planeamento da continuidade das empresas familiares anje 19 de maio 2005

Planeamento da Continuidade das Empresas Familiares

ANJE 19 de Maio 2005

Ferramentas

Gestão

Fiscais

Legais – A Família e a Sucessão

Ferramentas de Gestão

•Alteração estatutos•Holding•Fusões•Grupos de sociedades

Ferramentas de GestãoAlterações estatuárias

•Criação de categorias de acçõesAcções preferenciais sem voto

•Acções ao portador

•Constituição de usufruto sobre participações sociais

Ferramentas de GestãoAlterações estatuárias

•Aquisição de quotas/acções próprias•Amortização•Direito de preferência•Proibição de cessão•Aumento e redução de capital, transformação, transmissão participações

Ferramentas de Gestão Sociedade Holding/SGPS

•IRC

Exclusão de tributação dos lucros distribuídos entre empresas

Exclusão de tributação das mais-valiasDetenção durante mais de 1 ano

Exclusão de tributação dos encargos financeiros com aquisição de partes de capital

Ferramentas de Gestão Sociedade Holding/SGPS

•Agrupa reorganização de propriedade/gestão•Menor custo fiscal•Protecção do património•Planificação da sucessão•Imagem de grupo coeso

Ferramentas de Gestão Fusões

•IRC: Desconsideração de resultados derivados da transferência (Neutralidade fiscal)

•IVA: Não é considerada transmissão

Ferramentas de Gestão Grupos de sociedades

•Definição de grupo:Dominante – detenção 90% capital dominadaDetenção, directa ou indirecta, há mais de um anoMais de 50% direitos de voto

•Soma algébrica lucros tributáveis e prejuízos fiscais

Ferramentas Fiscais

•Forma de exercício da actividade

•Tributação da sucessão e das doações

•Tributação das transmissões onerosas

Ferramentas FiscaisForma de exercício da actividade

Empresa individual Sociedade

Impostos sobre o rendimento IRS: 12% a 40% IRC: 25% + Derrama

Determinação da matéria colectável Contabilidade organizada

Regime simplificado

Contabilidade organizada

Regime simplificado

Dedução de salários do empresário Não Sim

Dedução de juros do capital emprestado pelo empresário

Não Sim

Tributação da distribuição de lucros Não Sim

Ferramentas FiscaisEmpresa individual Sociedade

Impostos sobre o património

Transferência de imóveis do empresário para a empresa e vice-versa

Não há IMT Tributação em IMT

IVASujeição Sim Sim

Regimes especiais:IsençãoPequenos retalhistas

SimSim

NãoNão

Ferramentas FiscaisTributação da sucessão e das doações

•Reforma da Tributação do PatrimónioDesaparecimento do Imposto Sucessões e DoaçõesTransmissões gratuitas tributadas em Imposto do Selo

•Especificidades:Responsabilidade tributáriaProporcionalidade da taxa

Ferramentas FiscaisTributação das transmissões onerosas

•QuotasTributação em IMT:

Sociedade possuidora de imóveis1 sócio fique a deter 75% do capital social2 sócios: casados no regime de comunhão

Ferramentas FiscaisTributação das transmissões onerosas

•AcçõesExclusão de tributação de mais-valias (IRS):

Acções detidas durante mais de 12 mesesAquisição até 31 de Dezembro de 2002

Ferramentas Legais

O Casamento

O Testamento

Ferramentas Legais

O Casamento

Regime de bens do casamento•Regimes de Comunhão•Regime de Separação de bens

Ferramentas Legais

O Casamento

Regime de comunhão de adquiridos:•Rendimento do trabalho: bem comum•Rendimento das participações sociais: bem comum

Ferramentas Legais

O Casamento

Soluções:•Separação judicial de bens?•Separação judicial de pessoas e bens?•Divórcio e partilha?•Consenso

Ferramentas Legais

A Sucessão•Legal

LegítimaLegitimária

•Contratual•Testamentária

Ferramentas LegaisLegítima

1. Cônjuge e descendentesCônjuge: ¼

3. Irmãos e seus descendentes

2. Cônjuge e ascendentesCônjuge: 2/3Ascendentes:1/3

4. Outros colaterais até ao quarto grau

Ferramentas LegaisNecessidade de testamento

•Cumprimento da vontade do testador•Planificação da sucessão na empresa •Planificação do controlo e da gestão•Protecção dos familiares directos (cônjuge)•Não sujeição à legítima forçosa

Ferramentas LegaisO Testamento

Revogabilidade e UnilateralidadeForma

•Testamento público•Testamento cerrado

RepúdioDireito de Representação

Ferramentas Legais

O TestamentoDeserdaçãoFideicomissoTestamenteiro

Planeamento de Sucesso

Rita GomesAdvogada

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