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AUDITORIA, CONTABILIDADE E CONTROLE INTERNO.NO SETOR PÚBLICO
“Base para a Governança Corporativa”
EXEMPLOS DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS COM A MUDANÇA DO PLANO DE CONTAS DO FOCO ORÇAMENTÁRIO PARA PATRIMONIAL
Prof.: Domingos Poubel de Castro
E-mail: domingos.poubel@globo.com
PLANO DE CONTAS DO SIAFIPLANO DE CONTAS DO SIAFI
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
COMPENSAÇÕES COMPENSAÇÕES
ATIVOSF
SC
SPPASSIVO
DESPESA RECEITA
CONTROLEORÇAMENTÁRIO
CONTROLEORÇAMENTÁRIO
SO
E-mail: domingos.poubel@globo.com
SFDESPESA
(FOCO ORÇAMENTÁRIO)RECEITA
(FOCO ORÇAMENTÁRIO)
SPSF
RESULTADODIMINUTIVO
RESULTADOAUMENTATIVO
PLANO DE CONTAS COM AS NBC T 16Portaria STN – Nº 751/09
ATIVO PASSIVOPL
Variação Patrimonial Variação Patrimonial
Diminutiva Aumentativa
1 2
3 4
E-mail: domingos.poubel@globo.com
Diminutiva Aumentativa
Controle da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
Controle da Execução do Planejamento e Orçamento
Controles ControlesDevedores Credores
5 6
7 8
PLANO DE CONTAS COM AS NBC T SP 16Portaria STN – Nº 751/09
ATIVO PASSIVOPL
Variação Patrimonial Variação Patrimonial
Diminutiva Aumentativa
E-mail: domingos.poubel@globo.com
Diminutiva AumentativaPlanejamento Aprovado Execução do Planejamento
Atos Potenciais
Orçamento AprovadoRestos a Pagar Inscritos
Execução do OrçamentoExecução dos Restos a Pagar
Controles DiversosCustos
Execução de Atos PotenciaisExecução de Cont. DiversosApuração de Custos
Receita e Despesa com foco orçamentário
Lei 4320/64
ESTÁGIOS DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
E-mail: domingos.poubel@globo.com
RECEITA DESPESA
PREVISÃO DOTAÇÃO
EMPENHO
ARRECADAÇÃO LIQUIDAÇÃO
RECOLHIMENTO PAGAMENTO
ATOS ADMINISTRATIVOS
FATOS ADMINISTRATIVOS
DA: CONTABILIDADE PÚBLICA DA: CONTABILIDADE PÚBLICA
PARA: CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICOPARA: CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
E-mail: domingos.poubel@globo.com
Receita e Despesa com foco no PL
NBC T SP 16
FATOS QUE AFETAM O PL
ATOS QUE PODEM AFETAR O PL
CONTROLE DO PLANEJAMENTO,ORÇAMENTO E RESTOS A PAGAR
COMBINAÇÕES DE LANÇAMENTOS PATRIMONIAIS
11Permuta entre elementos do
Ativo.
Permuta entre Ativo e Passivo com aumento de
ambos
12Cancelamento de
VPD
13Criação ou
aumento de Ativo por VPA
14
Permuta entre Passivo e Ativo
21Permuta entre elementos do
22 23Cancelamento de
VPD com redução
24
Baixa de Passivo
E-mail: domingos.poubel@globo.com
Passivo e Ativo com redução de
ambos
elementos do Passivo.
VPD com redução de Passivo
Baixa de Passivo por VPA
Registro em conta retificadora
de Ativo por VPD
31 32VPD com registro de obrigação
33
Reclassificação de VPD
34
-
41Cancelamento de
VPA com redução de Ativo
42 43 44Cancelamento de
VPA com aumento de Passivo
-Reclassificação
de VPA
COMBINAÇÕES DE LANÇAMENTOS DE CONTROLE
-
55 56
65 66
Aprovação ou Fixação do Planejamento ou Orçamento
Execução do OrçamentoAjuste para menor no
Planejamento ou Orçamento
E-mail: domingos.poubel@globo.com
Execução do OrçamentoPlanejamento ou Orçamento
-
77 78
87 88
Execução dos controles devedores
Registro ou encerramento dos controles
Estorno de controles
TABELA DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS PADRONIZADOS -LCP
Os códigos dos LCPs estão estruturados da seguinte forma:
C C S. S S T.
Identificador da classe da conta.C -
S - Sequencial do conjunto de códigos de lançamentos padronizados.
E-mail: domingos.poubel@globo.com
S - Sequencial do conjunto de códigos de lançamentos padronizados.
T - Identificador do tipo de lançamento :(“N”) normal ou (“E”) estorno.
CONJUNTO DE LANÇAMENTOS PADRONIZADOS - CLP
E-mail: domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Previsão da Receita Orçamentária e Fixação da Despesa Orçamentária
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Reconhecimento do Crédito Tributário - IPVA
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Arrecadação/Recolhimento do IPVA
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Recurso recebido através de Operação de Crédito para amortizaçãoem dez anos, com 30 meses de carência.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Alienação de Veículos (à vista)
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registro de Empenho e do Contrato de Serviços correspondente.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registro da realização dos serviços contratados (com entrega da Nota Fiscal, atestada por quem de direito).
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Pagamento dos serviços realizados
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Inscrição de Restos a Pagar (no final do exercício), sem recebimento da nota fiscal dos serviços contratados.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registro do recebimento dos serviços (com nota fiscal) que foram inscritosem restos a pagar não processados no exercício anterior.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registros do pagamento de serviços após liquidação de restos a pagar não processados.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Reconhecimento de Passivo de Remuneração a servidor, sem suporte orçamentário.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registros do Empenho e da Regularização do Passivo sem cobertura orçamentária.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Pagamento de Pessoal a Pagar
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registro do Empenho e do Recebimento de Material de Consumo (com Nota Fiscal atestada por quem de direito)
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registro do pagamento de parte da compra do material já recebido.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICORegistros Contábeis no encerramento do exercício: a) consumo de material do Almoxarifado; b) Inscrição de Restos a Pagar Processados; c) Inscrição de Restos a Pagar Não Processados.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICONo início do exercício a contabilidade efetuou os seguintes registros: a) Recebimento de material (com NF), que foi inscrito como Restos a Pagar Não Processado; b) Pagto dos materiais recebidos (inscritos em Restos a Pagar Processados e Não Processados).
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registros contábeis relativos a: Empenho e Recebimento de Veículo, com Nota Fiscal devidamente atestada por quem de direito, para pagamento no exercício seguinte.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registros contábeis da depreciação do veículo e inscrição do empenho em restos a pagar
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registros contábeis do recebimento da Nota Fiscal atestada por quem de direitoe do respectivo pagamento.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICORegistros contábeis de assinatura, empenho e liberação financeira de recursos
vinculados a convênios com Associação de Pais e Mestres.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registro contábil da prestação de contas de convênios, pela Associação de Pais e Mestres, com aprovação.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registros contábeis de doação recebida do Governo Estadual (veículos)e doação de computadores, concedida a uma ONG.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registro contábil de recebimento e devolução de depósito de caução.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registro contábil de valores em Dívida Ativa de Tributos não recebidos.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO
Registro contábil do recebimento de recursos de Dívida Ativa.
Email:domingos.poubel@globo.com
C D CD
LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICORegistros contábeis de cancelamento de Inscrição de Dívida Ativa,
parte por devolução para cobrança administrativa, parte por considerar de difícil realização.
Email:domingos.poubel@globo.com
“QUE O ESPÍRITO SANTO ESTEJA SEMPRE CONOSCO”“QUE O ESPÍRITO SANTO ESTEJA SEMPRE CONOSCO”
http://www.domingospoubel.kit.net
OBRIGADO!
E-mail: Domingos.poubel@globo.com
http://www.domingospoubel.kit.net
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