ad03.1 - contabilidade

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Prof. Silvano Oliveira [email protected]

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Aula de Contabilidade para o curso de Técnico em Administração.

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Prof. Silvano Oliveira

[email protected]

A Contabilidade

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2

Objetivo

�Discutir o processo de registro e gestão de informações contábeis.

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3

Conteúdo Programático

1. Conceitos

2. O Balanço Patrimonial,

3. A Demonstração do Resultado do Exercício

4. Outros Demonstrativos Contábeis

5. Contas, Livros e Registros

6. Operações com Mercadorias

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4

Conceitos

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5

Algumas dúvidas cruéis ...

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Uma resposta possível ...

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Pensando com carinho ...

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Entendendo a Contabilidade

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Algumas ....

Definições de Contabilidade!!!

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10

Contabilidade

É a ciência que registra os

acontecimentos verificados

no patrimônio de uma entidade

Escreve, oficializa

Possuem denominador financeiro comum

Conjunto de bens direitos e obrigações

Definição formal ...

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11

Uma historinha sobre ...

A história da

Contabilidade

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12

A informação do dono

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13

Há mmmuuiiitttooo tempo ...

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14

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Pensando com cuidado ...

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Conclusão ...

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16

Resposta ....

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17

Antes de auditar ...

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18

Assim ...

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19

As duas contabilidades

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20

Uma terceira e especial

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21

Neste curso ....

Ênfase será dada para a

Contabilidade Financeira

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22

Para refletir ...

�Os registros devem ser objetivos

�Baseados em documentação hábil, idônea, temporal e referente à entidade

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23

Princípios

a) Entidade

b) Continuidade

c) Custo histórico como base de valor

d) Competência dos exercícios

e) Oportunidade

f) Atualização monetária

g) Prudência

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24

Entidade

�O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa

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25

Uma coisa é uma coisa ...

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26

b) Continuidade

�A Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais

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27

c) Custo histórico como base de valor

�Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País

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28

d) Competência dos exercícios

�As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa

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29

Entendendo o lucro

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30

Entendendo o caixa

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31

e) Oportunidade

�Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram

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32

f) Atualização monetária

�Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data

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33

g) Prudência

�O princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido

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34

Entendo a ...

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35

Pense bem ...

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36

Pense melhor ...

�Como registrar na Contabilidade

Financeira o valor da minha marca,

do meu know-how, da minha

carteira de clientes ....

�Sem documentação hábil e idônea

não é possível fazer o registro!!!

� � � � � � � � � � � � � �

37

Pensando na ...

Contabilidade Financeira

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38

O que é Contabilidade?

Conjunto de técnicas que

registra o patrimônio

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Patrimônio ...

O que eu tenho!

Meu apartamento

Meu carro

… meus BENS …

Minhas aplicações

… meus DIREITOS …

Sob o ponto de vista técnico ...

É preciso incluir as obrigações

!!!

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41

Conceito técnico de patrimônio

Conjunto de bens, direitose obrigações

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42

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Total$50 mil

Um exemplo didático …

Apartamento$50 mil

Empréstimo$30 mil

Patrimônio$80 mil?????

Total$50 mil

Bolso$20 mil

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43

�TotalAtivo

Balanço Patrimonial

Bens+

Direitos

Obrigações

TotalPassivo

PatrimônioLíquido

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44

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45

Analisando as informações e …

RelatóriosContábeis

•Balanço Patrimonial•Demonstrativo de Resultado do Exercício

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46

Entendendo o …

BalançoPatrimonial

� � � � � � � � � � � � � �

47

Lembre-se, sempre!!!

O Balanço Patrimonial

representa uma

fotografia do Patrimônio

da Entidade!!!

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48

�TotalAtivo

Já vimos anteriormente …

Bens+

Direitos

Obrigações

TotalPassivo

PatrimônioLíquido

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49

Uma fotografia ...

�����Conjunto de

bens e direitos

�������Conjunto de obrigações

a pagar a terceiros

�Conjunto de

recursospertencentes aos

sócios

���� �������������(fotografia do equilíbrio patrimonial)

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DestinoDestino OrigemOrigem

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DestinoDestino OrigemOrigem

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50

Para nunca esquecer …

Construaos

Balanços

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51

Construindo o Balanço (Exercício)

�Alguns dados financeiros da Pepê Indústria e Comércio Ltda estão apresentados a seguir. Com base nestes números elabore o balanço patrimonial da entidade.

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52

Dados da Pepê

Imóvel $1.200,00 Fornecedores a pagar

$300,00

Obrigações longo prazo

$500,00 Caixa $700,00

Estoques $300,00 Capital $2.300,00

Contas a receber

$500,00 Participação em outras empresas

$600,00

Impostos a pagar

$400,00 Aplicações longo prazo

$200,00

Resposta������ ��������

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54

Imóvel 1.200

Caixa 700

Estoques 300

Contas a Receber 500

Participação em outras empresas

600

Aplicações de Longo Prazo 200

Fornecedores a Pagar 300

Obrigações de Longo Prazo 500

Impostos a Pagar 400

Capital 2.300

3.5003.500

Qual o objetivo dos Balanços Patrimoniais?

Informações ...

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55

Não existindo restrição ....

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56

Assim, o BP deve ser ordenado

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Ordenando as contas������ ��������

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58

O timming das contas

Linha do tempo

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59

Um conceito elementar …

AC

ANC

PC

PNC

PL

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60

Para fixar ...

Organize as contas a seguir

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61

Para nunca esquecer …

Organizeo

Balanço

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62

Para os dados da …

Pepê Indústria e Comércio Ltda.

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63

Dados da Pepê

Imóvel $1.200,00 Fornecedores a pagar

$300,00

Obrigações longo prazo

$500,00 Caixa $700,00

Estoques $300,00 Capital $2.300,00

Contas a receber

$500,00 Participação em outras empresas

$600,00

Impostos a pagar

$400,00 Aplicações longo prazo

$200,00

Resposta

� � � � � � � � � � � � � �

65

Caixa 700

Contas a Receber 500

Estoques 300

Fornecedores a Pagar 300

Impostos a Pagar 400

Capital 2.300

3.5003.500

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���� �� ����������Obrigações de Longo Prazo 500

Aplicações de Longo Prazo 200

Participação em outras empresas

600

Imóvel 1.200

Nas minúncias ...

Os subgrupos do Balanço

Patrimonial

� � � � � � � � � � � � � �

66

Entendendo os componentes

AC

ANC

PC

PNC

PL

� � � � � � � � � � � � � �

67

Um dos lados ...

Lado

Esquerdo

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68

Ativos

Bens e direitos ...

AC

ANC

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69

Contas especiais ...

�Retificadoras

�Redutoras

�Sinal negativo

Ex.:

(-) Depreciação acumulada

(-) Provisão para Devedores Duvidosos (PDD)

(-) Duplicatas descontadas

� � � � � � � � � � � � � �

70

Aquisição de veículo

Ano 0 1 2 3 4 5

Veículo 40 40 40 40 40 40

(-) DeprecAcum

-8 -16 -24 -32 -40

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Contas a receber ...

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72

Extraindo informações ...

Loja A B

C/R 200 1200

(-) PDD (20) (1020)

Liq 180 180

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ImobilizadoCorrespondem a recursos da

empresa, necessários à manutenção de suas atividades

IntangívelAplicações em bens incorpóreos destinados à

manutenção das atividades da empresa ou exercidos com essa finalidade

Grupos do Ativo Não Circulante

InvestimentosAplicações em participações societárias de outras entidades e direitos

não classificáveis no circulante e não destinados à manutenção das atividades da empresa.

� � � � � � � � � � � � � �

74

Clientes, Títulos a Receber, Aplicação Financeira (resgate após 365 dias contados a partir da data do balanço)

Ativo Realizável a Longo Prazo

O outro lado do BP ...

Lado

Direito

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75

Representam as fontes derecursos da entidade, sejam

de terceiros ou sócios.

Passivo e Patrimônio Líquido

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76

Grupos do passivo oneroso

Passivo Não CirculanteRepresentam as obrigações da entidade

que deverão ser pagas em um prazo superior a 12 meses.

Passivo CirculanteRepresentam as obrigações

que vencerão nos próximos 12 meses.

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77

PatrimônioLíquido

Ou PL, representa os recursosdos sócios colocados na

entidade

Dinheiro dos sócios ...

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