ad03.1 - contabilidade
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Aula de Contabilidade para o curso de Técnico em Administração.TRANSCRIPT
Objetivo
�Discutir o processo de registro e gestão de informações contábeis.
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3
Conteúdo Programático
1. Conceitos
2. O Balanço Patrimonial,
3. A Demonstração do Resultado do Exercício
4. Outros Demonstrativos Contábeis
5. Contas, Livros e Registros
6. Operações com Mercadorias
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4
Algumas dúvidas cruéis ...
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Uma resposta possível ...
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Pensando com carinho ...
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Entendendo a Contabilidade
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Contabilidade
É a ciência que registra os
acontecimentos verificados
no patrimônio de uma entidade
Escreve, oficializa
Possuem denominador financeiro comum
Conjunto de bens direitos e obrigações
Definição formal ...
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Há mmmuuiiitttooo tempo ...
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Pensando com cuidado ...
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Resposta ....
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Antes de auditar ...
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Assim ...
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19
Para refletir ...
�Os registros devem ser objetivos
�Baseados em documentação hábil, idônea, temporal e referente à entidade
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Princípios
a) Entidade
b) Continuidade
c) Custo histórico como base de valor
d) Competência dos exercícios
e) Oportunidade
f) Atualização monetária
g) Prudência
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Entidade
�O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa
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b) Continuidade
�A Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais
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c) Custo histórico como base de valor
�Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País
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d) Competência dos exercícios
�As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa
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Entendendo o lucro
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Entendendo o caixa
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e) Oportunidade
�Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram
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f) Atualização monetária
�Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data
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g) Prudência
�O princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido
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34
Pense bem ...
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36
Pense melhor ...
�Como registrar na Contabilidade
Financeira o valor da minha marca,
do meu know-how, da minha
carteira de clientes ....
�Sem documentação hábil e idônea
não é possível fazer o registro!!!
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37
O que é Contabilidade?
Conjunto de técnicas que
registra o patrimônio
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Patrimônio ...
O que eu tenho!
Meu apartamento
Meu carro
… meus BENS …
Minhas aplicações
… meus DIREITOS …
Conceito técnico de patrimônio
Conjunto de bens, direitose obrigações
…
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42
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Total$50 mil
Um exemplo didático …
Apartamento$50 mil
Empréstimo$30 mil
Patrimônio$80 mil?????
Total$50 mil
Bolso$20 mil
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43
�TotalAtivo
Balanço Patrimonial
Bens+
Direitos
Obrigações
TotalPassivo
PatrimônioLíquido
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44
Analisando as informações e …
RelatóriosContábeis
•Balanço Patrimonial•Demonstrativo de Resultado do Exercício
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46
Lembre-se, sempre!!!
O Balanço Patrimonial
representa uma
fotografia do Patrimônio
da Entidade!!!
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48
�TotalAtivo
Já vimos anteriormente …
Bens+
Direitos
Obrigações
TotalPassivo
PatrimônioLíquido
���*� +� �*�
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49
Uma fotografia ...
�����Conjunto de
bens e direitos
�������Conjunto de obrigações
a pagar a terceiros
�Conjunto de
recursospertencentes aos
sócios
���� �������������(fotografia do equilíbrio patrimonial)
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DestinoDestino OrigemOrigem
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DestinoDestino OrigemOrigem
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50
Construindo o Balanço (Exercício)
�Alguns dados financeiros da Pepê Indústria e Comércio Ltda estão apresentados a seguir. Com base nestes números elabore o balanço patrimonial da entidade.
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52
Dados da Pepê
Imóvel $1.200,00 Fornecedores a pagar
$300,00
Obrigações longo prazo
$500,00 Caixa $700,00
Estoques $300,00 Capital $2.300,00
Contas a receber
$500,00 Participação em outras empresas
$600,00
Impostos a pagar
$400,00 Aplicações longo prazo
$200,00
Resposta������ ��������
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54
Imóvel 1.200
Caixa 700
Estoques 300
Contas a Receber 500
Participação em outras empresas
600
Aplicações de Longo Prazo 200
Fornecedores a Pagar 300
Obrigações de Longo Prazo 500
Impostos a Pagar 400
Capital 2.300
3.5003.500
Qual o objetivo dos Balanços Patrimoniais?
Informações ...
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55
Não existindo restrição ....
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56
Assim, o BP deve ser ordenado
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Ordenando as contas������ ��������
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O timming das contas
Linha do tempo
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59
Para fixar ...
Organize as contas a seguir
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61
Para os dados da …
Pepê Indústria e Comércio Ltda.
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63
Dados da Pepê
Imóvel $1.200,00 Fornecedores a pagar
$300,00
Obrigações longo prazo
$500,00 Caixa $700,00
Estoques $300,00 Capital $2.300,00
Contas a receber
$500,00 Participação em outras empresas
$600,00
Impostos a pagar
$400,00 Aplicações longo prazo
$200,00
Resposta
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65
Caixa 700
Contas a Receber 500
Estoques 300
Fornecedores a Pagar 300
Impostos a Pagar 400
Capital 2.300
3.5003.500
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��� ���
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���� �� ����������Obrigações de Longo Prazo 500
Aplicações de Longo Prazo 200
Participação em outras empresas
600
Imóvel 1.200
Ativos
Bens e direitos ...
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69
Contas especiais ...
�Retificadoras
�Redutoras
�Sinal negativo
Ex.:
(-) Depreciação acumulada
(-) Provisão para Devedores Duvidosos (PDD)
(-) Duplicatas descontadas
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70
Aquisição de veículo
Ano 0 1 2 3 4 5
Veículo 40 40 40 40 40 40
(-) DeprecAcum
-8 -16 -24 -32 -40
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Contas a receber ...
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Extraindo informações ...
Loja A B
C/R 200 1200
(-) PDD (20) (1020)
Liq 180 180
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ImobilizadoCorrespondem a recursos da
empresa, necessários à manutenção de suas atividades
IntangívelAplicações em bens incorpóreos destinados à
manutenção das atividades da empresa ou exercidos com essa finalidade
Grupos do Ativo Não Circulante
InvestimentosAplicações em participações societárias de outras entidades e direitos
não classificáveis no circulante e não destinados à manutenção das atividades da empresa.
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Clientes, Títulos a Receber, Aplicação Financeira (resgate após 365 dias contados a partir da data do balanço)
Ativo Realizável a Longo Prazo
Representam as fontes derecursos da entidade, sejam
de terceiros ou sócios.
Passivo e Patrimônio Líquido
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76
Grupos do passivo oneroso
Passivo Não CirculanteRepresentam as obrigações da entidade
que deverão ser pagas em um prazo superior a 12 meses.
Passivo CirculanteRepresentam as obrigações
que vencerão nos próximos 12 meses.
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