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8/3/2019 0 Nocoes de Fiscalidade

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Noo de Imposto

Prestao pecuniria, coactiva, unilateral,

a ttulo definitivo, sem carcter de sano,

devida ao Estado ou a outros entes

pblicos com vista realizao de fins

pblicos.


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O imposto uma prestaopecuniria

uma prestao em dinheiro ou

equivalente a dinheiro.


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O imposto uma prestaocoactiva

A obrigao do imposto estabelecida na lei ou

por fora de lei.

A cobrana s coactiva se o contribuinte no

satisfizer o imposto no prazo do seu pagamentovoluntrio.


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O imposto uma prestao a ttulodefinitivo

A prestao do imposto quando devida, no d direito a

qualquer restituio ou reembolso ulterior a cargo da

entidade a quem feita essa prestao.

Os reembolsos dos impostos apenas se verificam no

caso de tributao indevida ou pagamento de uma

importncia superior devida.


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O imposto uma prestao semcarcter de sano

O imposto no tem carcter sancionrio.


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O imposto uma prestao devida ao

Estado ou entes pblicos

o chamado elemento subjectivo da

definio de imposto. O imposto sempredevido a um ente pblico.

A Constituio da Repblica Portuguesautiliza a expresso Estado e outras

entidades pblicas.


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O imposto uma prestao com vista

realizao de fins pblicos

O objectivo do imposto arrecadao de receitas

para que as entidades pblicas delas beneficirias

possam realizar as suas tarefas. a chamada finalidade fiscal dos impostos.

A CRP estabelece que O sistema fiscal visa a

satisfao das necessidades financeiras do

Estado e outras entidades pblicas e uma

repartio justa dos rendimentos e da riqueza.


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O imposto e algumas figuras afins

Contribuio especial Faz a ponte entre o imposto e a taxa.

Assenta no benefcio individualizado resultante da

actuao de um ente pblico.

Necessidade de compensar um ente pblico por

maiores despesas ocasionadas por particulares. A Lei Geral Tributria considera as contribuies

especiais como impostos.


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Taxa

Caracteriza-se pela bilateralidade, h lugar a

uma contraprestao por parte do sujeito

activo


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Emprstimo Pblico Forado

O emprstimo forado no unilateral d

origem ao pagamento de juros.

O emprstimo forado no feito a ttulo

definitivo reembolsvel ou amortizvel.


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Contribuies para a segurana social

As contribuies para a segurana social

fazem parte dos tributos parafiscais.

Receitas consignadas a entidades pblicas

que prosseguem as finalidades sociais emsubstituio da aco directa do Estado.


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Estrutura dinmica do imposto

Facto gerador do imposto

Um imposto pressupe a existncia de um

facto tributrio.

Facto gerador do imposto ou pressuposto de

facto de obrigao de imposto.


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Factor Gerador de imposto Elemento

Objectivo

Aspecto Material

Aspecto Espacial

Aspecto Temporal

Aspecto Quantitativo


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Aspecto Material

Materialidade objectiva do facto tributrio,

geralmente associada a uma manifestao

da capacidade contributiva. Acontecimento ou fenmeno de natureza

econmica.

Acto ou negcio jurdico.

Estado, situao ou qualidade de uma pessoa.


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Aspecto Espacial

Conexo do facto tributrio com determinado

territrio.

Esta problemtica cada vez assume maior

importncia dado a existncia de factos que se

produzem em mais do que um espao fiscal,

originando problemas de dupla tributao e

evaso fiscal internacional.


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Aspecto Temporal

Dimenso no tempo do facto tributrio,

lapso de tempo em que se verifica.

Factos instantneos compra

Duradouros - rendimentos


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Aspecto Quantitativo

A contabilidade desempenha um papel

importante, conhecer a situao

patrimonial e os resultados.


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Facto gerador do imposto elemento subjectivo

Permitem associar pessoas/entidades ao

elemento objectivo, adquirindo assim a

qualidade de sujeitos passivos do

imposto.


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A incidncia Real

Associada ao elemento objectivo o que est sujeito

a imposto?

Pessoal Associada ao elemento subjectivo quem est a

imposto?

Incidncia legal Resulta da lei

Incidncia econmica indagao de quem suporta

efectivamente o imposto.


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Matria Colectvel

Base tributvel - Dedues e abatimentos

base tributvel.


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Colecta =

Matria colectvel x Taxa


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Imposto a pagar

Colecta Dedues colecta


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Fases de Imposto

Modo como se desenvolve a aplicao do

imposto, desde o nascimento da

obrigao at ao seu cumprimento, o que

geralmente ocorre atravs do pagamento.


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Fases de Imposto

O Lanamento

Identificao das pessoas obrigadas ao pagamento e

determinao da matria colectvel.

A Liquidao

Apuramento do momento do imposto a pagar.

A cobrana O imposto entra cofres do Estado ou do entre pblico

a quem devido.


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Liquidao Oficiosa

Sempre que a entidade competente tome

conhecimento de factos tributrios no

declarados pelo necessrio, o processo

de liquidao instaurado oficiosamente

pelos componentes servios.


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Avaliao da matria colectvel

Avaliao Directa

Determinao do valor real da matria colectvel,

tendo por base a declarao do contribuinte ou deterceiro.

Avaliao

Determinao da matria colectvel a partir deindcios, presunes ou outros elementos de que a

administrao fiscal disponha.


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Reteno na fonte

Quando o pagamento exigido a um terceiro, que

por estar em relao especial com o titular retm o

imposto e entrega nos cofres do Estado.

Pagamentos por conta

Entregas pecunirias antecipadas efectuadas pelos

sujeitos passivos no perodo da formao do facto

tributrio.


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Classificao dos impostos

Impostos Directos Impostos sobre o rendimento; Imposto municipal sobre imveis; Imposto municipal sobre veculos;

Imposto municipal sobre transmissesonerosas de imveis.

Impostos indirectos Impostos sobre consumo;

Imposto de Selo;

Imposto Rodovirios.


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Impostos Reais

Os que se abstraem da situao pessoal em que

se encontram os contribuintes

Impostos Pessoais

Os que se preocupam com a situao pessoal do

contribuinte.


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Impostos de quota fixa

O imposto a pagar pelo contribuinte pode ser

fixado na lei atravs da indicao de umaimportncia fixa.

Imposto de quota varivel

Os que variam conforme matria colectvel,para o que se indica, geralmente, uma taxa ou

taxas que aplicadas quela determinada o

imposto pagar.


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Taxa

Conceito de taxa de imposto

Designar a importncia que servir para

determinar o valor da prestao de

imposto.


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Taxa de Imposto

Especficas Fixadas em funo das caractersticas

qualitativas dos bens tributveis.

Ad valorem (sobre o valor) Representa uma percentagem sobre o valor

objecto de tributao.


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Fixas

A taxa ser a mesma para todos os contribuintes

sujeitos a tributao.

Proporcionais

A taxa constante, representando umapercentagem fixa sobre a matria tributvel.

Progressivas

A taxa eleva-se medida que aumenta a matria

tributvel.


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Classificao dos Impostos

Impostos peridicos O pressuposto de tributao apresenta uma

certa caracterstica de estabilidade ou

continuidade.

Impostos de obrigao nica

O pressuposto encontra-se isolado.


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Impostos principais

Gozam de autonomia no dependendo da

existncia de qualquer relao tributria anterior.

Impostos acessrios

Acrescem aos principais de cuja existncia prviadependem.

Impostos dependentes So devidos ainda que o no sejam os impostos

principais de cujo objecto dependem.


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Impostos estaduais

Quando o sujeito activo o Estado.

Imposto no estaduais Quando o sujeito activo uma pessoa

colectiva de direito pblico diferente doEstado autarquia local, instituto pblico.


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Impostos sobre o rendimento Impostos sobre o patrimnio

Impostos sobre o consumo

Esta classificao atende natureza

econmica da base sobre que incide oimposto.


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Noo de sistema fiscal

Conjunto de impostos existentes num certoespao, reportando-se, sobretudo, ao

domnio normativo, ou seja legislao fiscal

existente.

A CRP estabelece que o sistema fiscal visa

a satisfao das necessidades financeiras euma repartio justa dos rendimentos e da

riqueza.


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Classificao dos sistemas fiscais

SF dos pases industrializados

Relao entre as receitas fiscais e o PIB alto;

constitudo por vrios impostos.

SF dos pases em desenvolvimento

O nvel da fiscalidade baixo;

Assenta nos impostos indirectos, sobretudo os relacionados

com a exportao.


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Princpios de tributao e sistema fiscal

Equidade Imposto estabelecidos de uma forma justa.

Eficincia econmica

Que o imposto distora o menos possvel os preos

Simplicidade

Viabilidade administrativa, adequando-se s

possibilidades administrativas existentes.

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