bull bullbullbull

comentaacuterios agrave Pec 622009 Governet do Administrador Puacuteblico Boletim de e Financcedilas ano 6 nO 62 p 533-543 ISSN 1809-6670

das compensaccedilotildees e das cessotildees pela EC nO 622009 - Alcance e

das compensaccedilotildees antes efetuadas Reshyde Direito Tributaacuterio ano 8 nO 45 p

maiojun2010 questatildeo da exclusatildeo do regime de parshy

Revista Lex do Direito Brasileiro v 44 marabr 2010 ISSN 1677-3853 do dano pelo Estado Boletim de Direito

ano XXVI nO 9 p 1027-1037 set

Rat - Fato gerador Repertoacuterio de IOB nO 19 p 232-630 l- quinz

nacional - inconstitucionalidade da exshyprofissionais liberais Revista Magister Empresaria~ Concorrencial e do ConsushyVI nO 34 p 18-20 agoset 2010

intributabilidade Capital Puacuteblico 17 p 44-47 out 2010 ISSN 1984shy

Sumaacuterio

Prefaacutecio agrave 20ordf ediccedilatildeo xxvii

Prefaacutecio agrave 19ordf ediccedilatildeo xxix

Prefaacutecio agrave 18ordf ediccedilatildeo xxxi

Prefaacutecio agrave 1ordf ediccedilatildeo xxxiii

PARTE I - DIREITO FINANCEIRO 1

1 INTRODUCcedilAtildeO 3

11 Conceito de atividade financeira do Estado 3

12 Fins da atividade financeira 4

121 Serviccedilos puacuteblicos 5

122 Poder de poliacutecia 6

123 Intervenccedilatildeo no domiacutenio econocircmico 8

13 Ciecircncia das financcedilas e o estudo da atividade financeira sob o enfoque econocircmico 14

2 DIREITO FINANCEIRO 16

21 Conceito e objetos do direito financeiro 16

22 Autonomia do direito financeiro 17

23 Relacionamento com os demais ramos do direito 19

3 DESPESAS PUacuteBLICAS 20

31 Conceito 20

STJ00089464

xviii DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO

32 Necessidades das despesas puacuteblicas 21 566 Princiacutepio da 33 Classificaccedilatildeo das despesas puacuteblicas 22 567 Princiacutepio da 34 Execuccedilatildeo das despesas puacuteblicas 24 568 Princiacutepio da

341 Pagamento de precatoacuterio 25 569 Princiacutepio da 35 Execuccedilatildeo de despesas extraordinaacuterias 33 5610 Princiacutepio da

5611 Princiacutepio da 4 RECEITAS PUacuteBLICAS 35

5612 Princiacutepio da 41 Conceito 35

5613 Outros prinlt42 Classificaccedilatildeo das receitas puacuteblicas 36

57 Leis orccedilamentaacuterias421 Receitas originaacuterias 39

571 Orccedilamento J4211 Conceito 39

572 Lei de diretI 4212 Modalidades de receitas originaacuterias segundo as fontes 39

573 Orccedilamento4213 Princiacutepios constitucionais concernentes a empresas

574 Lei complenestatais 41 575 Instituiccedilatildeo ci4214 Teoria sobre preccedilos puacuteblicos Sua distinccedilatildeo com as taxas 42 576 Atentados agrave 422 Receitas derivadas 46

58 Fiscalizaccedilatildeo e contI 4221 Conceito 46 581 Tipos de COl4222 Espeacutecies de tributos 47

4223 Princiacutepios constitucionais tributaacuterios 47 5811 Clt

4224 Reparticcedilatildeo das receitas tributaacuterias 47 5812 C~

4225 Regras concernentes agrave reparticcedilatildeo das receitas 49 5813 Clt

423 Multa 55 59 Tribunal de Contas

43 Compensaccedilatildeo financeira 55 591 Introduccedilatildeo

431 Generalidades 55 592 Composiccedilatildec

432 Sua instituiccedilatildeo legal 56 593 Atribuiccedilotildees

433 Sua natureza juriacutedica 58 510 Tribunais de conta~

5 ORCcedilAMENTO 61 6 CREacuteDITO PUacuteBLICO 10~

51 Conceito 61 61 Conceito 107

52 Natureza juriacutedica do orccedilamento 63 62 Evoluccedilatildeo histoacuterica

53 Processo legislativo 64 63 Classificaccedilatildeo do Cfl

54 Aspectos poliacuteticos do orccedilamento 66 631 Empreacutestime

55 Aspectos econocircmicos do orccedilamento 67 632 Diacutevida puacutebl

56 Princiacutepios orccedilamentaacuterios 68 633 Empreacutestime 561 Princiacutepio da exclusividade 69 634 Creacuteditos co 562 Princiacutepio da programaccedilatildeo 69 635 Classificaccedilatilde 563 Princiacutepio do equiliacutebrio orccedilamentaacuterio 70 636 Vinculaccedilatildeo 564 Princiacutepio da anualidade 71 64 Creacutedito forccedilado 1 565 Princiacutepio da unidade 72 641 Teacutecnicas de

SUMAacuteRIo xix

566 Princiacutepio da universalidade 73

567 Princiacutepio da legalidade 73

568 Princiacutepio da transparecircncia orccedilamentaacuteria 73

569 Princiacutepio da publicidade orccedilamentaacuteria 74

5610 Princiacutepio da natildeo vinculaccedilatildeo de receita de impostos 74

5611 Princiacutepio da especialidade dos incentivos fiscais 76

5612 Princiacutepio da responsabilidade na gestatildeo fiscal 77

5613 Outros princiacutepios 79

57 Leis orccedilamentaacuterias 80

571 Orccedilamento plurianual 80

572 Lei de diretrizes orccedilamentaacuterias 81

573 Orccedilamento anual 82a empresas 574 Lei complementar Lei nQ 4320 de 17-3-1964 84

Sua distinccedilatildeo com as taxas 42 575 Instituiccedilatildeo de fundos 86

576 Atentados agrave lei orccedilamentaacuteria 89

58 Fiscalizaccedilatildeo e controle dos orccedilamentos 90

581 Tipos de controle 93

5811 Controle interno 93

5812 Controle externo 95

5813 Controle privado 96

59 Tribunal de Contas da Uniatildeo 97

591 Introduccedilatildeo 97

592 Composiccedilatildeo 98

593 Atribuiccedilotildees 99

510 Tribunais de contas nos Estados e nos Municiacutepios 105

6 CREacuteDITO PUacuteBUCO 107

61 Conceito 107

62 Evoluccedilatildeo histoacuterica 110

63 Classificaccedilatildeo do creacutedito puacuteblico 111

631 Empreacutestimo perpeacutetuo e empreacutestimo temporaacuterio 111

632 Diacutevida puacuteblica flutuante e diacutevida puacuteblica fundada 111

633 Empreacutestimos internos e empreacutestimos externos 112

634 Creacuteditos compulsoacuterios e creacuteditos voluntaacuterios 113

635 Classificaccedilatildeo constitucional 115

636 Vinculaccedilatildeo da receita de impostos 116

64 Creacutedito forccedilado 122

641 Teacutecnicas do creacutedito involuntaacuterio 122

xx DIREITO FINANCEIRO E TruBUTAacuteRIo

642 Utilizaccedilatildeo de fundos de estabelecimentos 122 82 Conceito de direito I 643 Papel-moeda 123 83 Autonomia do direit 644 Inflaccedilatildeo sistemaacutetica 124 84 Relaccedilotildees do direito 1

65 Creacutedito voluntaacuterio 125 85 Fontes do direito tri 651 Precircmios de reembolso 126 851 Fontes mateI 652 Juros progressivos 126 852 Fontes forme 65 3 Moeda e empreacutestimos indexados 126 8521 No 654 Tiacutetulos da diacutevida puacuteblica 127 8522 Lei 655 Lotos 128 8523 Lei 656 Conversatildeo 128 8524 Lei

66 Creacutedito puacuteblico na Constituiccedilatildeo Federal 129 8525 ME 67 Creacutedito externo Consideraccedilotildees gerais 132 8526 De

671 FMI e Birde 134 8527 Re 68 Diacutevida externa brasileira 135 8528 Treacute 69 Banco Central e financcedilas puacuteblicas 140 8529 De

85210 foI 7 DISPOSICcedilOtildeES CONSTITUCIONAIS PERTINENTES E LEGISLACcedilAtildeO

COMPLEMENTAR143 9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO r

71 Disposiccedilotildees da Constituiccedilatildeo Federal 143 91 Generalidades 307

72 Ato das disposiccedilotildees constitucionais transitoacuterias 154 92 Tributos 308

73 Emenda Constitucional nordm 1096 - FEF 155 921 Definiccedilatildeo dE

73 1 Emenda Constitucional nordm 31 de 14 de dezembro de 2000 - FCEp 157 922 Espeacutecies de 732 Fundos estadual e municipal de combate agrave pobreza 160 9221 lII1

74 Lei nordm 4320 de 17 de marccedilo de 1964 161 9222 Ta 75 Lei Complementar nordm 63 de 11 de janeiro de 1990 186 9223 Cc 76 Lei nordm 1079 de 10 de abril de 1950 190 9224 En 77 Decreto-lei nQ 201 de 27 de fevereiro de 1967 201

9225 Cc 78 Lei nQ 8429 de 2 de junho de 1992 208

9 79 Resoluccedilotildees do Senado Federal 216

9 791 Resoluccedilatildeo nordm 40 de 20 de dezembro de 2001 216

9 792 Resoluccedilatildeo nQ 43 de 21 de dezembro de 2001 219

793 Resoluccedilatildeo nordm 23 de 11 de abril de 1996239 9 710 Lei Complementar nordm 101 de 4 de maio de 2000 240 9 711 Lei nQ 10028 de 19 de outubro de 2000 288 9

PARTE 11 - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 291

8 INTRODUCcedilAtildeO 293 9 81 Evoluccedilatildeo do fenocircmeno da tributaccedilatildeo 293

xviii DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO

32 Necessidades das despesas puacuteblicas 21 566 Princiacutepio da 33 Classificaccedilatildeo das despesas puacuteblicas 22 567 Princiacutepio da 34 Execuccedilatildeo das despesas puacuteblicas 24 568 Princiacutepio da

341 Pagamento de precatoacuterio 25 569 Princiacutepio da 35 Execuccedilatildeo de despesas extraordinaacuterias 33 5610 Princiacutepio da

5611 Princiacutepio da 4 RECEITAS PUacuteBLICAS 35

5612 Princiacutepio da 41 Conceito 35

5613 Outros prinlt42 Classificaccedilatildeo das receitas puacuteblicas 36

57 Leis orccedilamentaacuterias421 Receitas originaacuterias 39

571 Orccedilamento J4211 Conceito 39

572 Lei de diretI 4212 Modalidades de receitas originaacuterias segundo as fontes 39

573 Orccedilamento4213 Princiacutepios constitucionais concernentes a empresas

574 Lei complenestatais 41 575 Instituiccedilatildeo ci4214 Teoria sobre preccedilos puacuteblicos Sua distinccedilatildeo com as taxas 42 576 Atentados agrave 422 Receitas derivadas 46

58 Fiscalizaccedilatildeo e contI 4221 Conceito 46 581 Tipos de COl4222 Espeacutecies de tributos 47

4223 Princiacutepios constitucionais tributaacuterios 47 5811 Clt

4224 Reparticcedilatildeo das receitas tributaacuterias 47 5812 C~

4225 Regras concernentes agrave reparticcedilatildeo das receitas 49 5813 Clt

423 Multa 55 59 Tribunal de Contas

43 Compensaccedilatildeo financeira 55 591 Introduccedilatildeo

431 Generalidades 55 592 Composiccedilatildec

432 Sua instituiccedilatildeo legal 56 593 Atribuiccedilotildees

433 Sua natureza juriacutedica 58 510 Tribunais de conta~

5 ORCcedilAMENTO 61 6 CREacuteDITO PUacuteBLICO 10~

51 Conceito 61 61 Conceito 107

52 Natureza juriacutedica do orccedilamento 63 62 Evoluccedilatildeo histoacuterica

53 Processo legislativo 64 63 Classificaccedilatildeo do Cfl

54 Aspectos poliacuteticos do orccedilamento 66 631 Empreacutestime

55 Aspectos econocircmicos do orccedilamento 67 632 Diacutevida puacutebl

56 Princiacutepios orccedilamentaacuterios 68 633 Empreacutestime 561 Princiacutepio da exclusividade 69 634 Creacuteditos co 562 Princiacutepio da programaccedilatildeo 69 635 Classificaccedilatilde 563 Princiacutepio do equiliacutebrio orccedilamentaacuterio 70 636 Vinculaccedilatildeo 564 Princiacutepio da anualidade 71 64 Creacutedito forccedilado 1 565 Princiacutepio da unidade 72 641 Teacutecnicas de

SUMAacuteRIo xix

566 Princiacutepio da universalidade 73

567 Princiacutepio da legalidade 73

568 Princiacutepio da transparecircncia orccedilamentaacuteria 73

569 Princiacutepio da publicidade orccedilamentaacuteria 74

5610 Princiacutepio da natildeo vinculaccedilatildeo de receita de impostos 74

5611 Princiacutepio da especialidade dos incentivos fiscais 76

5612 Princiacutepio da responsabilidade na gestatildeo fiscal 77

5613 Outros princiacutepios 79

57 Leis orccedilamentaacuterias 80

571 Orccedilamento plurianual 80

572 Lei de diretrizes orccedilamentaacuterias 81

573 Orccedilamento anual 82a empresas 574 Lei complementar Lei nQ 4320 de 17-3-1964 84

Sua distinccedilatildeo com as taxas 42 575 Instituiccedilatildeo de fundos 86

576 Atentados agrave lei orccedilamentaacuteria 89

58 Fiscalizaccedilatildeo e controle dos orccedilamentos 90

581 Tipos de controle 93

5811 Controle interno 93

5812 Controle externo 95

5813 Controle privado 96

59 Tribunal de Contas da Uniatildeo 97

591 Introduccedilatildeo 97

592 Composiccedilatildeo 98

593 Atribuiccedilotildees 99

510 Tribunais de contas nos Estados e nos Municiacutepios 105

6 CREacuteDITO PUacuteBUCO 107

61 Conceito 107

62 Evoluccedilatildeo histoacuterica 110

63 Classificaccedilatildeo do creacutedito puacuteblico 111

631 Empreacutestimo perpeacutetuo e empreacutestimo temporaacuterio 111

632 Diacutevida puacuteblica flutuante e diacutevida puacuteblica fundada 111

633 Empreacutestimos internos e empreacutestimos externos 112

634 Creacuteditos compulsoacuterios e creacuteditos voluntaacuterios 113

635 Classificaccedilatildeo constitucional 115

636 Vinculaccedilatildeo da receita de impostos 116

64 Creacutedito forccedilado 122

641 Teacutecnicas do creacutedito involuntaacuterio 122

xx DIREITO FINANCEIRO E TruBUTAacuteRIo

642 Utilizaccedilatildeo de fundos de estabelecimentos 122 82 Conceito de direito I 643 Papel-moeda 123 83 Autonomia do direit 644 Inflaccedilatildeo sistemaacutetica 124 84 Relaccedilotildees do direito 1

65 Creacutedito voluntaacuterio 125 85 Fontes do direito tri 651 Precircmios de reembolso 126 851 Fontes mateI 652 Juros progressivos 126 852 Fontes forme 65 3 Moeda e empreacutestimos indexados 126 8521 No 654 Tiacutetulos da diacutevida puacuteblica 127 8522 Lei 655 Lotos 128 8523 Lei 656 Conversatildeo 128 8524 Lei

66 Creacutedito puacuteblico na Constituiccedilatildeo Federal 129 8525 ME 67 Creacutedito externo Consideraccedilotildees gerais 132 8526 De

671 FMI e Birde 134 8527 Re 68 Diacutevida externa brasileira 135 8528 Treacute 69 Banco Central e financcedilas puacuteblicas 140 8529 De

85210 foI 7 DISPOSICcedilOtildeES CONSTITUCIONAIS PERTINENTES E LEGISLACcedilAtildeO

COMPLEMENTAR143 9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO r

71 Disposiccedilotildees da Constituiccedilatildeo Federal 143 91 Generalidades 307

72 Ato das disposiccedilotildees constitucionais transitoacuterias 154 92 Tributos 308

73 Emenda Constitucional nordm 1096 - FEF 155 921 Definiccedilatildeo dE

73 1 Emenda Constitucional nordm 31 de 14 de dezembro de 2000 - FCEp 157 922 Espeacutecies de 732 Fundos estadual e municipal de combate agrave pobreza 160 9221 lII1

74 Lei nordm 4320 de 17 de marccedilo de 1964 161 9222 Ta 75 Lei Complementar nordm 63 de 11 de janeiro de 1990 186 9223 Cc 76 Lei nordm 1079 de 10 de abril de 1950 190 9224 En 77 Decreto-lei nQ 201 de 27 de fevereiro de 1967 201

9225 Cc 78 Lei nQ 8429 de 2 de junho de 1992 208

9 79 Resoluccedilotildees do Senado Federal 216

9 791 Resoluccedilatildeo nordm 40 de 20 de dezembro de 2001 216

9 792 Resoluccedilatildeo nQ 43 de 21 de dezembro de 2001 219

793 Resoluccedilatildeo nordm 23 de 11 de abril de 1996239 9 710 Lei Complementar nordm 101 de 4 de maio de 2000 240 9 711 Lei nQ 10028 de 19 de outubro de 2000 288 9

PARTE 11 - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 291

8 INTRODUCcedilAtildeO 293 9 81 Evoluccedilatildeo do fenocircmeno da tributaccedilatildeo 293

SUMAacuteRIo xix

566 Princiacutepio da universalidade 73

567 Princiacutepio da legalidade 73

568 Princiacutepio da transparecircncia orccedilamentaacuteria 73

569 Princiacutepio da publicidade orccedilamentaacuteria 74

5610 Princiacutepio da natildeo vinculaccedilatildeo de receita de impostos 74

5611 Princiacutepio da especialidade dos incentivos fiscais 76

5612 Princiacutepio da responsabilidade na gestatildeo fiscal 77

5613 Outros princiacutepios 79

57 Leis orccedilamentaacuterias 80

571 Orccedilamento plurianual 80

572 Lei de diretrizes orccedilamentaacuterias 81

573 Orccedilamento anual 82a empresas 574 Lei complementar Lei nQ 4320 de 17-3-1964 84

Sua distinccedilatildeo com as taxas 42 575 Instituiccedilatildeo de fundos 86

576 Atentados agrave lei orccedilamentaacuteria 89

58 Fiscalizaccedilatildeo e controle dos orccedilamentos 90

581 Tipos de controle 93

5811 Controle interno 93

5812 Controle externo 95

5813 Controle privado 96

59 Tribunal de Contas da Uniatildeo 97

591 Introduccedilatildeo 97

592 Composiccedilatildeo 98

593 Atribuiccedilotildees 99

510 Tribunais de contas nos Estados e nos Municiacutepios 105

6 CREacuteDITO PUacuteBUCO 107

61 Conceito 107

62 Evoluccedilatildeo histoacuterica 110

63 Classificaccedilatildeo do creacutedito puacuteblico 111

631 Empreacutestimo perpeacutetuo e empreacutestimo temporaacuterio 111

632 Diacutevida puacuteblica flutuante e diacutevida puacuteblica fundada 111

633 Empreacutestimos internos e empreacutestimos externos 112

634 Creacuteditos compulsoacuterios e creacuteditos voluntaacuterios 113

635 Classificaccedilatildeo constitucional 115

636 Vinculaccedilatildeo da receita de impostos 116

64 Creacutedito forccedilado 122

641 Teacutecnicas do creacutedito involuntaacuterio 122

xx DIREITO FINANCEIRO E TruBUTAacuteRIo

642 Utilizaccedilatildeo de fundos de estabelecimentos 122 82 Conceito de direito I 643 Papel-moeda 123 83 Autonomia do direit 644 Inflaccedilatildeo sistemaacutetica 124 84 Relaccedilotildees do direito 1

65 Creacutedito voluntaacuterio 125 85 Fontes do direito tri 651 Precircmios de reembolso 126 851 Fontes mateI 652 Juros progressivos 126 852 Fontes forme 65 3 Moeda e empreacutestimos indexados 126 8521 No 654 Tiacutetulos da diacutevida puacuteblica 127 8522 Lei 655 Lotos 128 8523 Lei 656 Conversatildeo 128 8524 Lei

66 Creacutedito puacuteblico na Constituiccedilatildeo Federal 129 8525 ME 67 Creacutedito externo Consideraccedilotildees gerais 132 8526 De

671 FMI e Birde 134 8527 Re 68 Diacutevida externa brasileira 135 8528 Treacute 69 Banco Central e financcedilas puacuteblicas 140 8529 De

85210 foI 7 DISPOSICcedilOtildeES CONSTITUCIONAIS PERTINENTES E LEGISLACcedilAtildeO

COMPLEMENTAR143 9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO r

71 Disposiccedilotildees da Constituiccedilatildeo Federal 143 91 Generalidades 307

72 Ato das disposiccedilotildees constitucionais transitoacuterias 154 92 Tributos 308

73 Emenda Constitucional nordm 1096 - FEF 155 921 Definiccedilatildeo dE

73 1 Emenda Constitucional nordm 31 de 14 de dezembro de 2000 - FCEp 157 922 Espeacutecies de 732 Fundos estadual e municipal de combate agrave pobreza 160 9221 lII1

74 Lei nordm 4320 de 17 de marccedilo de 1964 161 9222 Ta 75 Lei Complementar nordm 63 de 11 de janeiro de 1990 186 9223 Cc 76 Lei nordm 1079 de 10 de abril de 1950 190 9224 En 77 Decreto-lei nQ 201 de 27 de fevereiro de 1967 201

9225 Cc 78 Lei nQ 8429 de 2 de junho de 1992 208

9 79 Resoluccedilotildees do Senado Federal 216

9 791 Resoluccedilatildeo nordm 40 de 20 de dezembro de 2001 216

9 792 Resoluccedilatildeo nQ 43 de 21 de dezembro de 2001 219

793 Resoluccedilatildeo nordm 23 de 11 de abril de 1996239 9 710 Lei Complementar nordm 101 de 4 de maio de 2000 240 9 711 Lei nQ 10028 de 19 de outubro de 2000 288 9

PARTE 11 - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 291

8 INTRODUCcedilAtildeO 293 9 81 Evoluccedilatildeo do fenocircmeno da tributaccedilatildeo 293

xx DIREITO FINANCEIRO E TruBUTAacuteRIo

642 Utilizaccedilatildeo de fundos de estabelecimentos 122 82 Conceito de direito I 643 Papel-moeda 123 83 Autonomia do direit 644 Inflaccedilatildeo sistemaacutetica 124 84 Relaccedilotildees do direito 1

65 Creacutedito voluntaacuterio 125 85 Fontes do direito tri 651 Precircmios de reembolso 126 851 Fontes mateI 652 Juros progressivos 126 852 Fontes forme 65 3 Moeda e empreacutestimos indexados 126 8521 No 654 Tiacutetulos da diacutevida puacuteblica 127 8522 Lei 655 Lotos 128 8523 Lei 656 Conversatildeo 128 8524 Lei

66 Creacutedito puacuteblico na Constituiccedilatildeo Federal 129 8525 ME 67 Creacutedito externo Consideraccedilotildees gerais 132 8526 De

671 FMI e Birde 134 8527 Re 68 Diacutevida externa brasileira 135 8528 Treacute 69 Banco Central e financcedilas puacuteblicas 140 8529 De

85210 foI 7 DISPOSICcedilOtildeES CONSTITUCIONAIS PERTINENTES E LEGISLACcedilAtildeO

COMPLEMENTAR143 9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO r

71 Disposiccedilotildees da Constituiccedilatildeo Federal 143 91 Generalidades 307

72 Ato das disposiccedilotildees constitucionais transitoacuterias 154 92 Tributos 308

73 Emenda Constitucional nordm 1096 - FEF 155 921 Definiccedilatildeo dE

73 1 Emenda Constitucional nordm 31 de 14 de dezembro de 2000 - FCEp 157 922 Espeacutecies de 732 Fundos estadual e municipal de combate agrave pobreza 160 9221 lII1

74 Lei nordm 4320 de 17 de marccedilo de 1964 161 9222 Ta 75 Lei Complementar nordm 63 de 11 de janeiro de 1990 186 9223 Cc 76 Lei nordm 1079 de 10 de abril de 1950 190 9224 En 77 Decreto-lei nQ 201 de 27 de fevereiro de 1967 201

9225 Cc 78 Lei nQ 8429 de 2 de junho de 1992 208

9 79 Resoluccedilotildees do Senado Federal 216

9 791 Resoluccedilatildeo nordm 40 de 20 de dezembro de 2001 216

9 792 Resoluccedilatildeo nQ 43 de 21 de dezembro de 2001 219

793 Resoluccedilatildeo nordm 23 de 11 de abril de 1996239 9 710 Lei Complementar nordm 101 de 4 de maio de 2000 240 9 711 Lei nQ 10028 de 19 de outubro de 2000 288 9

PARTE 11 - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 291

8 INTRODUCcedilAtildeO 293 9 81 Evoluccedilatildeo do fenocircmeno da tributaccedilatildeo 293

201

SUMAacuteRIo xxi

82 Conceito de direito tributaacuterio 294

83 Autonomia do direito tributaacuterio 295

84 Relaccedilotildees do direito tributaacuterio com outros ramos do direito 296

85 Fontes do direito tributaacuterio 297

851 Fontes materiais 297

85 2 Fontes formais 297

8521 Normas constitucionais e emendas constitucionais 298

8522 Leis complementares 298

8523 Leis ordinaacuterias 298

8524 Leis delegadas 299

85 25 Medidas provisoacuterias 299

8526 Decretos legislativos 301

8527 Resoluccedilotildees 301

8528 Tratados e convenccedilotildees internacionais 302

8529 Decretos 304

85210 Fontes formais secundaacuterias 304

9 SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NA CONSTITUICcedilAtildeO 306

91 Generalidades 307

92 Tributos 308

921 Definiccedilatildeo de tributos Sua natureza juriacutedica 308 dezembro de 2000 - FCEp 157

922 Espeacutecies de tributos 310 e agrave pobreza 160

9221 Impostos 311

9222 Taxas 312 990 186

9223 Contribuiccedilatildeo de melhoria 314

9224 Empreacutestimos compulsoacuterios 315

9225 Contribuiccedilotildees sociais 316

92251 Contribuiccedilotildees sociais do art 149 da CF 319

92252 Contribuiccedilotildees sociais do art 195 da CF 328 2001216

92253 Emendas Constitucionais n~ 20 9845 04 e 2001219 4705349

92254 Contribuiccedilatildeo social dos servidores puacuteblicos 351

92 25 5 Contribuiccedilatildeo social do salaacuterio-educaccedilatildeo 357

92256 Contribuiccedilatildeo para o seguro de acidentes do trabalho 359

922561 Adicional da contribuiccedilatildeo de risco de acidente do trabalho 361

92257 Contribuiccedilotildees sociais sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Serviccedilo (FGTS) 362

xxii DIREITO FINANCEIRO E TRJBUTAacuteRlo

93 Competecircncia tributaacuteria 364 947 Impostos e 931 Discriminaccedilatildeo de rendas tributaacuterias 365 948 Impostos i 932 Limitaccedilotildees constitucionais do poder de tributar 366 949 Imposto pl1

9321 Princiacutepio da legalidade tributaacuteria 366 95 Impostos estaduai 9322 Princiacutepio da anterioridade e princiacutepio da nonagesimidade 951 Imposto sol

367 direitos 42 9323 Princiacutepio da isonomia tributaacuteria 370 952 Imposto sol 9324 Princiacutepio da capacidade contributiva 372 prestaccedilatildeo d

comunicaccedil~9325 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de efeitos confiscatoacuterios 373 953 Imposto sol9326 Princiacutepio da imunidade reciacuteproca 375 954 Adicional d9327 Princiacutepio da imunidade geneacuterica e especiacutefica 378

96 Impostos municipeacute 93271 Imunidade geneacuterica de impostos 378 961 Imposto sol 93272 Imunidade da contribuiccedilatildeo social para a

seguridade social 385 962 Imposto sol oneroso de 93273 Imunidade da contribuiccedilatildeo social sobre o lucro

liacutequido 386 963 Imposto sol exceto oacuteleo 9328 Princiacutepio da imunidade de traacutefego interestadual e

intermunicipal 387 964 Imposto sol

9329 Princiacutepio da uniformidade de tributo federal em todo o 9641 LE territoacuterio nacional 387 97 Regime tributaacuterio (

93210 Princiacutepio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto agrave procedecircncia ou destino de bens e serviccedilos de 10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacute qualquer natureza 388 101 Leis tratados e COli

93211 Princiacutepio da igualdade de tratamento dos tiacutetulos da diacutevida 481 puacuteblica federal estadual ou municipal e dos vencimentos 1011 Leis 481 pagos pelas trecircs entidades poliacuteticas 389

1012 Tratados e c 93212 Princiacutepio da imunidade do imposto sobre a renda

1013 Decretos 4frelativamente a proventos de aposentadoria e pensatildeo percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos 390 1014 Normas COIl

93213 Princiacutepio da vedaccedilatildeo de a Uniatildeo decretar isenccedilatildeo de impostos 102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo das entidades perifeacutericas 391 1021 Vigecircncia da

93214 Princiacutepio da imunidade de pequenas glebas rurais 392 1022 Aplicaccedilatildeo deacute 93215 Princiacutepios impliacutecitos 393 1023 Interpretaccedilatilde

94 Impostos da Uniatildeo 393 1024 Integraccedilatildeo d 941 Imposto de importaccedilatildeo e imposto de exportaccedilatildeo 394

942 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza 396 11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteR

943 Imposto sobre produtos industrializados 405 111 Definiccedilatildeo e espeacutecie

944 Imposto sobre operaccedilotildees de creacutedito cacircmbio e seguro ou relativas a 112 Elementos da obrig

tiacutetulos e valores mobiliaacuterios 408 1121 Lei 494 945 Imposto sobre a propriedade territorial rural 411 1122 Fato geradot 946 Imposto sobre grandes fortunas 413 11221 Ele

SUMAacuteRIo xxili

rinciacutepio da nonagesimidade

os confiscatoacuterios 373

tribuiccedilatildeo social para a 385 tribuiccedilatildeo social sobre o lucro

roca 375

ica e especiacutefica 378

ca de impostos 378

fego interestadual e

tributo federal em todo o

tributo estadual ou municipal de bens e serviccedilos de

Ilal1l1 bullnltlC glebas rurais 392

e seguro ou relativas a

947 Impostos extraordinaacuterios 414

948 Impostos inominados 414

949 Imposto provisoacuterio sobre movimentaccedilatildeo financeira 414

95 Impostos estaduais 419

951 Imposto sobre transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer bens ou direitos 420

952 Imposto sobre operaccedilotildees relativas agrave circulaccedilatildeo de mercadorias e sobre prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaccedilatildeo 425

953 Imposto sobre a propriedade de veiacuteculos automotores 444

954 Adicional do imposto sobre a renda 446

96 Impostos municipais 446

961 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 447

962 Imposto sobre a transmissatildeo inter vivos a qualquer tiacutetulo por ato oneroso de bens imoacuteveis 453

963 Imposto sobre vendas a varejo de combustiacuteveis liacutequidos e gasosos exceto oacuteleo diesel 458

964 Imposto sobre serviccedilos de qualquer natureza 458

9641 Lei Complementar nQ 116 de 31 de julho de 2003 463

97 Regime tributaacuterio das microempresas e das empresas de pequeno porte 475

10 LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 481

101 Leis tratados e convenccedilotildees internacionais decretos e normas complementares 481

1011 Leis 481

1012 Tratados e convenccedilotildees internacionais 482

1013 Decretos 484

1014 Normas complementares 484

102 Vigecircncia aplicaccedilatildeo interpretaccedilatildeo e integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 485

1021 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria 485

1022 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 485

1023 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 487

1024 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 489

11 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 493

111 Definiccedilatildeo e espeacutecies 493

112 Elementos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 494

1121 Lei 494

1122 Fato gerador 495

11221 Elemento objetivo do fato gerador 496

xxiv DIREITO FINANCEIRO E TRIBlITAacuteRIo

11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 496

11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 499

11224 Aspecto espacial do fato gerador 499

11225 Aspecto temporal do fato gerador 500

1123 Fatos geradores confrontantes 501

113 Responsabilidade tributaacuteria 501

1131 Princiacutepio e requisitos 502

1132 Responsabilidade dos sucessores 503

1133 Responsabilidade de terceiros 507

1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 509

1135 Denuacutencia espontacircnea 511

12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 512

121 Conceito e natureza juriacutedica 512

122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 513

1221 Lanccedilamento direto 515

1222 Lanccedilamento misto 516

1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 516

123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 520

1231 Moratoacuteria 520

1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 523

1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 523

1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 523

1235 Parcelamento 524

124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 524

1241 Pagamento 525

1242 Demais modalidades 526

12421 Compensaccedilatildeo 526

12422 Transaccedilatildeo 528

12423 Remissatildeo 529

12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 530

12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 540

12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 540

12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 540

12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 541

12429 De

124210 Di

125 Exclusatildeo de creacutedit(

1251 Isenccedilatildeo 54

1252 Anistia 5~

126 Garantias e privileacute

13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIB

131 Consideraccedilotildees gen

132 Fiscalizaccedilatildeo 555

1321 Sigilo bancl

133 Diacutevida ativa 562

134 Certidotildees negativa

14 PROCESSO ADMINISTF

141 Consideraccedilotildees gen

1411 Normas baacute~

142 Processo administt

143 Processo administI

144 Processo administl

145 Consulta em mateacutel

15 PROCESSO JUDICIAL T

151 Consideraccedilotildees ge

1511 Thtela ar

152 Execuccedilatildeo fiscal ~

153 Accedilatildeo anulatoacuteria f

154 Accedilatildeo de repeticcedilatildee

155 Accedilatildeo declaratoacuterieacute

156 Accedilatildeo de consigna

157 Mandado de segl

158 Medidas cautelar

159 Accedilatildeo direta de in

1510 Accedilatildeo declaratoacuterieacute

1511 Medida cautelar

16 PUNIBILIDADE EM MA1

161 Iliacutecito tributaacuterio 6

162 Direito tributaacuterio I

xxiv DIREITO FINANCEIRO E TRIBlITAacuteRIo

11222 Aspecto subjetivo do fato gerador 496

11223 Aspecto quantitativo do fato gerador 499

11224 Aspecto espacial do fato gerador 499

11225 Aspecto temporal do fato gerador 500

1123 Fatos geradores confrontantes 501

113 Responsabilidade tributaacuteria 501

1131 Princiacutepio e requisitos 502

1132 Responsabilidade dos sucessores 503

1133 Responsabilidade de terceiros 507

1134 Responsabilidade por infraccedilotildees 509

1135 Denuacutencia espontacircnea 511

12 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 512

121 Conceito e natureza juriacutedica 512

122 Constituiccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio pelo lanccedilamento 513

1221 Lanccedilamento direto 515

1222 Lanccedilamento misto 516

1223 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 516

123 Suspensatildeo do creacutedito tributaacuterio 520

1231 Moratoacuteria 520

1232 Depoacutesito do montante integral do creacutedito 523

1233 Reclamaccedilotildees e recursos administrativos 523

1234 Concessatildeo de liminar em mandado de seguranccedila 523

1235 Parcelamento 524

124 Extinccedilatildeo do creacutedito tributaacuterio 524

1241 Pagamento 525

1242 Demais modalidades 526

12421 Compensaccedilatildeo 526

12422 Transaccedilatildeo 528

12423 Remissatildeo 529

12424 Prescriccedilatildeo e decadecircncia 530

12425 Conversatildeo de depoacutesito em renda 540

12426 Pagamento antecipado e homologaccedilatildeo do lanccedilamento nos termos do disposto no art 150 sectsect 1ordm e 4ordm 540

12427 Consignaccedilatildeo em pagamento nos termos do disposto no sect 2ordm do art 164 540

12428 Decisatildeo administrativa irreformaacutevel assim entendida a definitiva na oacuterbita administrativa que natildeo mais possa ser objeto de accedilatildeo anulatoacuteria 541

12429 De

124210 Di

125 Exclusatildeo de creacutedit(

1251 Isenccedilatildeo 54

1252 Anistia 5~

126 Garantias e privileacute

13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIB

131 Consideraccedilotildees gen

132 Fiscalizaccedilatildeo 555

1321 Sigilo bancl

133 Diacutevida ativa 562

134 Certidotildees negativa

14 PROCESSO ADMINISTF

141 Consideraccedilotildees gen

1411 Normas baacute~

142 Processo administt

143 Processo administI

144 Processo administl

145 Consulta em mateacutel

15 PROCESSO JUDICIAL T

151 Consideraccedilotildees ge

1511 Thtela ar

152 Execuccedilatildeo fiscal ~

153 Accedilatildeo anulatoacuteria f

154 Accedilatildeo de repeticcedilatildee

155 Accedilatildeo declaratoacuterieacute

156 Accedilatildeo de consigna

157 Mandado de segl

158 Medidas cautelar

159 Accedilatildeo direta de in

1510 Accedilatildeo declaratoacuterieacute

1511 Medida cautelar

16 PUNIBILIDADE EM MA1

161 Iliacutecito tributaacuterio 6

162 Direito tributaacuterio I

SuMAacuteRIo xxv

Ul1llaV~l assim entendida a

12429 Decisatildeo judicial passada em julgado 542

124210 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 542

125 Exclusatildeo de creacutedito tributaacuterio 543

1251 Isenccedilatildeo 543

1252 Anistia 544

126 Garantias e privileacutegios do creacutedito tributaacuterio 546

13 ADMINISTRACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 552

131 Consideraccedilotildees gerais 552

132 Fiscalizaccedilatildeo 555

1321 Sigilo bancaacuterio 558

133 Diacutevida ativa 562

134 Certidotildees negativas 564

14 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTAacuteRIO 567

141 Consideraccedilotildees gerais 567

1411 Normas baacutesicas sobre o processo administrativo 569

l42 Processo administrativo tributaacuterio federal 570

143 Processo administrativo tributaacuterio estadual 578

144 Processo administrativo tributaacuterio municipal 582

145 Consulta em mateacuteria tributaacuteria 584

15 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTAacuteRIO 588

151 Consideraccedilotildees gerais 588

1511 Tutela antecipatoacuteria 589

152 Execuccedilatildeo fiscal 592

153 Accedilatildeo anulatoacuteria em mateacuteria fiscal 597

154 Accedilatildeo de repeticcedilatildeo de indeacutebito 598

155 Accedilatildeo declaratoacuteria em mateacuteria fiscal 604

156 Accedilatildeo de consignaccedilatildeo em pagamento 605

157 Mandado de seguranccedila 606

158 Medidas cautelares em mateacuteria fiscal 612

159 Accedilatildeo direta de inconstitucionalidade 612

1510 Accedilatildeo declaratoacuteria de constitucionalidade 618

1511 Medida cautelar fiscal 620

16 PUNIBILIDADE EM MATEacuteRIA TRIBUTAacuteRIA 622

161 Iliacutecito tributaacuterio 622

162 Direito tributaacuterio penal e direito penal tributaacuterio 623

xxvi DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO

163 Crimes tributaacuterios 628

1631 Lei n2 472965628

1632 Lei n2 813790629

164 Extinccedilatildeo da punibilidade 631

1641 Retroatividade da lei benigna 632

1642 Anistia 634

1643 Evoluccedilatildeo legislativa 639

165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penal 644

166 Consideraccedilotildees finais 646

17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR E PROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 650

171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965650

172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 653 173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 656

174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 658

175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980661

176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 677

177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 678

178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 682

179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 713

1710 Lei Complementar n2 116 de 31 de julho de 2003718

1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005733

18 SUacuteMUlAS DE DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO 737

181 Suacutemula vinculante 737

182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 740

1821 Suacutemula vinculante do STF 754

183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 756

19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRIacuteTICAS Agrave PEC 23308764

191 Proposta de Emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 764

192 Breves criacuteticas e sugestotildees 779

Bibliografia 789

Iacutendice remissivo 791

A cn Com mem man

Nesta ediccedilatildeo inuacutemen de um lado incorporandlt lado procedendo alguns a da jurisprudecircncia dos trit

Na parte de Direito tucional n2 622009 que precatoacuterios procedendo-~ concernente agrave fiscalizaccedilatildelt recedores o texto da Lei de novas notas

No que conceme ao D tais como a Contribuiccedilatildeo ( ciar o Programa de Estirr Social do Empregador Rt de Acidente do Trabalhomiddot

Outrossim o item 9 lado separando didatical especiacutefica de impostos e

xxvi DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO

163 Crimes tributaacuterios 628

1631 Lei n2 472965628

1632 Lei n2 813790629

164 Extinccedilatildeo da punibilidade 631

1641 Retroatividade da lei benigna 632

1642 Anistia 634

1643 Evoluccedilatildeo legislativa 639

165 A questatildeo da prejudicialidade da accedilatildeo penal 644

166 Consideraccedilotildees finais 646

17 LEGISLACcedilAtildeO COMPLEMENTAR E PROJETO DE REFORMA TRIBUTAacuteRIA 650

171 Lei nordm 4729 de 14 de julho de 1965650

172 Lei nordm 8137 de 27 de dezembro de 1990 653 173 Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 656

174 Lei nordm 8866 de 11 de abril de 1994 658

175 Lei nordm 6830 de 22 de setembro de 1980661

176 Lei complementar nordm 65 de 15 de abril de 1991 677

177 Lei nordm 8397 de 6 de janeiro de 1992 678

178 Lei nordm 9532 de 10 de dezembro de 1997 682

179 Lei nordm 9784 de 29 de janeiro de 1999 713

1710 Lei Complementar n2 116 de 31 de julho de 2003718

1711 Lei Complementar nordm 118 de 9 de fevereiro de 2005733

18 SUacuteMUlAS DE DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTAacuteRIO 737

181 Suacutemula vinculante 737

182 Suacutemulas do Supremo Tribunal Federal 740

1821 Suacutemula vinculante do STF 754

183 Suacutemulas do Superior Tribunal de Justiccedila 756

19 REFORMA TRIBUTAacuteRIA BREVES CRIacuteTICAS Agrave PEC 23308764

191 Proposta de Emenda agrave Constituiccedilatildeo nordm 23308 764

192 Breves criacuteticas e sugestotildees 779

Bibliografia 789

Iacutendice remissivo 791

A cn Com mem man

Nesta ediccedilatildeo inuacutemen de um lado incorporandlt lado procedendo alguns a da jurisprudecircncia dos trit

Na parte de Direito tucional n2 622009 que precatoacuterios procedendo-~ concernente agrave fiscalizaccedilatildelt recedores o texto da Lei de novas notas

No que conceme ao D tais como a Contribuiccedilatildeo ( ciar o Programa de Estirr Social do Empregador Rt de Acidente do Trabalhomiddot

Outrossim o item 9 lado separando didatical especiacutefica de impostos e