sumÁrio · 4.1 delimitação da relação jurídica previdenciária ..... 79 4. 2 elementos da...
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SUMÁRIO
1. PREVIDÊNCIA E SEGURIDADE SOCIAL BRASILEIRA .. .. .... ..... ... 27
1.1 Conceito de previdência social ... ... . ... ...... .... .. .. ..... .. ... .. ..... .. ...... ......... .. . 27
1.2 Sistema de seguridade social .. ..... .. ...... .. .. ...... ... ..... ......... ... .. .. .. ... ..... .... . 36
1.2.1 Subsistema contributivo: previdência social. .... ... .... .. .... ... .. ... .. .. . 40
1.2.2 Subsistema não contributivo: assistência social e saúde .. ... ...... 41
1.3 Regimes de previdência social ... ... .... .. ....... ..... ....... .. ...... .... ..... ........ .. .... 42
IA Regime jurídico previdenciário .. .. ..... ........ .... .. ..... .. ..... . .. ...... ... ..... .... ..... 46
IA.l Filiação prévia .. .... .... .. ........ ...... .. ... ... .. .... ... ..... ..... .. ...... ... ...... ....... . 47
IA.2 Proteção precípua do trabalhador ... ... ..... .... ... .... .. ... ... .... .. ...... ...... 48
IA.3 Relevância das contingências sociais como critério seletor das necessidades sociais ...... ... .... .... .. .... ... . ... .... ....... ... ..... .... ........ .... .. .. 49
I AA Contributividade ... .. .. ... ...... ....... ... .... ... .... ...... ....... ... ... .... .. .... .... ... .. 50
IA.5 Manutenção, limitada, do nível de vida dos beneficiários .. ..... . 51
2. FONTES, AUTONOMIA, INTERPRETAÇÃO E EFICÁCIA DO DIREITO PREVIDENCIÁRIO ... .. ... ... .. .. .... ... ... ... .. .. .... .... .... ... .. ....... ....... ... ... 53
2.1 Fontes do Direito Previdenciário .... ...... . .. ..... .. .. ..... ..... ... .... .... ..... ... ..... .. 53
2.2 Autonomia do Direito Previdenciário .... .... ...... .... ... .. .... .... .... ... .......... ... 59
2.3 Interpretação do Direito Previdenciário .. . ......... ...... .. ... .. ...... ....... ......... . 61
2A Eficácia do Direito Previdenciário no tempo e no espaço .. ... .. .. .... ..... 63
3. EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA SEGURIDADE SOCIAL .... .. .. .... .. .. .... 65
3.1 Evolução histórica da seguridade social no mundo .. ... .. ..... .... ... .. .... .... 65
3.2 Evolução da seguridade social no Brasil.. .... .... .... .. ...... .... .... .. .... .. .. .... . 69
I
PREVIDENCIÁRIO ----------------------~
3.2.1 Nonnas de seguridade social nas Constituições Federais do Brasil .... .. .... .... .. .. .. ..... ... .. ... ......... .. .... ........ .. .... ...... .... ... ....... .... .. 75
3.2.2 Nonnas de previdência social na legislação infraconstitucional brasileira ... .... ... ..... ....... ... ... .. ...... ... .... ... .... .... ... .. .. .... .... ....... ... ... .. .. . 75
4. DA RELAÇÃO JURÍDICA DE PREVIDÊNCIA SOCIAL ............ .. .. .. 79
4.1 Delimitação da relação jurídica previdenciária .. .. .. .. ........ ............. .... ... 79
4. 2 Elementos da relação jurídica previdenciária .. .... .. ...... .. .... .. .. .......... .. ... 80
4.3 Finalidade da relação jurídica previdenciária .... .. .. .... ............ ...... .. .. .... . 82
4.4 Caráter unitário da relação jurídica previdenciária .. .... .. .. .... .. .. .... ...... .. 83
4.5 Caráter sinalagmático da relação jurídica previdenciária .. .... ...... .... .. .. 89
4.6 Características da relação jurídica previdenciária .. .. .... .. .. ........ .. .. ...... .. 91
5. PRINCÍPIOS DA SEGURIDADE SOCIAL 93
5.1 Princípios gerais da seguridade social .. ...... .... ...... .. .. .. .. .. .. ........ .... .... .. .. 94
5.1.1 Princípio da solidariedade .. .... ...... .... .... .. .... .. .. ........ .... .... .... .. .. .. ... 94
5.1.2 Princípio da obrigatoriedade .. .. .. .... .. .. .... .. .... .......... .. .. .. .... ........ .. . 95
5.1.3 Princípio da universalidade .... .... ...... ........ .. .................... .. ...... .. .. . 96
5.1.4 Princípio da unidade .. .... .... ........ .. ........ .... ...... .. ........ .. ........ .. ...... .. 97
5.1.5 Princípio da suficiência ou efetiv idade .. ...... ...... .. .. .. .. .... ...... .. ..... 97
5.1 .6 Princípio da supletividade ou subsidiariedade .. .. .. .... .... .. .. .... .. .. . 98
5.2 Princípios constitucionais da seguridade social .. .. .. .... .... .. .... .. .. .... ....... 98
5.2.1 Princípio da universalidade da cobertura e do atendimento .... . 101
5.2.2 Princípio da unifonnidade e equivalência dos benefícios e serviços às populações urbanas e rurais .. .... ........ .... .. .. .. .... .. ........ .... .... ..... 102
5.2.3 Princípio da seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços .. .... .. .. .... .... ........ .. .... ........ .. .... .... .. .. .. ...... .. .. .. 102
5.2.4 Princípio da irredutibilidade do valor dos benefícios ...... .. .... .. .. 103
5.2.5 Princípio da equidade na fonna de participação no custeio ..... 104
5.2.6 Princípio da diversidade da base de financiamento .... .... ........ ... 105
5.2.7 Princípio da preexistência do custeio em relação aos benefícios ou serviços ." .. .. .... .. .... ...... .. .. . ...... .. ................ .. ........ .... .... .. ........ ... 105
5.2.8 Princípio do caráter democrático e descentralizado da gestão administrativa .... .. .. .... ............. .... ........ .. ...... .. ........ .. ................ .. .... 106
5.3 Princípios específicos da previdência social .. .. .... .. .... .. .. .. .. .... .......... .. ... 107
5.3.1 Princípio da contributividade .... ...... ...... .... .. .... .. .. .... ...... ...... ........ 107
5.3 .2 Princípio da automaticidade da filiação .... .. .. .. .... ........ .. .... .. .... .. .. 107
6.
7.
8.
I
SUMARIO --------------------~----~
5.3 .3 Princípio da preservação do equilíbrio financeiro e atuarial.... . 108
5.3.4 Princípio da universalidade de participação nos planos previdenciários ............. .......... ...... .. .... ................. .. ...... .... ........ .... ... ... .... ..... 109
5.3.5 Princípio do cálculo dos beneficios considerando-se os salários de contribuição corrigidos monetariamente ... ..... ...... .. ... . ....... ..... 109
5.3.6 Princípio da irredutibilidade do valor dos beneficios de forma a preservar-lhes O poder aquisitivo ............. ................... .... ............ 1i O
5.3.7 Princípio do valor da renda mensal dos beneficios de caráter substitutivo não inferior ao do salário-mínimo ..... .... ....... .......... 110
6. REFORMA DA CONSTITUIÇÃO E PERSPECTIVAS DA PREVIDÊNCIA SOCIAL BRASILEIRA ...... ..... .. .... ..... ..... .............. ..... ..... ......... 113
6.1 A força normativa da Constituição e a mudança constitucional..... .... 114
6.2 Os direitos sociais e sua conformação pelo legislador. Limites à sua alteração pelo Poder Constituinte. O princípio da proibição de retrocesso ...... ........... ........... .......... ... ........ .... .. .... ....... ............... ............ .......... 116
6.3 Perspectivas de alterações na Previdência Social brasileira .. .............. 124
6.4 A Previdência Social brasileira e o MERCOSUL .. ................ .... .. ... .... 129
7. BENEFICIÁRIOS DO REGIME GERAL DE PREVIDÊNCIA SOCIAL ... .......... .. .... ... .................. .... ...... .................... .. ... ... .... .......... .. ...... .. .. 131
7.1 Segurados ............................................. .. .................................... .. ....... ... 131
7.1.1 Segurados obrigatórios .............. ........ ........................ ........ ........... 132
7.1.2 Segurados facultativos ................................................................. 147
7.1.3 A aqu isição da qualidade de segurado .... ............ ............ ...... ..... 148
7. 1.4 A inscrição dos segurados ............................. ...... ........... ...... ....... 151
7.1.5 A manutenção e perda da qual idade de segurado .. .. .... ... .......... 156
7.2 Dependentes .... .... ...... .......... ....... .... ...... ............... .... ...... ... .................... .. 161
7.2.1 Relação legal dos dependentes do Regime Geral de Previdência Social - RGPS .................. .......... ............ .................................... . 164
7.2.2 Regras gerais sobre os dependentes ........................................... 169
8. PRESTAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS: ASPECTOS GERAIS ............. 177
8.1 Definição de prestações previdenciárias ........ ................. .... .... .. ......... .. . 177
8.2 Classificação das prestações previdenciárias ..... ..... ...... ........................ 179
8.3 Requisitos necessários à obtenção das prestações previdenciárias ..... 181
DE DIREITO PREVIDENCIÁRIO
8.3.1 Qualidade de beneficiário do Regime Geral de Previdência Social ................ ... ... ..... .. ... .... .. .... ... ....... ........ ... ...... ............. .. ....... ..... 181
8.3.2 Cumprimento de período de carência ... ... ... .. .............. ..... .... .... .. . 182
8.3.3 Ocorrência da contingência social legalmente prevista ........ .. ... 189
9. CRITÉRIOS DE CÁLCULO E DE REAJUSTAMENTO DOS BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS ... ... ..... .. .. .......... .. ..... .. .. .. ..... ....... .. .. .... .. .. .. .. 193
9.1 O critério de cálculo dos beneficios previdenciários .. ....... .. .. .. ... .... ... .. 193
9.1.1 O salário de beneficio .......... .. ............................ .. ... .. ...... ... ......... 194
9.1 .2 A renda mensal dos beneficios previdenciários ......................... 202
9.2 O reajustamento do valor dos beneficios previdenciários .... .. ........... .. 206
10. DAS PRESTAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS EM ESPÉCIE: APOSENTADORIA POR INVALIDEZ, AUXÍLIO-DOENÇA E AUXÍLIO -ACIDENTE .... .... .. .... .... ........... .......... ...... .......... ... .... .... .... .. .... .. ................. 207
10.1 Aposentadoria por invalidez .............................. .... .... .. .. .. .. .. .. ...... ... .... . 207
10.1.1 Período de carência ...... .. ...... .. ........... .. ...... .. .................... ........... 209
10.1.2 Data de início do beneficio .................. ... .. .. ... .... ....... .. ...... .. ...... 209
10.1.3 Renda mensal inicial .... .. .. ............ .. .......... ...... ............ ..... ......... .. 210
10.1.4 Cessação do beneficio .. ...... ...... .. .. ...... .. .. .... .... ... ............ .. .. .. .... ... 211
10.2 Auxílio-doença .. .. .... .................. ....... .... .... .. ..... .... ...... ....... ... .. .. ...... .. ...... 212
10.2.1 Período de carência ...... .. .......................................... .... .... .. ... .. ... 213
10.2.2 Data de início do beneficio .. .. .... .. ... .... ... .. ..... .. ........ .. ..... ... .. ...... 214
10.2.3 Renda mensal inicial .... .. .......... ...... .. .. ..... ................................ ... 215
10.2.4 Cessação do beneficio .............. ...... .... .. .............. ............... ......... 215
10.3 Auxilio-acidente ... ............ .. .... ..... ... ... .... .... .... .. ..... .... .. ...... ......... .... .. ..... . 216
10.3.1 Beneficiários .... .. .. ...... .. ... .. ......... .. .. ............ .. ....... ....... .. .. ...... ..... .. 217
10.3.2 Período de carência ............ .. .............. .. .. ........ .. ..... .. .. .... .... .. .. .. ... 217
10.3.3 Data de início do beneficio ....... ...... .. .. .. .. .. .... .... .......... ...... ........ 217
10.3.4 Renda mensal inicial.... .. ...... .. ...... .. ............ .. ...... .. ...... .. .... .. ........ 218
10.3.5 Cessação do beneficio .... .. ..... .......... .... .. ...... .. .... ............ .. ...... ..... 218
11. DAS PRESTAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS EM ESPÉCIE: SALÁRIO -MATERNIDADE E SALÁRIO-FAMÍLIA .. ......................................... 219
11.1 Salário-maternidade .............................................................................. 219
11.1.1 Período de carência ...... .... .... .. .. .. .. .. .. ...... ..... ................ ... .... ...... .. 222
SUMÁRIO
11.1.2 Renda mensal inicial ..... ... ............. ... .... ........ ........ .... ... . ...... ... . .... 223
11 .2 Salário-família .. .... ............ ........ ...... .... ...... .. ........ .... ...... .... ...... .. ............ 224
12. DAS PRESTAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS EM ESPÉCIE: APOSENTADORIA POR IDADE, APOSENTADORIA POR TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO E APOSENTADORIA ESPECIAL ........................ 229
12.1 Aposentadoria por idade .. ........ ................... ..... ...... .. .... .. .. .. ...... .... ........ 229
12.1 .1 Período de carência .................... .. ............................ .. ................ 232
12.1.2 Data de início do benefício ...... ...... ........... ...... ...... ...... ............ .. 235
12.1.3 Renda mensal inicial...... .. ...... ...... ............ ...... .......... .... ............ .. 236
12.2 Aposentadoria por tempo de contribuição .... .. .......... .. ........................ 237
12.2.1 Período de carência .... .... .... ...... ... .... .. .............. ...... . .. .... ...... .... .... 248
12.2.2 Data de início do benefício ......................... .. ............................ 248
12.2.3 Renda mensal inicial................ .... ........ .... .......... .......... .......... .. . 248
12.2.4 A aposentadoria voluntária e a extinção do contrato de trabalho .............. .. ............ .. ............... .. ........ ............. ....... .. ......... ......... 250
12.2.5 Do direito à desaposentação ......... ..... .............. .... ...... .... ............ 251
12.2.6 Da comprovação do tempo de serviço rural.... .......... .... .......... 253
12.3 Aposentadoria especial .................. ...... ......................... ...... ...... ............ 256
12.3.1 Beneficiários da aposentadoria especial .... .... .................... ...... .. 258
12.3.2 Requisitos para concessão da aposentadoria especial............ .. 258
12.3.3 Enquadramento de atividades .................................................... 261
12.3.4 Conversão de tempo de serviço .. .... ........................... .. ............. 266
12.3.5 Permanência ou retomo à exposição aos agentes nocivos do segurado aposentado: cancelamento ou suspensão do benefício? .. .... . 269
12.3.6 Data de início do benefício ...... .......................... .... .................. . 270
12.3.7 Renda mensal inicial da aposentadoria especial.... ...... ...... ....... 271
12.3.8 Entendimentos do Poder Executivo sobre alguns aspectos da aposentadoria especial .. .............. ................ .. .............................. 271
13. DAS PRESTAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS EM ESPÉCIE: PENSÃO POR MORTE, AUXÍLIO-RECLUSÃO E REABILITAÇÃO PROFISSIONAL .......... ...... ... ... ...... .. ...... .... ....... ... .............. ...... ........ .. ......... ... ....... ... 273
13.1 Pensão por morte .. ... ........ .. .. ........ ...... ..... ...... ... .................. ...... ..... .. ..... 273
13.1 .1 Período de carência .......................................... ... .............. ...... ... 277
13.1.2 Data de início do benefício .. ........ ........... .... .......... .. ...... .. .......... 277
13. \.3 Renda mensal inicial...... ...... ............ .... ............ .... ........ .... .......... 278
13.1.4 Cessação do benefício .. ... .... ...... .... ......................... .. ...... ........ .. .. 278
13 .2 Auxílio-reclusão .. .................... .... ... .. ... .. ........ .. ......... ... .. .... .. .. .. .. .. .... .... .. 279
13.2.1 Período de carência ...... .... .... .. ...... .. .. ........................ .. ........ .. .... .. 283
13 .2.2 Data de início do beneficio .. .. ...... .... ...... .. .... .... ...... ........ .... .... ... 283
13 .2.3 Renda mensal inicial .. .. .. ...... ........ .... ........ .. .. .. ........ .. .... .. ...... .... .. 283
13.2.4 Da suspensão do auxílio-reclusão ...... .. ...... .. .... .. .. .... ...... .. ......... 283
13.2.5 Cessação do auxílio-reclusão .. .. ...... .. ...... .. ...... .. .................... .... 284
13 .3 Habilitação e reabilitação profissional............ .. ...................... .. .......... 284
14. CONTAGEM RECÍPROCA DE TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO .. .. . 287
14.1 Definição de contagem recíproca de tempo de contribuição ............ 287
14.2 Normas aplicáveis à contagem recíproca de tempo de contribuição... 289
14.3 Da compensação financeira decorrente da contagem recíproca de tempo de contribuição ... .... .. ... ....... .... .... ..... .. ..... ....... ... ......... .... ........ ... ... .. .. ........ . 293
15. ASPECTOS DIVERSOS RELATIVOS ÀS PRESTAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS .. ... .... ... ...... ... .. ... .... .. .. .. .. ... ... ....... .. ... ... ... ... .. ... .... ... .. ..... ... .... . 299
15.1 Do reconhecimento do tempo de filiação .... .... ............ .. .... ...... .... ...... . 299
15.2 Da justificação administrativa .. ...... .... .. ............ .. .... .. ........ .. .... .. .......... .. 301
15.3 Do pagamento das prestações previdenciárias .... .. ...... .... .... .......... .... . 302
15.4 Da acumulação de beneficios .... .. ............ ...... .. .... .. .... ... ...... .. ............. .. 305
16. PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA DOS BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS DO REGIME GERAL DE PREVIDÊNCIA SOCIAL .. .... 307
16. 1 Noções preliminares sobre os institutos da prescrição e da decadência ................ .. ....... .............. ........ .... ........... ... ...................... ........... ....... 308
16.2 Evolução legislativa dos prazos extintivos de direitos previdenciários ...................... .. ........ .. .. ... ....... .. .... .. .. .. ..... .... ...... .. .... .. .. .............. ...... . 316
16.3 Direito ao beneficio previdenciário: direito potestativo ou direito a uma prestação? ........................ .... ...... .. ............ .. ............ .... .... ....... .... ... 318
16.4 Termo inicial da pretensão ao beneficio previdenciário .... ....... ........ . 318
16.5 Da pretensão ao beneficio previdenciário: prescritível ou imprescritível? .................. .. ...... .... ... .......... .... ...... .. .... .. ............. .. ............ .... ......... 321
16.6 Direito de requerer administrativamente o beneficio - prazo prescricional ou decadencial? .. .. .. .... .. ...... .... ...... .. .... .. ................ .. .... .. .... .. ...... 324
16.7 Direito de revisar o ato de indeferimento do beneficio previdenciário - direito potestativo ou direito a uma prestação? ............ .... .... ......... 326
16.8
16.9
16.1
16.1
16. \:
16.1:
16.1'
16.1~
17. DO COI
17.1
17.2
17.3
17.4
18. CO] ClÃ
18.1
18.2
18.3
18.4
19. FOr BUI
19.1
19.2
19.3
L-____________________ SUMARIO
16.8 Existe prazo decadencial para a revisão do ato de indeferimento do beneficio previdenciário? ........... ... ............... ....... ... ... .. ......... ............... 329
16.9 Prazo para revisar o ato de concessão do beneficio previdenciário .... 332
16.10 Aplicação do Decreto 20.910/32 aos beneficios previdenciários ... . 334
16.11 Prescrição quinquenal parcial - art. 103, parágrafo único, da Lei 8.213/91 ........ ... .............. .. ...... ... ...... .. ........ .. ... ........................ ..... ....... 336
16.12 Decadência do direito da previdência social de anular os atos administrativos de que decorram efeitos favoráveis para os seus beneficiários ... .. ............ ....... ... ............ .... ......... ... .... ..... .. .... ..... .... ..... ... 337
16.13 Existe prazo para rever o ato de cancelamento do beneficio previdenciário? ...... ............... .............. ..... ..... .... ... .. ....... ..... .. .. ...... .. ... ......... . 338
16.14 Direito intertemporal ...... ................ .. ....... .... .. .... ..... .... ... ... ...... ..... .... .. 339
16.15 Inconstitucionalidade do prazo decadencial para revisão do valor inicial do beneficio ...... . ....... .... ... .. ....... .. .......... .... ... ..... ... ..... .... ..... ... .. 343
17. DO BENEFÍCIO ASSISTENCIAL DEVIDO AO IDOSO E À PESSOA COM DEFICIÊNCIA ........................... ... ............. ................. .. ................. 345
17.1 Previsão constitucional ........... ........ ... ....... ..................... ... .............. ..... 345
17.2 Requisitos legais para a concessão do beneficio ...... ...... ................. .. 345
17.3 Da revisão do beneficio ............ ..... ........................ ... ................. ......... 349
17.4 Da cessação do beneficio ........ .. .... ... ............. ............... ............. ..... ..... 350
18. COMPETÊNCIA JURISDICIONAL EM MATÉRIA PREVIDENCIÁRIA ............ .. ............. ...... .... .... .. ........... ........... ... .... ..... ....... ...... ..... .. .... .. 351
18.1 Competência da Justiça Federal .... .. ...... ... ..... .. ..... ..... ... .... ..... ... ..... ... ... 352
18.2 Competência da Justiça Estadual : delegação de jurisdição federal.... . 353
18.3 Competência da Justiça Estadual: beneficios decorrentes de acidente do trabalho ..... ........ .................. ..... .. ................ .. ...... .... ... ......... .... ..... .... 356
18.4 Sistemática de pagamento dos débitos judiciais do INSS ...... .. ........ 358
19. FONTES DE CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL. AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS .. .. .. .......... .... ............. .. ... ...... .... ... ....... ... ... ... ........... .... 361
19.1 Fontes de custeio da seguridade social: conceito e abrangência .... .. 361
19.2 Natureza jurídica das contribuições sociais de seguridade social.... 365
19.3 Competência e capacidade tributária no tocante às contribuições de seguridade social. As alterações decorrentes da Lei 11.45712007 .... 370
DE DIREITO PREVIDENCIARIO
20. NORMAS CONSTITUCIONAIS SOBRE AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DE SEGURIDADE SOCIAL ...... .......... .... ... ...... .. ........ .... ...... 373
20.1 Nonnas de competência positiva e de competência negativa ...... ..... 373
20.2 Outras disposições constitucionais referentes à criação e à cobrança de contribuições sociais de seguridade social .. ... ... ...... .... ... ... .. .. .... .. . 380
21. CONTRIBUINTES DA SEGURIDADE SOCIAL .... ...... .... ...... .. .. .... .. .. 383
21.1 Conceito de contribuinte .... ... ...... . .. . ... .. .... ...... ... ... .. .. .... .. .... ... . .... .. ...... . 383
21.2 Os segurados obrigatórios e facultativos ... ... ........ ....... ... .. .. ... ..... ..... ... 384
22. CONTRIBUIÇÕES DOS SEGURADOS .. .... ... .. .. ........ .. .. ....... ..... .... ..... .. 387
22.1 Da contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso (art. 20, c/c o art. 28, ambos da Lei 8.212/1991) ... 388
22.2 Da contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo (art. 21 c/c art. 28, incisos III e IV, da Lei 8.212/1991) ... .... .. ........ 390
22.3 Do salário de contribuição .. ..... ...... ..... ... .. ..... .. .. ... ..... ... .. ........ ............. 393
22.4 Da contribuição do segurado especial (art. 25 da Lei 8.212/1 991 e art. 200 do Decreto 3.048/1999) .. ... ..... . ... . ....... .... ... .. ... . ... ... .. .. .. .. .. ... .. 399
23. DAS CONTRIBUIÇÕES DO EMPREGADOR, DA EMPRESA, DA ENTIDADE EQUIPARADA E DO EMPREGADOR DOMÉSTICO INCIDENTES SOBRE REMUNERAÇÕES PAGAS, DEVIDAS OU CREDITADAS A SEGURADOS. CONTRIBUIÇÕES SUBSTITUTIVAS .. .. ... .. ... .... .. ..... ..... ... ... ... .......... ... ... ............. ... .. .... .. ....... .... .... ........ . 405
23 .1 Fato gerador e mês de competência .. .... .. .......... .... .... .. .. .... ... ... ..... .. ... . 406
23 .2 Da contribuição sobre pagamentos feitos a empregado e a trabalhador avulso (art. 22, inciso I, da Lei 8.212/1991) ... ... .. .... .... .......... ....... ... . 407
23 .3 Contribuição sobre a remuneração paga aos segurados contribuintes individuais (art. 22, inciso m, da Lei 8.212/1991) ...... .. .. .... ........ .... . 408
23.4 Contribuição sobre pagamentos feitos a cooperados por intennédio de cooperativas de trabalho (art. 22, inciso IV, da Lei 8.212/1991) .. ... .. 409
23.5 Contribuição adicional das instituições financeiras (art. 22, § 1.°, da Lei 8.21211 991) .. ... ... .... .... .. ... ... ... ... ... ... ... .... .... ........ ... ... .. ... .. ... ... ..... ... . 411
23 .6 Contribuição para custeio das prestações de acidente de trabalho e da aposentadoria especial (art. 22, inciso n, da Lei 8.212/1991, art. 57, §§ 6.° e 7.°, da Lei 8.213/ 1991 e art. 1.0 da Lei 10.666/2003) ..... ... .. 411
23.7 Da contribuição do empregador rural pessoa jurídica (art. 25 da Lei 8.870/1994) ... .. .. ....... .... .. ... ..... .. ....... ...... ... ...... .... ...... .. .. .... ... .... .... .. ..... .. 414
23.8 Da contribuição da agroindústria (art. 22-A da Lei 8.212/1991) ..... 415
2~
2
2
I SUMARIO Im 23.9 Da contribuição patronal do empregador rural pessoa fí sica (art. 25
da Lei 8.212/199 1) .. .......... ........................................... ...... ........ ....... .. 417
23.10 Da contribuição devida por cooperados de cooperativa de produção rural que contratar pessoal, exclusivamente, para colheita de produção de seus cooperados (art. 25-A da Lei 8.870/1994) ... ..... ... .... .......... 419
23 . 11 Da contribuição dos clubes de futebol profissional (art. 22, §§ 6.° a li-A, da Lei 8.212/1991) ... ..... ........ .......... ............................. ...... . 419
23.12 Da contribuição do empregador doméstico (art. 24 da Lei 8.212/ 1991) .... ........ ...... .. ..... .......... ..... .......... .... ...................... .. ... ... ... . 421
24. CONTRIBUIÇÕES DESTINADAS A TERCEIROS 423
24.1 Contribuições destinadas a SESC/SENAC, SESUSENAI, SEST/SENAT, SENAR, SESCOOP e SEBRAE ............ ..... ...................... ....... .......... 423
24.2 Contribuição destinada ao INCRA e salário-educação ............... .. ..... 426
25. CONTRIBUIÇÕES SOBRE A RECEITA OU FATURAMENTO, O LUCRO E DO IMPORTADOR ............ .. .......... ...... .... .... .. .. .. .. ................ 429
25.1 COFINS .................. .. .... ......... .. .. ........ ......... ....................... .. .... ............. 429
25.2 PISIPASEP .......... ........... .. ......... .. .... ........ ....... .. .. .. ...... ............ .. .. .. ........ 433
25.3 Contribuição social sobre o lucro líquido ............ ... .. .. ............ .... .. .. .. . 433
25.4 Contribuição do importador .. ...................................... .... .. .. .. .... .. ........ 434
26. CONTRIBUIÇÃO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE - O SUPERSIMPLES (LEI COMPLEMENTAR 123/2006) ........................................ .... .......... ..... ........... ............... ... ..... ... ..... 437
27. DA CONTRIBUIÇÃO SOBRE A RECEITA DE CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS (ART. 26 DA LEI 8.212/1991) E DA CONTRIBUIçÃO PROVISÓRIA SOBRE MOVIMENTAÇÃO OU TRANSMISSÃO DE VALORES E DE CRÉDITOS E DE DIREITOS DE NATUREZA FINANCEIRA - CPMF ...... ...... .. .................. .. .... ...................................... 441
27.1 Contribuição sobre a receita de concursos de prognósticos ............. 441
27.2 Contribuição provisória sobre movimentação ou transmissão de valores e de créditos e de direitos de natureza financeira ........ .. ...... ........ .... . 442
28. IMUNIDADE A CONTRIBUIÇÕES DE SEGURIDADE SOCIAL .. 445
28.1 Requisitos legais e abrangência do benefício .. .... .. .. .. .. .... .... .............. 446
28.2 Procedimento para concessão e cancelamento da imunidade ...... .. .. . 450
29. NORMAS SOBRE ARRECADAÇÃO E RECOLHIMENTO DE CON-TRlBUIÇÕES. SOLIDARlEDADE E RETENÇÃO ... .... ..... ........ .... .... 453
29.1 Prazos de recolhimento e acréscimos legais pelo atraso no pagamento de contribuições .... .... ....... ........ ..... ...... .. .... .. ...... .... ........ ... .. ...... .... .... .... 453
29.2 Hipóteses de solidariedade pelo recolhimento de contribuições .. .. .. . 455
29.2.1 Solidariedade e obras de construção civil .. .. .. .... .............. .. ...... 457
29.2.2 Solidariedade no consórcio simpl ificado de produtores rurais .. . 459
29.2.3 Solidariedade na área portuária .. .. .. .......... .......... ........ .... ........... 460
29.2.4 Solidariedade dos administradores públicos .. .... ........ .... .. .... .. ... 460
29.2.5 Responsabilidade solidária dos titulares de firmas individuais e dos sócios das sociedades por quotas de responsabilidade limitada.. . 461
29.2.6 Responsabilidade solidária das empresas que integram grupo econômico ..... ... .... ..... .... ... ... .... .... .. ... ..... ...... ..... ....... .... ..... ..... .... .. 462
29.3 Retenção de contribuições pelo contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra .. ...... .... .. .. .. .. .. .. .... ...... .. .... ...... .. .. .... . 462
30. CERTIDÃO NEGATIVA DE DÉBITO 467
30.1 Situações em que se exige CND ........ .... .. ........ ...... ........ .... .. ........ .... .. 468
30.2 Prazo de validade .................. ...... .. .... .. ...... ...... ...... ........ ............ ...... ..... 469
30.3 Situações em que se dispensa a apresentação de CND. A certidão positiva com efeitos de negativa .... ...... .... .... .... ...... .. .. .. .. ...... .. .. .. ...... .. 469
31. OBRlGAÇÕES ACESSÓRlAS .... .... .... .... ........ ...... .. ...... .. .. ...... .. .. .. ........ .. 473
31.1 Conceito e conteúdo das obrigações acessórias .. .......... .......... .. ......... 473
31.2 Matrícula da empresa, do produtor rural pessoa fisica e do segurado especial ......... ....... .... ......... .......... .. ..... ... ....... .... .... ....... .... ... ....... .. ..... ..... 475
31.3 Outras obrigações acessórias .. .... .... .. .. .... .... ....... .. .. .. ...... .. .. .. ...... .. ........ 475
31.4 Obrigações acessórias das empresas optantes pelo Simples Nacional .. ... 478
32. CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO PREVIDENCIÁRlO. LANÇAMENTO, PRESCRlÇÃO E DECADÊNCIA .. .. ................ .... .... .. .. .... ...... .. .... .. 479
32.1 O lançamento: ato ou procedimento? ...... .......... .. .. .. ...... ........ ...... .... .. . 481
32.2 Modalidades. O lançamento por homologação .. .... .... .. .... .... .......... .. .. 486
32.3 Dever-poder de efetuar o lançamento, decadência e prescrição .... ... 491
32.4 Recurso administrativo e exigência de depósito prévio ...... ........ ...... 496
32.5 Decadência e prescrição das contribuições de seguridade social.... .. 497
32.6 Prerrogativas da fiscalização .. .. .. ...... .... ...... .. .. ........ ...... ............ .... .... .... 500
33.
3
3
34. ~
3
3
35. f
3
3
3
3
3
36. f
I
3
3
3
3
3
3
3
37.4
3
3
3
3
SUMÁRIO
33. PARCELAMENTO .. ........ ........... ........ .... .. ... .. .. .... .... ...... ... ..... .. ... .. .. ... ....... . 503
33.1 Parcelamento convencional de contribuições previdenciárias ... ... .. ... 503
33.2 Parcelamentos especiais ..... .. .. .. .. .. ....... .. ................. .. .. .. .. .... ...... .... ........ 505
34. COMPENSAÇÃO, RESTITUIÇÃO E REEMBOLSO RELATIVOS A CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS .... .... .. .. .. .... .. .. .. .... .. .. .. .... .. .. .. 513
34.1 Compensação e restituição .. .. .... ...... .. .... .. .. .. .. .. ........ .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. ....... 513
34.2 Reembolso .. .. .... ........ .. ...... .... .... ...... .... .. ........ .. .. .. .... ...... .... .... ........ .... .... 517
35. CRÉDITO PREVIDENCIÁRIO NA FALÊNCIA E NA RECUPERAçÃO JUDICIAL .. .. ...... .. .. ........ .. ........ .. ........ .. ........ .. .... .. .. .. .... ...... .... .. ........ 519
35.1 A falência e suas repercussões sobre o crédito tributário .. .... .. .. .. .... . 519
35.2 Ordem de preferência dos créditos na falência .................................. 520
35.3 Pedido de restituição .... .. ...... .... ...... .... ................................................ .. 521
35.4 Falência e penhora realizada em execuções fiscais ...... ...... .... ........... 521
35.5 Recuperação judicial .. ...... .... .... .. .. .. ........ .. .... .. .. .. .... .. ........ .. .... .. .. .. .... .. .. 522
36. COBRANÇA DE CONTRIBUIÇÕES NA JUSTIÇA DO TRABALHO ... ....... ... .... ... ... ....... ... ..... ..... .... ... .... ... ....... .. ....... ..... ... ... ..... .... .... .. .. .. .... .. 525
36.1 Fundamentos normativos .. .. ........ .. ........ .. .... .... .. .... .. ............ .. .... ...... ..... 525
36.2 Natureza das normas sobre a competência da Justiça do Trabalho para executar contribuições e sua incidência imediata sobre processos pendentes ..... ...... ........ .. .... .. .. .. .... .. ....... ...... .. .. .. .. ... .... .. .... .... .... .. ... .... ...... 527
36.3 Intervenção da União na lide trabalhista e necessidade de indicação da natureza das verbas objeto de sentenças e de acordos ...... .... ...... 529
36.4 Acordo após a sentença, com e sem trânsito em julgado .... .. .. ........ . 531
36.5 Recursos cabíveis ........ .. .. ........... ..... .. ........... .. .................. ................. .. . 532
36.6 Contribuições incidentes sobre o período contratual reconhecido. Necessidade de exigência de GFIP do reclamado .......................... .. . 534
36.7 Aspectos procedimentais e outras questões .................. .. ..... .. ........ .. ... 536
37. CRIMES CONTRA A PREVIDÊNCIA SOCIAL .. ........ ....................... 539
37.1 Apropriação indébita previdenciária .... .. .. .. .... ..... .. .... ..... ..... .. .. .. .... .. .. .. . 540
37 .2 Sonegação de contribuição previdenciária .. .. ........ .. .. .. ........ .. .............. 549
37.3 Falsificação previdenciária ...... ... .. ... .. .. .. ...... .. .. .. ........ .. ....... .. .... .. ... .. ..... 552
37.4 Estelionato previdenciário ............................ .. ........ .. .................. .. ........ 553
-------------------CURSO DE DIREITO PREVIDENCIÁRIO
37.5 Crimes previstos nos arts. 313-A e 313-B do Código Penal 554
37.6 Outras figuras típicas ........................................................................... 555
38. NOÇÕES DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR .................... ... ..... 557
38. I Normas constitucionais sobre previdência privada .......................... .. 559
38 .2 Relação jurídica de previdência privada: características .................... 565
38.3 Dos planos de beneficios da previdência privada .............................. 573
38.4 O papel do Estado na previdência privada ........ .... .. ...... .. .... .. ............ 585
38.4.1 Da fiscalização, da intervenção e da liquidação extrajudicial.... 587
38.4.2 Do regime disciplinar ...... .... ............ ........ ...... .. .... ...... .. .... .. ...... 591
39. A EMENDA CONSTITUCIONAL 20/1998 E A CRIAÇÃO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL DO SERVIDOR PÚBLICO .... .. .................... .. .. . 593
39.1 O orçamento da seguridade social e o deficil do Regime Geral de Previdência Social .. .......... .. ........ .. ............. .. .. .. ................................... . 596
39.2 O deficil dos regimes de previdência dos servidores públicos ........ . 601
39.3 A previdência dos servidores públicos na Emenda Constitucional 20/1998 ............................................................................................... . 607
39.3.1 Âmbito subjetivo de proteção ................................................ . 607 39.3.2 Equilíbrio financeiro e atuarial ...... .. ............ .... .. .. ........ .. ........ .. 611
39.3.3 Acumulação de proventos e de remuneração .. ...................... . 612 39.3.4 Teto remuneratório ................................................................. .. 615 39.3.5 Aposentadorias e contagem recíproca .......... .. .. .. .. .... ...... .... .. .. . 615
39.3.6 Pensão por morte ................................................................... .. 621
39.3.7 Aposentadoria especial do servidor .. ................................. .. .. .. 621
39.3.8 Paridade entre ativos e inativos .................. .... ............ .. ........ .. 622
39.3.9 Futura previdência complementar dos servidores ................ .. 622
39.3 . 10 Aproximação com o Regime Geral de Previdência Social .. . 623
39.3.11 Direito adquirido .................................................................. .. 624
39.3.12 Regras de transição ...... .. .................. .... .......... .... ............ .. .... . 625
39.3.13 Normas infraconstitucionais .... .. .................................... .. .... .. 626
39.4 Regras constitucionais aplicáveis às contribuições dos servidores públicos ..... ... .... ........ ........................ .. ......... ...... .......... ................ ........ . 628
40. A NOVA REFORMA DA PREVIDÊNCIA FUNCIONAL INTRODUZIDA PELAS EMENDAS CONSTITUCIONAIS 41/2003 E 4712005 635
40.1 Requisitos para a concessão das aposentadorias ................................ 638
E
A
SUMARIO ..
40.1.1 Regras permanentes aplicáveis aos servidores que ingressarem no serviço público após a Emenda Constitucional 20/1998 ...... 638
40.1.2 Regras transitórias aplicáveis a quem era servidor público na data da publicação da Emenda Constitucional 20/1998 ......... ......... .. 643
40.2 Critério de cálculo do valor das aposentadorias ... ...................... ....... 650
40.3 Critério de cálculo do valor da pensão por morte ....... ............ .. ... ... .. 656
40.4 Reajustamento do valor das aposentadorias e pensões ... ......... .. .... .... 657
40.5 Aplicação do teto do Regime Geral de Previdência Social e previdência complementar .... ...... .. .. ................... ...... ..... ..... ..... ............ .... ...... ........... 660
40.6 Teto constitucional de proventos e pensões ..... ... .. ................ ........ ..... 663
40.7 Contribuição dos inativos ................ ... ............ ...... ...................... ........ . 671
40.8 Do abono de permanência em serviço ........... ...... ........ ..... .. .. .... .... ...... 682
40.9 Resumo das novas regras sobre aposentadorias de acordo com as Emendas Constitucionais 41/2003 e 47/2005 ..... ... ............ ...... ... .. ... 684
BIBLIOGRAFIA ...... ......... ...... .... .. .. ... ........... ....... ..... .......................... .. .... ... .... 693
ANEXO - Quadro resumo das contribuições previdenciárias ..... ...... .. ..... . 707