quadro sinótico

Professor Ademir Oliveira – Senac São Paulo- Gestão Fiscal e Tributária

Operações fiscais e tratamento tributário com base nas Legislações:

� ICMS- RICMS-SP –DECRETO 45.490/2000 � IPI- LEGISLAÇÃO FEDERAL – DECRETO: 7.212 de 15.06.2010 � Tabelas: I- II – III da Instrução Normativa 932 /2009

Natureza da operação

Tributação

Regras a observar

Dispositivos

legais que devem constar da nota

fiscal

CFOP.

1 Amostra grátis

ICMS: isenção. IPI: isenção.

Deverão ser observadas as condições para fruição desse benefício, previstas nas legislações do ICMS e do IPI.

ICMS: isenção - art. 3º do Anexo I do Livro VI do RICMS-SP/2000 . IPI: isenção - arts. 35 e 54 do RIPI/2010 : a) tecidos: inciso IV; b) calçados: inciso V; c) demais produtos: inciso III.

5.911/6.911

2 Armazém Geral

ICMS: não-incidência nas operações internas; tributação nas operações interestaduais. IPI: suspensão nas operações internas e interestaduais de remessa e retorno.

ICMS: se a operação envolver armazém-geral localizado nos Estados de Goiás, Minas Gerais, Rio de Janeiro, Mato Grosso e Paraná, a alíquota aplicável no retorno das mercadorias deverá ser a mesma utilizada na remessa (Portaria CAT no 18/1991); - observar os arts. 6o a 20 do Anexo VII do Livro VI do RICMS-SP/2000 . IPI - observar os arts. 43, 482 a 486 do RIPI/2010 .

ICMS: não-incidência - art. 7º, I (na remessa) e inciso III (no retorno), do Livro I do RICMS-SP/2000 . IPI: suspensão

5.106/6.106/7.1065.905/6.905 5.906/6.906 5.907/6.907


3 Arrendamento

mercantil

ICMS: não-incidência na remessa a esse título e isenção na venda do bem arrendado ao arrendatário. IPI: não constitui fato gerador nas saídas subseqüentes à primeira (salvo se o produto tiver sido submetido à nova industrialização).

Observar Decisão Normativa MF. 53/2000

ICMS: remessa - não-incidência - art. 3º, VIII, da LC no 87/1996. Venda - isenção - art. 7º do Anexo I do Livro VI do RICMS-SP/2000 . IPI: art. 38 II e 225 , do RIPI/2010

5.949

4 Áreas de Livre

Comércio (A.L.C.)

ICMS: isenção na remessa. IPI: suspensão na remessa, convertendo-se em isenção quando os produtos forem destinados a consumo interno, beneficiamento ou estocagem para reexportação etc.

ICMS/IPI: observar os procedimentos próprios aplicáveis a cada Município da Área de Livre Comércio

ICMS: isenção - art. 5º do Anexo I do Livro VI do RICMS-SP/2000 . IPI: arts. 99 a 103 do RIPI/2010 .

6.109 6.110

5 Venda de bens

do Ativo Imobilizado

ICMS: não-incidência nas saídas. IPI: não constitui fato gerador.

ICMS: deverão ser observados os procedimentos previstos nos §§ 10 e 11 do art. 61 do Livro I do RICMS/2000.

ICMS: não-incidência - art. 7o , XIV, do Livro I do RICMS/2000. IPI: art. 38, III, do RIPI/2010 .

5.551/6.551 5.553/6.553

6 Aquisição de Brindes para Distribuição

ICMS: tributação no ato da entrada da mercadoria no estabelecimento mediante emissão de nota fiscal de saída para esse fim.

ICMS: deverão ser observadas as normas contidas nos arts. 455 a 458 do RICMS/2000.

ICMS: nota fiscal emitida nos termos dos arts. 456, 457 ou 458 do RICMS-SP/2000 .

1.910/2.910 5.910/6.910

7 Conserto, revisão ou

limpeza de bens de uso

ICMS: não-incidência na remessa e no

retorno. IPI: não-incidência.

ICMS: haverá incidência sobre as partes e peças empregadas nessa operação e incidência do ISSQN sobre a mão de obra. IPI: não constitui fato gerador.

ICMS: não incidência - art. 7o , IX (na remessa) e X (no retorno), do RICMS-SP/2000 . IPI: não-incidência - art. 5º, XI, do RIPI/2010 .

5.915/6.915

8 Consignação industrial

ICMS/IPI: operação tributada.

ICMS: observar as regras do arts. 470 a 474-A do RICMS-SP/2000 .

5.111/6.111 5.112/6.112 5.917/6.917 5.918/6.918 5.919/6.919

9 Consignação mercantil

ICMS/IPI: operação tributada.·.

ICMS: observar as regras dos arts. 465 a 469 do RICMS-/2000 .

IPI: art. 190, parágrafo 4º do RIPI/2010 .

5.113/6.113 5.114/6.114 5.115/6.115 5.917/6.917 5.918/6.918 5.919/6.919


10 Demonstração

ICMS: suspensão nas operações internas e tributação nas interestaduais. IPI: tributação normal.

ICMS: a suspensão está condicionada ao retorno da mercadoria ao remetente no prazo

de 60 dias (contados da data da

saída)

ICMS: suspensão - arts. 319 a 325 do RICMS-SP/2000 .

5.912/6.912 5.913/6.913

11 Depósito fechado

ICMS: não incidência (na remessa e no retorno) nas operações internas; tributação nas operações interestaduais. IPI: suspensão (na remessa e no retorno) nas operações internas e interestaduais.

ICMS - observar os arts. 1o a 5o do Anexo VII do Livro VI do RICMS-SP/2000 .

ICMS: não-incidência - art. 7º, II (remessa) e III (retorno), do

RICMS-SP /2000.

IPI: suspensão - art. 43, III, do RIPI/2010.

5.905/6.905 5.906/6.906 5.907/6.907

12-Devolução

ICMS/IPI: operação tributada ou amparada por benefício fiscal se

for o caso.

ICMS/IPI: deverá ser observado o mesmo tratamento tributário em vigor por ocasião da saída da mercadoria do estabelecimento reme-tente. Deve-se anotar no documento fiscal de devolução o motivo dessa ocorrência.

5.201/6.201/7.2015.202/6.202/7.202

13-Doação


ICMS/IPI alguns casos específicos estão beneficiados por

isenção. Ex: doação para vítimas de

calamidades públicas.

5.910/6.910

14 Exportação

direta e indireta

ICMS: não-incidência e

manutenção de créditos.

IPI:

a) imunidade: exportação direta; b) suspensão: exportação indireta.·.

ICMS: aplica-se a não-incidência às

exportações por meio de empresas exportadoras.

IPI: observar as

condições impostas pelo RIPI/2010 para o

benefício da suspensão.

ICMS: a) exportação direta - não-incidência - art. 7º, V, do RICMS-SP/2000 ; b) exportação indireta - §§ 1º e 2º do art. 7º do RICMS-SP/2000 . IPI: Observar as regras contidas no Artigo 43 do RIPI/2010

5.501/6.501 5.502/6.502 5.503/6.503 5.504/6.504 5.505/6.505 7.101/7.102

7.501

15 Exposição e feira

de amostra

ICMS: isenção - remessa e retorno. IPI: suspensão - remessa e retorno.

ICMS: isenção condicionada ao retorno da mercadoria ao remetente no prazo de 60 dias. Se as mercadorias forem destinadas à comercialização no local do evento, deverão ser adotados os procedimentos previstos nos arts. 433 e 434 do RICMS-SP/2000 para venda (Portaria CAT n.116/1993).

ICMS: isenção - art. 33 do Anexo I do Livro VI do

RICMS-SP/2000 . IPI: art.182-J e

407, V do RIPI/2010 .

5.914/6.914


16 Importação

ICMS: operação normalmente tributada. IPI: operação normalmente tributada. Obs.: verificar na legislação se a operação realizada não está contemplada por benefício fiscal.

ICMS: o fato gerador ocorre no desembaraço aduaneiro. Contribuinte é todo aquele que importar bens, ainda que sem habitualidade. O recolhimento deverá ser feito até o desembaraço aduaneiro. A base de cálculo é o valor constante do documento de importação, acrescido do IPI e do Imposto de Importação, do IOF, de outros impostos, taxas e contribuições (PIS/Cofins etc.) e das despesas aduaneiras. O ICMS integra a própria base de cálculo e deverá ser calculado pela alíquota interna do estado.

No campo "Informações

Complementares" do Documento Fiscal Eletrônico, deverá constar

todas as informações do desembaraço,

inclusive informações da DI - Documento de Importação.

3.101 3.102 3.151 3.556

17 Industrialização

ICMS: a) suspensão na remessa; b) suspensão sobre os insumos recebidos nas operações internas (retorno). IPI: suspensão. Tributação no retorno, se for o caso.

ICMS: a suspensão está condicionada ao retorno dos produtos industrializados no prazo de 180 dias (prorrogável por igual período a critério do Fisco). Ocorre a tributação normal sobre as mercadorias empregadas e o diferimento sobre o valor acrescido nas operações internas.

ICMS: suspensão - art. 402 do Livro II (remessa); suspensão sobre os insumos - art. 402 (retorno); ou diferimento sobre o valor acrescido - Portaria CAT no 22/2007, com efeitos até 30.06.2007. IPI: suspensão: remessa e retorno Art. 43, Caput VI e VII do RIPI/2010.

5.122/6.122 5.123/6.123 5.124/6.124 5.125/6.125 5.208/6.208 5.901/6.901 5.902/6.902 5.903/6.903 5.924/6.924 5.925/6.925

18 Locação de bens

ICMS: não-incidência (na remessa e no retorno), desde que os bens retornem ao remetente. IPI: primeira saída - tributada; demais saídas - não-incidência (salvo se o produto tiver sido submetido a nova industrialização).

Essa operação, não constitui fato gerador para ICMS e ISSQN. A receita decorrente da operação será base de cálculo para PIS e

COFINS.

ICMS: não-incidência - art. 7º, IX (remessa), e inciso X (retorno), do Livro I do RICMS-SP/2000 . IPI: não-incidência art. 38, II-b, do RIPI/2010 .

5.949/6.949

19 Lojas francas

ICMS: isenção na comercialização IPI: isenção nas saídas de produtos nacionais do estabelecimento industrial ou equiparado com destino a loja franca.

ICMS: o remetente, antes da saída do produto, deverá apresentar a nota fiscal à repartição fazendária a que estiver subordinado, ocasião em que deverá ser visada conforme se tratar de operação interna ou interestadual.

ICMS: isenção - art. 44 do Anexo I do Livro VI do RICMS-SP/2000 . IPI: isenção - art. 54, XIV, do RIPI/2010 .

5.101 5.102


20 Vendas de Máquinas,

aparelhos ou veículos usados, cujo negócio no objeto social seja este.

ICMS: redução da base de cálculo: a) 95%, no caso de veículos, máquinas e aparelhos de uso agrícola; b) 80%, demais máquinas e aparelhos. IPI: operação não tributada, caso a mercadoria não tenha sofrido processo industrial.

ICMS: a redução da base de cálculo está condicionada a que a entrada do produto não tenha sido onerada pelo imposto, as operações de entrada/saída sejam comprovadas mediante documentos fiscais e sejam regularmente escrituradas. IPI: o imposto incidente sobre produtos usados, adquiridos de particulares ou não, que sofrerem processo de renovação ou recondicionamento deverá ser calculado sobre a diferença dos preços de aquisição e revenda.

ICMS: base de cálculo reduzida - art. 11 do Anexo II do Livro VI do RICMS-SP/2000 .

5.102/6.102

21 Modelos,

moldes, matrizes

ICMS: suspensão. IPI: suspensão.

ICMS: O benefício da suspensão está condicionado ao retorno do produto ao estabelecimento de origem no prazo de 180 dias contados da data da efetiva saída. IPI: a suspensão está condicionada a que os bens sejam utilizados na fabricação de produtos encomendados pelo estabelecimento remetente e que a ele retornem.

ICMS: suspensão - art. 327 do RICMS-SP/2000 . IPI: suspensão - art. 43, XII, do RIPI/2010.

5.554/6.554 5.555/6.555

22 Substituição tributária

ICMS/IPI: operação

normalmente tributada.

ICMS: verificar as hipóteses de aplicação

desse regime. IPI - Consultar os arts. 26 e 46 do RIPI/2010 . Verificar no RICMS-

SP/2000 e no RIPI/2010, as normas

sobre a responsabilidade solidária pelo

cumprimento das obrigações tributárias.

5.401/6.401 5.402/6.402 5.403/6.403 5.405 5.408/6.408 5.409/6.409 5.410/6.410 5.411/6.411 5.412/6.412 5.413/6.413 5.414/6.414 5.415/6.415 6.404

23 Sucata

ICMS: a) operações internas -

diferimento; b) operações de saídas para outra

Unidade da Federação - Pode

haver recolhimento

antecipado pelo remetente.

IPI: operação não tributada

ICMS: observar os procedimentos

previstos nos arts. 392 a 394-A do RICMS-

SP/2000 do Livro II do RICMS/2000.

O CFOP a ser utilizado é o relativo à venda da sucata (RC:531/2001).

5.101/6.101 5.102/6.102 7.101/7.102


24 Transferência de bens do Ativo Imobilizado,

material de uso e consumo e mercadorias

ICMS: não-incidência sobre bens do Ativo Fixo e materiais de uso

e consumo. Tributada nas operações com mercadorias não enquadradas como as mencionadas. IPI: suspensão, exceto quando se tratar de filial varejista cuja operação será tributada.

ICMS: observar os procedimentos

previstos nos arts. 38 e 39 do RICMS-

SP/2000 .

ICMS: não-incidência - art. 7o , XIV (saída de bem do Ativo

Imobilizado) e XV (saída, com destino

a outro estabelecimento do mesmo titular, de material de uso ou consumo), do

RICMS-SP/2000 . IPI: suspensão -

artigos: 35 e 38 do RIPI/2010.

5.151/6.151 5.152/6.152 5.552/6.552 5.557/6.557

25 Vasilhames, recipientes ou embalagens

ICMS: isenção IPI: não se considera

industrialização

ICMS: a isenção está condicionada ao

retorno desses bens ao estabelecimento

remetente.

ICMS: isenção - art. 82 do Anexo I do Livro VI do

RICMS-SP/2000 .

5.920/6.920 5.921/6.921

26 Venda à ordem

ICMS/IPI: tributação normal (se houver a emissão de nota fiscal de simples faturamento, o ICMS não poderá ser destacado neste documento fiscal, e, sim, no de remessa, sendo o IPI facultativo).

ICMS/IPI: emissão facultativa de simples

faturamento.

ICMS: art. 129 do RICMS-SP/2000. IPI: art. 410 do RIPI/2010.

5.118/6.118 5.119/6.119 5.120/6.120 5.923/6.923

27 Venda para

entrega futura

ICMS/IPI: tributação normal (se houver a emissão de nota fiscal de simples faturamento, o ICMS não poderá ser destacado neste documento fiscal, e, sim, no de remessa, sendo o IPI facultativo).

ICMS/IPI: emissão facultativa de simples

faturamento.

ICMS: art. 129 do RICMS/2000. IPI: art. 410 do RIPI/2010.

5.116/6.116 5.117/6.117 5.922/6.922

28 Venda fora do estabelecimento

ICMS/IPI: operação

normalmente tributada.

ICMS: observar os artigos. 433 e 434 do Livro III do RICMS-

SP/2000 . IPI: observar os

artigos 5, VIII e 409 RIPI/2010.

5.103/6.103 5.104/6.104 5.904/6.904

29 Venda a varejo em seção isolada

de estabelecimento

industrial


ICMS: observar o art. 134 do RICMS-

SP/2000. IPI: observar o artigo 408 do RIPI/2010.

5.101

30 Zona Franca de Manaus (ZFM)

ICMS: isenção. IPI: suspensão.

ICMS: o benefício é aplicável nos casos de remessa para a ZFM

destinada a comercialização ou industrialização de produtos em seu

território. Excluem-se do benefício as

ICMS: isenção - art. 84 do Anexo I do Livro VI do RICMS-SP/2000 . IPI: suspensão na remessa até a entrada na ZFM. A partir do ingresso na ZFM, a operação

6.109 6.110


operações com armas e munições, perfumes,

fumo, bebidas alcoólicas e

automóveis de passageiros (art. 84 do Anexo I do RICMS-

SP/2000 e Comunicado

CAT:45/1990). IPI: Poderão sair com suspensão os produtos nacionais remetidos com a finalidade de serem exportados e aqueles que, antes da

remessa, forem enviados pelo seu fabricante a outro

estabelecimento para industrialização

adicional, por conta e ordem de terceiros,

exceto em relação aos produtos

anteriormente mencionados.

se converte em isenção, conforme os artigos: 81, III e 84 do RIPI 2010 .


CÓDIGO DE ORIGEM DE MERCADORIAS

CÓDIGO ORIGEM 0 Nacional, exceto as indicadas nos códigos 3 a 5

1 Estrangeira – Importação Direta, exceto a indicada no código 6

2 Estrangeira- Adquirida no Mercado Interno, exceto a indicada no grupo 7

3 Nacional, mercadoria ou bem com conteúdo de Importação, superior a 40%

4 Nacional, cuja produção tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos básicos, de que tratam as legislações citadas nos

Ajustes (Zona Franca de Manaus- Automação- Informática- Tecnologia-

Equipamentos de TV digital e Eletrônicos)

5 Nacional, mercadoria ou bem com conteúdo de Importação, inferior ou igual a 40%

6 Estrangeira – Importação Direta, sem similar nacional, constante em lista da CAMEX (Câmara de Comércio Exterior)

7 Estrangeira- Adquirida no Mercado Interno, sem similar nacional, constante em lista da CAMEX (Câmara de Comércio Exterior)

CST-CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS

CÓDIGO DESCRIÇÃO 00 Tributada Integralmente

10 Tributada e com cobrança do ICMS por Substituição Tributária

10 Tributada e com cobrança do ICMS por Substituição Tributária (com partilha

do ICMS entre UF. de origem e UF. de destino ou a UF. definida na

legislação)

20 Com redução de base de cálculo

30 Isenta ou não-tributada e com cobrança do ICMS por Substituição tributária

40 Isenta

41 Não tributada

41 Não tributada (ICMS-ST, devido para a UF de destino, nas operações

interestaduais de produtos que tiveram retenção antecipada de ICMS por ST. na UF.do remetente

50 Suspensão

51 Diferimento

60 Cobrado anteriormente por substituição tributária

70 Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição

tributária

90 Outras- (com partilha do ICMS entre UF. de origem e UF. de destino ou a UF. definida na legislação)

90 Outras


CST- CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA DO IPI CST-IPI

Tabela I da Instrução Normativa 932/2009

Utilização: EFD-Escrituração Fiscal Digital e NFe- Nota Fiscal Eletrônica

CÓDIGO DESCRIÇÃO 00 Entrada com recuperação de crédito

01 Entrada tributada com alíquota zero

02 Entrada isenta

03 Entrada não-tributada

04 Entrada imune

05 Entrada com suspensão

49 Outras entradas

50 Saída tributada

51 Saída tributada com alíquota zero

52 Saída isenta

53 Saída não tributada

54 Saída imune

55 Saída com suspensão

99 Outras saídas


CST- CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA REFERENTE AO PIS/PASEP E A COFINS

CST-PIS-COFINS

Tabelas II e III da Instrução Normativa 932/2009 Utilização: EFD-Escrituração Fiscal Digital e NFe- Nota Fiscal Eletrônica

CÓDIGO DESCRIÇÃO 01 Operação tributável (base de cálculo= valor da operação x

(alíquota normal da operação)

02 Operação tributável (base de cálculo= valor da operação x (alíquota diferenciada)

03 Operação tributável (base de cálculo = quantidade vendida x

(alíquota por unidade de produto)

04 Operação tributável (tributação monofásica (alíquota zero)

06 Operação tributável ( alíquota zero)

07 Operação isenta da contribuição

08 Operação sem incidência da contribuição

09 Operação com suspensão da contribuição

49 Outras operações de saída

50 Operações com direito a crédito vinculada exclusivamente a Receita tributada no

Mercado Interno

51 Operações com direito a crédito vinculada exclusivamente a Receita Não-

tributada no Mercado Interno

52 Operações com direito a crédito vinculada exclusivamente a Receita de

Exportação

53 Operações com direito a crédito vinculada exclusivamente a Receitas Tributadas

e Não- tributadas no Mercado Interno

54 Operação com direito a crédito - Vinculadas a Receitas tributadas no Mercado

Interno e de Exportação

55 Operação com direito a crédito - Vinculadas a Receitas Não- tributadas no

Mercado Interno e de Exportação

56 Operação com direito a crédito - Vinculadas a Receitas tributadas e não

tributadas, no Mercado Interno e de Exportação

60 Crédito Presumido- Operação de Aquisição vinculada exclusivamente a Receita

tributada no Mercado Interno


Não- tributada no Mercado Interno


de Exportação

63 Operação com direito a crédito - Vinculadas a Receitas tributadas e Não-

tributadas no Mercado Interno

64 Crédito Presumido- Operação de Aquisição vinculadas as Receitas Tributadas no

Mercado Interno e de Exportação

65 Operação com direito a crédito - Vinculadas a Receitas Não- tributadas no

mercado interno e de exportação

66 Crédito Presumido- Operação de Aquisição vinculadas as Receitas Tributadas e

Não- tributadas no Mercado Interno e de Exportação


67 Crédito Presumido - Outras Operações

70 Operação de Aquisição sem Direito a Crédito

71 Operação de Aquisição com Isenção

72 Operação de Aquisição com Suspensão

73 Operação de Aquisição a Alíquota Zero

74 Operação de Aquisição sem incidência da contribuição

75 Operação de aquisição por Substituição tributaria

98 Outras operações de entrada

99 Outras operações

quadro sinótico

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