professor joão eudes bezerra filho professor a nova contabilidade pÚblica brasileira cuiabÁ –...

ProfessorProfessor

João Eudes Bezerra FilhoJoão Eudes Bezerra Filho

A NOVA CONTABILIDADE PÚBLICA A NOVA CONTABILIDADE PÚBLICA BRASILEIRABRASILEIRA

A NOVA CONTABILIDADE PÚBLICA A NOVA CONTABILIDADE PÚBLICA BRASILEIRABRASILEIRA

CUIABÁ – MATO GROSSOCUIABÁ – MATO GROSSO

ROTEIRO DO CURSOROTEIRO DO CURSO

CENÁRIO ATUAL DA CONTABILIDADE PÚBLICA BRASILEIRA:

Sistemas Orçamentário, Financeiro, Patrimonial e Compensação.

Balanços Orçamentário, Financeiro, Patrimonial e Demonstração das Variações Patrimoniais.

Análise dos Balanços Públicos Atuais

APRESENTAÇÃO E REFLEXÃO DAS NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO: NBC TSP 16.1 a NBC TSP 16.11 publicadas pelo

Conselho Federal de Contabilidade.

ROTEIROROTEIRO

ESTRUTURA DOS NOVOS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS: BALANÇO ORÇAMENTÁRIO,

BALANÇO FINANCEIRO, DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA, BALANÇO PATRIMONIAL,

DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS, DEMONSTRAÇÃO DAS

MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO E DEMONSTRAÇÃO DE CUSTOS (DRE): vol. V do

Manual de Contabilidade Aplicado ao Setor Público, 5ª.

3

ROTEIROROTEIRO

ESTRUTURA E LÓGICA DO NOVO PLANO DE CONTAS OBRIGATÓRIO PARA UNIÃO, ESTADOS

E MUNICÍPIOS (2013): Vol. IV do Manual de Contabilidade Aplicado ao Setor Público, 5ª Ed.

ESTUDOS DOS LANÇAMENTOS TÍPICOS, COM BASE NO NOVO PLANO DE CONTAS: lançamentos

no Diário, Razão, encerramento do exercício e elaboração dos novos demonstrativos contábeis e

respectivas análises.

4

CENÁRIO ATUAL DA

CONTABILIDADE PÚBLICA

BRASILEIRA

Prof. JOÃO EUDES B. FILHOProf. JOÃO EUDES B. FILHOGE ÁREA PÚBLICA - CFCGE ÁREA PÚBLICA - CFC

5

1967 - DECRETO-LEI 200/67 - ORÇAMENTO PROGRAMA

1940 – APROVAÇÃO DO DECRETO-LEI Nº 2416/40

1964 - SANÇÃO DA LEI FEDERAL Nº 4.320/64

Histórico Normativo:Histórico Normativo:

1922 – CÓDIGO DE CONTABILIDADE PÚBLICA – DECRETO Nº 4.536/22

6

1998 - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 19 -Introduz o Princípio da Eficiência

1988 - CONSTITUIÇÃO FEDERAL:Introduz o PPA e a LDO

Consolidação dos Princípios OrçamentáriosRegra de “Ouro”

Avanços de Planejamento OrçamentárioAvanços de Planejamento Orçamentário

na Constituição Federalna Constituição Federal

7

INFORMAÇÕES BIMESTRAISINFORMAÇÕES BIMESTRAIS : :RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA – RREORELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA – RREO

INFORMAÇÕES QUADRIMESTRAISINFORMAÇÕES QUADRIMESTRAIS::RELATÓRIO DE GESTÃO FISCAL - RGFRELATÓRIO DE GESTÃO FISCAL - RGF

AMPLIAÇÃO DO CAMPO DE APLICAÇÃO DA AMPLIAÇÃO DO CAMPO DE APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE PÚBLICACONTABILIDADE PÚBLICA

L R FL R FPLANEJAMENTO, CONTROLE FISCAL E RESPONSABILIZAÇÃOPLANEJAMENTO, CONTROLE FISCAL E RESPONSABILIZAÇÃO

CENÁRIO ATUALCENÁRIO ATUAL

CONSOLIDAÇÃO DA PROGRAMAÇÃO FINANCEIRACONSOLIDAÇÃO DA PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA

8

CENÁRIO ATUAL

CF

Demonstrativos Contábeis:Balanço OrçamentárioBalanço FinanceiroRREORGF

Demonstrativos Contábeis:Balanço OrçamentárioBalanço FinanceiroRREORGF

LRF

STN

?? ?

Demonstrativos Contábeis:

Balanço Patrimonial

Variações Patrimoniais

Demonstrativos Contábeis:

Balanço Patrimonial

Variações Patrimoniais

Base: Lei 4.320/64

OU

CONTROLE DOORÇAMENTO PUBLICO

CONTROLE DOPATRIMÔNIO

9

BALANÇO PATRIMONIAL 31-12-2009ATIVO PASSIVO

ATIVO FINANCEIRO

305.000,00 PASSIVO FINANCEIRO

115.000,00

Disponível Restos a Pagar

89.000,00

Caixa (Tesouraria) 10,000,00 Depósitos Div. Origens

26.0000,00

Banco c/ Movimento

225.000,00 Aplicação Financeira 60.000,00

Realizável 10.000,00

ATIVO PERMANENTE

100.000,00 PASSIVO PERMANENTE

65.000,00

Bens Móveis 40.000,00 Dívida Fundada Interna

65.000,00

Dívida Ativa 60.000,00

SOMA DO ATIVO

405.000,00 SOMA DO PASSIVO

180.000,00 Saldo Patrimonial Saldo Patrimonial

Passivo Real Líquido - Ativo Real Líquido

225.000,00 ATIVO COMPENSADO - PASSIVO COMPENSADO -

TOTAL GERAL

405.000,00 TOTAL GERAL

405.000,00

10

BALANÇO PATRIMONIAL 31-12-2009BALANÇO PATRIMONIAL 31-12-2009ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO

ATIVO FINANCEIROATIVO FINANCEIRO

305.000,00 305.000,00 PASSIVO FINANCEIROPASSIVO FINANCEIRO

115.000,00 115.000,00

DisponívelDisponível Restos a PagarRestos a Pagar

89.000,00 89.000,00

Caixa (Tesouraria)Caixa (Tesouraria) 10.000,00 10.000,00 Depósitos Div. OrigensDepósitos Div. Origens

26.000,00 26.000,00

Banco c/ MovimentoBanco c/ Movimento

225.000,00 225.000,00 Aplicação FinanceiraAplicação Financeira 60.000,0060.000,00

RealizávelRealizável 10.000,00 10.000,00

Dívida AtivaDívida Ativa60.000,00 60.000,00

Dívida Fundada InternaDívida Fundada Interna

65.000,00 65.000,00

Bens MóveisBens Móveis 40.000,00 40.000,00

SOMA DO ATIVOSOMA DO ATIVO

405.000,00405.000,00 SOMA DO PASSIVOSOMA DO PASSIVO

180.000,00 180.000,00

Saldo PatrimonialSaldo Patrimonial Saldo PatrimonialSaldo Patrimonial 225.000,00225.000,00

Passivo Real LíquidoPassivo Real Líquido - - Ativo Real LíquidoAtivo Real Líquido 225.000,00 225.000,00

TOTAL GERALTOTAL GERAL

405.000,00 405.000,00 TOTAL GERALTOTAL GERAL

405.000,00 405.000,00

Impostos a Receber ?????

Desembolso Antecipado ?????

Provisões 13º/Férias ?????

(-)Provisão Dev. Duvidosos ?????

(-) Depreciação ?????

(-) Depreciação ?????Bens Imóveis ?????

Almoxarifado ?????Intangíveis ?????(-) Amortização ?????Bens de Uso Comum ?????(-) Depreciação ?????

Obrigações incorridas e não Emp. ?????

Dívida Judicial ?????

ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO305.000,00 115.000,00

ATIVO PERMANENTE 100.000,00 65.000,00PASSIVO PERMANENTE

11

NORMAS BRASILEIRAS DE NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE APLICADAS AO SETOR CONTABILIDADE APLICADAS AO SETOR

PÚBLICOPÚBLICO

Prof. JOÃO EUDES B. FILHOProf. JOÃO EUDES B. FILHOGE ÁREA PÚBLICA - CFCGE ÁREA PÚBLICA - CFC

Tópicos

NÃO permite a efetiva consolidação das contas públicas.

NÃO registra todas as receitas e despesas patrimoniais pelo

regime de competência.

NÃO converge com as normas internacionais de

contabilidade aplicadas ao setor público.

CENÁRIO ATUAL

Problemas da Contabilidade Pública Atual

NÃO registra todos os ativos e passivos, e quando registra,

não o faz pelo seu real valor econômico.

NÃO oferece informações para apuração dos CUSTOS dos

serviços públicos.13

1º. PASSO: EDIÇÃO DE NBC TSP1º. PASSO: EDIÇÃO DE NBC TSP

IMPLANTAÇÃO DA NOVA CONTABILIDADE PÚBLICA NO BRASIL 2008/2011

CFC(RESOLUÇÕES)

2008/2011

CFC(RESOLUÇÕES)

2º. PASSO: NOVOS PLANO DE CONTAS E DEMONSTRATIVOS

2010/2012

STN(MCASP)

4º. PASSO: CONVERGÊNCIA COM AS NORMAS INTERNACIONAIS

CFC(RESOLUÇÕES)3º. PASSO: CONVERGÊNCIA COM AS

NORMAS INTERNACIONAIS

CFC(RESOLUÇÕES

14

Grupo Técnico deGrupo Técnico dePadronização dePadronização de

RelatóriosRelatórios

Grupo Técnico deGrupo Técnico dePadronização dePadronização de

RelatóriosRelatórios

Quem Estabelecerá as Regras?

Tesouro NacionalConselho Federal de Contabilidade

INSTITUCIONALIZAÇÃOINSTITUCIONALIZAÇÃOINSTITUCIONALIZAÇÃOINSTITUCIONALIZAÇÃO

RepresentaçãoRepresentaçãoRepresentaçãoRepresentação

Grupo de EstudoGrupo de Estudoda Área Públicada Área Pública

Grupo de EstudoGrupo de Estudoda Área Públicada Área Pública

Grupo Técnico deGrupo Técnico deSistemasSistemasContábeisContábeis

Grupo Técnico deGrupo Técnico deSistemasSistemasContábeisContábeis

Fonte: STN

Processo de Mudança na Contabilidade da Contabilidade Pública Brasileira

Grupo Técnico deGrupo Técnico deProcedimentosProcedimentos

ContábeisContábeis

Grupo Técnico deGrupo Técnico deProcedimentosProcedimentos

ContábeisContábeis15

PatrimônioPatrimônio

N B C T SPN B C T SP

RECEITA PATRIMONIAL DESPESA PATRIMONIAL

ATIVOS REAISPASSIVOS REAIS

RESULTADOS REAIS

CONTROLESCONTROLESFINANCEIROSORÇAMENTÁRIOS

Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público

CUSTOS

16

17

PRINCÍPIOS ORÇAMENTÁRIOS

ORÇAMENTO PÚBLICO(PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO A

PARTIR DO FLUXO DE CAIXA)

PERIÓDICO

INGRESSOS

(Receitas Orçamentárias)

GASTOS

(Despesas Orçamentárias)

FORMA LEGAL

PRINCÍPIOS ORÇAMENTÁRIOS

UNIDADE

UNIVERSALIDADE

ANUALIDADE

LEGALIDADE

EXCLUSIVIDADE

EQUILÍBRIO

NÃO AFETAÇÃO DA RECEITA

ESPECIFICAÇÃO

ORÇAMENTO BRUTO

TRANSPARENCIA

PUBLICIDADE

UNIFORMIDADE

ATENDE CF E LEI

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PATRIMÔNIO PÚBLICO(RECURSOS À DISPOSIÇÃO DO ESTADO)

CONTÍNUO

ATIVOS

PASSIVOS

PL

+/- Varições Patrimoniais

(Aumentativas eDiminutivas)

ESSÊNCIA SOBRE A FORMA

PRINCÍPIOS CONTÁBEIS

PRINCÍPIOS CONTÁBEIS SOB A PERSPECTIVA DO SETOR PÚBLICORES. CFC N. 1.111/2007

OPORTUNIDADE

REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL

CONTINUIDADEENTIDADE

PRUDÊNCIA

COMPETÊNCIA

CONTABILIDADE PÚBLICA BRASILEIRACONTABILIDADE PÚBLICA BRASILEIRA

REFLEXÃO:REFLEXÃO:

PARA MUDARMOS É NECESSÁRIO PARA MUDARMOS É NECESSÁRIO

ALTERARMOS OS DISPOSITIVOS DA LEI ALTERARMOS OS DISPOSITIVOS DA LEI

4.320/64????4.320/64????

IPSASs (Norma Internacional de Contabilidade para o Setor Público) da IFACProcesso de Mudança na Contabilidade da Contabilidade Pública Brasileira

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Estrutura da Lei 4.320/1964

Título I – Da Lei do Orçamento (Artigo 2º ao 21)Título I – Da Lei do Orçamento (Artigo 2º ao 21)

Título II – Da Proposta Orçamentária (Artigo 22 ao 31)Título II – Da Proposta Orçamentária (Artigo 22 ao 31)

Título III – Da Elaboração da Lei do Orçamento (Artigo 32 ao 33)Título III – Da Elaboração da Lei do Orçamento (Artigo 32 ao 33)

Título IV – Do Exercício Financeiro (Artigo 34 a 39)Título IV – Do Exercício Financeiro (Artigo 34 a 39)

Título V – Dos Créditos Adicionais (Artigo 40 ao 46)Título V – Dos Créditos Adicionais (Artigo 40 ao 46)

Título VI – Da Execução do Orçamento(Artigo 47 ao 70)Título VI – Da Execução do Orçamento(Artigo 47 ao 70)

Título VII – Dos Fundos Especiais (Artigo 71 ao 74)Título VII – Dos Fundos Especiais (Artigo 71 ao 74)

Título VIII – Do Controle da Execução Orçamentária (Artigo 75 ao 82)Título VIII – Do Controle da Execução Orçamentária (Artigo 75 ao 82)

Título IX – da Contabilidade (Artigo 83 ao 89)Título IX – da Contabilidade (Artigo 83 ao 89)

Disposições Gerais (Art 83 a 89)Disposições Gerais (Art 83 a 89) Da Contabilidade Orçamentária e Financeira (Art 90 a 93)Da Contabilidade Orçamentária e Financeira (Art 90 a 93) Da Contabilidade Patrimonial e Industrial (Art 94 a 100)Da Contabilidade Patrimonial e Industrial (Art 94 a 100) Dos Balanços (Art 101 a 106)Dos Balanços (Art 101 a 106)


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Visão Patrimonial na Lei 4.320/1964

Art. 85. Os serviços de contabilidade serão organizados de forma a permitirem o acompanhamento da execução orçamentária, o conhecimento da composição patrimonial, a determinação dos custos dos serviços industriais, o levantamento dos balanços gerais, a análise e a interpretação dos resultados econômicos e financeiros.

“Art. 104 - A Demonstração das Variações Patrimoniais evidenciará as alterações verificadas no patrimônio, resultantes ou independentes da execução orçamentária, e indicará o resultado patrimonial do exercício.”

CUMPRIMENTO DAS EXIGÊNCIAS DA LEI 4.320/64


21

O Regime de Competência na LRF...

QUANTO À DESPESAQUANTO À DESPESA

““Art. 50 – Além de obedecer às demais normas de Art. 50 – Além de obedecer às demais normas de contabilidade pública, a escrituração das contas públicas contabilidade pública, a escrituração das contas públicas observará as seguintes:observará as seguintes:

....................

II - II - a despesa e a assunção de compromisso serão registradas a despesa e a assunção de compromisso serão registradas segundo o segundo o regime de competênciaregime de competência, apurando-se, em caráter , apurando-se, em caráter complementar, o resultado dos fluxos financeiros pelo regime complementar, o resultado dos fluxos financeiros pelo regime de caixa;de caixa;””

Artigo 18, § 2º - A despesa total com pessoal será apurada Artigo 18, § 2º - A despesa total com pessoal será apurada somando-se a realizada no mês em referência com as dos somando-se a realizada no mês em referência com as dos onze imediatamente anteriores, adotando-se onze imediatamente anteriores, adotando-se o o regime de regime de competênciacompetência..

CUMPRIMENTO DAS EXIGÊNCIAS DA LRFCUMPRIMENTO DAS EXIGÊNCIAS DA LRF


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O Regime de Competência na LRF...

QUANTO À RECEITA/DESPESAQUANTO À RECEITA/DESPESA

““Art. 48-A – ...os entes da Federação disponibilizarão a Art. 48-A – ...os entes da Federação disponibilizarão a qualquer pessoa física ou jurídica o acesso a informações qualquer pessoa física ou jurídica o acesso a informações referente a:referente a:

I – I – quanto à despesaquanto à despesa: todos os atos praticados pelas unidades : todos os atos praticados pelas unidades gestoras no decorrer da execução da despesagestoras no decorrer da execução da despesa, no momento de , no momento de sua realização......sua realização......

II – II – quanto à receitaquanto à receita: o : o lançamentolançamento e o recebimento de toda a e o recebimento de toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a recursos receita das unidades gestoras, inclusive referente a recursos extraordinários.extraordinários.

CUMPRIMENTO DAS EXIGÊNCIAS DA LRF CUMPRIMENTO DAS EXIGÊNCIAS DA LRF (131/2009)(131/2009)


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OS DISPOSITIVOS DA LEI FEDERAL 4.320/64 DEMANDAM A OS DISPOSITIVOS DA LEI FEDERAL 4.320/64 DEMANDAM A CORRETA EVIDENCIAÇÃO CORRETA EVIDENCIAÇÃO

DA COMPOSIÇÃO PATRIMONIAL E O RESULTADO DEVE SERDA COMPOSIÇÃO PATRIMONIAL E O RESULTADO DEVE SER

APURADO ADOTANDO O REGIME CONTÁBIL DAAPURADO ADOTANDO O REGIME CONTÁBIL DA

COMPETÊNCIA (VPA e VPP).COMPETÊNCIA (VPA e VPP).

OBS: APENAS NOS CONTROLES ORÇAMENTÁRIOS ADOTAR-OBS: APENAS NOS CONTROLES ORÇAMENTÁRIOS ADOTAR-SE-Á O REGIME ORÇAMENTÁRIO (MISTO), CONFORME SE-Á O REGIME ORÇAMENTÁRIO (MISTO), CONFORME

DETERMINA O ART. 35 DA LEI 4.320/64.DETERMINA O ART. 35 DA LEI 4.320/64.

NÃO HÁ PROBLEMA DE LEGALIDADE!!!NÃO HÁ PROBLEMA DE LEGALIDADE!!!


24

A Contabilidade na Constituição Federal

Art. 70. A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.

OS CONTROLES INTERNOS E TRIBUNAIS DE CONTAS REALIZAM A FISCALIZAÇÃO CONTÁBIL E PATRIMONIAL ?

CUMPRIMENTO DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL CUMPRIMENTO DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL


25

PUBLICAÇÃO DAS NBCT SP COM OBRIGATORIEDA DE APLICAÇÃO A

PARTIR DE 2010


26

Estrutura das NBCT SP:

Resolução CFC nº 1.111/07 – Princípios Contábeis / SP

NBC T 16.1 – Conceituação, Objeto e Campo de Aplicação

NBC T 16.2 – Patrimônio e Sistemas Contábeis

NBC T 16.3 – Planejamento e seus Instrumentos sob o Enfoque Contábil

NBC T 16.4 – Transações no Setor Público

NBC T 16.5 – Registro Contábil

NBC T 16.6 – Demonstrações Contábeis

NBC T 16.7 – Consolidação das Demonstrações Contábeis

NBC T 16.8 – Controle Interno

NBC T 16.9 – Depreciação, Amortização e Exaustão

NBC T 16.10 – Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em Entidades do Setor Público

NBCT 16.11 – Sistema de Informação de Custos no Setor Público

NBCASPNormas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público

RES. 1.111/07

NBCT 16.1

NBCT 16..2

NBCT 16.3NBCT 16.4

NBCT 16.5

NBCT 16.6

NBCT 16.7

NBCT 16.8

NBCT 16.9

NBCT 16.10

RES. 1.282/10

27

AMPLIAÇÃO DO CAMPO DE APLICAÇÃO

INDIRETAS (DESCENTRALIZADAS)

Entidades Autárquicas

Entidades Fundacionais

Estatais Dependentes

Demais Entidades do Setor Público:

Órgãos de Classes

Serviços Sociais Autônomos

Organizações Sociais

Organizações da Sociedade Civil de Interesse Público

DIRETAS (CENTRALIZADAS)

PODER EXECUTIVO: União Ministérios /Sec. EspeciaisEstados e Municípios Secretarias

PODER LEGISLATIVO: União Congresso NacionalEstados Assembléias LegislativasMunicípios Câmaras Municipais

PODER JUDICIÁRIO:Federal e Estadual

ÓRGÃOS AUTÔNOMOSMinistério PúblicoTribunais de Contas

NBC T 16.1 - Campo de AplicaçãoNBC T 16.1 - Campo de Aplicação

28

PPA – MUN.2010-2013

LDO2013

LDO2012

LDO2011

LDO2010

LOA2013

LOA2012

LOA2011

LOA2010

2º ano GOV X

3º ano GOV X

4º ano GOV X

1º ano GOV Y

NBC T 16.3 - Planejamento e seus Instrumentos sob o Enfoque Contábil

Planejamento sob o Enfoque Contábil:

NBC T 16.329

NBC T 16.5

Conceito de Documento de suporte.

Observância aos princípios e às Normas Brasileiras Aplicadas ao Setor Público.

Utilização do método das partidas dobradas

Guarda do Livro Diário e o Livro Razão

Os registros contábeis devem ser validados por contabilistas

Procedimentos que garantam a segurança dos registros contábeis mantidos em sistemas eletrônicos.

Transações no Setor Público

Conceitos e Procedimentos Necessários ao Registro:

NBC T 16.4 e 16.5NBC T 16.4 e 16.5

30


NBCT 16.2

NB

CT

16.6

SISTEMA DE INFORMAÇÃO CONTÁBIL

BO

ORÇAMENTÁRIO PATRIMONIAL COMPENSAÇÃO

DMPL BPBF

CUSTOS

DRE DFC DVP

NB

CT

16.1

1

31

IMPLANTAÇÃO DAS NOVAS DEMONSTRAÇÕESIMPLANTAÇÃO DAS NOVAS DEMONSTRAÇÕES

Publicação do Manual das Demonstrações Contábeis (Portaria nº 437/2012 que aprova a Parte V do MCASP);

Publicação do Manual das Demonstrações Contábeis (Portaria nº 437/2012 que aprova a Parte V do MCASP);

Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público NOVAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS APLICADAS AO SETOR PÚBLICO

32

Balanço OrçamentárioBalanço Orçamentário Balanço FinanceiroBalanço Financeiro

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial Demonstração das Variações Patrimoniais

Demonstração das Variações Patrimoniais

Demonstração do Fluxo de Caixa

Demonstração do Fluxo de Caixa

Relatório de Evidenciação de CustosRelatório de Evidenciação de Custos

DEMONSTRAÇÕES OBRIGATÓRIAS

DEMONSTRAÇÃO FACULTATIVA (MCASP)

FONTE: STN

DEMONSTRAÇOES CONTÁBEIS APLICADAS AO SETOR PÚBLICO

NBC T 16.6 – Demonstrações Contábeis NBC T 16.6 – Demonstrações Contábeis

NOTAS EXPLICATIVAS SÃO OBRIGATÓRIAS

Demonstração das Mutações

do Patrimônio Líquido

Demonstração das Mutações

do Patrimônio Líquido

33

2014Obrigatório

UniãoEstados e DFMunicípios

Portaria STN 753/2012

2015Consolidação Nacionalcom novo padrão de

Contabilidade do Setor Público

2013Facultativo pela STN,

podendo ser obrigatório peloRespectivo TC.

Portaria STN 753/2012 c/cNT STN 1096/2012

Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público NOVAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS APLICADAS AO SETOR PÚBLICO

ANEXO 12 DA LEI 4.320/64ANEXO 12 DA LEI 4.320/64

BALANÇO ORÇAMENTÁRIOBALANÇO ORÇAMENTÁRIO

35

BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

RECEITA DESPESATITULOS PREVISAO EXECUÇAO DIFERENÇA TITULOS FIXAÇÃO EXECUÇÃO DIFERENÇA

ReceitaCorrente

ReceitadeCapital

CréditosOrçamen-tarios eSuplemen-tares

CréditosEspeciais

CréditosExtraordi-nários

Soma SomaDéficits SuperávitTOTAL TOTAL

MODELO ATUAL DA LEI 4.320/64 – ANEXO 12MODELO ATUAL DA LEI 4.320/64 – ANEXO 12

36

NOVO ANEXO 12 DA LEI 4.320/64 NOVO ANEXO 12 DA LEI 4.320/64

BALANÇO ORÇAMENTÁRIOBALANÇO ORÇAMENTÁRIO

PORTARIA STN Nº 437PORTARIA STN Nº 437

UNIÃO E ESTADOS MUNICÍPIOSUNIÃO E ESTADOS MUNICÍPIOS

37

Balanço Orçamentário – nova estrutura<ENTE DA FEDERAÇÃO>

BALANÇO ORÇAMENTÁRIOEXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA DE EMISSÃO:

PREVISÃO PREVISÃO RECEITAS SALDORECEITAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL ATUALIZADA REALIZADAS

(a) (b) c = (b-a) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA AGROPECUÁRIA RECEITA INDUSTRIAL RECEITA DE SERVIÇOS TRANSFERÊNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO ALIENAÇÃO DE BENS AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITALSUBTOTAL DAS RECEITAS (I)REFINANCIAMENTO (II) Operações de Crédito Internas Mobiliária Contratual Operações de Crédito Externas Mobiliária ContratualSUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II)DÉFICIT (IV) –TOTAL (V) = (III + IV) –SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS)Superávit FinanceiroReabertura de créditos adicionais

– –

BALANÇO ORÇAMENTÁRIO – ANEXO 12 DA LEI 4.320/64

38

Balanço Orçamentário – nova estruturaDOTAÇÃO

INICIALDOTAÇÃO

ATUALIZADADESPESAS

EMPENHADASDESPESAS

LIQUIDADASDESPESAS

PAGASSALDO DA DOTAÇÃO

DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS

(d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f)

DESPESAS CORRENTES

PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS

JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA

OUTRAS DESPESAS CORRENTES

DESPESAS DE CAPITAL

INVESTIMENTOS

INVERSÕES FINANCEIRAS

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA

RESERVA DE CONTINGÊNCIA

RESERVA DO RPPS

SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI)

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/REFINANCIAMENTO (VII)

Amortização da Dívida Interna

Dívida Mobiliária

Outras Dívidas

Amortização da Dívida Externa

Dívida Mobiliária

Outras Dívidas

SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (VIII) = (VI + VII)

SUPERÁVIT (IX) - – -

TOTAL (X) = (VII + IX)

39

Anexos ao Anexos ao Balanço Orçamentário: Balanço Orçamentário:

Demonstrativos de Restos a Demonstrativos de Restos a PagarPagar

40

INSCRITOS

RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS

EM EXERCÍCIOS ANTERIORES

EM 31 DE DEZEMBRO DO

EXERCÍCIO ANTERIOR

LIQUIDADOS PAGOS CANCELADOS SALDO

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e)

DESPESAS CORRENTES




DESPESAS DE CAPITAL

INVESTIMENTOS



TOTAL

ANEXO 1 – DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS:

41

INSCRITOS

RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS

EM EXERCÍCIOS ANTERIORES

EM 31 DE DEZEMBRO DO

EXERCÍCIO ANTERIOR

PAGOS CANCELADOS SALDO

(a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d)

DESPESAS CORRENTES




DESPESAS DE CAPITAL

INVESTIMENTOS



TOTAL

ANEXO 2 – DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS:

42

Balanço Orçamentário – nova estrutura

43

PREFEITURA DO BITURY

EXERCÍCIO: 2013BALANÇO ORÇAMENTÁRIO - MODELO NOVO (ANEXO 12 DA LEI 4.320/64)

PREVISÃO PREVISÃO RECEITAS SALDO

RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL ATUALIZADA REALIZADAS

(a) (b) (c)=(b-a)

RECEITAS CORRENTES 60.000,00 60.000,00 55.000,00 (5.000,00)

RECEITAS DE CAPITAL 30.000,00 30.000,00 20.000,00 (10.000,00)

-

SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) 90.000,00 90.000,00 75.000,00 (15.000,00)

OPERAÇÕES DE CRÉDITO -

REFINANCIAMENTO (II) - - - -

SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II) 90.000,00 90.000,00 75.000,00 (15.000,00)

DÉFICIT (IV) - 2.000,00 (2.000,00)

TOTAL (V) = (III + IV) 90.000,00 92.000,00 75.000,00 (17.000,00)

SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES

(UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS)

Superávit Financeiro 2.000,00 2.000,00

Reabertura de Créditos Adicionais -


44

DOTAÇÃO INICIAL

DOTAÇÃO ATUALIZAD

A

DESPESAS EMPENHADA

S

DESPESAS LIQUIDADAS

DESPESAS PAGAS

SALDO DA DOTAÇÃO

DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS

(d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f)

DESPESAS CORRENTES 50.000,00 52.000,00 19.540,00 19.540,00 17.680,00 32.460,00

DESPESAS DE CAPITAL 40.000,00 40.000,00 30.000,00 30.000,00 - 10.000,00

RESERVA DE CONTINGÊNCIA -

RESERVA DO RPPS -

SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) 90.000,00 92.000,00 49.540,00 49.540,00 17.680,00 42.460,00


REFINANCIAMENTO (VII) -

SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (VIII) = (VI + VII)

90.000,00 92.000,00 49.540,00 49.540,00 17.680,00 42.460,00

SUPERÁVIT (IX) - - 25.460,00 - - (25.460,00)

TOTAL (X) = (VIII + IX) 90.000,00 92.000,00 75.000,00 49.540,00 17.680,00 17.000,00


45

ANEXO 1 - DESMONSTRATIVO DA EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS

RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS

INSCRITOS

LIQUIDADOS PAGOS

CANCELADOS SALDO

Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de dezembro do

exercício anterior

(a) (b) (c ) (d) (f) (e)=(a+b-c-f)

DESPESAS CORRENTES - DESPESAS DE CAPITAL -

TOTAL - - - - - -

ANEXO 2 - DEMONSTRATIVO DA EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS

DEMONSTRATIVO DA EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO

PROCESSADOS LIQUIDADOS

INSCRITOS

Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de dezembro do

exercício anterior

PAGOS

CANCELADOS

SALDO

(a) (b) (c) (d) (f)=(a+b-c-d) DESPESAS CORRENTES - 50,00 50,00 - DESPESAS DE CAPITAL - 24.000,00 24.000,00 -

TOTAL - 24.050,00 24.050,00 - -

ANEXO 13 DA LEI 4.320/64 ANEXO 13 DA LEI 4.320/64

BALANÇO FINANCEIROBALANÇO FINANCEIRO

46

MODELO ATUAL DA LEI 4.320/64 – ANEXO 13

BALANÇO FINANCEIRO

Receita Orçamentária - Despesa Orçamentária Receita Corrente Legislativa Receita de Capital Judiciária

Educação, etc.Receita Extra-orçamentária - Despesas Extra-orçamentária - Restos a Pagar Restos a Pagar Serviços da Dívida a Pagar Serviços da Dívida a Pagar Depósitos Depósitos Débito de Tesouraria Débito de Tesouraria Outras Operações Outras Operações

Saldo do Exerc. Anterior Saldo p/ o Exerc. Seguinte Disponível - Disponível - Caixa Caixa Bancos Bancos Aplicações Financeiras Aplicações Financeiras

TOTAL - TOTAL -

DESPESASRECEITA

47

NOVO ANEXO 13 DA LEI 4.320/64

BALANÇO FINANCEIRO



48

Balanço Financeiro – nova estrutura<ENTE DA FEDERAÇÃO>

BALANÇO FINANCEIRO

EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS) : DATA DE EMISSÃO: PÁGINA:

INGRESSOS DISPÊNDIOS

ESPECIFICAÇÃOExercício

AtualExercícioAnterior


AtualExercícioAnterior

Receita Orçamentária (I) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...)

(-) Deduções da Receita Orçamentária

Transferências Financeiras Recebidas (II)

Recebimentos Extra-orçamentários (III) Restos a Pagar Inscritos no Exercício

Saldo em Espécie do Exercício Anterior (IV)

Despesa Orçamentária (VI) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...)

Transferências Financeiras Concedidas (VII)

Pagamentos Extra-orçamentários (VIII)

Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte (IX)

TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX)

BALANÇO FINANCEIRO - ANEXO 13 DA LEI 4.320/64

49

Balanço Financeiro – nova estrutura

50

MUNICÍPIO DO BITURYEXERCÍCIO: 2013

BALANÇO FINANCEIRO - MODELO NOVOINGRESSOS DISPÊNDIO


2013Exercício

2012ESPECIFICAÇÃO

Exercício 2013

Exercício 2012

Receita Orçamentária 75.000,00 69.500,00 Despesa Orçamentária 49.540,00 38.200,00 Ordinária 40.000,00 27.250,00 Ordinária 27.540,00 26.200,00 Vinculada 35.000,00 42.250,00 Vinculada 22.000,00 12.000,00 Previdência Social - - Previdência Social - - Convênio X 15.000,00 12.750,00 Convênio X 12.000,00 -

Empréstimo X - 15.500,00 Empréstimo X - 12.000,00 Alienações de Bens - 14.000,00 Alienações de Bens 10.000,00 - Outras Vinculações- Convenios 20.000,00 Outras Vinculações Deduções da Receita Transferências Financeiras Recebidas

- - Transferências Financeiras Concedidas

-

Recebimentos Extra-Orçamentários

34.860,00 26.000,00 Pagamentos Extra-Orçamentários

25.350,00 700,00

Inscrição de Restos a Pagar 31.860,00 24.000,00 Pagamentos de Restos a Pagar 24.050,00

Valores Restituíveis 3.000,00 2.000,00 Valores Restituíveis 1.300,00 700,00 Cauções-outros Cauções-outros

Saldo em Espécie do Exercício Anterior

57.600,00 1.000,00 Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte

92.570,00 57.600,00

Cx e Equiv. De Caixa 56.300,00 1.000,00 Cx e Equiv. De Caixa 89.570,00 56.300,00 Depósitos Restituíveis 1.300,00 Depósitos Restituíveis 3.000,00 1.300,00 TOTAL 167.460,00 96.500,00 TOTAL 167.460,00 96.500,00

MODELO ATUAL MODELO ATUAL


BALANÇO PATRIMON IALBALANÇO PATRIMON IAL

51

PARTIDAS DOBRADAS NO PATRIMÔNIO

ATIVO

DÉBITO

CRÉDITO

APLICAÇÕES

PASSIVO

PL ou SP

CRÉDITO

DÉBITO

ORIGENS

DESPESAVPP

DEBITADA

SP

RECEITAVPA

CREDITADA

SP

RESULTADO

MODELO ATUAL DA LEI 4.320/64 – ANEXO 14MODELO ATUAL DA LEI 4.320/64 – ANEXO 14

BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO

ATIVO FINANCEIRO - PASSIVO FINANCEIRO - Caixa Restos a Pagar Banco c/ Movimento Serviço da Dívida a Pagar Aplicação Financeira Depósitos Realizável Débito de Tesouraria

ATIVO PERMANENTE - PASSIVO PERMANENTE - Bens Móveis Dívida Fundada Interna Bens Imóveis Dívida Fundada Externa Valores (almx, ações, títilos) Dívida JudicialCréditos (dívida ativ/emp. Conc.)

SOMA DO ATIVO - SOMA DO PASSIVO - Saldo Patrimonial Saldo Patrimonial Passivo Real Líquido - Ativo Real Líquido -

ATIVO COMPENSADO - PASSIVO COMPENSADO - Bens Recebido p/ Emp. Contrapartida Bens Rec. p/ Emp. Rec. Caução (título) Contrapartica Rec. Caução (tít)

TOTAL GERAL - TOTAL GERAL - 53


BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL



54

55

ESPECIFICAÇÃO Exercício Exercício ESPECIFICAÇÃO Exercício Exercício

Atual Anterior Atual Anterior

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

Caixa e Equiv. de Caixa Obrigações Trab. e Previd. de CP

Depósitos Restituíveis Pessoal a Pagar

Créditos de Curto Prazo Encargos Sociais a Pagar

Estoques Fornecedores e Contas a Pagar de CP

VPD Pagas Antecipadamento Valores de Terceiros Restituíveis

Obrigação para Repartição de Crédito

Provisão para Repartição de Crédito

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO-CIRCULANTE

Ativo Realizável a LP Obrigações Trabalhistas e Prev. de LP a PG

Créditos de Longo Prazo Precatórios a Pagar

(-) Ajustes Perdas Créditos LP Empréstimos e Financiamentos de Longo

Estoques Prazo

(-) Ajustes Perdas de Estoques Operação de Crédito

Investimentos Fornecedores de Longo Prazo

(-) Redução ao Valor Recuperável Demais Obrigações de Longo Prazo

Imobilizado

(-) Depreciação/Exaustão Acumulada TOTAL DO PASSIVO

Intangíveis

(-) Amortização Acumulada Exercício Exercício

ESPECIFICAÇÃO Atual Anterior

Patrimônio Social/Capital Social

Reservas de Capital

Ajustes de Avaliação Patrimonial

Reservas de Lucros

Ações em Tesouraria

Resultados Acumulados

Ações/Cotas em Tesouraria

TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

TOTAL TOTAL

<ENTE DA FEDERAÇÃO>BALANÇO PATRIMONIAL - MODELO NOVO

EXERCÍCIO: MÊS: EMISSÃO: PÁGINA:ATIVO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

56

DADOS DO BALANÇO PATRIMONIAL NO FORMATO EXIGIDO PELA LEI 4.320/64

PAS. FINANCEIRO PASSIVO CIRCULANTE (F)

Restos a Pagar não Proc.ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE

TOTAL DO ATIVOSALDO PATRIMONIAL ( - ) SALDO PATRIMONIAL ( + )

TOTAL

AF PF

TOTAL

Compensações


Atual Anterior Atual Anterior

Cálculo do Superávit Financeiro

TOTAL DO PASSIVO

TOTAL

Desdobramento do Superávit por Fontes não comprometida

Superávit ou Déficit Financeiro

Fonte Vinculada: alien bens

Saldo dos Atos Potenciais do Ativo Saldo dos Atos Potenciais do Passivo

Fonte Ordinária

Fonte Vinculada: transf munic.

Fonte Vinculada: Empréstimo X

ATIVO FINANCEIRO

57

ESTADO DO BITURYBALANÇO PATRIMONIAL

EXERCÍCIO: 2013 MÊS: 31/12/2013 EMISSÃO: PÁGINA:ATIVO PASSIVO


2013 2012 2013 2012ATIVO CIRCULANTE

96.070,00 58.600,00 PASSIVO CIRCULANTE 75.610,00 39.600,00

Caixa e Equiv. de Caixa (F)

89.570,00 56.300,00 Obrigações Trab. e Previd. de CP

Depósitos Restituíveis (F) 3.000,00 1.300,00 Pessoal a Pagar Créditos de Curto Prazo (P)

3.500,00 1.000,00 Encargos Sociais a Pagar (P) 1.000,00

Estoques Fornecedores e Contas a Pagar (F) de CP 31.860,00 24.050,00 VPD Pagas Antecipadamento Valores de Terceiros Restituíveis (F) 3.000,00 1.300,00 Obrigação para Repartição de Crédito (P) 15.750,00 12.750,00 Provisão para Repartição de Crédito (P) 4.000,00 1.500,00 Convênios a Prestar Contas (P) 20.000,00 ATIVO CIRCULANTE

124.000,00 67.000,00 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 17.920,00 16.900,00

Ativo Realizável a LP Obrigações Trabalhistas e Prev. de LP a PG Créditos de Longo Prazo 4.500,00 2.000,00 Precatórios a Pagar 1.920,00 900,00 (-) Ajustes Perdas Créditos LP Empréstimos e Financiamentos de Longo

Estoques Prazo 16.000,00 16.000,00 (-) Ajustes Perdas de Estoques Operação de Crédito

Investimentos Fornecedores de Longo Prazo (-) Redução ao Valor Recuperável Demais Obrigações de Longo Prazo Imobilizado 121.500,00 65.000,00 (-) Depreciação/Exaustão Acumulada (2.000,00) TOTAL DO PASSIVO 93.530,00 56.500,00 Intangíveis PATRIMÔNIO LÍQUIDO (-) Amortização Acumulada Exercício Exercício ESPECIFICAÇÃO 2013 2012

Patrimônio Social/Capital Social

Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros


Resultados Acumulados 126.540,00 69.100,00 Ações/Cotas em Tesouraria TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 126.540,00 69.100,00 TOTAL 220.070,00 125.600,00 TOTAL 220.070,00 125.600,00

58

DADOS DO BALANÇO PATRIMONIAL NO FORMATO EXIGIDO PELA LEI 4.320/64 - 31/12/2013

ATIVO FINANCEIRO 92.570,00 PAS.

FINANCEIRO PASSIVO CIRCULANTE (F) 34.860,00

34.860,00 Restos a Pagar não Proc.

ATIVO PERMANENTE 127.500,00 PASSIVO PERMANENTE 58.670,00 TOTAL DO ATIVO 220.070,00 TOTAL DO PASSIVO 93.530,00

SALDO PATRIMONIAL ( - ) SALDO PATRIMONIAL ( + ) 126.540,00 TOTAL 220.070,00 TOTAL 220.070,00

Cálculo do Superávit Financeiro em 31/12/2013

AF PF Superávit ou Déficit Financeiro

92.570,00

34.860,00

57.710,00

Desdobramento do Superávit por Fontes não comprometida Fonte Ordinária 14.460,00

Fonte Vinculada: transf munic. 15.750,00 Fonte Vinculada: Empréstimo X 3.500,00

Fonte Vinculada: alien bens 4.000,00 Fonte Vinculada: Convênios 20.000,00

TOTAL 57.710,00

Compensações


Saldo dos Atos Potenciais do Ativo

Atual Anterior Saldo dos Atos Potenciais do Passivo

Atual Anterior

Créditos Dívida Ativa - IPVA a Inscrever

1.000,00 1.000,00 Obrig. Contratadas a Executar 740,00 1.100,00

MODELO ATUAL MODELO ATUAL


DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕESDEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES

PATRIMONIAISPATRIMONIAIS

59

DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAS VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS

RESULTANTE DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 19.809.230,06 RESULTANTE DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 18.177.645,44 Receita Orçamentária 18.802.698,25 Despesa Orçamentária 16.219.715,48 Receita Corrrente 17.311.235,11 Despesas Correntes 11.345.934,12 Receita de Capital 1.491.463,14 Despesas de Capital 4.873.781,36

Interferências Ativas (fatos intragovernamentais) Interferências Passivas (fatos intragovernamentais) Repasse Recebido 87.015,21 Repasse Concedido 1.895.033,02 Mutações Patrimoniais da Despesa 919.516,60 Mutações Patrimoniais da Receita 62.896,94 Aquisição de Bens Móveis 476.834,92 Cobrança da Dívida Ativa 24.396,94 Aquisição ou Construção de Bens Imóveis 202.310,28 Alienação de Bens Móveis 38.500,00 Aquisição de Título e Valores 388,03 Alienação de Título e Valores Empréstimos Concebidos Empréstimos Tomados Amortização da Dívida 239.983,37 Recebimentos de Créditos

INDEPENDENTE DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 472.908,91 INDEPENDENTE DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 2.349.981,31 Superveniências Ativas 324.721,71 Insubsistência Ativas - Inscrição Dívida Ativa Tributária 55.982,39 Cancelamento da Dívida Ativa Incorporação de Bens Móveis 122.613,00 Baixa de Outros Créditos Incorporação de Bens Imóveis 146.126,32 Baixa de Bens Avaliação Monetária de Bens Depreciação Bens Incorporados Baixa de Material de Consumo Insubsistência Passivas 148.187,20 Superveniências Passivas 2.349.981,31 Cancelamento de Restos a Pagar 148.187,20 Aumento de Dívidas Passivas 2.349.981,31

Interferências Ativas (fatos intragovernamentais) - Interferências Passivas (fatos intragovernamentais) - Bens Incorporados Bens Desincorporados

TOTAL DAS VARIAÇÕES ATIVAS 20.282.138,97 TOTAL DAS VARIAÇÕES PASSIVAS 20.527.626,75 Resultado Patrimonial Deficitário 245.487,78 Resultado Patrimonial Superavitário -

TOTAL (V.P.A + R.P) 20.527.626,75 TOTAL (V.P.P + R.P) 20.527.626,75

60


DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAISDEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS


UNIÃO, ESTADOS e MUNICÍPIOSUNIÃO, ESTADOS e MUNICÍPIOS 20132013

61

DVP – Nova estrutura

62

DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAISEXERCÍCIO: MÊS: EMISSÃO: PÁGINA:

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS Exercício Atual Exercício

AnteriorVariações Patrimoniais Aumentativas

Tributárias e Contribuições Impostos (ipva - icms) Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Sociais Contribuições Econômicas Venda de Mercadorias, Produtos e Serviços Venda de Mercadorias Venda de Produtos Venda de Serviços Financeiras Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Concedidos

Juros e Encargos de Mora Variações Monetárias e Cambiais Transferências Transferências Intragovernamentais Transferências Intergovernamentais Exploração de Bens e Serviços Exploração de Bens Exploração de Serviços Valorização e Ganhos com Ativos Reavaliação de Ativos (imóvel) Ganhos com Alienação (veículo) Outras Variações Patrimoniais Aumentativas Doação Recebida (imóvel)


Continuação...

63

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS Pessoal e Encargos Remuneração a Pessoal Encargos Patronais Benefícios a Pessoal Benefícios Previdenciários Aposentadorias e Reformas Pensões Outros Benefícios Previdenciários Benefícios Assistenciais Benefícios de Prestação Continuada Benefícios Eventuais

Políticas Públicas de Transferência de Renda Financeiras Juros e Encargos sobre Empréstimos e Financiamentos Obtidos

Juros e Encargos de Mora Transferências Transferências Intragovernamentais Transferências Intergovernamentais Transferências a Instituições Privadas Tributárias e Contributivas Tributos Contribuições Tributos e Contribuições Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo Uso de Material de Consumo Serviços Depreciação, Amortização e Exaustão Custo de Materiais, Serviços e Consumo de Capital Fixo Desvalorização e Perda de Ativos Redução a Valor Recuperável (imóvel) Perdas com Alienação

Perdas Involuntárias Outras Variações Patrimoniais Diminutivas Doações Bens Execução Precatório Obrigação Repartição de Créditos Provisão Repartição de Créditos Resultado Patrimonial do Período


64

ESTADO DO BITURYDEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

EXERCÍCIO: 2013 MÊS:DEZEMBRO EMISSÃO: 31/12/2013 PÁGINA:

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS Exercício 2013 Exercício 2012

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 86.500,00 115.200,00 Tributárias e Contribuições 45.000,00 43.000,00 Impostos (ipva - icms) 45.000,00 43.000,00 Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Sociais Contribuições Econômicas Venda de Mercadorias, Produtos e Serviços - Venda de Mercadorias Venda de Produtos Venda de Serviços Financeiras - Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Mora Remuneração de Depósitos Bancários e Aplicações Financeiras Descontos Financeiros Obtidos Outras Variações Patrimoniais Aumentativas – Financeiras Transferências 15.000,00 Transferências Intragovernamentais Transferências Intergovernamentais 15.000,00 Transferências das Instituições Privadas Transferências das Instituições Multigovernamentais Transferências de Consórcios Públicos Exploração de Bens e Serviços - Exploração de Bens Exploração de Serviços Valorização e Ganhos com Ativos 6.500,00 12.200,00 Reavaliação de Ativos (imóvel) 6.500,00 10.000,00 Ganhos com Alienação (veículo) 2.200,00 Outras Variações Patrimoniais Aumentativas 20.000,00 60.000,00 Doação Recebida (imóvel) 20.000,00 60.000,00


65

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS 29.060,00 41.550,00 Pessoal e Encargos 6.500,00 14.000,00 Remuneração a Pessoal 5.500,00 14.000,00 Encargos Patronais 1.000,00 Benefícios a Pessoal Custo de Pessoal e Encargos Outras Variações Patrimoniais diminutivas Benefícios Previdenciários - Aposentadorias e Reformas Pensões Outros Benefícios Previdenciários Benefícios Assistenciais - Benefícios de Prestação Continuada Benefícios Eventuais

Políticas Públicas de Transferência de Renda Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo 3.860,00 500,00 Uso de Material de Consumo 1.500,00 Serviços 360,00 100,00 Depreciação, Amortização e Exaustão 2.000,00 400,00 Custo de Materiais, Serviços e Consumo de Capital Fixo Desvalorização e Perda de Ativos - 5.000,00 Redução a Valor Recuperável (imóvel) 5.000,00 Perdas com Alienação

Perdas Involuntárias Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 18.700,00 27.050,00 Doações Bens 11.800,00 Execução Precatório 1.200,00 1.000,00 Obrigação Repartição de Créditos 5.000,00 7.250,00 Provisão Repartição de Créditos 12.500,00 7.000,00 Resultado Patrimonial do Período 57.440,00 73.650,00


66

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS(decorrentes da execução orçamentária)

Incorporação de Ativos Não Circulantes 30.000,00 24.000,00 Desincorporação de Passivos Não Circulantes - Incorporação de Passivos Não Circulantes - 15.500,00 Desincorporação de Ativos Não Circulantes - 11.800,00

INSERÇÃO DO ANEXO 18 DA LEI 4.320/64

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA


UNIÃO E ESTADOS MUNICÍPIOSUNIÃO E ESTADOS MUNICÍPIOS 20132013


67

Estrutura da DFC – método direto<ENTE DA FEDERAÇÃO>

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

EXERCÍCIO: MÊS: EMISSÃO:

EXERCÍCIO ATUAL

EXERCÍCIO ANTERIOR

FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES

INGRESSOS (REC. ORIG., DERIVADAS, TRANSF.)

DESEMBOLSOS (PESSOAL, JUROS, TRANSF.)

FLUXO DE CAIXA DO INVESTIMENTO

INGRESSOS (ALIEN. BENS, AMORT. EMPRÉS., ETC.)

DESEMBOLSOS (CONCESSÃO DE EMPR., AQUISIÇÃO DE ATIVO NÃO CIRC., ETC.)

FLUXO DE CAIXA DO FINANCIAMENTO

INGRESSOS (OP. DE CRÉDITO)

DESEMBOLSOS (AMORT. DE DÍVIDAS)

GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE

CAIXA E EQUIVALENTE INICIAL

CAIXA E EQUIVALENTE FINAL

68

Estrutura da DFC – método direto

69

ESTADO DO BITURYDEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

EXERCÍCIO: 2013 MÊS: DEZEMBRO EMISSÃO: 31/12/2013 PÁGINA:

Exercício Exercício

Atual AnteriorFLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DAS OPERAÇÕES INGRESSOS 75.000,00 40.000,00 RECEITAS DERIVADAS Receita Tributária 40.000,00 40.000,00 RECEITAS ORIGINÁRIAS - - Receita Patrimonial TRANSFERÊNCIAS - a Estados 35.000,00 a Municípios DESEMBOLSOS 17.730,00 14.200,00

PESSOAL E OUTRAS DESPESAS CORRENTES POR FUNÇÃO 5.730,00 14.200,00

Educação Saúde.... TRANSFERÊNCIAS - Intergovernamentais a Municípios 12.000,00

FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DAS OPERAÇÕES 57.270,00 25.800,00

Estrutura da DFC – método direto

70

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO INGRESSOS - 14.000,00 Alienação de Bens 14.000,00 Amortização de Empréstimos e Financiamentos Concedidos DESEMBOLSOS 24.000,00 - Aquisição de Ativo Não Circulante 24.000,00 Concessão de Empréstimos e Financiamentos FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

(24.000,00) 14.000,00

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

INGRESSOS - 15.500,00 Operações de Crédito 15.500,00 DESEMBOLSOS - - Amortização/Refinanciamento da Dívida FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

- 15.500,00

GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA 33.270,00 55.300,00 CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA INICIAL 56.300,00 1.000,00 CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA FINAL 89.570,00 56.300,00

INSERÇÃO DO ANEXO 19 DA LEI 4.320/64 INSERÇÃO DO ANEXO 19 DA LEI 4.320/64

DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PLDEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL



ESTATAIS DEPENDENTESESTATAIS DEPENDENTES

71

Estrutura da DRE

Ajustes de Exercícios Anteriores

Constituição/Reversão de

Reservas

Saldo Final Ex. Anterior

Saldo Inicial Ex. Atual

Ajustes de Exercícios Anteriores

Constituição/Reversão de

Reservas

<ENTE DA FEDERAÇÃO>DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

EXERCÍCIO: MÊS: EMISSÃO: PÁGINA:

ESPECIFICAÇÃO

Patrimônio Social/ Capital

Reservas de Capital

Ajustes de

Avaliação

Reservas de Lucros

Ações em

Tesourari


TOTAL

Saldo Inicial Ex. Anterior

Reavaliação de Ativos

Aumento de Capital

Resultado do Exercício

Dividendos

Resultado do Exercício

Aumento de Capital

Dividendos

Saldo Final Ex. Atual

72

Estrutura da DRE

73

ESTADO DO ESPÍRITO SANTODEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

EXERCÍCIO: 2013 MÊS: DEZEMBRO EMISSÃO: 31/12/2013 PÁGINA:

ESPECIFICAÇÃOPatrimônio

Social/ Capital Social

Reservas de Capital

Ajustes de Avaliação

Patrimonial

Reservas de Lucros



TOTAL

Saldo Inicial Ex.2012 450,00 450,00 Ajustes de Exercícios Anteriores

Reavaliação de Ativos

Aumento de Capital Resultado do

Exercício 68.650,00 68.650,00

Constituição/ Reversão de

ReservasDividendos

Saldo Final Ex. 2012 69.100,00 69.100,00 Saldo Inicial Ex.

2013Ajustes de Exercícios Anteriores

Aumento de Capital Resultado do

Exercício 57.440,00 57.440,00

Constituição/ Reversão de

ReservasDividendos

Saldo Final Ex. Atual 126.540,00 126.540,00

74


NBCT 16.9 - Depreciação, Amortização e Exaustão NBCT 16.9 - Depreciação, Amortização e Exaustão

DEFINIÇÕES

Amortização:.....

Depreciação:...

Exaustão:...

Valor depreciável, amortizável e exaurível

Valor residual:....

Vida útil econômica: ....

DEFINIÇÕES

Amortização:.....

Depreciação:...

Exaustão:...

Valor depreciável, amortizável e exaurível

Valor residual:....

Vida útil econômica: ....

75


NBC T 16.10 - Avaliação e Mensuração de Ativos e NBC T 16.10 - Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em Entidades do Setor PúblicoPassivos em Entidades do Setor Público

DISPOSIÇÕES

• DISPONIBILIDADES• CRÉDITOS E DÍVIDAS• ESTOQUES• INVESTIMENTOS PERMANENTES• IMOBILIZADO• INTANGÍVEL• REAVALIAÇÃO E • REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL• BENS DE INFRA-ESTRUTURA

DISPOSIÇÕES

• DISPONIBILIDADES• CRÉDITOS E DÍVIDAS• ESTOQUES• INVESTIMENTOS PERMANENTES• IMOBILIZADO• INTANGÍVEL• REAVALIAÇÃO E • REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL• BENS DE INFRA-ESTRUTURA

76

NBCT 16.11 – Subsistema de Informação de Custo do SP NBCT 16.11 – Subsistema de Informação de Custo do SP

RESOLUÇÃO CFC N.º 1.366/11

Aprova a NBC T 16.11 – Subsistema de Informação de Custos do Setor Público.

RESOLUÇÃO CFC N.º 1.366/11

Aprova a NBC T 16.11 – Subsistema de Informação de Custos do Setor Público.

•OBJETIVO

•ALCANCE

•DEFINIÇÕES

•CARACTERÍSTICAS E ATRIBUTOS DA INFORMAÇÃO DE CUSTOS

•EVIDENCIAÇÃO DA INFORMAÇÃO DE CUSTOS

•REGIME DE COMPETÊNCIA

•COTA DE DISTRIBUIÇÃO DE CUSTOS INDIRETOS

•VARIAÇÃO DA CAPACIDADE PRODUTIVA

•INTEGRAÇÃO COM OS DEMAIS SISTEMAS ORGANIZACIONAIS

•IMPLANTAÇÃO DO SISTEMA DE CUSTOS

•RESPONSABILIDADE PELA INFORMAÇÃO DE CUSTOS

•OBJETIVO

•ALCANCE

•DEFINIÇÕES

•CARACTERÍSTICAS E ATRIBUTOS DA INFORMAÇÃO DE CUSTOS

•EVIDENCIAÇÃO DA INFORMAÇÃO DE CUSTOS

•REGIME DE COMPETÊNCIA

•COTA DE DISTRIBUIÇÃO DE CUSTOS INDIRETOS

•VARIAÇÃO DA CAPACIDADE PRODUTIVA

•INTEGRAÇÃO COM OS DEMAIS SISTEMAS ORGANIZACIONAIS

•IMPLANTAÇÃO DO SISTEMA DE CUSTOS

•RESPONSABILIDADE PELA INFORMAÇÃO DE CUSTOS

77

NBCT 16.11 – Subsistema de Informação de Custo do SP NBCT 16.11 – Subsistema de Informação de Custo do SP

Objetivo

2.O SICSP registra, processa e evidencia os custos de bens e serviços e outros objetos de custos, produzidos e oferecidos à sociedade pela entidade pública. 3.O SICSP de bens e serviços e outros objetos de custos públicos tem por objetivo:

a)mensurar, registrar e evidenciar os custos dos produtos, serviços, programas, projetos, atividades, ações, órgãos e outros objetos de custos da entidade;b)apoiar a avaliação de resultados e desempenhos, .....c)apoiar a tomada de decisão em processos.....d)apoiar as funções de planejamento e orçamento, ....e)apoiar programas de redução de custos e de melhoria da qualidade do gasto.

Objetivo

2.O SICSP registra, processa e evidencia os custos de bens e serviços e outros objetos de custos, produzidos e oferecidos à sociedade pela entidade pública. 3.O SICSP de bens e serviços e outros objetos de custos públicos tem por objetivo:

a)mensurar, registrar e evidenciar os custos dos produtos, serviços, programas, projetos, atividades, ações, órgãos e outros objetos de custos da entidade;b)apoiar a avaliação de resultados e desempenhos, .....c)apoiar a tomada de decisão em processos.....d)apoiar as funções de planejamento e orçamento, ....e)apoiar programas de redução de custos e de melhoria da qualidade do gasto.

GASTO é o dispêndio de um ativo ou criação de um passivo para obtenção de um

produto ou serviço.

Exemplos:

Aquisição material para o almoxarifado;

Adiantamentos;

Despesas de pessoal;

Investimentos.

78

GASTO X CUSTOGASTO X CUSTO

CUSTOS são gastos com bens ou serviços utilizados para a produção de outros

bens ou serviços.

Exemplos:

Despesas de pessoal;

Consumo do almoxarifado;

Consumo do serviço prestado;

Depreciação do imobilizado;

Amortização do Intangível.

79

Gastos X Custos na Educação e Saúde Gastos X Custos na Educação e Saúde

JULGAMENTO DE CONTAS: CENÁRIO FUTUROJULGAMENTO DE CONTAS: CENÁRIO FUTURO

PROCESSO T.C. Nº ........ SESSÃO ORDINÁRIA REALIZADA EM 29/03/2012 PRESTAÇÃO DE CONTAS DA PREFEITURA MUNICIPAL DE .....(EXERCÍCIO DE .....) ACÓRDÃO T.C. Nº ......./12

Julgar REGULARES, COM RESSALVAS OU IRREGULARES as contas dos gestores da Prefeitura Municipal de........., relativas ao exercício financeiro de 2008.

CONSIDERANDO que o custo por aluno, formado no ensino básico do município, está compatível com os parâmetros de eficiência e qualidade estabelecidos Ministério da Educação;

CUSTOS

CONSIDERANDO que o percentual de recursos aplicados na educação foi de 24,2%, caracterizando infração ao Art. 212 da CF;

GASTO

80

Gastos X Custos na Educação e Saúde Gastos X Custos na Educação e Saúde

JULGAMENTO DE CONTAS: CENÁRIO FUTUROJULGAMENTO DE CONTAS: CENÁRIO FUTURO

PROCESSO T.C. Nº ........ SESSÃO ORDINÁRIA REALIZADA EM 29/03/2012 PRESTAÇÃO DE CONTAS DA PREFEITURA MUNICIPAL DE .....(EXERCÍCIO DE .....) ACÓRDÃO T.C. Nº ......./12

Julgar REGULARES, COM RESSALVAS OU IRREGULARES as contas dos gestores da Prefeitura Municipal de........., relativas ao exercício financeiro de 2008.

CONSIDERANDO que o custo por aluno, formado no ensino básico do município, NÃO está compatível com os parâmetros de eficiência e qualidade estabelecidos Ministério da Educação;

CUSTOS

CONSIDERANDO que o percentual de recursos aplicados na educação foi de 27%, caracterizando infração ao Art. 212 da CF;

GASTO

INFORMAÇÕES DE CUSTOS INFORMAÇÕES DE CUSTOS EM NOTAS EXPLICATIVAEM NOTAS EXPLICATIVA

EX.: DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ECONÔMICOEX.: DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ECONÔMICO

NBCT 16.11NBCT 16.11


FACULTATIVAFACULTATIVA

81

ESPECIFICAÇÃOEXERCÍCIO

ATUALEXERCÍCIO ANTERIOR

Receita econômica dos serviços prestados ou dos bens ou produtos fornecidos

( - ) Custos diretos identificados com a execução da ação pública

( = ) Margem Bruta

( - ) Custos indiretos identificados com a execução da ação pública

( = ) Resultado econômico apurado

DEMONSTRAÇÃO DE CUSTOS – ANEXO 20 DA LEI 4.320/64 (FACULTIVA)

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ECONÔMICO

EXERCÍCIO: MÊS: EMISSÃO:

82

83

A NOVA CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO

DEMONSTRATIVO DE ATENDIMENTO À PORTARIA STN

828/2011, ALTERADA PELA 753/2012

ENVIADO PELO PODER EXECUTIVO COM REPERCUSSÃO

NAS CÂMARA MUNICIPAIS

ÓRGÃOS E ENTIDADES DO PODER EXECUTIVO DO MUNICÍPIO DE __________________________CRONOGRAMA DE IMPLANTAÇÃO DAS NOVAS REGRAS APLICADAS AO SETOR PÚBLICO

ANEXO ÚNICO DA RESOLUÇÃO TCE-AM Nº 03/2013

PROCEDIMENTOS CONTABEIS ESPECIFICOS - PARTE III DO MCASPAção Registro de Procedimentos Contábeis Específicos - FUNDEB

Subação Produto Responsável Prazo Final Situação Atual

Contabilização do FUNDEB

Transferências e despesas do FUNDEB contabilizados em conformidade com com orientação do MCASP, Parte III, 5a. Ed., (Portaria STN 437/2012)

Setor de Contabilidade

dezembro-13

EM ANDAMENTO

AçãoRegistro de Procedimentos Contábeis Específicos - OPERAÇÕES DE

CRÉDITOSSubação Produto Responsável Prazo Final Situação Atual

Contabilização das Operação de Créditos

Operações de créditos contabilizadas em conformidade com orientação do MCASP, Parte III, 5a. Ed. (Portaria STN 437/2012)


dezembro-13

EM ANDAMENTO

AçãoRegistro de Procedimentos Contábeis Específicos - REGIME PRÓPRIO DE

PREVIDÊNCIASubação Produto Responsável Prazo Final Situação Atual

Contabilização do Regime Próprio de Previdência

Recursos do RPPS contabilizadas em conformidade com orientação do MCASP, Parte III, 5a. Ed. (Portaria STN 437/2012)

Setor de Contabilidade do RPPS

dezembro-13

EM ANDAMENTO

Ação Registro de Procedimentos Contábeis Específicos - DÍVIDA ATIVASubação Produto Responsável Prazo Final Situação Atual

Levantamento geral dos créditos inscritos em Dívida Ativa, tributária e não tributária, confrontando-os com a revisão geral do cadastro de contribuintes e encaminhamento ao Setor Contábil para proceder os devidos ajustes.

Levantamento dos créditos inscritos em Dívida Ativa realizado e encaminhado ao setor contábil para ajustes.

Secretária de Finanças

dez/13EM

ANDAMENTO

Contabilização da Dívida Ativia

Dívida Ativa, tribuntária e não tributária, contabilizada em conformidade com orientação do MCASP, Parte III, 5a. Ed.(Portaria STN 437/2012)


dezembro-13

EM ANDAMENTO

Ação Registro de Procedimentos Contábeis Específicos - PRECATÓRIOSSubação Produto Responsável Prazo Final Situação Atual

Contabilização de Precatórios

Precatórios contabilizados em conformidade com orientação do MCASP, Parte III, 5a. Ed. (Portaria STN 437/2012)


dezembro-13

EM ANDAMENTO

PROCEDIMENTOS CONTABEIS PATRIMONIAIS - PARTE II DO MCASP

Ação

Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos créditos, tributários ou não, por competência, e a dívida ativa, incluindo os

respectivos ajustes para perdasSubação Produto Responsável Prazo Final Situação Atual

Desenvolvimento de metodologia para registro de créditos, tributários ou não, por competência;

Metodologia por tipo de tributo Secretária de Finanças

dez/14 NÃO INICIADAAquisição (desenvolvimento ou locação) e implantação de sistema informatizado para registro do crédito tributário por competência para os tributos de responsabilidade do Ente.

Sistema de controle de crédito tributário implantadado.


dez/14 NÃO INICIADALevantamento dos créditos tributários a receber e registro no sistema.

Levantamento realizado e registrado no sistema de crédito.


dez/14 NÃO INICIADAContabilização e ajustes iniciais (base "zero") dos créditos tributários a receber por competência, no Subsistema Patrimonial da contabilidade, para fins de adotação das NBCASPs e MCAPS.

Contabilização dos créditos tributários a receber imobilizado realizadas (baze "zero") e continuidade da rotina contábil.


dez/14 NÃO INICIADAEstabelecimento de metodologia e contabilização dos ajustes para perdas para os créditos registrados por competência, bem como da dívida ativa.

Metodologia e contabilização para perdas realizadas.


dez/14 NÃO INICIADA

AçãoReconhecimento, mensuração e evidenciação dos

bens móveis, imóveis e intangíveis

Subação Produto ResponsávelPrazo Final

Situação Atual

Aquisição (desenvolvimento ou locação) e implantação de sistema informatizado para registro e controle dos bens móveis e imóveis e intangíveis.

Sistema de registro de controle dos bens móveis, imóveis e intangíveis implantadado.

Setor de Patrimônio dez/14

NÃO INICIADA

Inventário do patrimônio (bens móveis, imóveis e intagíveis) dos órgão do Poder Executivo e registro no sistema.

Inventário realizado e registrado no sistema de controle dos bens móveis, imóveis e intangíveis. Setor de

Patrimônio dez/14NÃO

INICIADAContabilização e ajustes iniciais (base "zero") dos bens móveis, imóveis e intangíveis, no Subsistema Patrimonial da contabilidade, para fins de adotação das NBCASPs e MCAPS.

Contabilização dos bens móveis, imóveis e intangíveis realizadas (baze "zero") e continuidade das respectivas rotinas. Setor de

Contabilidade dez/14

NÃO INICIADA

AçãoReconhecimento, mensuração e evidenciação dos fenômenos de

depreciação, amortização e exaustão Subação Produto Responsável Prazo Final Situação Atual

Desenvolvimento e operacionalização de rotina de depreciação, amortização e exaustão do imobilizado;

Metodologia de operacionalização da depreciação, amortização e exaustão

Setor de Contabilidad

e dez/14 NÃO INICIADA

Ação Implementação do sistema de custosSubação Produto Responsável Prazo Final Situação Atual

Aquisição (desenvolvimento ou locação) e implantação de sistema informação para apuração de custos.

Sistema de informação para apuração de custos implantadado.

Setores de Controle

Interno e de Contabilidad


Levantamento dos objetos de custos que serão cadastrados no Sistema de Informação de Custos.

Levantamento dos objetos de custos realizados e registrados no Sistema de Informação de Custos

Setores de Controle


e dez/14 NÃO INICIADALevantamento de variáveis físicas, financeiras e econômicas para comparabilidade e análise das informações de custos.

Variáveis físicas, financeiras e econômicas levantadas e cadastradas no Sistema de Informação de Custos

Setores de Controle



PROCEDIMENTOS CONTABEIS ESPECIFICOS - PARTE IV DO MCASP

AçãoAplicação do Plano de Contas, detalhado no nível exigido para a

consolidação das contas nacionais

Subação Produto ResponsávelPrazo Final Situação Atual

Aquisição (desenvolvimento ou locação) e implantação de sistema informação contábil com parametrizado no PCASP

Sistema de Informação Contábil implantado. Setor de

Contabilidade dez/14 NÃO INICIADAExtensão do PCASP para nível detalhado necessário ao ente;

PCASP estendido até o nível necessário para registro contábil dos fenômenos do ente

Setor de Contabilidade dez/14 NÃO INICIADA

Contabilização inicial dos saldos das contas patrimoniais, orçamentárias (restos a pagar) e de controle (base "zero") , no Sistema de Informação Contábil, para fins de adotação das NBCASPs e MCAPS.

Contabilização realizada (baze "zero") e continuidade das respectivas rotinas contábeis.

Setor deContabilidade

dez/14 NÃO INICIADA

Criar rotinas de integridade e de abertura e encerramento do exercício;

Metodologia de registro da abertura e encerramento do exercício, além de verificação de integridade dos dados

Setor de Contabilidade dez/14 NÃO INICIADA

PROCEDIMENTOS CONTABEIS ESPECIFICOS - PARTE V DO MCASP

AçãoAdoção das Demonstrações Contábeis Aplicados ao

Setor Público

Subação Produto ResponsávelPrazo Final

Situação Atual

Elaboração de regra\fórmulas para levantamento das DCASP a partir da contabilidade;

Metodologia de levantamento das DCASP por meio do PCASP estendido e das demais informações contábeis

Setor de Contabilidade dez/14

NÃO INICIADA

Ajuste das demonstrações contábeis para o novo padrão, com a inclusão das fórmulas;

Template de DCASP adequadas à nova metodologia Setor de

Contabilidade dez/14NÃO

INICIADA

Ajuste em sistemas para inclusão do novo modelo de DCASP;

SIC adequado à metodologia de levantamento das DCASP a partir do PCASP estendido e das demais informações contábeis

Setor de Contabilidade dez/14

NÃO INICIADA

A NOVA CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR A NOVA CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICOPÚBLICO

Apresentação do Novo Plano de Apresentação do Novo Plano de Contas e Principais Lançamentos Contas e Principais Lançamentos

TípicosTípicos

MCASP – PARTE IV PCASP

92

Motivação do Plano de Contas Único Nacional

PORTARIA STN 437 de 2012

Campo de Aplicação

O PCASP deve ser utilizado por todos os Poderes de cada ente da federação, seus fundos, órgãos, autarquias, inclusive especiais, e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, bem como pelas empresas estatais dependentes;

FONTE: STN

94

REGISTRO REGISTRO

CONTÁBILCONTÁBIL

ESTRUTURA DOS SUBSISTEMAS:

Orçamentário – registra, processa e evidencia os atos e os fatos relacionados ao planejamento e à execução orçamentária;

Patrimonial – registra, processa e evidencia os fatos financeiros e não financeiros relacionados com as variações qualitativas e quantitativas do patrimônio público;

Compensação – registra, processa e evidencia os atos de gestão cujos efeitos possam produzir modificações no patrimônio da entidade do setor público, bem como aqueles com funções específicas de controle.

NBC T 16.2 - Patrimônio e Sistemas ContábeisNBC T 16.2 - Patrimônio e Sistemas Contábeis

95

7 – Controles Devedores

7.1 – Atos Potenciais

7.2 – Administração Financeira

7.3 – Dívida Ativa

7.4 – Riscos Fiscais

7.8 - Custos

1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante

2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante2.3 – Patrimônio Líquido

2.5 - Patrimônio Líquido

3 – Variação Patrimonial Diminutiva

3.1 - Pessoal e Encargos

3.2 – Benefícios Previdenciários

...

3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas

4 – Variação Patrimonial Aumentativa

4.1 – Tributárias e Contribuições

4.2 - ...

...

4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas

8 – Controles Credores

8.1 – Execução dos Atos Potenciais

8.2 – Execução da Administração Financeira

8.3 – Execução da Dívida Ativa

8.4 – Execução dos Riscos Fiscais

8.8 – Apuração de Custos

5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar

6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar

Natur

eza

Deved

ora

Arquitetura do PCASP

FONTE: ADAPTADO DA STN

Natur

eza

Credo

ra

DÉ

BI

T

O

CRÉ

DI

T

O

CR É

DI

T

O

DÉ BI

T

O


7.1 – Atos Potenciais




7.8 - Custos


2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante2.3 – Patrimônio Líquido



3.1 - Pessoal e Encargos


...

3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas


4.1 – Tributárias e Contribuições

4.2 - ...

...

4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas


8.1 – Execução dos Atos Potenciais









Contabilidade Patrimonial – Regime de Competência

97

Lógica do Registro Contábil

FONTE: STN

Contabilidade Orçamentária –

Regime Misto

7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais




7.8 - Custos


2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante


3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos


...

3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições

...

4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais









1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL

1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL

98


FONTE: STN

7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais




7.8 - Custos


2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante


3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos


...

3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições

...

4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais








6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a PagarDEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICALDEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL

DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL

99


FONTE: STN

Cálculo do

Superávit

Financeiro

AF - PF

100

Superávit Financeiro da Lei 4.320/64Superávit Financeiro da Lei 4.320/64

FONTE: STN

AC para asNICs

PC para asNICs

Exemplo: conta de energia

101

Reconhecimento da obrigação previamente ao empenho (falta de crédito)

Empenho após recebimento de crédito

FONTE: STN

Superávit Financeiro da Lei 4.320/64Superávit Financeiro da Lei 4.320/64

Art. 63 -Art. 63 - A liquidação da despesa consiste na A liquidação da despesa consiste na verificação do direito adquirido pelo credor tendo por verificação do direito adquirido pelo credor tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito.respectivo crédito.

§ 1º - Essa verificação tem por fim apurar:§ 1º - Essa verificação tem por fim apurar:I - a origem e o objeto do que se deve pagar;I - a origem e o objeto do que se deve pagar;II - a importância exata a pagar;II - a importância exata a pagar;III - a quem se deve pagar a importância, para extinguir III - a quem se deve pagar a importância, para extinguir

a obrigação.a obrigação.

Art. 62 O pagamento da despesa só poderá ser Art. 62 O pagamento da despesa só poderá ser efetuado quando ordenado após sua regular efetuado quando ordenado após sua regular liquidação.liquidação.

Lei 4.320/1964Lei 4.320/1964

Controle em liquidação

Reconhecimento do passivo na liquidaçãoReconhecimento do passivo na liquidação

Contabilidade patrimonial – Contabilidade patrimonial – ““Classes 1, 2, 3 e 4Classes 1, 2, 3 e 4””

Contabilidade orçamentária – Contabilidade orçamentária – ““Classe 5 e 6Classe 5 e 6””

Execução da despesaExecução da despesa

DotaçãoDotação EmpenhoEmpenho LiquidaçãoLiquidação

PagamentoPagamentoReconhecimentoReconhecimentodo passivodo passivo

PagamentoPagamento

103103

Controle liquidaçãoControle liquidação

FONTE: STN

Reconhecimento do passivo antes da liquidaçãoReconhecimento do passivo antes da liquidação



104104


FONTE: STN

Reconhecimento do passivo Reconhecimento do passivo ““Sem suporte orçamentárioSem suporte orçamentário””



105105


FONTE: STN

106

ESTRUTURA DO PLANO DE ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO CONTAS APLICADO AO

SETOR PÚBLICOSETOR PÚBLICO

1 – ATIVO

1.1 Ativo Circulante

1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa1.1.2 Créditos de Curto Prazo1.1.3 Demais Créditos e Valores de Curto Prazo1.1.4 Investimentos Temporários1.1.5 Estoques1.1.9 VPD Pagas Antecipadamente

2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.1 Passivo Circulante

2.1.1 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar2.1.2 Empréstimos e Financiamentos de Curto Prazo2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar de Curto Prazo2.1.4 Obrigações Fiscais de Curto Prazo

• 1° nível – classe1° nível – classe

• 2° nível – grupo2° nível – grupo

• 3° nível – subgrupo3° nível – subgrupo

• 4º nível – título4º nível – título

• 5º nível – subtítulo5º nível – subtítulo

107

Níveis do PCASP

FONTE: STN

1 – ATIVO

1.1 Ativo Circulante1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa

1.1.2 Créditos Realizáveis de Curto Prazo

1.1.3 Demais Créditos e Valores de Curto Prazo

1.1.4 Investimentos Temporários

1.1.5 Estoques

1.1.9 Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente

1.2 – Ativo Não Circulante1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo

1.2.2 Investimento

1.2.3 Imobilizado

1.2.4 Intangível

2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO2.1 Passivo Circulante2.1.1 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias a Pagar de Curto Prazo

2.1.2 Empréstimos e Financiamentos de Curto Prazo

2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar de Curto Prazo

2.1.4 Obrigações Fiscais de Curto Prazo

2.1.5 Demais Obrigações de Curto Prazo

2.1.8 Provisões de Curto Prazo

2.2 Passivo Não-Circulante2.2.1 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias a Pagar de Longo Prazo

2.2.2 Empréstimos e Financiamentos de Longo Prazo

2.2.3 Fornecedores de Longo Prazo

2.2.4 Obrigações Fiscais de Longo Prazo

2.2.5 Demais Obrigações de Longo Prazo

2.2.8 Provisões de Longo Prazo

2.2.9 Resultado diferido

2.5 Patrimônio Líquido / Saldo Patrimonial2.5.1 Patrimônio/Capital Social2.5.2 Reservas de Capital2.5.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial2.5.4 Reservas de Lucros2.5.5 Resultados Acumulados 2.5.6 Ações/Cotas em Tesouraria

Relação de Contas

FONTE: STN

3 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS

3.1.1 Pessoal e Encargos3.1.3 Benefícios Previdenciários3.2.4 Benefícios Eventuais

3.4 Financeiras3.5 Transferências3.6 Tributos e Contribuições3.3 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo3.8 Desvalorização e Perda de Ativos3.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

4 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS

4.1 Tributos e Contribuições

4.3 Venda de Mercadorias, Produtos e Serviços4.4 Financeiras4.5 Transferências

4.7 Exploração de Bens e Serviços

4.8 Valorização e Ganho de Ativos4.9 Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

Relação de Contas

FONTE: STN

5. CONTROLES DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO

5.1 Planejamento Aprovado5.1.1 PPA Aprovado5.1.2 Projeto da Lei Orçamentária Anual

5.2 Orçamento Aprovado5.2.1 Previsão da Receita5.2.2 Fixação da Despesa

5.3 Inscrição de Restos a Pagar5.3.1 Inscrição RP Não Processado5.3.2 Inscrição de RP Processado

6. CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO

6.1 Execução do Planejamento6.1.1 Execução do PPA6.1.2 Execução do Projeto da Aprovação do PLOA

6.2 Execução do Orçamento6.2.1 Execução da Receita6.2.2 Execução da Despesa

6.3 Execução de Restos a Pagar6.3.1 Execução de RP não processado6.3.2 Execução de RP processado

110

Relação de Contas

FONTE: STN

7 – CONTROLES DEVEDORES

7.1 Atos Potenciais7.1.1 Atos potenciais do ativo7.1.2 Atos potenciais do passivo

7.2 Administração Financeira7.2.1 Programação Financeira7.2.2 Disponibilidades por Destinação

7.3 Dívida Ativa7.4 Riscos Fiscais7.8 Custos

7.9 Outros Controles

8 – CONTROLES CREDORES

8.1 Execução dos Atos Potenciais8.1.1 Execução dos Atos potenciais do ativo8.1.2 Execução dos Atos potenciais do passivo

8.2 Execução da Administração Financeira8.2.1 Execução da Programação Financeira8.2.2 Execução das Disponibilidades por Destinação

8.3 Execução da Dívida Ativa8.4 Execução dos Riscos Fiscais8.8 Apuração de Custos

8.9 Outros Controles

Relação de Contas

FONTE: STN

NBC T 16.6 e 16.7

MCASP 5a. Ed. – PARTE IVMCASP 5a. Ed. – PARTE IV


2.1.0.0.0.00.00 PASSIVO CIRCULANTE (O)

2.1.1.0.0.00.00 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS,

PREVIDENCIÁRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A CURTO

PRAZO (O)

2.1.1.1.0.00.00 PESSOAL A PAGAR (O)

2.1.1.1.1.00.00 PESSOAL A PAGAR – CONSOLIDAÇÃO (O)

2.1.1.1.2.00.00 PESSOAL A PAGAR - INTRA OFSS (O)

2.1.1.1.3.00.00 PESSOAL A PAGAR - INTER OFSS (O)

112

113

Lançamentos Contábeis Lançamentos Contábeis

TípicosTípicos

PCASPPCASP

5. Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

5.1 Planejamento

5.2 LOA – Previsão e Fixação

5.2.1 Previsão da Receita

Previsão Inicial da Receita Orçamentária

6. Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

6.1 Execução do Planejamento

6.2 Execução do Orçamento

6.2.1 Realização da Receita

Receita Orçamentária a RealizarD C

1 – Ativo 2 - Passivo

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentativa

7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores

114

Previsão da Receita Orçamentária

FONTE: STN

1. Previsão da Receita Orçamentária1. Previsão da Receita Orçamentária

(1.1) 40.000,00

40.000,00 (1.1)

Receita a Realizar - Rco

Prev. Inicial da Receita Co

(1.2) 20.000,00

20.000,00 (1.2)

Receita a Realizar - Rca

Prev. Inicial da Receita Ca


RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIORAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO

FONTE: J EUDES

5. Controles da Aprovação do planejamento e Orçamento

5.1 Planejamento


5.2.2 Fixação da Despesa

Dotação Orçamentária Inicial


6.1 Execução do Planejamento


6.2.2 Execução da Despesa

Crédito Orçamentário DisponívelD

C




117

Fixação da Despesa Orçamentária

FONTE: STN

2. Fixação da Despesa Orçamentária2. Fixação da Despesa Orçamentária

RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIORAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO


(2.1) 30.000,00

30.000,00 (2.1)

Crédito Disponível - Dco

Dotação Inicial da Desp. Co

(2.2) 30.000,00

30.000,00 (2.2)

Crédito Disponível - Dca

Dotação Inicial da Desp. Ca

FONTE: J EUDES


...

4.1 Tributária e Contribuições

4.1.1 Impostos

...

1 – Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.2 Créditos de Curto Prazo

Tributo a Receber (P)... D

C

2 – Passivo2.1 Passivo Ciculante…….2.1.7.5. Prov. Repartição de Crédito Tributário





…..

3.9.9. V.P.D.

3.9.9.9 Prov. Repart. de Crédito Trib.

Reconhecimento de Crédito Tributário - Lançamento

FONTE: STN

3. Reconhecimento de Crédito Tributário de IPVA (R$ 14.000,00) e Provisão para Repartição a outro Ente (R$ 7.000,00)

3. Reconhecimento de Crédito Tributário de IPVA (R$ 14.000,00) e Provisão para Repartição a outro Ente (R$ 7.000,00)

D

C

3. Reconhecimento de Crédito Tributário - IPVA3. Reconhecimento de Crédito Tributário - IPVA

RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIALRAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL

FONTE: J EUDES

3. Reconhecimento de Crédito Tributário (IPVA: R$ 14.000,00)3. Reconhecimento de Crédito Tributário (IPVA: R$ 14.000,00)

(AC) Crédito Curto Prazo

Tributos a Receber - IPVA a

Receber (P)

(SI) -

(3.1) 14.000,00

V P A (P)

IPVA 14.000,00 (3.1)

RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIALRAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL

FONTE: J EUDES

3. Reconhecimento de Crédito Tributário (IPVA: R$ 14.000,00)3. Reconhecimento de Crédito Tributário (IPVA: R$ 14.000,00)

V P D

(3.2) 7.000,00

Provisão repart. crédito

(PC) Provisão para Repatição

de Crédito

Tributário a outros Entes (P)

- (SI)

7.000,00 (3.2)

7 – Controles Devedores7.2.2 Disponibilidade de Recursos

8 – Controles Credores8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos

1 – Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa

Bancos1.1.2 Créditos de Curto Prazo

Crédito Tributário a Receber (P)

D

CC


D




Receita a Realizar

Receita Realizada

CC

D

CC

124


Arrecadação de Tributos (posterior ao fato gerador)

FONTE: STN

4. Arrecadação de Tributos (IPVA: R$ 11.000,00)(posterior ao fato gerador)

2 – Passivo2.1 Passivo Ciculante2.1.5.0. Obrig. Repart. Créd. Trib.……2.1.7.5. Prov. Repart. Créd. Trib.


…..

D

CC

Arrecadação de Tributos (posterior ao fato gerador)

(4.1.a) SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (1.1.1) AC- Caixa e Equivalente de Caixa (F) R$ 11.000,00C – (1.1.2) AC - Crédito de Curto Prazo (P)

IPVA a Receber: R$ 11.000,00

(4.2) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.1.1) Receita Orçamentária a Realizar – Rec. Corrente R$ 11.000,00C – (6.2.1.2) Receita Orçamentária Realizada - Rec. Corrente R$ 11.000,00

(4.3) SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃOD – (7.2.2) Disponibilidade de Recurso R$ 11.000,00C – (8.2.2) Disponibilidade por Destinação de Recurso:

Ordinária: R$ 5.500,00Vinculada (transf. a munic): R$ 5.500,00

4. Arrecadação de Tributos (IPVA)(posterior ao fato gerador)

(4.1.b) SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (2.1.7.5) PC - Prov. Repartição Créd. Tributário R$ 5.500,00C – (2.1.5.0) PC - Obrig. Repartição Créd. Tributário R$ 5.500,00

(4.1.a) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL

FONTE: J EUDES

(SI) -

(3) 14.000,00 11.000,00 (4.1)

(AC) Crédito Curto Prazo

Tributos a Receber - IPVA a Receber (P)(SI) 1.000,00

(4.1) 11.000,00

(AC) Caixa e Equiv. De Caixa (F)


(4.1.b) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL(4.1.b) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL

FONTE: J EUDES


(PC) Obrigação para Repatição de Crédito


- (SI)

5.500,00 (4.1.b)

)

(PC) Provisão para

Repartição de Crédito


- (SI)

(4.1.b) 5.500,00

7.000,00 (3.2)

(4.2) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO(4.2) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO

FONTE: J EUDES


40.000,00 (1.1)(4.2) 11.000,00

11.000,00 (4.2)

Receita Realizada - Rco


(4.3) RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO(4.3) RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO

FONTE: J EUDES


(SI) -

(4.3) 11.000,00 (Ordinária/Vincul.- IPVA)

Disponibilidade de Recursos (D)950,00 (SI)

5.500,00 (4.3)

Disp. p/ Dest. de Recurso (C)Fonte Ordinária

- (SI)

5.500,00 (4.3)

Disp. p/ Dest. de Recurso (C)Fonte Vinculada: transf munic.


8 – Controles Credores8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos


D


D




Receita a Realizar

Receita Realizada

CC

D

CC


...

4.1 Tributária e Contribuições

4.1.1 Impostos

... CC

130

Arrecadação de Tributos (concomitante com o fato gerador)

FONTE: STN

5. Arrecadação de Tributos (ICMS: R$ 29.000,00)(concomitante ao fato gerador)

2 – Passivo2.1 Passivo Ciculante2.1.5.0. Obrig. Repart. Créd. Trib.


…..

3.9.9. V.P.D.

3.9.9.9. Obrig. Repart. de Crédito Trib.

D

CC

131

(5.1.a) SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (1.1.1) Caixa e Equivalente de Caixa (F): R$ 29.000,00 C – (4.1.2) Variação Patrimonial Aumentativa

Tributárias – ICMS : R$ 29.000,00

(5.2) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.1.1) Receita Orçamentária a Realizar (Rco) R$ 29.000,00C – (6.2.1.2) Receita orçamentária Realizada (Rco) R$ 29.000,00

(5.3) SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃOD – (7.2.2) Disponibilidade de Recursos R$ 29.000,00C – (8.2.2) Disponibilidade por Destinação de Recursos

Ordinária: R$ 21.750,00Vinculada (transf . a municípios) R$ 7.250,00


(5.1.b) SUBSISTEMA PATRIMONIAL

D – (3.9.9.) V.P.D.

Obrigação Repartição de Crédito R$ 7.250,00

C – (2.1.5.1) PC - Obrigação para Repartição de Crédito (P) R$ 7.250,00

(5.1.a) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL(5.1.a) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL

FONTE: J EUDES



(SI) 1.000,00

(4.1) 11.000,00

(5.1a) 29.000,00

V P A (P)

IPVA 14.000,00 (3.1)

ICMS 29.000,00 (5.1.a)

(5.1.b) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL(5.1.b) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL

FONTE: J EUDES


(PC) Obrigação para Repatição de Crédito


- (SI)

5.500,00 (4.1.b)

7.250,00 (5.1.b)

V P D

(3.2) 7.000,00


(5.1.b) 7.250,00 Obrig. repart. crédito


FONTE: J EUDES


40.000,00 (1.1)(4.2) 11.000,00 (5.2) 29.000,00


11.000,00 (4.2)29.000,00 (5.2)

Receita Realizada - Rco


FONTE: J EUDES


(SI) -


(5.3) 29.000,00 (Ordinária /Vincul.- ICMS)

Disponibilidade de Recursos (D) 950,00 (SI)

5.500,00 (4.3)

21.750,00 (5.3)

Disp. p/ Dest. de Recurso (C)Fonte Ordinária

- (SI)

5.500,00 (4.3)

7.250,00 (5.3)

Disp. p/ Dest. de Recurso (C)Fonte Vinculada: transf munic.


Bancos...

DD

2 – Passivo...2.2 Passivo não Circulante2.2 .2Empréstimos e Financiamentos de longo Prazo(P)Operações de Crédito ... C




6.2.1 Realização da ReceitaReceita a Realizar

Receita Realizada

D

C


8 – Controles Credores8.2.2 Disponibilidade por Destinação de RecursosDD C

136

4 – Variação Patrimonial Aumentativa3 – Variação Patrimonial Diminutiva

Realização de Operação de Crédito

FONTE: STN

06. Realização de Operação de Crédito: R$ 15.500,00(longo prazo)

137

Realização de Operação de Crédito


SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (1.1.1) Caixa e Equivalente de Caixa (F) R$ 15.500,00 C – (2.2.2) Empréstimos e Financiamento (P) R$ 15.500,00

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.1) Receita Orçamentária a Realizar (Rca) R$ 15.500,00 C – (6.2.1) Receita Orçamentária Realizada (Rca) R$ 15.500,00

SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃOD – (7.2.2) Disponibilidade de Recursos R$ 15.500,00 C – (8.2.2) Disponibilidade por Destinação de Recursos

Vinculada (Empréstimo) R$ 15.500,00

(6.1) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL(6.1) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL

FONTE: J EUDES


(SI) 1.000,00

(4.1) 11.000,00

(5.1) 29.000,00

(6.1) 15.500,00


500,00 (SI)

15.500,00 (6.1)

de LP (P)

(PñC) Empréstimos e Financ.


FONTE: J EUDES



20.000,00 (1.2)

(6.2) 15.500,00

Receita Realizada - Rca

15.500,00 (6.2)


FONTE: J EUDES


Disponibilidade de Recursos (D)

(SI) -


(5.3) 29.000,00 (Ordinária /Vincul.- ICMS)

(6.3) 15.500,00 (vinculada - Op. Cred) Disp. p/ Dest. de Recurso (C)


- (SI)

15.500,00 (6.3)


7.1.2 Atos Potenciais do Passivo

7.1.2 Obrigações ContratuaisContratos de Serviços

8 – Controles Credores8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo

8.1.2 Obrigações ContratuaisContratos de Serviços a ExecutarD C




6. Controles da Execução do Planejamento e 6. Controles da Execução do Planejamento e OrçamentoOrçamento

141

Contratação de Serviços – Registro do Contrato

FONTE: STN

07. Contratação de Serviços: R$ 1.200,00 (registro do contrato de serviços)

07. Contratação de Serviços: R$ 1.200,00 (registro do contrato de serviços)

07. Contratação de Serviços

(registro do contrato de serviços)

07. Contratação de Serviços

(registro do contrato de serviços)

SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO

D – (7.1.2) Contratos de Serviços R$ 1.200,00

C – (8.1.2) Obrigações Contratadas a Executar R$ 1.200,00

(7) RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO(7) RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO

FONTE: J EUDES

07. Contratação de Serviços: R$ 1.200,00 (registro do contrato de serviços)07. Contratação de Serviços: R$ 1.200,00 (registro do contrato de serviços)

Contrato de Serviços (D)

(SI) -

´(7) 1.200,00

Obrig. Contratadas a Executar (C)

- (SI)

1.200,00 (7) ´


7.1.2 Atos Potenciais do Passivo8 – Controles Credores

D

C




Crédito Orçamentário Disponível

Crédito Empenhado a Liquidar


D

C

8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo8.2.2 Execução das Disponibilidades por DestinaçãoDisponibilidade por Destinação de RecursosDisponibilidade por DR Comprometida

8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo8.2.2 Execução das Disponibilidades por DestinaçãoDisponibilidade por Destinação de RecursosDisponibilidade por DR Comprometida

144



FONTE: STN

8. Contratação de Serviços: R$ 100,00

(Empenho de parcela do contrato de serviços)



145

Contratação de Serviços – Empenho





SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Orçamentário Disponível (Dco) R$ 100,00

C – (6.2.2) Crédito Empenhado a Liquidar (Dco) R$ 100,00

SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃOD – (8.2.2) Disponibilidade por Destinação de Recurso

Fonte Ordinária R$ 100,00C – (8.2.2) Disponibilidade por DR Comprometida

Fonte Ordinária R$ 100,00


FONTE: J EUDES





Crédito Disponível - Dco Crédito Disponível - Dco

(8.1)(8.1)

100,00 100,00

30.000,00 30.000,00 (2.1) (2.1)

Créd. Emp. a Liquidar - Dco Créd. Emp. a Liquidar - Dco

100,00 100,00

(8.1(8.1) )


FONTE: J EUDES





Disp. p/ Dest. de Recurso Fonte Ordinária

950,00 (SI)

(8.2)

100,00 5.500,00 (4.3)

21.750,00 (5.3) Disp. p/ DR Comprometida

Fonte Ordinária

50,00 (SI)

100,00 (8.2)





Crédito Empenhado Liquidado




D

C

7 – Controles Devedores 7.2.2 Disponibilidades por Destinação


8.1.2 Obrigações ContratuaisContratos de Serviços a ExecutarContratos de Serviços Executados C

D


3.7 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo

Serviços

2 – Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.3 Fornecedores de Curto Prazo(F)

D

C

148

1 – Ativo


Contratação de Serviços – Liquidação = Nota Fiscal09. Execução do Contrato: R$ 100,00 (Entrega da nota fiscal e (Entrega da nota fiscal e liquidação da despesa orçamentária de serviços)liquidação da despesa orçamentária de serviços)

149

Contratação de Serviços – Liquidação = Nota Fiscal

09. Execução do Contrato: R$ 100,00 (Entrega da nota fiscal e (Entrega da nota fiscal e liquidação da despesa orçamentária de serviços)liquidação da despesa orçamentária de serviços)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (3.7.2) Variação Patrimonial Diminutiva

Uso de Bens e Serviços R$ 100,00C – (2.1.3) Fornecedores de Curto Prazo (F) R$ 100,00

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Empenhado a Liquidar R$ 100,00C – (6.2.2) Crédito Empenhado Liquidado a PG R$ 100,00

SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃOD – (8.1.2) Obrigações Contratadas a Executar R$ 100,00C – (8.1.2) Obrigações Contratadas Executadas R$ 100,00


FONTE: J EUDES


(PC) Fornecedor / Contas a PG - CP

(F)

50,00 (SI)

(

100,00 (9.1)

V P D

(3.2) 7.000,00 Provisão repart. crédito

(5.1.b)

7.250,00 Obrig. repart. crédito

(9.1)

100,00 Uso bens serv. – Exec.

Contrato

(9.2) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIA(9.2) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIA

FONTE: J EUDES


Créd. Emp. a Liquidar - Dco

(9.2)

100,00

100,00 (8.1)

Créd. Emp. Liquidado a Pg- Dco

100,00 (9.2)


FONTE: J EUDES


Obrig. Contratadas a

Executar

- (SI)

(9.3)

100,00

1.200,00 ´(7)

Obrig. Contrat. Executadas

- (SI)

100,00 (9.3)

1 – Ativo1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa

Bancos

2 – Passivo2.1.3 Fornecedores de Curto Prazo(F)

C D


7.2.2 Disponibilidade por Destinação

8 – Controles Credores8.2.2 Execução da Disponibilidade por Destinação

Disponib. DR Comprometida

Disponib. por DR Utilizada

D

C





Crédito Liquidado Pago




D

C

153


10. Execução do Contrato: R$ 100,00(Pagamento)(Pagamento)

154

Contratação de Serviços – Pagamento


SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (2.1.3) Fornecedores de Curto Prazo (F) R$ 100,00C – (1.1.1) Caixa e Equivalente de Caixa (F) R$ 100,00

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Empenhado Liquidado a Pagar R$ 100,00C – (6.2.2) Crédito Empenhado Pago R$ 100,00

SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃOD – (8.2.2) Disponibilidade por DR Comprometida

Fonte Ordinária R$ 100,00C – (8.2.2) Disponibilidade por DR Utilizada



FONTE: J EUDES



(SI) 1.000,00

(4.1) 11.000,00

100,00

(10.1)

(5.1a) 29.000,00

(6.1) 15.500,00


(F)

50,00 (SI)

(10.1)

100,00

100,00 (9.1)


FONTE: J EUDES


Créd. Emp. Liquidado a Pg- Dco

(10.2)

100,00

100,00 (9.2)

Créd. Empenhado Pago-Dco

100,00 (10.2)

(10.3) RAZÕES DO SUBSISTEMA COMPENSAÇÃO(10.3) RAZÕES DO SUBSISTEMA COMPENSAÇÃO

FONTE: J EUDES


Disp. p/ DR Comprometida Fonte Ordinária

50,00 (SI)

(10.3) 100,00

100,00 (8.2)

Disp. p/ DR Utilizada (C)

Fonte Ordinária

- (SI)

100,00 (10.3)

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentiva




Crédito Orçamentário Disponível





D

C



8.2.2 Execução das Disponibilidades por Destinação

Disponibilidade por DR Disponib. por DR Comprometida

D

C158


Aquisição de Veículos – Empenho

FONTE: STN

11. Aquisição de Veículos(Empenho da despesa orçamentária de aquisição de 2 veículos – R$ 12.000,00 cada, com fontes (Empenho da despesa orçamentária de aquisição de 2 veículos – R$ 12.000,00 cada, com fontes

Ordinária e vinculada-empréstimo)Ordinária e vinculada-empréstimo)

159

Aquisição de Veículos – Empenho11. Aquisição de Veículos(Empenho da despesa orçamentária de aquisição de 2 veículos – R$ 12.000,00 cada, (Empenho da despesa orçamentária de aquisição de 2 veículos – R$ 12.000,00 cada,

com fontes Ordinária e Vinculada-Empréstimo)com fontes Ordinária e Vinculada-Empréstimo)

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Orçamentário Disponível (Dca) R$ 24.000,00C – (6.2.2) Crédito Empenhado a Liquidar (Dca) R$ 24.000,00

SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃOD – (8.2.2) Disponibilidade por DR

Fonte Ordinária R$ 12.000,00Fonte Vinculada: Emp. X R$ 12.000,00

C – (8.2.2) Disponibilidade por DR ComprometidaFonte Ordinária R$ 12.000,00Fonte Vinculada: Empréstimo X R$ 12.000,00


FONTE: J EUDES

11. Aquisição de Veículos(Empenho da despesa orçamentária de aquisição de 2 veículos – R$ 12.000,00 cada, com fontes (Empenho da despesa orçamentária de aquisição de 2 veículos – R$ 12.000,00 cada, com fontes

Ordinária e vinculada-empréstimo)Ordinária e vinculada-empréstimo)

Crédito Disponível - Dca

30.000,00 (2.2)

(11.1)

24.000,00

Créd. Emp. a Liquidar - Dca

24.000,00 (11.1)

(11.2) RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO

FONTE: J EUDES

11. Aquisição de Veículos(Empenho da despesa orçamentária de aquisição de 2 veículos – R$ 12.000,00 cada, com fontes

Ordinária e vinculada-empréstimo)

Disp. p/ Dest. de Recurso Fonte Ordinária

950,00 (SI)

(8.2) 100,00 5.500,00 (4.3)

(11.2) 12.000,00 21.750,00 (5.3)

Disp. p/ DR Comprometida

Fonte Ordinária

50,00 (SI)

(10.3) 100,00 100,00 (8.2)

12.000,00 (11.2)

Disp. p/ Dest. de Recurso

Fonte Vinculada: Empréstimo

X

-

(SI)

(11.2) 12.000,00

15.500,00 (6.3)



- (SI)

12.000,00 (11.2)

1 – Ativo...1.2.3 Imobilizado

Imobilizado








5.2.2 Fixação da Despesa D

C



8.1.2 Obrigações ContratuaisContratos a ExecutarContratos Executados C

D

2 – Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.3 Contas a Pagar de Curto Prazo(F)D C

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentiva

Aquisição de Veículos – Liquidação = Nota Fiscal

FONTE: STN

12. Aquisição de Veículos (Recebimento da nota fiscal e liquidação da (Recebimento da nota fiscal e liquidação da despesa orçamentária de aquisição de veículos)despesa orçamentária de aquisição de veículos)

163

Aquisição de Veículos – Liquidação = Nota Fiscal12. Aquisição de Veículos(Recebimento da nota fiscal e liquidação da despesa orçamentária de aquisição de (Recebimento da nota fiscal e liquidação da despesa orçamentária de aquisição de

veículos)veículos)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (1.2.3) Imobilizado (P)

Veículo 1 R$ 12.000,00Veículo 2 R$ 12.000,00

C – (2.1.3) Contas a pagar de Curto Prazo (F) R$ 24.000,00

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Empenhado a Liquidar (Dca) R$ 24.000,00

C – (6.2.2) Crédito Empenhado Liquidado a Pagar R$ 24.000,00


FONTE: J EUDES


(AñC) Imobilizado (P)

Veículo 2

(SI)

-

(12.1) 12.000,00


Veículo 1

(SI)

-

(12.1) 12.000,00


(F)

50,00 (SI)

(10.1)

100,00

100,00 (9.1)

24.000,00 (12.1)


FONTE: J EUDES


Créd. Emp. a Liquidar - Dca

(12.2)

24.000,00

24.000,00 (11.1)

Créd. Emp. Liquidado a Pg- Dca

24.000,00 (12.2)

13. Depreciação

Depreciação dos veículos – R$ 200,00 de cada veículoDepreciação dos veículos – R$ 200,00 de cada veículo

13. Depreciação


SUBSISTEMA PATRIMONIAL

D – (3.3) Variação Patrimonial Diminutiva (P)Usos de Bens e Serviços - Depreciação R$ 400,00

C – (1.2.3) * Imobilizado – Deprec. Acumulada (P)Veículo 1 R$ 200,00Veículo 2 R$ 200,00

13. Depreciação


13. Depreciação


(13) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL(13) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL

(AñC) Depreciação Acumul. (P) Veículo 2

- (SI)

200,00 (13)

V P D (P)

(3.2) 7.000,00



(9.1)

100,00 Uso bens serv. - Exec

Contr

(13)

400,00 Depreciação Veic

(AñC) *Depreciação Acumul. (P)

Veículo 1

- (SI)

200,00 (13)

14. Alienação do Veículo 1:(ajuste do valor líquido contábil - depreciação)(ajuste do valor líquido contábil - depreciação)


D – (1.2.3) * Imobilizado – Deprec. Acumulada (P)Veículo 1 R$ 200,00

C – (1.2.3) Imobilizado (P)Veiculo 1 R$ 200,00

14. Alienação do Veículo 1:(ajuste do valor líquido contábil - depreciação)(ajuste do valor líquido contábil - depreciação)



Veículo 1

(SI)

-

(12.1) 12.000,00

200,00 (14)

(AñC) *Depreciação Acumul. (P)

Veículo 1

- (SI)

(14)

200,00

200,00 (13)

16. Alienação do Veículo 1: R$ 14.000,00(Recebimento à vista)(Recebimento à vista)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (1.1.1) Cx e Equival. de Caixa – (F) R$ 14.000,00C – (1.2.3) Imobilizado – Veículo 1 (P) R$ 11.800,00C – (4.6.2) V.P.A - Ganhos com Alienação de Imobil. R$ 2.200,00

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIAD – (6.2.1) Receita Orçamentária a Realizar - Rca R$ 14.000,00C – (6 .2.1) Receita Orçamentária Realizada – Rca R$ 14.000,00

SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃOD – (7.2.2) Disponibilidade de Recursos R$ 14.000,00C – (8.2.2) Disponibilidade por Destinação de Recursos

Fonte: Alienação Bens R$ 14.000,00

16. Alienação do Veículo 1: R$ 14.000,00 - (Recebimento à vista)(Recebimento à vista)


V P A (P)

IPVA 14.000,00 (3)

ICMS 29.000,00 (5.1)

Ganho Alien. Veíc. 1

2.200,00 (16.1)

(AC) Caixa e Equiv. De Caixa

(F)

(SI) 1.000,00

(4.1) 11.000,00

100,00 (10.1)

(5.1a) 29.000,00

(6.1) 15.500,00

(16.1) 14.000,00


Veículo 1

(SI)

-

(12.1) 12.000,00

200,00 (14)

11.800,00 (16.1)




20.000,00 (1.2)

(6.2) 15.500,00

(16.2) 14.000,00

Receita Realizada - Rca

15.500,00 (6.2)

14.000,00 (16.2)



Disponibilidade de Recursos (SI) -

(4.3) 11.000,00

(Ordinária/Vincu

l.- IPVA)

(5.3) 29.000,00 (Ordinária

/Vincul.- ICMS)

(6.3) 15.500,00 (Ordinária - Op.

Cred)

(16.3) 14.000,00 (Ordinária - Al.

Bens)


Fonte Vinculada: alien

bens

- (SI)

14.000,00 (16.3)

17. Doação Concedida do Veículo 2(ajuste do valor líquido contábil)(ajuste do valor líquido contábil)


D – (1.2.3) * Imobilizado – Deprec. Acumulada (P)Veículo 2 R$ 200,00

C – (1.2.3) Imobilizado (P)Veiculo 2 R$ 200,00

17. Doação Concedida do Veículo 2(ajuste do valor líquido contábil - depreciação:)(ajuste do valor líquido contábil - depreciação:)


(AñC) Imobilizado (P) Veículo 2

(SI)

-

(12.1)

12.000,00

200,00 (17)

12.000,00

200,00

11.800,00

(AñC) Depreciação

Acumul. (P) Veículo 2

- (SI)

(17)

200,00

200,00

(13)

18. Doação Concedida do Veículo 2: R$ 11.800,00(realização da doação)(realização da doação)


D – (3.5.x) Variação Patrimonial Diminutiva (P)Transferências Doações Concedidas R$ 11.800,00

C – (1.2.3) Imobilizado (P)Veiculo 2 R$ 11.800,00

18. Doação Concedia do Veículo 2: R$ 11.800,00(realização da doação)(realização da doação)

(AñC) Imobilizado (P) Veículo 2

(SI)

-

(12.1)

12.000,00

200,00 (17)

12.000,00

200,00

11.800,00

11.800,00 (18)

(SF)

-


V P D

(3.2) 7.000,00


(5.1.b)


(9.1)


Contr

(13)


(18)

11.800,00 Doação Bens - Veic 2

19. Doação Recebida de Imóveis(recebimento de 2 imóveis, cada avaliado por R$ 30.000,00)(recebimento de 2 imóveis, cada avaliado por R$ 30.000,00)


D – (1.2.3) Imobilizado (P)Imóvel 1 R$ 30.000,00Imóvel 2 R$ 30.000,00

C – (4.5.x) Variação Patrimonial AumentativaTransferências doações recebidas R$ 60.000,00

19. Doação Recebida de Imóveis(recebimento de 2 imóveis, cada avaliado por R$ 30.000,00)(recebimento de 2 imóveis, cada avaliado por R$ 30.000,00)


V P A (P)

IPVA 14.000,00 (3)

ICMS 29.000,00 (5.1)

Reav. Veíc. 1

2.200,00 (15)

Doação Rec. 60.000,00 (19) (AñC) Imobilizado (P)

Imóvel 2

(SI) -

(19) 30.000,00

(AñC) Imobilizado (P) Imóvel 1

(SI) -

(19)

30.000,00

20. Reavaliação do Imóvel 1Valor Contábil: R$ 30.000,00Valor Contábil: R$ 30.000,00

Valor Atualizado R$ 40.000,00 Valor Atualizado R$ 40.000,00


D – (1.2.3) Imobilizado – (P)Imóvel 1 R$ 10.000,00

C – (4.6.1) Variação Patrimonial Aumentativa Reavaliação de Imobilizado(P) R$ 10.000,00

V P A

IPVA 14.000,00 (3)

ICMS 29.000,00 (5.1)

Reav. Veíc. 1

2.200,00 (15)

Doação Rec. 60.000,00 (19)

Reav. Imobilizado 10.000,00 (20)


20. Reavaliação do Imóvel 1Valor Contábil: R$ 30.000,00Valor Contábil: R$ 30.000,00

Valor Atualizado R$ 40.000,00 Valor Atualizado R$ 40.000,00


Imóvel 1

(SI)

-

(19) 30.000,00

(20) 10.000,00

-

21. Ajuste ao Valor Recuperável do Imóvel 2Valor Contábil: R$ 30.000,00Valor Contábil: R$ 30.000,00

Valor Atualizado: R$ 25.000,00Valor Atualizado: R$ 25.000,00


D – (3.6.1) Variações Patrimoniais Diminutivas Redução ao valor recuperável de Imobilizado R$ 5.000,00

C – (1.2.3) mobilizado (P)Imóvel 2 R$ 5.000,00


V P D

(9.1)


Contr

(13)


(18)


(21) 5.000,00

Redução ao Vl Recup. - Imv 2

21. Ajuste do Valor Recuperável do Imóvel 2Valor Contábil: R$ 30.000,00Valor Contábil: R$ 30.000,00

Valor Atualizado: R$ 25.000,00Valor Atualizado: R$ 25.000,00

(AñC) Imobilizado (P) Imóvel 2

(SI) -

(19) 30.000,00 5.000,00 (21)

22. Recebimento de Caução em Dinheiro: R$ 2.000,00(Depósito de Caução)(Depósito de Caução)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (1.1.3) Depósitos Restituíveis (F) R$ 2.000,00C – (2.1.5) Valores Restituíveis (F)

Caução Emp. X R$ 2.000,00

SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃOD – (7.2.2) Disponibilidade de Recursos R$ 2.000,00C – (8.2.2) Disponibilidade por DR

Fonte: Caução Emp X R$ 2.000,00

SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃOD – (8.2.2) Disponibilidade por DR

Fonte: Caução Emp. X R$ 2.000,00C – (8.2.2) Disponibilidade por DR Comprometida

Fonte: Caução Emp X R$ 2.000,00

22. Recebimento de Caução em Dinheiro: R$ 2.000,00(Depósito em Caução)(Depósito em Caução)


(PC) Valores de Restituíveis Caução (F)

- (SI)

2.000,00 (22.1)

(AC) Depósitos Restituíveis (F)

(SI)

-

(22.1) 2.000,00



(7) Disponibilidade de Recursos

(SI) -

(4.3) 11.000,00 (Ordinária/Vincul.-

IPVA)

(5.3) 29.000,00 (Ordinária /Vincul.-

ICMS)

(6.3) 15.500,00 (Ordinária - Op.

Cred)

(16.3) 14.000,00 (Ordinária - Al. Bens)

(22.2) 2.000,00 (Vinculada - caução)

(8) Disp. p/ Dest. de Recurso Fonte Vinculada: caução emp X

- (SI)

2.000,00 (22.2)



(8) Disp. p/ DR Comprometida

Fonte Vinculada: caução

emp X

-

(SI)

2.000,00 (22.3)

(8) Disp. p/ Dest. de

Recurso


emp X

-

(SI)

(22.3)

2.000,00 2.000,00 (22.2)

23. Devolução de Caução em Dinheiro(devolução parcial de Caução no valor de R$ 700,00)(devolução parcial de Caução no valor de R$ 700,00)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (2.1.5) Valores Restituíveis (F)

Caução Emp X R$ 700,00C – (1.1.3) Depósitos Restituíveis (F) R$ 700,00


Fonte: Caução Emp X R$ 700,00C – (8.2.2) Disponibilidade por DR Utilizada

Fonte: Caução Emp X R$ 700,00



(PC) Valores(PC) Valores

Restituíveis (F) Restituíveis (F)

- - (SI) (SI)

(23.1) (23.1)

700,00 700,00

2.000,00 2.000,00 (22.1)(22.1)

(AC) Depósitos (AC) Depósitos Restituíveis (F) Restituíveis (F)

(SI)(SI) - -

(22.1)(22.1) 2.000,00 2.000,00

700,00 700,00 (23.1) (23.1)



(8) Disp. p/ DR Comprometida


Empresa X

-

(SI)

(23.2) 700,00

2.000,00 (22.3)

(8) Disp. p/ DR Utililizada

Fonte Vinculada: caução emp X

- (SI)

700,00

(23.2)

24. Dívida Ativa - IPVA(encaminhamento para inscrição: R$ 3.000,00)(encaminhamento para inscrição: R$ 3.000,00)


D – (7.3.1) Créditos encaminhado para Dívida Ativa – IPVA R$ 3.000,00

C – (8.3.1) Créditos a Inscrever em Dívida AtivaIPVA R$ 3.000,00

24. Dívida Ativa - IPVA(encaminhamento para inscrição: R$ 3.000,00)(encaminhamento para inscrição: R$ 3.000,00)

(24) RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO

(7) Créditos Encaminhado para Dívida Ativa - IPVA

(SI)

-

(24) 3.000,00

(8) Créd. a Inscrever DA -

IPVA

- (SI)

3.000,00 (24)

25. Dívida Ativa - IPVA(pela inscrição: R$ 2.000,00)(pela inscrição: R$ 2.000,00)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (1.2.1) Créditos Realizável de Longo Prazo (P)

Dívida Ativa a Receber – IPVA R$ 2.000,00C – (1.1.2) Crédito de Curto Prazo (P)

IPVA a Receber: R$ 2.000,00


D – (8.3.2) Créditos a Inscrever em Dívida AtivaIPVA R$ 2.000,00

C – (8.3.2) Créditos Inscritos em Dívida AtivaIPVA R$ 2.000,00



(AC) Crédito de Curto Prazo

Tributos a Receber - IPVA a

Receber (P)

(SI)

-

(3)

14.000,00

11.000,00 (4.1)

2.000,00 (25.1)

(AñC) Crédito Tributário de Longo

Prazo

Dívida Ativa - IPVA (P)

(SI)

-

(25.1)

2.000,00



(8) Créd. a Inscrever DA - IPVA

- (SI)

(25.2) 2.000,00 3.000,00 (24)

(8) Créd. Inscrito Div. Ativa - IPVA

- (SI)

2.000,00 (25.2)

26. Precatório Judicial - Pessoal(reconhecimento da obrigação: R$ 1.000,00)(reconhecimento da obrigação: R$ 1.000,00)


D – (3.1.1) Variação Patrimonial DiminutivaPessoal e Encargos R$ 1.000,00

C – (2.1.1) Obrigações Trab. e Prev. de Curtos Prazo Precatórios a Pagar (P) R$ 100,00

C – (2.2.1) Obrigações Trab. e Prev. de Longo Prazo Precatórios a Pagar (P) R$ 900,00

26. Precatório Judicial - Pessoal(reconhecimento da obrigação: R$ 1.000,00)(reconhecimento da obrigação: R$ 1.000,00)

(26) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL

(PC) Obrig. Trab. E Prev. a Pg

- CP Precatório a Pagar (P)

- (SI)

100,00 (26)

(PñC) Obrigações Trab. e Prev. LP

Precatório a Pagar (P)

- (SI)

900,00 (26)

V P D (P)

(3.2) 7.000,00 Provisão repart. crédito


(9.1)


Contr

(13)


(18)


(21) 5.000,00


(26) 1.000,00

Obrig. Dec. Judicial-Prec

27. Precatório Judicial - Pessoal(empenho e liquidação da despesa: R$ 100,00)(empenho e liquidação da despesa: R$ 100,00)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (2.1.2) Obrigações Trab. e Prev. de Curtos Prazo

Precatórios a Pagar (P) R$ 100,00C – (2.1.2) Obrigações Trab. e Prev. de Curtos Prazo

Precatórios a Pagar (F) R$ 100,00

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Orçamentário Disponível - Dco R$ 100,00C – (6.2.2) Crédito Empenhado a Liquidar - Dco R$ 100,00


Fonte Ordinária R$ 100,00C – (8.2.2) Disponibilidade por DR Comprometida


SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Empenhado a Liquidar – Dco R$ 100,00C – (6.2.2) Crédito Empenhado Liquidado a Pagar - Dco R$ 100,00


(27.1) RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL

(PC) Obrib. Trab. E Prev. a

Pg - CP Precatório a Pagar (P)

- (SI)

(27.1)

100,00

100,00 (26)

(PC) Obrib. Trab. E Prev. a Pg -

CP

Precatório a Pagar (F)

- (SI)

100,00 (27.1)



(6) Crédito Disponível - Dco

(8.1)

100,00

30.000,00

(2.1)

(27.2)

100,00

(6) Créd. Emp. a Liquidar - Dco

(9.2)

100,00 100,00 (8.1)

100,00

(27.2)



(6) Créd. Emp. a Liquidar - Dco

(9.2)

100,00

100,00 (8.1)

(27.3)

100,00

100,00 (27.2)

(6) Créd. Emp. Liquidado a Pg- Dco

(10.2)

100,00

100,00 (9.2)

100,00 (27.3)




Fonte Ordinária

950,00 (SI)

(8.2) 100,00 5.500,00 (4.3)

(11.2) 12.000,00

21.750,00 (5.3)

(27.4)

100,00


Fonte Ordinária

50,00 (SI)

(10.3) 100,00 100,00 (8.2)

12.000,00 (11.2)

100,00 (27.4)

28. Precatório Judicial - Pessoal(pagamento: R$ 100,00)(pagamento: R$ 100,00)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (2.1.2) Obrigações Trab. e Prev. de Curtos Prazo

Precatórios a Pagar (F) R$ 100,00C – (1.1.1) Caixa e Equivalente de Caixa (F) R$ 100,00

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Empenhado Liquidado a Pg – Dco R$ 100,00C – (6.2.2) Crédito Empenhado Pago – Dco R$ 100,00


Fonte Ordinária R$ 100,00c – (8.2.2) Disponibilidade por DR Utilizada




(PC) Obrib. Trab. E Prev. a Pg -

CP

Precatório a Pagar (F)

- (SI)

(28.1)

100,00

100,00 (27.1)


(SI) 1.000,00

(4.1) 11.000,00

100,00 (10.1)

(5.1a) 29.000,00

100,00 (28.1)

(6.1) 15.500,00

(16.1) 14.000,00


(28.2) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO

Créd. Emp. Liquidado a Pg-

Dco

(10.2)

100,00

100,00 (9.2)

(28.2)

100,00

100,00 (27.3)


100,00 (10.2)

100,00 (28.2)



Disp. p/ DR

Comprometida Fonte Ordinária

50,00 (SI)

(10.3) 100,00

100,00 (8.2)

12.000,00 (11.2)

(28.3) 100,00

100,00 (27.4)

Disp. p/ DR Utilizada (C)

Fonte Ordinária

- (SI)

100,00 (10.3)

100,00 (28.3)

29. Despesa com Pessoal( Empenho antes do Fato Gerador: R$ 14.000,00)( Empenho antes do Fato Gerador: R$ 14.000,00)

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Orçamentário Disponível - Dco R$ 14.000,00

C – (6.2.2) Crédito Empenhado a Liquidar - Dco R$ 14.000,00


Fonte Ordinária R$ 14.000,00C – (8.2.2) Disponibilidade por DR Comprometida

Fonte Ordinária R$ 14.000,00



Crédito Disponível - Dco

(8.1)

100,00

30.000,00 (2.1)

(27.2)

100,00

(29.1) 14.000,00


(9.2)

100,00

100,00 (8.1)

(27.3)

100,00

100,00 (27.2)

14.000,00 (29.1)


(29.1) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO(29.1) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO(29.2) RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO


Fonte Ordinária

950,00 (SI)

(8.2) 100,00 5.500,00 (4.3)

(11.2) 12.000,00

21.750,00 (5.3)

(27.4) 100,00

(29.2) 14.000,00


Fonte Ordinária

50,00 (SI)

(10.3) 100,00 100,00 (8.2)

12.000,00 (11.2)

(28.3) 100,00 100,00 (27.4)

14.000,00 (29.2)

30. Despesa com Pessoal( Liquidação =Fato Gerador: R$ 14.000,00)( Liquidação =Fato Gerador: R$ 14.000,00)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (3.1.1) Variação Patrimonial Diminutiva

Pessoal e Encargos (Rem. a Pessoal) R$ 14.000,00C – (2.1.1) Obrigações Trabalhistas e Prev. de CP

Pessoal a Pagar (F) R$ 14.000,00

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Empenhado a Liquidar - Dco R$ 14.000,00

C – (6.2.2) Crédito Empenhado Liquidado a Pg – Dco R$ 14.000,00



(PC) Obrigações Trab. e Prev. CP

Pessoal a Pagar (F)

- (SI)

14.000,00 (30.1)

V P D (P)

(3.2) 7.000,00


(5.1.b)


(9.1)


Contr

(13)


(18)


(21) 5.000,00


(26) 1.000,00


(30.1)

14.000,00 Obrig. Trab. E Prev.-

Pessoal




(9.2)

100,00

100,00 (8.1)

(27.3)

100,00

100,00 (27.2)

(30.2) 14.000,00

14.000,00 (29.1)

Créd. Emp. Liquidado a

Pg- Dco

(10.2)

100,00

100,00 (9.2)

(28.2)

100,00

100,00 (27.3)

14.000,00 (30.2)

31. Despesa com Pessoal( Pagamento: R$ 14.000,00)( Pagamento: R$ 14.000,00)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (2.1.1) Obrigações Trabalhistas e Prev. de CP

Pessoal a Pagar (F) R$ 14.000,00C – (1.1.1) Caixa e Equivalente de Caixa (F) R$ 14.000,00

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIOD – (6.2.2) Crédito Empenhado Liquidado a Pg – Dco R$ 14.000,00

C – (6.2.2) Crédito Empenhado Pago - Dco R$ 14.000,00


Fonte Ordinária R$ 14.000,00C – (8.2.2) Disponibilidade por DR Utilizada

Fonte Oridinária R$ 14.000,00



(PC) Obrigações Trab. e

Prev. CP Pessoal a Pagar (F)

- (SI)

(31.1) 14.000,00

14.000,00 (30.1)


(SI) 1.000,00

(4.1) 11.000,00

100,00 (10.1)

(5.1a) 29.000,00

100,00 (28.1)

(6.1) 15.500,00

14.000,00 (31.1)

(16.1) 14.000,00


(31.2) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO

Créd. Emp. Liquidado a Pg-

Dco

(10.2)

100,00

100,00 (9.2)

(28.2)

100,00

100,00 (27.3)

(31.2) 14.000,00

14.000,00 (30.2)


100,00 (10.2)

100,00 (28.2)

14.000,00 (31.2)



Disp. p/ DR

Comprometida Fonte Ordinária

50,00 (SI)

(10.3) 100,00

100,00 (8.2)

12.000,00 (11.2)

(28.3) 100,00

100,00 (27.4)

(31.3)

14.000,00

14.000,00 (29.2)

Disp. p/ DR Utilizada Fonte Ordinária

-

(SI)

100,00 (10.3)

100,00 (28.3)

14.000,00

(31.3)

32. Inscrição dos Restos a Pagar Processados, no exercício

SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO

D – (5.3.2) RP Processados - inscrição no exercício – Dca R$ 24.000,00

C – (6.3.2) RP Processados a Pagar - inscrição no exercício- Dca R$ 24.000,00

32. Inscrição de Restos a Pagar( encerramento do exercício)( encerramento do exercício)

(5.3.2) RP Processados -

inscrição no exercício - Dca (32) 24.000,00 24.000,00

(SF) 24.000,00

(6.3.2) Inscrição Restos a Pagar

Processados - Dca

24.000,00 (32)

-

24.000,00

24.000,00 (SF)

(32) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO(32) RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO

33. Apuração do Resultado Patrimonial( encerramento do exercício)( encerramento do exercício)

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (4) Variação Patrimonial Aumentativa R$ 115.200,00C – (...) Resultado Patrimonial R$ 115.200,00

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (...) Resultado Patrimonial R$ 46.550,00C – (3) Variação Patrimonial Diminutiva R$ 46.550,00

SUBSISTEMA PATRIMONIALD – (...) Resultado Patrimonial R$ 68.650,00D – (2.5.6) Resultados Acumulados (PL R$ 68.650,00



Resultado Patrimonial

115.200,00 (33.1)

V P A (P)

IPVA 14.000,00 (3)

ICMS 29.000,00 (5.1)

Ganho Alien.

Bens

2.200,00 (15)

Doação Rec.

Imv 60.000,00 (19)

Reav. Imv 1 10.000,00 (20)

(33.1)

115.200,00 115.200,00 (SF)



V P D (P)

(3.2) 7.000,00



(9.1)


Contr

(13)


(18)


(21) 5.000,00


(26) 1.000,00


(30.1)

14.000,00 Obrig. Trab. E Prev.-

Pessoal

(SF)

46.550,00

46.550,00

(33.2)


(33.2)

46.550,00 115.200,00 (33.1)




(33.2)

46.550,00 115.200,00 (33.1)

46.550,00 115.200,00

(33.3)

68.650,00

68.650,00 (SF)

PL Resultado Acumulado

450,00 (SI)

68.650,00

(33.3)

69.100,00 (SF)

A Contabilidade na Constituição Federal

CONCLUSÃO CONCLUSÃO


[email protected]@tce.pe.gov.br

O FUTURO CHEGOU PARA A

CONTABILIDADE PÚBLICA BRASILEIRA,

A SOCIEDADE CLAMA POR TRANSPARÊNCIA.

223

professor joão eudes bezerra filho professor a nova contabilidade pÚblica brasileira cuiabÁ –...

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