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Presidência da RepúblicaControladoria-Geral da UniãoSecretaria Federal de Controle Interno Programa CAPACITA

A CONSISTÊNCIA DOS TRABALHOS DE AUDITORIA

- O suporte de evidências -

CONTROLADORIA


Os trabalhos de auditoria resultam em grande repercussão no ambiente corporativo.

Os achados e conclusões afetam os responsáveis pelos processos

Podem corroborar ou desfazer a validade dos registros de atos e fatos administrativos

Efeitos da Atuação


Possibilitar a mudança de processos, procedimentos, normas.

Provocar mudanças no gerenciamento da entidade.

Efeitos da Atuação


Na execução dos trabalhos de auditoria, os auditores, vez por outra, são questionados quanto a qualidade dos seus achados.

Qual a base para formulação de suas convicções?

Estão suportadas em evidências ou por meio de indícios?

Estruturação dos Trabalhos


Os trabalhos devem resultar da aplicação de metodologia: Exemplos:

•Aplicação de matriz de planejamento;

•Definição dos processos e áreas de atuação;

•Conhecimento das Ações e dos Processos;

•Utilização de Procedimentos de auditoria;

•Acesso a base amostral

Os achados e conclusões afetam

Construção do Trabalho de Auditoria


•Definição da amostra para validação;

•Aplicação das técnicas de auditoria;

•Obtenção de evidências suficientes;

•Supervisão dos trabalhos;

•Discussão sobres os achados – materialidade,

relevância Busca de soluções / melhorias.

Construção do Trabalho de Auditoria


Construção da ConstataçãoItem Questão Constatação Recomendaçã

o

Contratação de serviços

Art. 24. IV É dispensável: nos casos de emergência, quando caracterizada urgência de atendimento de situação que possa ocasionar prejuízo ou comprometer a segurança de pessoas, obras, serviços, equipamentos e outros bens, públicos ou particulares, e somente para os bens necessários ao atendimento da situação emergencial ou calamitosa e para as parcelas de obras e serviços que possam ser concluídas no prazo máximo de 180 (cento e oitenta) dias consecutivos e ininterruptos, contados da ocorrência da emergência ou calamidade, vedada a prorrogação dos respectivos contratos;

Prorrogação de contratos ininterruptamente, sem justificativa

Seja procedida a instauração de procedimento de licitação com antecedência


Construção da Constatação

Item Questão Constatação Recomendação

Dispensa Art. 24. XIII - É dispensável na contratação de instituição brasileira regimental ou estatutariamente da pesquisa, do ensino ou do desenvolvimento institucional

Contratação indevida de Fundação de Apoio para prestação de serviços.

Instauração de procedimentos de licitação para contratação de serviços.


Construção da ConstataçãoItem Questão Constataçã

oRecomendação

Inexigibilidade Art. 25. É inexigível a licitação quando houver inviabilidade de competição, em especial: I - para aquisição de materiais, equipamentos,, devendo a comprovação de exclusividade ser feita através de atestado fornecido pelo órgão de registro do comércio do local em que se realizaria a licitação ou a obra ou o serviço, pelo Sindicato, Federação ou Confederação Patronal, ou, ainda, pelas entidades equivalentes

Contratação por inexigibilidade de fornecedores não exclusivos

Que as inexigibilidades sejam justificadas.


É a situação ou fato verificado pelo auditor em desconformidade com um critério (norma; lei; padrão) que pode caracterizar impropriedades ou irregularidades, em geral, praticadas por agentes entidades auditadas.

Construção da constatação


Achados

Procedimentos e Técnicas

X

Construção da constatação

O que é - Situação

O que deveria ser - Critérios

Causa

Efeitos

+

+

+

Recomendações

Relatórios

Evidências


•Os indícios resultam da desconformidade

entre um ato e um parâmetro (norma legal;

programa, etc). Por exemplo: um cruzamento

de bases de dados informa que um servidor

tem duplo emprego ou recebe um valor de

benefício acima do permitido. Contudo, essas

informações devem ser comprovadas.

Comprovação – DistinçãoIndícios x Evidências


•Dessa forma, desconformidades devem ser

investigadas e documentadas e somente fatos

comprovados devem constar em relatórios

para que sejam adotadas medidas corretivas.

Assim, uma denúncia, enquanto não atestada,

representa um indício.



•As evidências representam as provas, a

documentação suporte do fato apurado pela

equipe de auditoria, de modo a sustentar a

formulação de juízo do auditor. O exame das

evidências permite ao usuário da informação

obter a mesma conclusão.



•Exceção: Conjunto de indícios que permitam

concluir / formar juízo de uma operação têm

sido acolhidos como prova no Direito

Administrativo e na jurisprudência.

Vide Acórdão 630/2006 – TCU – Plenário. Um

trecho: “As situações que envolvem desvio de

recursos públicos, nas quais evidentemente o



Que se costuma denominar ‘tráfico de

influência’, as provas utilizadas são,

frequentemente, indiciárias. No mais... Ainda

assim, as provas continuariam a ser indícios –

mais robustos, é verdade, mas ainda assim

indícios. Mas não há outros meios. Nesse tipo

de irregularidade não há recibos,

autorizações..”



• Suficiência – Deve comprovar o fato na

medida requerida pelo auditor para formalizar

sua opinião. Assim, uma ocorrência de baixa

materialidade e freqüência, não contribuiria

para a formulação de juízo. P. ex: A falta de

registro de um convênio no SISCONV ou, ato

falho, a não designação de fiscal em um

contrato.

Peculiaridades das Evidências


•Relevância – A evidência deve estar vinculada

ao achado;

• Validade e confiabilidade – A documentação

examinada deve ser autêntica – original ou

autenticada, não adulterada; Na prática,

podemos concluir como confiáveis os sistemas

consagrados pela administração pública: siafi,

siasg, siconv.



•Exatidão de Fonte:

Deve constar nos papéis de trabalho a origem

(sistema utilizado; documentos fiscais;

demonstrativos, nº. Processo,etc). O trabalho

deve estar documentado, permitindo sua

aferição.



Física: Verificação de estoques (quantidades,

estado de conservação), obras; observação

direta de um processo ou operação; indagação

escrita – solicitação de auditoria.

Essas evidências devem ser registradas,

documentadas (fotografias, relações de itens

contados; respostas as indagações, etc);

Tipos das Evidências


Documental: Verificação de documentos que

suportam transações: notas fiscais; certidões

de órgãos públicos; atas rubricas; editais

rubricados; processos protocolizados e

numerados; confirmação de dados em

sistemas informatizados: Planilhas do SIAFI,

SIAPE; resposta de terceiros: órgãos públicos,

fornecedores, cliente, etc.



Evidência Testemunhal: com viés de

utilização em auditoria operacional, tem sido

utilizada na verificação da efetividade de

processos, de programa de governo, pelo uso

de questionário, entrevistas. Por exemplo:

Bolsa família.



Evidência Analítica: Aplicação e conferência

de cálculos, tabelas, quadros comparativos,

análise de contas, revisão analítica que

fundamentem uma conclusão. P. ex:

Levantamento sobre quantidade de itens

consumidos num período pode atestar a

precariedade de um planejamento e a

inconsistência na aquisição de bens de forma

fracionada.



26/05/2011 - 17h05 STF manda peritos que atuaram no mensalão informarem formação PublicidadeFELIPE SELIGMANDE BRASÍLIA O STF (Supremo Tribunal Federal) determinou, por 6 votos a 5, que o Instituto Nacional de Criminalistica da Polícia Federal informe a qualificação profissional de três peritos que assinaram laudos referentes a desvios de dinheiro cometidos no esquema do mensalão

Responsabilização


26/05/2011 - 17h05 pedido pode atrasar o julgamento final do caso. A maioria dos ministros aceitou pedido formulado pela defesa do publicitário Marcos Valério de Souza, apontado como o operador do esquema revelado pela Folha. Os três peritos, Joaquim Eduardo Santoro, Raphael Borges Mendes e Joacir Carneiro Júnior, deverão enviar ao STF informações sobre suas respectivas formações superiores. Os ministros entenderam que o pedido não

Responsabilização


paralisará o processo. Mesmo assim, a data do julgamento poderá ser afetada. Isso porque a lei 11.690, de 2008, determina que, a partir do ano em que foi promulgada, o perito só poderá atuar em sua área de formação. Em outra palavras, alguém que é formado em direito não pode fazer um laudo de questões econômicas. Até então, os peritos da PF podiam atuar em qualquer área, independentemente de sua formação superior. Caso fique comprovado que algum deles assinou um laudo produzido depois de 2008 e referente a alguma

Responsabilização


especialidade diferente de sua qualificação, os documentos (que valem como prova no caso) poderão ser anulados e deverão ser refeitos por outros profissionais. A maioria dos ministros entendeu que o pedido de Marcos Valério era legítimo e que ele tem o direito de saber a informação. Votaram assim os ministros Celso de Mello, José Antonio Dias Toffoli, Cármen Lúcia, Gilmar Mendes, Marco Aurélio Mello e Cezar Peluso. Já o relator do caso, ministro Joaquim Barbosa, argumentou que os laudos deviam ter sido contestados

Responsabilização


Relatórios:

1.CGU2.TCU3.MPU•A negligência ou dolo pode acarretar responsabilidade importando em procedimento administrativo para apuração de responsabilidade e imputação administrativa e penal.

Responsabilização


CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO

Setor de Autarquia Sul,

Quadra 1, Bloco A

Edifício Darcy Ribeiro

CEP: 70070-905

Tel: (61) 2020-7119

Eduardo Nascimento Lima Sobrinho – SFC/DS/DSEDU I

Email: [email protected]


Relatórios:

1.CGU2.TCU3.MPU•A negligência ou dolo pode acarretar responsabilidade importando em procedimento administrativo para apuração de responsabilidade e imputação administrativa e penal.

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