prescrição e decadência no direito tributário

7/25/2019 Prescrio e Decadncia No Direito Tributrio

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UNIVERSIDADE ESTADUAL DE MONTES CLAROS UNIMONTESCURSO DE DIREITODIREITO TRIBUTARIO II

Ane Karoline R PereiraDanielle S e SilvaJerusa A RodriuesLu!as " de Oliveira

Prescrio e Decadncia no direito tributrio

Seundo dis#osi$ivos leais #resu%e&se 'ue os ins$i$u$os da de!ad(n!ia e

#res!ri)*o s*o %odalidades de e+$in)*o do !r,di$o $ri-u$.rio/ !on0or%e dis#os$o nos ar$ios123/ V/ do C4dio Tri-u$.rio Pon$ua&se 'ue/ o C4dio Tri-u$.rio Na!ional dis$inue a

#res!ri)*o da de!ad(n!ia/ !on'uan$o !o%o 5. %en!ionado/ a$ri-ui&l6e/ si%ilares e0ei$os7

A%-os e+$inue% o !r,di$o $ri-u$.rio 8ar$721/123/ V97 E $a%-,% a o-ria)*o $ri-u$.ria 8ar$7

1:/ ; 1??@/ P739/ A de!ad(n!ia e% %a$,ria $ri-u$.ria

!onsis$e na in,r!ia das au$oridades 0is!ais/ #elo #rao de !in!o anos/ #ara e0e$ivar a

!ons$i$ui)*o do !r,di$o $ri-u$.rio/ $endo #or in!io da !on$ae% do $e%#o o ins$an$e e% 'ue o

direi$o nas!e7 Duran$e o 'uin'u(nio/ 'ual'uer a$ividade #or #ar$e do 0is!o e% rela)*o ao

$ri-u$o 0a !o% 'ue o #rao vol$e ao es$ado oriinal/ ou se5a/ 0ei$o o lan)a%en$o e no$i0i!ado o

su5ei$o #assivo da o-ria)*o $ri-u$.ria/ den$ro do #rao de !in!o anos/ n*o 6. %ais 'ue se

0alar e% de!ad(n!ia/ #ois a #ar$ir de en$*o o !r,di$o $ri-u$.rio e+is$e/ #odendo o 0is!o e+iir a

sa$is0a)*o da o-ria)*o/ #or #rao iual de !in!o anos/ so- a #ena de/ !aso nada 0a)a nesse

#erodo/ o!orrer #res!ri)*o7

De a!ordo ao di$o/ a de!ad(n!ia , a#re!iada no ar$7 1: do CTN e es$i#ula no

#rao e nos seus in!isos/ de 0or%a eral/ o in!io da !on$ae% do #rao de!aden!ial do direi$o

do Es$ado e% e0e$uar o lan)a%en$o $ri-u$.rio7

Art. 173 - O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrioetin!ue-se a"#s $ %cinco& anos' contados() - do "ri*eiro dia do eerc+cio se!uinte ,uele e* ue o lana*ento "oderiater sido eetuado/)) - da data e* ue se tornar deiniti0a a deciso ue ou0er anulado' "or 0+cioor*al' o lana*ento anterior*ente eetuado.Par!rao nico - O direito a ue se reere este arti!o etin!ue-se

deiniti0a*ente co* o decurso do "razo nele "re0isto' contado da data e* uetena sido iniciada a constituio do crdito tributrio "ela notiicao' aosu2eito "assi0o' de ualuer *edida "re"arat#ria indis"ens0el ao lana*ento.


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Co%#le%en$a&se/ dian$e ASSAD et al 8>??/ #7?9/ 'ue o ar$io 12?/ ; 7F do

CTN/ es$i#ula o #rao de !in!o anos/ !aso a lei n*o 0i+e ou$ro #rao/ #ara e+#irar o #rao da

"aenda PG-li!a se #ronun!iar a res#ei$o da 6o%oloa)*o7 Desse %odo/ n*o 6. dGvida so-re

a a#li!a)*o do ar$io 1: #ara os $ri-u$os su5ei$os ao lan)a%en$o #or o0!io e #or de!lara)*o7

E do ar$io 12?/ ; 7F #ara os $ri-u$os su5ei$o ao lan)a%en$o #or 6o%oloa)*o7

De %odo o#or$uno/ le%-ra&se e% #ou!as #alavras 'ue as %odalidades de

lan)a%en$o #ode% serH

Direto ou de O+cio 0ei$o #ela au$oridade 0aend.ria 8IPTU IPVA9 isto ou "or Declarao as in0or%a)=es s*o en$reues ao "is!o #elo

!on$ri-uin$e 8ITBI/ ITR9 Por 4o*olo!ao O #r4#rio su5ei$o #assivo 0a o au$olan)a%en$o e o

"is!o 6o%oloa&o $.!i$a ou e+#ressa%en$e/ ou n*o 8IPI/ ISS/ ICMS/ IR9

ar$7 123/ VII do CTN7

Ressal$a&se/ !on0or%e ASSAD et al 8>??/ #79 'ue o !a#u$ do ar$io 1: do

CTN/ es$i#ula o #rao de !in!o anos #ara 'ue a "aenda PG-li!a !ons$i$ua o !r,di$o $ri-u$.rio/

!on$ados do #ri%eiro dia do e+er!!io seuin$e 'uele e% 'ue o lan)a%en$o deveria $er sido

realiado/ e no seu in!iso II de0ine novo %ar!o ini!ial #ara !on$ae% de #rao/ a #ar$ir da da$a

'ue $ornar de0ini$iva a de!is*o 'ue anular o lan)a%en$o devido #or v!io 0or%al/ #ara o "is!o

re!ons$i$uir o lan)a%en$o oriin.rio7 O !on!ei$o de v!io 0or%al no lan)a%en$o $ri-u$.rio

es$. rela!ionado !o% a ino-servn!ia dos re'uisi$os e 0or%as #revis$os na leisla)*o/ se%/ no

en$an$o/ aden$rar ao %,ri$o da e+is$(n!ia ou n*o do !r,di$o $ri-u$.rio7 Por$an$o/ o!orrendo

anula)*o do lan)a%en$o/ #or v!io 0or%al/ a au$oridade ad%inis$ra$iva #ossui o #rao de !in!o

anos !on$ados dessa da$a #ara e0e$uar novo lan)a%en$o7

Pon$ua&se ainda a 6i#4$ese de res$i$ui)*o e% vir$ude de De!ad(n!ia/ 'ue se daria/

'uando o !on$ri-uin$e e0e$ua o #aa%en$o de u% $ri-u$o !u5o 0a$o i%#onvel 80a$o erador in

!on!re$o9 $en6a de!ado/ $er. o direi$o . res$i$ui)*o da 'uan$ia #aa indevida%en$e o #rao ,

de !in!o anos da da$a do #aa%en$o #ara o e+er!!io do direi$o #elo !on$ri-uin$e ar$7 13@ !!

ar$7 132 do CTN 8ou se5a/ da da$a da e+$in)*o do !r,di$o $ri-u$.rio/ 'ue se d. #elo #aa%en$o/

#ela de!ad(n!ia ou #ela de!is*o ad%inis$ra$iva ou 5udi!ial $er%ina$iva97

J. no 'ue !on!erne a #res!ri)*o/ in0ere&se 'ue es$a !onsis$e na #erda do direi$o #or #ar$e

da au$oridade 0is!al/ e% #ro!eder !o-ran)a da o-ria)*o $ri-u$.ria/ a#urada #elo lan)a%en$o e

!onsu-s$an!iada #ela sua no$i0i!a)*o ao su5ei$o #assivo7 Co%o -e% assevera NEVES/ en'uan$o a

de!ad(n!ia in$er0ere na e+ii-ilidade do !r,di$o $ri-u$.rio/ a #res!ri)*o a0e$a a e+e'ui-ilidadedesse !r,di$o7 8NEVES/ 1@/ #7 1?97


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O CTN/ nos $er%os do ar$io 1/ de0ine a da$a inauural #ara !on$ae% do #rao

#res!ri!ional !o%o a da$a e% 'ue o!orre a !ons$i$ui)*o de0ini$iva do !r,di$o7

Art. 175 - A ao "ara a cobrana do crdito tributrio "rescre0e e* cinco

anos' contados da data da sua constituio deiniti0a.Par!rao nico - A "rescrio se interro*"e() - "ela citao "essoal eita ao de0edor/)) - "elo "rotesto 2udicial/))) - "or ualuer ato 2udicial ue constitua e* *ora o de0edor/)6 - "or ualuer ato ineu+0oco ainda ue etra2udicial' ue i*"orte e*reconeci*ento do dbito "elo de0edor.

Sendo assi%/ rei$era&se an$e ABAL 8>??:/ #7 & @9/ 'ue o #rao #res!ri!ional se

$radu no la#so $e%#oral/ den$ro do 'ual o su5ei$o a$ivo #ossui #er%issi-ilidade leal #ara

e+iir do su5ei$o #assivo o adi%#le%en$o da o-ria)*o $ri-u$.ria7 O #rao #revis$o no ar$io

1 do CTN !o%e)a a 0luir a #ar$ir do %o%en$o e% 'ue o su5ei$o #assivo es$. o-riado a

sa$is0aer a o-ria)*o $ri-u$.ria/ reula%en$e 0or%aliada #elo lan)a%en$o e n*o o 0a7

Des$ar$e/ ASSAD et al 8>??/ #72@9 #ode% $a%-,% o!orrer !o% rela)*o a esse

%es%o #raoH a sus#ens*o e a in$erru#)*o7 A sus#ens*o do #rao #res!ri!ional es$. #revis$a

no ar$io 121 do CTN7 A !on$ae% do #rao , #aralisada/ e% 0un)*o da i%#ossi-ilidade do

de$en$or do direi$o da a)*o de e+iir o !u%#ri%en$o da o-ria)*o7 Cessando o %o$ivo 'ue

ense5ou a #aralisa)*o/ o re$orno se d. #on$o e% 'ue 0oi #aralisada/ !o%#u$ando loi!a%en$e o

$e%#o an$es $rans!orrido da #aralisa)*o7

Arti!o 1$1 - us"ende* a ei!ibilidade do crdito tributrio(

) - *orat#ria/

)) - o de"#sito do seu *ontante inte!ral/

))) - as recla*a8es e os recursos' nos ter*os das leis re!uladoras do "rocesso

tributrio ad*inistrati0o/

)6 - a concesso de *edida li*inar e* *andado de se!urana.

6 - a concesso de *edida li*inar ou de tutela anteci"ada' e* outras es"cies

de ao 2udicial.

6) - o "arcela*ento.

A in$erru#)*o do #rao #res!ri!ional #revis$a no ar$io 1 do CTN/ !on0or%e

su#ra!i$ado/ deno$a u% e0ei$o %ais dr.s$i!o/ #ois des!ar$a o #rao a$, en$*o $rans!orrido

re!o%e)ando a sua !on$ae%/ a #ar$ir do %o%en$o 'ue !essar o %o$ivo 'ue deu !ausa7 O

la#so $e%#oral $rans!orrido a$, a in$erru#)*o n*o , a#rovei$ado7

COELO 8>?1?/ #7 1?9 #ondera 'ue/ desde o adven$o da Lei n< 117?21/ de > de

dee%-ro de >??/ a leisla)*o #.$ria 5. re!on6e!e e+#ressa%en$e a e+is$(n!ia de #res!ri)*o

in$er!orren$e no !urso da e+e!u)*o 0is!al/ 'ue #ode in!lusive ser de!re$ada de o0!io #elo


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%ais$rado7 O aludido di#lo%a a!res!en$ou o ;< ao ar$7 ? da Lei de E+e!u)=es "is!ais 8Lei

n< 37@:?@?9/ 'ue aora os$en$a a seuin$e reda)*oH

Art. 59. O :uiz sus"ender o curso da eecuo' enuanto no or localizado ode0edor ou encontrados bens sobre os uais "ossa recair a "enora' e' nessescasos' no correr o "razo de "rescrio.; 1?19 salien$a 'ue a #res!ri)*o in$er!orren$e , a 'ue se veri0i!a

duran$e a $ra%i$a)*o do 0ei$o na Jus$i)a/ #aralisado #or neli(n!ia do au$or na #r.$i!a de

a$os de sua res#onsa-ilidade7 Por$an$o/ de#reende&se 'ue a #res!ri)*o in$er!orren$e , a 'ue

o!orre no !urso da a)*o e de!orre da in,r!ia da #ar$e7

Por 0i$o/ sin$e$ia&se 'ue o #rao de!aden!ial , a'uele 'ue a ad%inis$ra)*o

$ri-u$.ria $e% #ara e0e$uar a !ons$i$ui)*o do !r,di$o $ri-u$.rio/ ou se5a/ o la#so $e%#oral 'ue

seus aen$es $(% #ara !ons$a$ar a o!orr(n!ia do 0a$o erador e e0e$uar o lan)a%en$o do $ri-u$o

!orres#onden$e7 O #rao !o%e)a a 0luir a #ar$ir da da$a da o!orr(n!ia do 0a$o erador ou do

#ri%eiro dia do e+er!!io seuin$e 'uele e% 'ue o lan)a%en$o #oderia $er sido realiado #elo

"is!o ou #elo !on$ri-uin$e/ e $er%ina !o% a !ons$i$ui)*o de0ini$iva do !r,di$o $ri-u$.rio/ 'ue

#ode ser o 0inal de u% #ro!edi%en$o ad%inis$ra$ivo ou a de!lara)*o do valor devido #elo

!on$ri-uin$e7 Se o aen$e 0is!al n*o e0e$ua o lan)a%en$o do $ri-u$o no #rao #revis$o e% lei/

o!orre a e+$in)*o do !r,di$o $ri-u$.rio #or de!ad(n!ia/ is$o ,/ u%a 0or%a de e+$in)*o #or

de!urso de #rao7 O #rao #res!ri!ional , a'uele liado ao e+er!!io do direi$o de !o-rar5udi!ial%en$e os !r,di$os 5. !ons$i$udos/ ou se5a/ es$. liado #ro#osi$ura dos %eios 5udi!iais

ade'uados #ara !o-rar u% !r,di$o $ri-u$.rio 5. !ons$i$udo7 Tal #rao !o%e)a a 0luir a #ar$ir da

!ons$i$ui)*o de0ini$iva do !r,di$o $ri-u$.rio e $er%ina !o% a #ro#osi$ura de %edida 5udi!ial

ade'uada ou !o% a #erda do re0erido #rao7


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@>F>@BC)A )?)OE@F)CA

ASSAD/ EDSIO MEDEIROS NEQRIS/ Bruno Pessan6a et al )nstituto da decadncia no

direito tributrio( *arco inicial' 6ila 6ela G >' =995. Dis#onvel e%H6$$#Hin$erne$7se0a7es7ov7-rin0or%a!oesar'uivos#u-li!a!oes#u-li!a!ao1:7#d07 A!essoe% 1? de dee%-ro de >?127

ABAL/ Ra0ael Pei+o$o7 Decadncia H Os Iributos u2eitos ao ?ana*ento Por

4o*olo!ao7 Curi$i-aH Juru. Edi$ora L$da7/ >??:7

BARROS/ Ali!e Mon$eiro de7 Curso de Direito do Irabalo7 S*o PauloH LTr/ 17

COLO/ Sa!6a Cal%on Navarro7 ?ana*ento Iributrio e Decadncia7 InH MACADO/

uo de Bri$o7 8Or79 Lan)a%en$o $ri-u$.rio e de!ad(n!ia7 S*o PauloH Dial,$i!aH "or$alea/

CEH Ins$i$u$o Cearense de Es$udos Tri-u$.rios/ >?1?7

CTNSR"/ Se!re$aria da Re!ei$a "ederal7 7 C#di!o Iributrio Bacional %=997&.Dis#onvel

e% 6$$#H7re!ei$a70aenda7ov7-rleisla!aoCodTri-u$Na!i!$n76$% 8A!esso e%

?@1>>?1297

MALLMANN/ Nelson7 Decadncia e "rescrio no direito tributrio7 Braslia& D"/ >??@7

Dis#onvel e%H

6$$#H7esa070aenda7ov7-rassun$os-i-lio$e!aar'uivos%onora0iasar'uivo7>?1:&?&

17>?3@:>?/ a!esso e% 1? de dee%-ro de >?12.

prescrição e decadência no direito tributário

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