pessoa fÍsica como contribuir para previdência social e para...

Atualização Junho de 2015

?Previdência

Rural

CONTRIBUIÇÃOPREVIDÊNCIA SOCIAL/SENARPRODUTOR RURAL

PESSOA FÍSICA

EXPORTAÇÃO

PRODUTOR RURALPESSOA JURÍDICA

Como contribuir paraPrevidência Social e para o SENARsobre a Receita da Comercialização

Rural

SEGURADO ESPECIAL

Como declarar no SEFIP/GFIPa Receita da Comercialização

Rural

AGROINDÚSTRIA

OUTROS CONTRIBUINTES

2100

DEFINIÇÃO:

Produtor Rural Pessoa Jurídica é a empresa legalmente constituída que se dedica a atividade agropecuária ou pesqueira, em área urbana ou rural.

ENQUADRAMENTO PARA FINS DE RECOLHIMENTO

RECOLHIMENTO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO RURAL- Quando o Produtor Rural Pessoa Jurídica explora a atividade exclusivamente rural;

- Quando manter escritório administrativo fora da sede, exclusivamente para o exercício de atividade rural.

RECOLHIMENTO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO- Quando além da atividade rural exerce outra atividade autônoma seja ela comercial, industrial ou de serviços, no mesmo ou em estabelecimento distinto contribuirá com base na folha de pagamento para todas as suas atividades;

- Quando prestar serviços a terceiros em condições em que não caracteriza atividade econômica autônoma, recolherá sobre a folha de pagamento somente com relação a estes trabalhadores, devendo essa receita ser excluída da base de cálculo da contribuição sobre a receita bruta;

ATIVIDADE ECONÔMICA AUTÔNOMA

Atividade econômica autônoma a que não constitui parte de atividade econômica mais abrangente ou fase de processo produtivo mais complexo, e seja exercida mediante estrutura operacional definida, em um ou mais estabelecimentos.

DEVERES DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA

- Registrar na Junta Comercial como Pessoa Jurídica;

- Efetuar a inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ, na Secretaria da Receita Federal do Brasil;

- Promover a inscrição no INSS de seus sócios-gerentes e sócios-cotistas com retiradade Pró-Labore como contribuintes individuais, se ainda não inscritos.

- Preencher e recolher a Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social - GFIP por meio eletrônico através do SEFIP, informando a remuneração dos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe prestam serviço, bem como o valor de sua produção rural e/ou as adquiridas de terceiros.

Produtor Rural Pessoa Jurídica

COMO RECOLHER

Por meio da Guia da Previdência Social - GPS eletrônica gerada, através das informações prestadas pelo contribuinte no sistema SEFIP/GFIP.

COMO PREENCHER E INFORMAR O SEFIP/GFIP:

O contribuinte deve preencher a GFIP - Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social, por meio eletrônico através, do Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informação à Previdência Social /SEFIP, baixada do site:

www.caixa.gov.br ou www.previdenciasocial.gov.brwww.receita.fazenda.gov.br

www.mte.gov.br

Contribuição Sobre a Comercialização Rural

BASE DE CÁLCULO

A base de cálculo das contribuições sociais devidas pelo produtor rural é:

1. O valor da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção e dos subprodutos e resíduos, se houver;

2 - O valor do arremate da produção rural;

3 - O preço de mercado da produção rural dada em pagamento, permuta, ressarcimento ou em compensação.

NOTA:

Na hipótese de a documentação não indicar o valor da produção dada em pagamento, ressarcimento ou em compensação, tomar-se-á, como base de cálculo das contribuições, o valor da obrigação quitada.

ALÍQUOTAS:

RESPONSÁVEL PELO RECOLHIMENTO

a) O próprio produtor rural pessoa jurídica, quando comercializar sua produção rural;

b) O próprio produtor rural pessoa jurídica, quando adquire produção rural do produtor rural pessoa física ou segurado especial, fica sub-rogado nas obrigações do produtor rural pessoa física e do segurado especial.

2,5% - INSS0,1% - RAT0,25% - SENAR


SEFIP/GFIP DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA

O produtor rural Pessoa Jurídica deverá preencher o SEFIP/GFIP com seus dados cadastrais constante no CNPJ, informando o código FPAS 604 e para Outras Entidades o código 0003, os demais campos deverão ser preenchidos de acordo com o Manual da GFIP Versão 8.4.

604

1 - CNPJ 33.333.333/0001-91

PE 05 KM 120

ZONA RURAL

CARPINA

081 3628-1210

0141401 0141401

55819-000

PE

AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA

0 - Não centralizado 1 - Não Optante

0003

0,0

2100

115 - Recolhimento e/ou Declaração ao FGTS e Informações à Previdencia Social

informar todas as remunerações pagas, devidas, ou creditadas aos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais

Informar a competência e o código de recolhimento, no caso de Recolhimento usar o Código 115

Código FPAS 604Produtor Rural

Pessoa Jurídica

Código de Outras Entidades

0003

Informar o valor de sua comercialização

Informar o valor da comercialização adquirida

pessoa física


EXEMPLOS PRÁTICOS:

A empresa Agropecuária Campo Verde LTDA, CNPJ nº 33.333.333/0001-91, realizou durante o mês de Março de 2015 as seguintes operações:

- Comprou produção rural de segurado especial no valor de R$10.000,00;

- Vendeu sua produção rural no valor de R$ 20.000,00;

- Pagou Folha de Salário e Pró-Laboré conforme abaixo:

Com base nas informações, acima preparar a Guia da Previdência Social-GPS da Empresa Agropecuária Campo Verde Ltda.

RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTO

Nome dos Empregados Salários

João Severino da Silva 800,00

Severino Rodrigues Gomes 1.000,00

TOTAL 1.800,00

Nome dos sócios Remuneração

Paulo Antônio de Souza 2.000,00

Maria do Carmo da Mota 2.000,00

TOTAL 4.000,00

RESUMO DO PRÓ-LABORE

CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO E COMERCIALIZAÇÃO

As contribuições serão calculadas de acordo com o seguinte quadro:

Base de cálculo da contribuição

Receita bruta da comercialização

Valor total da folha de salários

FPAS

744

604

Segurado

Previdência Social

Empresa GILRAT Código Terceiros Total (%)

8, 9 ou 11% 0003

0512 0,25%

2,70%

-

-

2,5% 0,1%

-

Terceiros

NOTA: O código FPAS 744 não é cadastrado no SEFIP/GFIP, ele é gerado pelo próprio sistema, quando o contribuinte Produtor Rural Pessoa Física ou Pessoa Jurídica informa no campo próprio da GFIP o valor bruto de sua comercialização ou quando, no caso da pessoa jurídica informar, além do valor bruto de sua comercialização, o valor da produção rural adquirida de produtor rural pessoa física ou de segurado especial.


RECOLHIMENTOS DE RESPONSABILIDADE DO PRODUTOR RURAL

Para preparar a Guia da Previdência Social-GPS eletrônica o contribuinte deverá proceder da seguinte forma:

Abrir o , Clicar na aba Movimento, informar a competência e código de recolhimento;

Marcar a participação da empresa no Movimento ;

Na tela Movimento do Trabalhador, marcar a participação dos trabalhadores no movimento, informando a modalidade de cada um, bem como a sua remuneração, que poderá ser digitada diretamente no SEFIP/GFIP ou importada do arquivo Folha de Pagamento.

115 - Recolhimento e /ou Declaração ao FGTS e Informação à Previdência Social

03/2015

03/2015

20.000,00

10.000,00

03/2015

2.000,00

800,002.000,002.000,001.000,00

03/2015

Na tela Movimento de Empresa, clicar no menu Receitas e informar o valor de sua comercialização, no campo Comercialização Produção - Pessoa Jurídica e no campo Pessoa Física o valor da comercialização adquirida de pessoa física;


GPS 2607 - DA COMERCIALIZAÇÃO

GPS 2100 - DA FOLHA DE PAGAMENTO

Com base nas informações, o sistema SEFIP/GFIP gerou as Guias da Previdência Social- GPS eletrônica, com as seguinte informações:

1 - Da Comercialização de código de pagamento 26072 - Da Folha de Pagamento de código de pagamento 2100

_________________

_________________

_________________

_________________

MINISTÉRIO DA FAZENDA - MFSECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB

SEFIP 8.4 TABELA 22.0 DATA: 14/09/2011 HORA 08:24:20

1 - NOME / TELEFONE / ENDEREÇO

AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0081) 36281210PE 5 KM 120 55819-000ZONA RURAL PECARPINA

2 - VENCIMENTO(USO EXCLUSIVO INSS)

ATENÇÃO:

É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO

DE RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO

PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR

DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA

CORRESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL

SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO.

__________________________________

__________________________________

_________________

GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS

3 - CÓDIGO DE PAGAMENTO 2100

4 - COMPETÊNCIA 03/2015

5 - IDENTIFICADOR 33.333.333/001/91

6 - VALOR DO INSS (+) 1.384,00

7 -

8 -

9 - VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 48,60

10 - ATUALIZAÇÃO / MONETÁRIA/JUROS 0,00 /MULTA/(+)

11 - VALOR ARRECADADO 1.432,60

12 - AUTENTICAÇÃO MECÂNICA

PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO

_________________

_________________

_________________

_________________

_________________




AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0081) 36281210PE 5 KM 120 55819-000ZONA RURAL PECARPINA


ATENÇÃO:







__________________________________

__________________________________

_________________




5 - IDENTIFICADOR 33.333.333/001/91

6 - VALOR DO INSS (+) 730,00

7 -

8 -



11 - VALOR ARRECADADO 800,00



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RECOLHIMENTO EXCLUSIVO PARA O SENAR

EMPRESA IMPOSSIBILITADA DE FAZER A RETENÇÃO POR FORÇA DE LIMINAR

A empresa adquirente de produção rural de pessoas físicas que possuem liminares ou decisões judiciais impossibilitada de efetuar a retenção da contribuição previdenciária (2,1%), procederá da seguinte forma para efetuar o recolhimento devido ao SENAR (Ato Declaratório Executivo CODAC n°17 de 30/06/2015). Declarar uma nova GFIP com as seguintes informações:

1º) Alterar o código FPAS da empresa por outro. Exemplo: Se o FPAS da empresa é 604 alterar na nova GFIP para 825.

2º) Na tela Abertura do Movimento colocar o código de recolhimento 115.

3º) Lançar na tela Movimento de Empresa, na aba Receitas, campo Comercialização Produção - Pessoa Física o valor da produção rural adquirida da pessoa física, e em seguida assinalar a opção ‘’ Informação Exclusiva da Comercialização Produção e/ou Receita de Evento Desportivo / Patrocínio’’ conforme tela abaixo:

4°) Lançar no campo Compensação da tela Movimento de Empresa, Aba Informações Complementares o valor resultante da aplicação de 2.1% sobre produção rural adquirida da pessoa física e nos campos Período Início e Período Fim a competência do recolhimento, conforme tela abaixo:

5°) Manter controles relativos à compensação efetuada para fins de fiscalização, principalmente cópia da Decisão Judicial.

Informar o valor de 2.1% da produção adquiridada Pessoa Física.

Informar o valor da produção rural adquirida da Pessoa Física.


EXEMPLO PRÁTICO:

A empresa Agropecuária Campo Verde Ltda - CNPJ 33.33.33/0001-91 realizou no mês de Julho de 2015 as seguintes operações:

Além de ter pago salários a seus empregados adquiriu produção rural de pessoas físicas no valor de R$ 20.000,00, cujas as pessoas físicas detém liminares para não recolher as contribuição previdenciárias (2.1%)

Para efetuar o recolhimento devido ao SENAR o contribuinte deverá proceder da seguinte forma:

1°) Declarar uma nova GFIP com outro FPAS, se o FPAS da empresa é 604 alterar na nova GFIP para 825;

2º) Na tela Abertura do Movimento da nova GFIP colocar o código de recolhimento 115.

3º) Lançar na tela Movimento de Empresa, na aba Receitas, campo Comercialização Produção - Pessoa Física o valor de 20.000,00 em seguida assinalar a opção ‘’ Informação Exclusiva da Comercialização Produção e/ou Receita de Evento Desportivo / Patrocínio’’ conforme tela abaixo:

4°) PASSO: Lançar na tela Movimento de Empresa, Aba Informações Complementares no campo

Compensação o valor de R$ 420,00 (20.000,00 X 2.1%), e no Período Início e Fim a competência do

recolhimento conforme tela abaixo:

20.000,00

33.333.333/0001-91 Agropecuária Campo Verde Ltda

420,00

07/2015 07/2015

33.333.333/0001-91 Agropecuária Campo Verde Ltda


NOTA:

1°) É aconselhável colocar na GPS de de código de pagamento 2615, a seguinte observação: “Compensação efetuada na forma da ADE/CODAC N° 17 de 30/06/2015”

2°) Arquivar cópia da decisão judicial para fins de fiscalização.

4°) PASSO: Da informação prestada pelo contribuinte o sistema gerou a Guia da Previdência Social -

GPS de código de pagamento 2615, recolhimento exclusivo para o SENAR.

GPS 2615 - DA COMERCIALIZAÇÃO

_________________

__________________________________

_________________




AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0087) 38620000SITIO NOVA CRUZ 56901-000ZONA RURAL PEPETROLINA


ATENÇÃO:







_________________

___________________________________________________

_________________




5 - IDENTIFICADOR 33.333.333/0001-91

6 - VALOR DO INSS (+) 0,00

7 -

8 -



11 - VALOR ARRECADADO 40,00




OUTRAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS

O Produtor Rural Pessoa Jurídica, deverá recolher além da contribuição incidente sobre à Comercialização Rural, também recolher as seguintes contribuições:

DOS EMPREGADOS - Retenção e recolhimento das contribuições descontadas dos segurados empregados e trabalhadores avulsos de acordo com a faixa salarial (Art. 30, I, da Lei 8.212/91).

- Reter e recolher 11% sobre o total das remunerações dos contribuintes individuais (autônomos), diretores, gerentes não empregados e sócios cotistas com retirada de Pró-Labore, (Art. 4º da Lei 10.666/03)

DA EMPRESA

- Recolhimento de 20% sobre o total das remunerações de contribuintes individuais,diretores, gerentes não-empregados e sócios cotistas com retirada de Pró-Labore, (Art. 22 item III da Lei 8.212/91);

- Reter e recolher 11% sobre o valor bruto da Nota Fiscal / Fatura de prestação de serviço, (Art. 31 da Lei 8.212/91) e a partir de 01/ 04/ 2003 este percentual é acrescido de quatro, três ou dois pontos percentuais a cargo da empresa contratante cuja a atividade permita a concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuições (Art 6º da Lei 10.666/03).

OUTRAS ENTIDADES - Recolher 2,7% sobre a Folha de Pagamento para Outras Entidades. (Código FPAS 604 Código de terceiro 0003);

NOTAS: - A empresa é obrigada a fazer a inscrição no INSS dos contribuintes individuais a seu serviço ainda

não inscritos, (Art. 4° § 2° da Lei 10.666/03);

- Deve declarar o valor da receita bruta de exportação na GFIP no Campo Comercialização da Produção - Pessoa Jurídica, quando a exportação for realizada diretamente com adquirente no exterior na forma da IN/RFB nº 880/2008, alterada pela 1.338/2013;

- A empresa ou cooperativa adquirente, consumidora ou consignatária da produção fica obrigada a fornecer ao segurado especial cópia do documento fiscal de entrada da mercadoria, para fins de comprovação da operação e da respectiva contribuição previdenciária, na forma do do Art. 30 § 7° da Lei n° 8.212/91.


LOCAL E DATA DE RECOLHIMENTO

Os pagamentos das Contribuições Previdenciárias deverão ser realizados na rede bancária ou em casa lotérica, até o dia 20 (vinte) do mês seguinte a comercialização de produção rural, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior, quando não houver expediente bancário no dia 20 (Redação dada pelo Decreto 6.722/2008).

Contribuição Para Previdência e Para o SENAR

Pio Guerra Júnior

Presidente do Conselho Administrativo

Adriano Leite Moraes

Superintendente

Rua São Miguel n° 1050 - Afogados - Recife - PE

Cep: 50.770-720

Fone: (81) 3312-8966 - Fax:(81) 3312-8950

E- Mail: [email protected]

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