orÇamento empresarial · orçamento de mão-de-obra direta projeÇÃo do gasto com mÃo-de-obra...

ORÇAMENTO EMPRESARIALEngenharia de Produção

Prof. Flávio Smania Ferreira

[email protected]

http://flaviosferreira.wordpress.com

Orçamento de Aquisição de Matéria-Prima

• O orçamento de aquisição de matéria-prima deverá atender a demanda projetada pelo orçamento de Produção.

• O consumo de matéria-prima por unidade é de:

• O preço do aço está projetado em R$ 0,11 o quilo para os meses do primeiro semestre e R$ 0,13 o quilo para os meses do segundo semestre.

• O preço da madeira está projetado em R$ 0,15 o quilo para os meses do primeiro semestre e R$ 0,18 o quilo para os meses do segundo semestre.

PRODUTO CONSUMO POR UNIDADE

AÇO (KG)MADEIRA

(KG)

PÁ 2 4

ENXADA 3 4

PICARETA 4 3


CONSUMO DE MATÉRIA-PRIMA - MENSAL E ANUAL

PRODUTOCONSUMO POR

UNIDADEPROD.

MENSALCONSUMO MENSAL

PROD. ANUAL

CONSUMO ANUAL

AÇO(KG)

MADEIRA (KG)

AÇO(KG)

MADEIRA (KG)

AÇO(KG)

MADEIRA (KG)

PÁ 2 4 946 1892 3784 11352 22704 45408

ENXADA 3 4 1427 4281 5708 17124 51372 68496

PICARETA 4 3 366 1464 1098 4392 17568 13176

TOTAL 7637 10590 91644 127080

Orçamento de Aquisição de Matéria-PrimaPROJEÇÃO DE GASTO COM AQUISIÇÃO DE MATÉRIA-PRIMA PARA PRODUÇÃO

AÇO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

QUANTIDADE 7637 7637 7637 7637 7637 7637 7637 7637 7637 7637 7637 7637

PREÇO UNIT. 0,11 0,11 0,11 0,11 0,11 0,11 0,13 0,13 0,13 0,13 0,13 0,13

GASTO TOTAL840,07 840,07 840,07 840,07 840,07 840,07 992,81 992,81 992,81 992,81 992,81 992,81

MADEIRA JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

QUANTIDADE 10590 10590 10590 10590 10590 10590 10590 10590 10590 10590 10590 10590

PREÇO UNIT. 0,15 0,15 0,15 0,15 0,15 0,15 0,18 0,18 0,18 0,18 0,18 0,18

GASTO TOTAL1.588,50 1.588,50 1.588,50 1.588,50 1.588,50 1.588,50 1.906,20 1.906,20 1.906,20 1.906,20 1.906,20 1.906,20


PROJEÇÃO DE GASTO ANUAL COM AQUISIÇÃO DE MATÉRIA-PRIMA PARA PRODUÇÃO

AÇO ANUAL MADEIRA ANUALTOTAL GERAL

QUANTIDADE 91644 QUANTIDADE 127080

GASTO TOTAL10.997,28

GASTO TOTAL20.968,20 31.965,48

Orçamento de Mão-de-Obra Direta

• A exemplo do orçamento de aquisição de matéria-prima, o orçamento de Mão-de-Obra Direta, considera a demanda projetada pelo orçamento de produção.

• É necessário obter:• O Número de Horas-Padrão, que reflete o tempo médio para produção de

cada unidade;

• O Custo da Hora-Padrão, que reflete o custo da hora trabalhada considerando o valor da hora e todos os demais encargos sociais e trabalhistas.

COMPOSIÇÃO DO CUSTO DA HORA PADRÃO

PRODUTONÚMERO DE

HORAS-PADRÃOCUSTO H.PADRÃO

1º SEMESTRECUSTO H.PADRÃO

2º SEMESTRE

PÁ 0,08 2,75 3,25

ENXADA 0,19 3,05 3,50

PICARETA 0,26 4,12 4,61

Orçamento de Mão-de-Obra DiretaPROJEÇÃO DO GASTO COM MÃO-DE-OBRA

PÁ JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

PRODUÇÃO 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946

Nº H.PADRÃO 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08

CUSTO H.PADR. 2,75 2,75 2,75 2,75 2,75 2,75 3,25 3,25 3,25 3,25 3,25 3,25

CUSTO C/MDO 208,12 208,12 208,12 208,12 208,12 208,12 245,96 245,96 245,96 245,96 245,96 245,96

ENXADA JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

PRODUÇÃO 1427 1427 1427 1427 1427 1427 1427 1427 1427 1427 1427 1427

Nº H.PADRÃO 0,19 0,19 0,19 0,19 0,19 0,19 0,19 0,19 0,19 0,19 0,19 0,19

CUSTO H.PADR. 3,05 3,05 3,05 3,05 3,05 3,05 3,50 3,50 3,50 3,50 3,50 3,50

CUSTO C/MDO 826,95 826,95 826,95 826,95 826,95 826,95 948,96 948,96 948,96 948,96 948,96 948,96

PICARETA JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

PRODUÇÃO 366 366 366 366 366 366 366 366 366 366 366 366

Nº H.PADRÃO 0,26 0,26 0,26 0,26 0,26 0,26 0,26 0,26 0,26 0,26 0,26 0,26

CUSTO H.PADR. 4,12 4,12 4,12 4,12 4,12 4,12 4,61 4,61 4,61 4,61 4,61 4,61

CUSTO C/MDO 392,06 392,06 392,06 392,06 392,06 392,06 438,69 438,69 438,69 438,69 438,69 438,69

Orçamento de Mão-de-Obra DiretaPROJEÇÃO DO GASTO DE MÃO-DE-OBRA ANUAL

PRODUTONÚMERO DE HORAS-

PADRÃOPRODUÇÃO ANUAL GASTO ANUAL

PÁ 0,08 11352 2.724,48

ENXADA 0,19 17124 10.655,41

PICARETA 0,26 4392 4.984,48

TOTAL 18.364,37

Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação

• Existem dois tipos de gastos indiretos na Pápien:• Os gastos com manutenção das máquinas, que a gestão adotou o critério de

distribuir aos produtos de acordo com a quantidade de horas de manutenção das máquinas por unidade produzida (HM).

• Os gastos com energia elétrica, que a gestão adotou o critério de distribuir aos produtos de acordo com consumo por unidade produzida (Kw).

COMPOSIÇÃO DOS GASTOS INDIRETOS POR PRODUTO

PRODUTOMANUTENÇÃO

(HM)ENERGIA ELÉTRICA

(Kw)PÁ 0,11 0,04 ENXADA 0,16 0,08 PICARETA 0,23 0,12

Orçamento de Custos Indiretos de FabricaçãoBASE DE RATEIO DO GASTO COM MANUTENÇÃO

PRODUTO PROD. MENSAL HM P/UND QTD MENSAL RATEIO (%)

PÁ 946 0,11 104,06 24,98%

ENXADA 1427 0,16 228,32 54,81%

PICARETA 366 0,23 84,18 20,21%

TOTAL 416,56 100,00%

BASE DE RATEIO DO GASTO COM ENERGIA ELÉTRICA

PRODUTO PROD. MENSAL Kw P/UND QTD MENSAL RATEIO (%)

PÁ 946 0,04 37,84 19,31%

ENXADA 1427 0,08 114,16 58,27%

PICARETA 366 0,12 43,92 22,42%

TOTAL 195,92 100,00%

Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação

• Os gestores da Pápien projetam os seguintes custos de operação para o ano:

• Com manutenção das máquinas, R$ 4.500,00 mensais no primeiro semestre e R$ 5.700,00 mensais no segundo semestre.

• Com energia elétrica das máquinas, R$ 7.300,00 mensais no primeiro semestre e R$ 8.200,00 mensais no segundo semestre.

Orçamento de Custo Indireto de FabricaçãoRATEIO DOS GASTOS INDIRETOS COM MANUTENÇÃOPRODUTO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

PÁ1.124,14 1.124,14 1.124,14 1.124,14 1.124,14 1.124,14 1.423,91 1.423,91 1.423,91 1.423,91 1.423,91 1.423,91

ENXADA2.466,49 2.466,49 2.466,49 2.466,49 2.466,49 2.466,49 3.124,22 3.124,22 3.124,22 3.124,22 3.124,22 3.124,22

PICARETA909,37 909,37 909,37 909,37 909,37 909,37 1.151,87 1.151,87 1.151,87 1.151,87 1.151,87 1.151,87

TOTAL4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 5.700,00 5.700,00 5.700,00 5.700,00 5.700,00 5.700,00

RATEIO DOS GASTOS INDIRETOS COM ENERGIA ELÉTRICAPRODUTO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

PÁ1.409,92 1.409,92 1.409,92 1.409,92 1.409,92 1.409,92 1.583,75 1.583,75 1.583,75 1.583,75 1.583,75 1.583,75

ENXADA4.253,61 4.253,61 4.253,61 4.253,61 4.253,61 4.253,61 4.778,03 4.778,03 4.778,03 4.778,03 4.778,03 4.778,03

PICARETA1.636,47 1.636,47 1.636,47 1.636,47 1.636,47 1.636,47 1.838,22 1.838,22 1.838,22 1.838,22 1.838,22 1.838,22

TOTAL7.300,00 7.300,00 7.300,00 7.300,00 7.300,00 7.300,00 8.200,00 8.200,00 8.200,00 8.200,00 8.200,00 8.200,00

Orçamento de Custo Indireto de Fabricação

PROJEÇÃO DOS GASTOS INDIRETOS - ANUAL - POR PRODUTO

PRODUTO MANUTENÇÃO ENERGIA ELETR. TOTAL

PÁ 15.288,30 17.962,02 33.250,32

ENXADA 33.544,26 54.189,84 87.734,10

PICARETA 12.367,44 20.848,14 33.215,58

TOTAL 61.200,00 93.000,00 154.200,00

Orçamento do Custo de Produção

PROJEÇÃO DOS CUSTOS DE PRODUÇÃO

PRODUTO MAT. PRIMA MDO-DIRETA INDIRETOS TOTAL UNITÁRIO

PÁ10.216,80 2.724,48 33.250,32 46.191,60 4,07

ENXADA17.466,48 10.655,41 87.734,10 115.855,99 6,77

PICARETA4.282,20 4.984,48 33.215,58 42.482,26 9,67

TOTAL31.965,48 18.364,37 154.200,00 204.529,85

Orçamento das Despesas Comerciais

• As Despesas Comerciais são estimadas da seguinte forma:• Despesas com Vendas em 6% do faturamento líquido para filial São

Paulo, 5% para filial Porto Alegre e 5% para filial Recife

• Para cobrir salários com vendedores e gastos com a promoção dos produtos.

• Despesas de Distribuição em 5% do faturamento líquido para filial São Paulo, 8% para filial Porto Alegre e 8% para filial Recife

• Para cobrir os gastos com as despesas de distribuição logística, que são terceirizadas para uma outra empresa.

Orçamento das Despesas ComerciaisORÇAMENTO DAS DESPESAS COMERCIAIS

FILIAL SÃO PAULO

% JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOV DEZEMBRO TOTAL

Faturamento 24.932,00 29.640,00 22.682,00 15.071,00 55.448,00 36.640,00 39.654,20 33.025,91 17.903,25 16.382,70 20.496,36 22.999,00 334.874,42

D. Vendas 6% 1.495,92 1.778,40 1.360,92 904,26 3.326,88 2.198,40 2.379,25 1.981,55 1.074,20 982,96 1.229,78 1.379,94 20.092,47

D. Distribuição 5% 1.246,60 1.482,00 1.134,10 753,55 2.772,40 1.832,00 1.982,71 1.651,30 895,16 819,14 1.024,82 1.149,95 16.743,72

TOTAL 2.742,52 3.260,40 2.495,02 1.657,81 6.099,28 4.030,40 4.361,96 3.632,85 1.969,36 1.802,10 2.254,60 2.529,89 36.836,19

FILIAL PORTO ALEGRE


Faturamento 14.387,00 17.588,00 13.168,00 12.701,00 28.602,00 19.234,00 20.223,86 20.592,28 15.455,11 16.754,39 14.359,66 19.840,18 212.905,48

D. Vendas 5% 719,35 879,40 658,40 635,05 1.430,10 961,70 1.011,19 1.029,61 772,76 837,72 717,98 992,01 10.645,27

D. Distribuição 8% 1.150,96 1.407,04 1.053,44 1.016,08 2.288,16 1.538,72 1.617,91 1.647,38 1.236,41 1.340,35 1.148,77 1.587,21 17.032,44

TOTAL 1.870,31 2.286,44 1.711,84 1.651,13 3.718,26 2.500,42 2.629,10 2.677,00 2.009,16 2.178,07 1.866,76 2.579,22 27.677,71

FILIAL RECIFE


Faturamento 17.196,00 19.721,00 18.684,00 13.653,00 17.766,00 26.641,00 24.551,16 23.812,14 16.926,61 16.899,36 12.662,53 18.618,29 227.131,09

D. Vendas 5% 859,80 986,05 934,20 682,65 888,30 1.332,05 1.227,56 1.190,61 846,33 844,97 633,13 930,91 11.356,55

D. Distribuição 8% 1.375,68 1.577,68 1.494,72 1.092,24 1.421,28 2.131,28 1.964,09 1.904,97 1.354,13 1.351,95 1.013,00 1.489,46 18.170,49

TOTAL 2.235,48 2.563,73 2.428,92 1.774,89 2.309,58 3.463,33 3.191,65 3.095,58 2.200,46 2.196,92 1.646,13 2.420,38 29.527,04

TOTAL DA EMPRESA


Faturamento 56.515,00 66.949,00 54.534,00 41.425,00 101.816,00 82.515,00 84.429,22 77.430,33 50.284,97 50.036,45 47.518,55 61.457,47 774.910,99

D. Vendas 3.075,07 3.643,85 2.953,52 2.221,96 5.645,28 4.492,15 4.618,00 4.201,78 2.693,28 2.665,65 2.580,89 3.302,86 42.094,29

D. Distribuição 3.773,24 4.466,72 3.682,26 2.861,87 6.481,84 5.502,00 5.564,71 5.203,65 3.485,70 3.511,44 3.186,59 4.226,63 51.946,65

TOTAL 6.848,31 8.110,57 6.635,78 5.083,83 12.127,12 9.994,15 10.182,71 9.405,42 6.178,98 6.177,08 5.767,48 7.529,49 94.040,94

Orçamento de Despesas Administrativas

• A empresa está dividida em 4 departamentos: Administrativo, Recursos Humanos, Tesouraria e Controladoria.

• Para cada um destes departamentos foi solicitado uma estimativa de gastos com a folha de pagamento e com outras despesas (que envolvem todos os demais gastos do departamento).

• Estabeleceu-se então os gastos por departamento e para cada um destes 2 itens, de forma igualitária para cada mês do ano, conforme tabela seguinte.

Orçamento de Despesas Administrativas

Gasto / Departamento

AdministrativoRecursos Humanos

Tesouraria Controladoria

Folha de Pagamento

6.630,00 4.560,00 4.350,00 3.465,00

Outras Despesas

3.570,00 3.040,00 1.450,00 2.835,00

Orçamento de Despesas AdministrativasORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO

JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOV DEZEMBRO TOTAL

FL. PAGTO 6.630,00 6.630,00 6.630,00 6.630,00 6.630,00 6.630,00 6.630,00 6.630,00 6.630,00 6.630,00 6.630,00 6.630,00 79.560,00

OUT.DESP. 3.570,00 3.570,00 3.570,00 3.570,00 3.570,00 3.570,00 3.570,00 3.570,00 3.570,00 3.570,00 3.570,00 3.570,00 42.840,00

TOTAL 10.200,00 10.200,00 10.200,00 10.200,00 10.200,00 10.200,00 10.200,00 10.200,00 10.200,00 10.200,00 10.200,00 10.200,00 122.400,00

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS


FL. PAGTO 4.560,00 4.560,00 4.560,00 4.560,00 4.560,00 4.560,00 4.560,00 4.560,00 4.560,00 4.560,00 4.560,00 4.560,00 54.720,00

OUt.DESP. 3.040,00 3.040,00 3.040,00 3.040,00 3.040,00 3.040,00 3.040,00 3.040,00 3.040,00 3.040,00 3.040,00 3.040,00 36.480,00

TOTAL 7.600,00 7.600,00 7.600,00 7.600,00 7.600,00 7.600,00 7.600,00 7.600,00 7.600,00 7.600,00 7.600,00 7.600,00 91.200,00

DEPARTAMENTO DE TESOURARIA


FL. PAGTO 4.350,00 4.350,00 4.350,00 4.350,00 4.350,00 4.350,00 4.350,00 4.350,00 4.350,00 4.350,00 4.350,00 4.350,00 52.200,00

OUT.DESP. 1.450,00 1.450,00 1.450,00 1.450,00 1.450,00 1.450,00 1.450,00 1.450,00 1.450,00 1.450,00 1.450,00 1.450,00 17.400,00

TOTAL 5.800,00 5.800,00 5.800,00 5.800,00 5.800,00 5.800,00 5.800,00 5.800,00 5.800,00 5.800,00 5.800,00 5.800,00 69.600,00

DEPARTAMENTO DE CONTROLADORIA


FL. PAGTO 3.465,00 3.465,00 3.465,00 3.465,00 3.465,00 3.465,00 3.465,00 3.465,00 3.465,00 3.465,00 3.465,00 3.465,00 41.580,00

OUT.DESP. 2.835,00 2.835,00 2.835,00 2.835,00 2.835,00 2.835,00 2.835,00 2.835,00 2.835,00 2.835,00 2.835,00 2.835,00 34.020,00

TOTAL 6.300,00 6.300,00 6.300,00 6.300,00 6.300,00 6.300,00 6.300,00 6.300,00 6.300,00 6.300,00 6.300,00 6.300,00 75.600,00

T.GERAL 29.900,00 29.900,00 29.900,00 29.900,00 29.900,00 29.900,00 29.900,00 29.900,00 29.900,00 29.900,00 29.900,00 29.900,00 358.800,00

Orçamento de Outros Itens

• Os seguros da empresa (empregados, transporte, frota, patrimônio, etc), estão projetados a um percentual de 0,6% do faturamento líquido.

• Os encargos financeiros de operações de longo prazo, estão estimados a um percentual de 2,2% do faturamento líquido.

• Os encargos financeiros de operações de curto prazo, estão estimados a um percentual de 1,4% do faturamento líquido.

• Historicamente as perdas por vendas a clientes insolventes alcançam 4% do faturamento líquido das vendas a prazo e as vendas a prazo alcançam em média 80% do faturamento total.

• As receitas não operacionais são estimadas em valor equivalente a 3% do faturamento líquido, enquanto as despesas não operacionais em 0,8%.

Orçamento de Outros ItensORÇAMENTO DE OUTROS ITENS

% JANEIRO FEV MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SET OUT NOV DEZ TOTAL

SEGUROS 0,6% 339,09 401,69 327,2 248,55 610,9 495,09 506,58 464,58 301,71 300,22 285,11 368,74 4649,46

D.L.PRAZO 2,20% 1243,33 1472,88 1199,75 911,35 2239,95 1815,33 1857,44 1703,47 1106,27 1100,8 1045,41 1352,06 17048,04

D.C.PRAZO 1,40% 791,21 937,29 763,48 579,95 1425,42 1155,21 1182,01 1084,02 703,99 700,51 665,26 860,4 10848,75

PERDAS 3,20% 1808,48 2142,37 1745,09 1325,6 3258,11 2640,48 2701,74 2477,77 1609,12 1601,17 1520,59 1966,64 24797,16

REC.N.OPER 3% 1695,45 2008,47 1636,02 1242,75 3054,48 2475,45 2532,88 2322,91 1508,55 1501,09 1425,56 1843,72 23247,33

DESP.N.OPER. 0,80% 452,12 535,59 436,27 331,4 814,53 660,12 675,43 619,44 402,28 400,29 380,15 491,66 6199,28

orÇamento empresarial · orçamento de mão-de-obra direta projeÇÃo do gasto com mÃo-de-obra...

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