intra instituto tributário

Instituto Tributrio de Ensino Distncia

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RETENES NA FONTE: IRRF, PIS/COFINS/CSLL, INSS e ISS. Siga as instrues abaixo para navegar no ambiente virtual do INTRA e obter xito no curso. Aps a inscrio, o usurio tem 30 dias para concluir o curso. Para fazer a avaliao, digite seu e-mail e senha na rea do usurio (IDENTIFICAO), clique em ENTRAR, depois clique em MINHA CONTA, em seguida MINHAS INSCRIES e, por fim, clique no cone AVALIAO. O usurio dever responder a avaliao, existente na ltima pgina deste material, e transcrever as respostas para o gabarito existente no site. Uma vez confirmada s respostas, a avaliao no ser mais disponibilizada. Para emitir o CERTIFICADO, o usurio precisa obter pontuao igual ou superior a 6,00 na avaliao e pagar a taxa de administrao no valor de R$ 30,00. Digite seu e-mail e senha, na rea do usurio, clique em ENTRAR, depois clique em MINHA CONTA, depois em MINHAS INSCRIES e, por fim, clique no cone CERTIFICADO. Aps confirmado o pagamento da taxa administrativa, o arquivo CERTIFICADO ser visualizado no formato PDF, para que voc possa salvar ou imprimir. No enviamos certificado via correio. Observao: Depois de feita a avaliao, o usurio recebe um e-mail informando o seu percentual de acerto. Boa sorte!

1. CONCEITO A reteno na fonte uma obrigatoriedade que ocorre como uma forma de garantir o pagamento do imposto e diminuir a sonegao, tanto pelo tomador do servio, quanto pelo prestador. As retenes desses tributos ocorrem nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, pelo fornecimento de prestao de servios.

Os valores retidos sero considerados como antecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a reteno em relao s respectivas contribuies, podendo ser compensados pelo contribuinte com tributos e contribuies da mesma espcie, devidos relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno. Os impostos federais retidos na fonte so:

I. IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte (de 1% a 1,5%);

II. CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (1,0%);

III. PIS - Programa de Integrao Social (0,65%);

IV. COFINS - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (3,0%);

2. IRRF

2.1. Fato Gerador

O imposto de renda na fonte tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza (art.43 do CTN).

2.2. Servios de Natureza Profissional O Imposto de Renda na Fonte tem por base de clculo as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional que esto sujeitas incidncia do Imposto alquota de 1,5%, e que deve ser retido no momento do pagamento ou do crdito do rendimento (o que ocorrer primeiro). Servios sujeitos a reteno de IR pela alquota de 1,5%: 1) Administrao de bens ou negcios em geral

(exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens);


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2) Advocacia; 3) Anlise clnica laboratorial; 4) Anlises tcnicas; 5) Arquitetura; 6) Assessoria e consultoria tcnica (exceto o

servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador de servio);

7) Assistncia social; 8) Auditoria; 9) Avaliao e percia; 10) Biologia e biomedicina; 11) Clculo em geral; 12) Consultoria; 13) Contabilidade; 14) Desenho tcnico; 15) Economia; 16) Elaborao de projetos; 17) Engenharia (exceto construo de estradas,

pontes, prdios e obras assemelhadas); 18) Ensino e treinamento; 19) Estatstica; 20) Fisioterapia; 21) Fonoaudiologia 22) Geologia; 23) Leilo; 24) Medicina, mdico (exceto a prestada por

ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro);

25) Nutricionismo e diettica; 26) Odontologia; 27) Organizao de feiras de amostras,

congressos, seminrios, simpsios e congneres;

28) Pesquisa em geral; 29) Planejamento; 30) Programao; 31) Prtese; 32) Psicologia e psicanlise; 33) Qumica; 34) Radiologia e radioterapia; 35) Relaes pblicas; 36) Servio de despachante; 37) Teraputica ocupacional; 38) Traduo ou interpretao comercial;

39) Urbanismo; 40) Veterinria.

2.3. Servios com tratamento diferenciado

I. Comisso e corretagens pagas as

pessoas jurdicas - ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais. *A responsabilidade tributria pela arrecadao do IRRF da tomadora de servio e a sua compensao feita pelo prestador do servio no perodo de apurao do IRPJ. Para os casos alencados no IN/SRF n 177/1987 a responsabilidade do prestador do servio e a sua compensao feita pelo mesmo, que poder compens-lo na DIPJ.

II. Servios de Propaganda Prestados por Pessoa Jurdica Nos casos desses servios, excluem-se da base de clculos as importncias pagas diretamente ou repassadas a empresas de rdio e televiso, jornais e revistas, atribuda a pessoa jurdica pagadora beneficiaria responsabilidade solidria pela comprovao da efetiva realizao dos servios; A agncia de publicidade quem se responsabilizar pelo pagamento do imposto, por ordem e conta da empresa anunciante, na data do pagamento ou crdito da importncia, do anunciante para a agncia de publicidade. Lembrando que os valores recolhidos devero ser informados na DCTF.

III. Servios Prestados por Associados de Cooperativas de trabalho As cooperativas de trabalho devero discriminar, em suas faturas, as importncias relativas aos servios pessoais prestados pessoa jurdica por seus associados das importncias que correspondem a outros custos e


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despesas, pois o IRRF somente incidir sobre os servios pessoais prestados. O crdito do IRRF incidente sobre o pagamento efetuado poder ser por ela utilizado durante o ano-calendrio da reteno, na compensao do IRRF incidente sobre os pagamentos aos cooperados ou associados. O crdito que no for utilizado poder ser objeto de restituio aps o encerramento do ano-calendrio ou poder ser utilizado na compensao de dbitos de tributos e contribuies.

IV. Servios de Assessoria Creditcia, Mercadolgica, Gesto de Crdito, Seleo e Riscos, Administrao de contas a Pagar e a Receber - Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte pela alquota de 1,0% os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas civis ou mercantis pela prestao de servios de:

Limpeza e conservao a reteno

somente alcana a prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis;

Segurana e Vigilncia; Locao de mo-de-obra dever ser

feita a distino entre locao de mo de obra e prestao de servios, pois na locao a locatria dirige os trabalhadores, enquanto na prestao de servio tal no ocorre;

Transporte de valores. 2.4. Reteno e Recolhimento

O Imposto de Renda dever ser retido e recolhido mensalmente pela fonte pagadora dos rendimentos. Os valores retidos devero ser recolhidos, atravs do DARF, ao Tesouro Nacional, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica que efetuar a reteno, at o ltimo dia til do 2 decndio do ms

subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores, nos demais.

2.5. Dispensa de reteno de valor igual ou inferior a R$ 10,00

De acordo com o art. 67 da Lei n 9.430/1996 e a Instruo Normativa SRF n 85/1996, est dispensada a reteno de Imposto de Renda na Fonte de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais), incidente sobre rendimentos que devam integrar a base de clculo do imposto devido na declarao de ajuste anual do beneficirio. Se o valor retido for inferior a R$ 10,00, o seu recolhimento s ser efetuado quando, adicionado a retenes subsequentes, totalizar valor igual ou superior a R$ 10,00, exceto na hiptese de DARF eletrnico, em que o recolhimento ser efetuado independentemente do valor.

2.6. Fornecimento de comprovante anual beneficiria

A pessoa jurdica que efetuar pagamento ou crdito com reteno do imposto a outra pessoa jurdica dever fornecer beneficiria do rendimento o "Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte - Pessoa Jurdica".

2.7. Declaraes obrigatrias

2.7.1. DCTF Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais

A Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais dever ser apresentada de forma centralizada, pela matriz, mensalmente, pelas pessoas jurdicas em geral inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, as autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, Distrito Federal e Municpios e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento, para prestar


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informaes relativas aos valores devidos dos tributos e contribuies federais (dbitos), e os respectivos valores de crditos vinculados (pagamento, parcelamento, compensao, etc.), relativos a:

I. IRPJ; II. IRRF;

III. IPI; IV. IOF; V. CSLL;

VI. PIS/PASEP; VII. COFINS;

VIII. Cide-Combustvel; e IX. Cide-Remessa.

A DCTF deve ser transmitida pela Internet at o ltimo dia til da primeira quinzena do segundo ms subsequente ao trimestre de ocorrncia dos fatos geradores. Os trimestres so considerados encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio. ATENO: A DCTF referente ao trimestre/ano em que ocorrer o incio de atividades da pessoa jurdica deve conter os dados referentes aos tributos e contribuies, cujos fatos geradores ocorreram no perodo compreendido entre a data deste evento e o trmino do trimestre. Os dbitos relativos aos valores retidos conforme as situaes citadas anteriormente, em se tratando de pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, devem ser informados na DCTF gerada pelo programa "DCTF 2.0" mediante utilizao dos seus respectivos cdigos de arrecadao/ recolhimento.

2.7.2. DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte

Anualmente, at o dia 28 de Fevereiro do ano subsequente, devero os responsveis tributrios apresentar SRF a Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF, discriminando, mensalmente o somatrio dos valores pagos e o total retido por Contribuinte e por cdigo de recolhimento.

2.8. Optante pelo SIMPLES

No esto obrigadas a efetuar a reteno das contribuies as pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte. Nesse caso, deve o tomador do servio efetuar o pagamento pelo valor bruto, ou seja, sem o desconto de 1% ou 1,5% relativo ao IRRF. IN RFB n 765/2007: Art. 1 Fica dispensada a reteno do imposto de renda na fonte sobre as importncias pagas ou creditadas a pessoa jurdica inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). Contudo, para efeito da dispensa de reteno, a pessoa jurdica optante pelo SIMPLES dever apresentar, a cada pagamento, pessoa jurdica responsvel pela reteno, declarao, na forma do Anexo I da IN 459 SRF/2004, em duas vias, assinadas pelo seu representante legal. A pessoa jurdica responsvel pela reteno arquivar a 1 via da declarao, que ficar disposio da Secretaria da Receita Federal (SRF), devendo a 2 via ser devolvida ao beneficirio, como recibo.

2.9. Clculo O clculo simples, valor ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante pago, do percentual conforme o tipo de servio. Exemplo: Servios de Contabilidade Valor: R$ 1.000,00 IRRF: 1,5% Total da reteno: 1.000,00 X 1,5% = 15,00

2.10. No Reteno O momento em que se verifica a falta de reteno da pessoa jurdica na data prevista para o encerramento do perodo de apurao em que o rendimento for tributado, seja trimestral, mensal estimado ou anual.


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Desta forma, se o fisco constatar antes do prazo fixado para entrega da declarao, que a fonte pagadora no procedeu reteno, o imposto deve ser exigido, pois no ter surgido o dever de oferecer tais rendimentos a tributao. Nesse caso deve ser pago o imposto de renda, ainda que no retido, reajustando-se a base de clculo do referido IR. Por outro lado, se somente a data prevista para entrega da declarao for constatado que no houve reteno do imposto, o destinatrio da exigncia passa a ser o contribuinte.

2.11. Iseno e Imunidade As pessoas jurdicas isentas de IRPJ conforme determina a legislao e so beneficiarias de rendimentos, tambm so isentas de retenes do IRRF. So imunes do imposto de renda:

I. Os templos de qualquer culto (CF/1988, art. 150, VI, "b");

II. Os partidos polticos, inclusive suas fundaes, e as entidades sindicais de trabalhadores, sem fins lucrativos (CF/1988, art. 150, VI, "c"), desde que observados os demais dispositivos do art. 169 do Decreto n 3.000, de 1999.

III. As instituies de educao e as de assistncia social, sem fins lucrativos (CF/1988, art. 150, VI, "c").

Para efeito do disposto no art. 150, inciso VI, alnea "c", da Constituio Federal, considera-se imune a instituio de educao ou de assistncia social que preste os servios para os quais houver sido instituda e os coloque disposio da populao em geral, em carter complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos. Consideram-se isentas as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e os coloquem disposio do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos (Lei n 9.532, de 1997).

A iseno aplica-se, exclusivamente, em relao ao imposto de renda da pessoa jurdica e contribuio social sobre o lucro lquido, observado o disposto no pargrafo subsequente. Ateno:

I. As entidades enquadradas no inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de maio de 1999, que no se enquadrem na iseno da Lei n 9.532, de 1997, e da Lei n 9.732, de 1998, e que apuram lucro nos termos da legislao comercial, esto sujeitas contribuio social sobre o lucro lquido.

II. As associaes de poupana e emprstimo, as entidades de previdncia privada fechada e as bolsas de mercadorias e de valores esto isentas do imposto de renda, mas so contribuintes da contribuio social sobre o lucro lquido. No esto abrangidos pela iseno do imposto de renda os rendimentos e ganhos de capital auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel, bem como os juros de capital distribudos.

*Embora sejam imunes ou isentas quanto ao pagamento do imposto de renda, tais entidades no esto dispensadas da obrigao acessria de entrega da Declarao de Informaes Econmicas e Sociais da Pessoa Jurdica DIPJ.

3. PIS/ COFINS/CSLL

3.1. Fato Gerador e Beneficirio Em se tratando de reteno de PIS/COFINS/CSLL o fato gerador que ocasiona a reteno so os pagamentos de alguns servios prestados efetuados por Pessoas Jurdicas a outras Pessoas Jurdicas de direito privado, exceto as optantes pelo SIMPLES. Aplicam-se inclusive os pagamentos efetuados por:


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I. Associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos;

II. Sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas;

III. Fundaes de direito privado; IV. Condomnios de edifcios.

O beneficirio do rendimento a pessoa jurdica prestadora de servio domiciliada no Pas (art. 1 da IN/SRF n 459/04).

3.2. Servios sujeitos a reteno do PIS/COFINS/CSLL (PCC)

Esto sujeitos reteno na fonte da CSLL (Contribuio Social sobre o Lucro Lquido), da COFINS (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social) e do PIS os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de:

I. Servios de limpeza; II. Conservao;

III. Manuteno; IV. Segurana; V. Vigilncia;

VI. Transporte de valores e locao de mo-de-obra;

VII. Pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber;

VIII. Pela remunerao de servios profissionais, conforme definio prevista no art. 647 do RIR/1999.

3.2. Base de Clculo e Alquota

A base de clculo das contribuies o valor bruto do servio prestado, sem qualquer deduo (art.2 DA IN/SRF n 459/04). A alquota de 4.65%, ser aplicada sobre o valor total da nota fiscal: 1% de CSLL, 3%COFINS e 0,65% de PIS/PASEP.

3.3. Prazo de Recolhimento

A partir de 1 de janeiro de 2006, os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional pela pessoa jurdica que efetuar a reteno ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica prestadora dos servios (art.74 da Lei n 11.196/05). Se o valor a ser recolhido for inferior a R$ 10,00 (dez reais), o seu recolhimento s ser efetuado quando, adicionado a retenes de perodos subsequentes, totalizar valor igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais). *Exceto na hiptese de DARF eletrnico, em que o recolhimento ser efetuado independentemente do valor.

3.4. Responsabilidade A responsabilidade da reteno e do recolhimento das contribuies da fonte pagadora, ou seja, da pessoa jurdica tomadora de servio (art.30 da Lei n 10.833/03 e art. 1 da IN/SRF. n 459/04).

3.5. Atividades sujeitas a reteno somente da CSLL

Esto sujeitos somente reteno da CSLL alquota de 1% os pagamentos (art. 4 da In/SRF n 459/04):

I. Ttulo de transporte internacional de valores efetuados por empresas nacionais;

II. De conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Regime Especial Brasileiro (REB), aos estaleiros navais brasileiros.

3.6. Outros aspectos

3.6.1. Empresa Amparada por Medida Judicial - No caso de pessoa jurdica


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amparada pela suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, nas hipteses a que se referem os incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada em julgado, determinando a suspenso do pagamento de qualquer das contribuies sujeitas reteno, a pessoa jurdica que efetuar o pagamento dever calcular, individualmente, os valores das contribuies considerados devidos, aplicando as alquotas correspondentes e efetuar o recolhimento em DARF distintos para cada um deles. 3.6.2. Carto de Crdito ou Dbito - Nos pagamentos pela prestao de servios efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pela pessoa jurdica tomadora dos servios sobre o total a ser pago empresa prestadora dos servios, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, aps deduzidos os valores das contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas pessoa jurdica tomadora dos servios.

3.6.3. Documentos de Cobrana que Contenham Cdigo de Barras - O pagamento efetuado deve ser feito pelo valor lquido, aps deduzidos os valores das contribuies retidas, recolhimento destas cabendo a responsabilidade pelo pessoa jurdica tomadora dos servios.

3.6.4. rgos, autarquias e fundaes pblicas - A reteno na fonte das contribuies, no se aplicam s empresas pblicas, s sociedades de economia mista e demais entidades em que a unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade total do sistema integrado de

Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi) bem como os rgos, autarquias e fundaes dos estados, do distrito federal e dos Municpios.

3.7. Tratamento Fiscal

As contribuies retidas na fonte so consideradas antecipaes do devido pela contribuio. Somente sero devidas se o valor da prestao de servio for superior a R$ 5.000,00 dentro do ms. Se houver mais de um pagamento no ms seguinte que totalize R$ 5.000,00, neste momento dever ser recolhida a contribuio. Exemplo 1: 1 pagt em 04/11 de R$ 3.500,00 (sem reteno) 2 pagt em 14/11de R$ 2.500,00 Totalizando = R$ 6.000,00 X 4.65% = 279,00 3 pagt em 30/11 de R$ 1.500,00 Acumulado do ms = R$ 7.500,00 X 4.65% = 348,75 Exemplo 2: 1 pagt em 04/11 de R$ 3.500,00 (sem reteno) 2 pagt em 15/11de R$ 2.500,00 Totalizando = R$ 6.000,00 X 4.65% = 279,00 (valor a pagar) 3 pagt em 25/11 de R$ 1.500,00 Acumulado do ms R$ 7.500,00 X 4.65% = 348,75 Valor Total a Recolher_____________R$ 348,75 Valor Recolhido__________________R$ 279,00 Diferena a Recolher_____________R$ 69,75


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3.8. Dispensa de reteno dispensada a reteno das contribuies para pagamento de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, a cada pagamento dever ser:

I. Efetuada a soma de todos os valores pagos no ms;

II. Calculado o valor a ser retido sobre o montante j pago no ms, desde que esse montante ultrapasse o limite de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), devendo ser deduzidos os valores retidos anteriormente no mesmo ms.

Caso a reteno a ser efetuada seja superior ao valor a ser pago, a reteno ser efetuada at o limite deste. A pessoa jurdica tomadora do servio (fonte pagadora) no reter pagamentos efetuados a (art.3 das contribuies sociais nos IN.SRF n 459/04):

I. Empresas estrangeiras de transporte de valores;

II. Pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES Nacional.

* No haver reteno quando a fonte pagadora ou a prestadora dos servios for optante pelo SIMPLES NACIONAL.

3.9. Declaraes obrigatrias

3.9.1. DCTF Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais

Os dbitos relativos aos valores retidos conforme o artigo 30 da Lei n 10.833/2003 (IN SRF n 381/2003), em se tratando de pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, a partir de 25/07/2004 (Lei n 10.925/2004), devem ser informados na DCTF gerada pelo programa "DCTF 2.0" mediante utilizao dos seguintes cdigos:

I. 5979/6, sendo o dbito correspondente soma da CSLL, da COFINS e do PIS/PASEP retidos e recolhidos sob o cdigo de receita 5952, nos demais casos;

II. 5987/4, 5960/4 e 5979/4, em se tratando dos dbitos relativos CSLL / COFINS / PIS, nos casos em que a pessoa jurdica sujeita reteno beneficiria de iseno ou de alquota zero, na forma da legislao especfica, ou de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, de uma ou mais das referidas contribuies.

Os cdigos 5987/4, 5960/4, 5979/4 e 5979/6 devero ser includos na tabela do programa "DCTF 2.0" mediante a utilizao da opo "Manuteno da Tabela de Cdigos" do menu "Ferramentas", com a incluso das seguintes informaes:

I. Cdigo 5987/4: Grupo de Tributo = CSLL; Periodicidade = quinzenal; Denominao = CSLL

II. Cdigo 5960/4: Grupo de Tributo = COFINS; Periodicidade = quinzenal; Denominao = COFINS

III. Cdigo 5979/4: Grupo de Tributo = PIS/PASEP; Periodicidade = quinzenal; Denominao = PIS/PASEP

IV. Cdigo 5979/6: Grupo de Tributo = PIS/PASEP; Periodicidade = quinzenal; Denominao = Reteno quinzenal de contribuies sobre pagamentos de pessoa jurdica a pessoa jurdica de direito privado.

* Lembrando que A DCTF Mensal dever ser apresentada Receita Federal via Receitanet, com Certificado Digital para a Receita Federal at 15 dia til, do 2 ms subsequente, ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.


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3.9.2. DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte

a declarao feita pela fonte pagadora, com o objetivo de informar:

I. O valor do imposto de renda e/ou contribuies retidos na fonte, dos rendimentos pagos ou creditados para seus beneficirios;

II. O pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, inclusive nos casos de iseno ou alquota zero;

III. Os rendimentos isentos e no-tributveis de beneficirios, pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas;

IV. Os pagamentos a plano de assistncia sade coletivo empresarial;

O prazo para entrega at o dia 28 de Fevereiro do ano subsequente, onde dever estar discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido por Contribuinte e por cdigo de recolhimento.

4. INSS

4.1. Base Legal O art. 140 da IN n 03/05 estabelece: A empresa contratante de servios mediante cesso de mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, quando submeter os trabalhadores cedidos a condies especiais de trabalho, dever efetuar a reteno de 11% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 do ms subsequente.

4.2. Conceitos

4.2.1. Cesso de Mo-de-obra Entende-se por Cesso de Mo-de-obra, a colocao disposio da contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos relacionados ou no com a atividade-fim da empresa, independentemente da natureza e da forma de contratao. Ocorre a colocao nas dependncias de terceiros quando a empresa contratada aloca o segurado cedido em dependncias determinadas pela empresa contratante, que no sejam pertencentes quela ou a esta.

4.2.2. Empreitada a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente estabelecida, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, relacionada ou no com a atividade-fim da empresa contratante, nas suas dependncias, nas da contratada ou nas de terceiros, tendo como objeto um fim especfico ou resultado pretendido. A empreitada ser de lavor, quando houver somente fornecimento de mo-de-obra, e mista, quando houver fornecimento de mo-de-obra e material, podendo ocorrer, em ambos os casos, a utilizao de equipamentos ou meios mecnicos para sua execuo.

4.2.3. Servios Contnuos So aqueles que se constituem em necessidade permanente do contratante, ligados ou no a sua atividade-fim, independente de periodicidade.

4.2.4. Empresa de Trabalho Temporrio a pessoa jurdica urbana cuja atividade consiste em colocar disposio de outras empresas, em suas dependncias ou nas de terceiros, temporariamente, trabalhadores


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devidamente qualificados, por ela remunerados e assistidos, de acordo com a Lei n 6.019/74.

4.3. Servios Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, observado o disposto os servios de:

1) Limpeza, conservao e zeladoria; 2) Vigilncia e segurana; 3) Construo civil; 4) Servios rurais; 5) Digitao e preparao de dados para

processamento; 6) Somente cesso de mo-de-obra: 7) Acabamento, embalagem e

acondicionamento de produtos; 8) Cobrana; 9) Coleta e reciclagem de lixo e resduos; 10) Copa e hotelaria; 11) Corte e ligao de servios pblicos; 12) Distribuio; 13) Treinamento e ensino; 14) Entrega de contas e documentos; 15) Ligao e leitura de medidores; 16) Manuteno de instalaes, de

mquinas e equipamentos; 17) Montagem; 18) Operao de mquinas, equipamentos e

veculos; 19) Operao de pedgios e terminais de

transporte; 20) Operao de transporte passageiros; 21) Portaria, recepo e ascensorista; 22) Recepo, triagem e movimentao de

materiais; 23) Promoo de vendas e eventos; 24) Secretaria e expediente; 25) Sade; e 26) Telefonia, inclusive telemarketing.

*Os servios de vigilncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrnico no esto sujeitos reteno.

4.4. Base de Clculo Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no integram a base de clculo da reteno, desde que comprovados. E no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao. A contratada dever manter em seu poder, para apresentar fiscalizao da RFB, os documentos fiscais de aquisio do material ou o contrato de locao de equipamentos, conforme o caso, relativos a material ou equipamentos cujos valores foram discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios. No integram a base de clculo da reteno, devendo o valor desta corresponder no mnimo a:

I. 50% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios;

II. 30% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios para os servios de transporte de passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada;

III. 65% quando se referir a limpeza hospitalar, e 80% quando se referir aos demais tipos de limpeza, do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios.

No havendo discriminao de valores em contrato, independentemente da previso contratual do fornecimento de equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, para a prestao de servios em geral, a 50% do valor bruto da prestao de servios e, caso o servios seja na rea da construo civil, os percentuais sero:

I. 10% para pavimentao asfltica;


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II. 15% para terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem;

III. 45% para obras de arte (pontes ou viadutos);

IV. 50% para drenagem; e V. 35% para os demais servios realizados

com a utilizao de equipamentos, exceto os manuais.

Quando na mesma nota constar execuo de mais de um servio (de construo civil), cujos valores no constem individualmente discriminados, dever ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de servio, conforme disposto em contrato, ou o percentual maior, se o contrato no permitir identificar o valor de cada servio. No existindo previso contratual de fornecimento de material ou de utilizao de equipamento, e o uso desse equipamento no for inerente ao servio, mesmo havendo discriminao de valores na nota fiscal a base de clculo da reteno ser o valor bruto da nota fiscal. *Exceto no caso do servio de transporte de passageiros.

4.5. Dedues Podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que estiverem discriminadas e que correspondam:

I. Ao custo da alimentao in natura fornecida pela contratada;

II. Ao fornecimento de vale-transporte.

III. O valor relativo taxa de administrao ou de agenciamento, ainda que figure discriminado em nota, no poder ser objeto de deduo da base de clculo da reteno, inclusive no caso de servios prestados por trabalhadores temporrios.

4.6. Empresas do Simples As empresas optantes pelo SIMPLES, que prestarem servios mediante cesso de mo de obra ou empreitada no esto sujeitas reteno sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios emitidos, excetuada:

I. A ME ou a EPP tributada na forma dos Anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de 2006, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; e

II. A ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009.

4.7. Dispensa

A contratante estar dispensada de efetuar a reteno quando:

I. O valor a ser retido for inferior ao limite mnimo permitido para recolhimento em GPS (R$ 29,00).

II. A contratada no possuir empregados; III. O servio for prestado pessoalmente

pelo titular ou scio; IV. Quando o faturamento do ms anterior

for igual ou inferior a 2 vezes o limite mximo do salrio-de-contribuio, cumulativamente;

V. A contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais.

No se sujeita reteno, a prestao de servios na Construo Civil de:


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I. Administrao, fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras;

II. Assessoria ou consultoria tcnicas; III. Controle de qualidade de materiais; IV. Fornecimento de concreto usinado, de

massa asfltica ou de argamassa usinada ou preparada;

V. Jateamento ou hidrojateamento; VI. Perfurao de poo artesiano;

VII. Elaborao de projeto da construo civil;

VIII. Ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistncia, amostragens, testes em laboratrio de solos ou outros servios afins);

IX. Servios de topografia; X. Instalao de antena coletiva;

XI. Instalao de aparelhos de ar condicionado, de refrigerao, de ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto;

XII. 1* Instalao de sistemas de ar condicionado, de refrigerao, de ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto, quando a venda for realizada com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil;

XIII. 2* Instalao de estruturas e esquadrias metlicas, de equipamento ou de material, quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil;

XIV. Locao de caamba; XV. Locao de mquinas, de ferramentas,

de equipamentos ou de outros utenslios sem fornecimento de mo-de-obra; e

XVI. Fundaes especiais.

1/2* Quando na prestao dos servios houver emisso de nota relativa mo-de-obra utilizada na instalao do material ou do equipamento vendido, os valores desses servios integraro a base de clculo da reteno. * No havendo discriminao na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, aplica-se a reteno a todos os servios contratados.

Importante: Quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida em condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica destes, de forma a possibilitar a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de trabalho, o percentual da reteno aplicado sobre o valor dos servios prestados por estes segurados, a partir de 1 de abril de 2003, deve ser acrescido de 4%, 3% ou 2%, respectivamente, perfazendo o total de 15%, 14% ou 13%.

4.7. Prazo A importncia retida dever ser recolhida pela contratante at o dia 20 do ms seguinte ao da emisso da nota, fatura ou recibo, antecipando-se este prazo quando no houver expediente bancrio neste dia. * O no recolhimento pela contratante dos valores retidos, no prazo legal, configura, em tese, crime contra Previdncia Social.

4.7. Obrigaes

4.7.7. Do Prestador/ Contratado

I. Folhas de pagamento e resumo geral para cada estabelecimento contratante, ou obra de construo civil;

II. Elaborar GFIP relativa a cada folha de pagamento;

III. Demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo representante legal.

4.7.2. Do Tomador/ Contratante

I. Manter em arquivo, por empresa

contratada, em ordem cronolgica, durante o prazo de 5 anos, as Notas Fiscais, faturas ou recibos e GFIP;

II. Manter escriturao contbil, com registros mensais, em contas individualizadas, dos valores brutos dos servios e das retenes.


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5. ISS

5.1. Fato Gerador O ISS tem como fato gerador a prestao de servios, constantes da lista anexa da Lei Complementar n 116/03, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.

I. Independe das caractersticas e da preponderncia da atividade do prestador;

II. Ocorre nos servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente por entidades privadas;

III. A incidncia no depende da denominao dada ao servio;

IV. Ocorre tambm sobre o servio proveniente do exterior do pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior.

5.2. Local da prestao de servios

O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local da execuo do servio. (art 3 - LCP 116/03) Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. (art 4 - LCP 116/03).

5.3. Base de Clculo A base de clculo do imposto o preo do servio. * No caso de construo civil est vetado a deduo das subempreitadas j tributadas pelo

imposto. Continua permitida a deduo dos materiais empregados na obra. Passa a ser exigido o ISS em relao s sociedades de profisso regulamentada, com base no faturamento mensal em substituio a cobrana por cada profissional da empresa.

5.4. Alquota A alquota mxima do Imposto Sobre Servios fica fixada em 5%, no havendo determinao expressa de alquota mnima para o imposto. * Cabe a Lei Complementar fixar alquotas mnimas e mximas do ISS. E enquanto no for editada, considera-se 2% a alquota mnima.

5.5. Empresas do Simples Nacional

Caso tenha havido a reteno na fonte do ISS, o mesmo ser definitivo e dever ser deduzida a parcela do Simples Nacional a ele correspondente, que ser apurada, tomando-se por base as receitas de prestao de servios que sofreram tal reteno, no sendo o montante recolhido na forma do Simples Nacional objeto de partilha com os municpios. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional no podero segregar como receitas sujeitas a reteno aquelas recebidas pela prestao de servios que sofrerem reteno do ISS na fonte, na forma da legislao do municpio, nas hipteses em que no forem observadas as disposies do art. 3 da Lei Complementar 116/2003.


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RETENES NA FONTE: IRRF, PIS/COFINS/CSLL, INSS e ISS. AVALIAO Ateno! Ao realizar avaliao, se faz necessrio o preenchimento do gabarito em nossa pgina para que possamos avaliar seu rendimento. Para emitir o certificado, o usurio precisa obter pontuao igual ou superior a 6,00 na avaliao e pagar a taxa de administrao no valor de R$ 30,00. Clique no link abaixo e siga as instrues. http://www.intra-ead.com.br/conta-do-usuario.php Clique no boto Entrar na rea do usurio, digite seu e-mail e senha. Uma vez logado clique no boto Minha Conta, depois na aba Inscries e,

por fim, clique no cone .

1) Assinale a alternativa correta: Sobre o Imposto de Renda:

I. Tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza;

II. Tem por base de clculo as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis;

III. Dever ser retido e recolhido mensalmente pela fonte pagadora dos rendimentos;

IV. Est dispensada a reteno de Imposto de Renda na Fonte de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais).

a) Apenas a I, III e IV esto corretas b) Apenas a III e IV esto corretas c) Apenas a IV est correta d) Todas esto corretas

2) Deve ser transmitida pela Internet at o ltimo dia til da primeira quinzena do segundo ms subsequente ao trimestre de ocorrncia dos fatos geradores.

a) DIRF b) DCTF c) DACON d) DIPJ

3) Assinale a alternativa incorreta.

a) ME e EPP no esto obrigadas a efetuar

a reteno das contribuies s pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional.

b) A responsabilidade tributria pela arrecadao do IRRF da tomadora de servio e a sua compensao feita pelo prestador do servio.

c) Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte pela alquota de 1,5% os servios de Transporte de Valores.

d) O IR ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante pago, do percentual conforme o tipo de servio.

4) Sobre o PCC, assinale a alternativa

incorreta.

a) Fato gerador que ocasiona a reteno so os pagamentos de alguns servios prestados efetuados por Pessoas Jurdicas a outras Pessoas Jurdicas de direito pblico.

b) A base de clculo das contribuies o valor bruto do servio prestado, sem qualquer deduo.

c) Na hiptese de DARF eletrnico, em que o recolhimento ser efetuado independentemente do valor.

d) A responsabilidade da reteno e do recolhimento das contribuies da fonte pagadora.


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5) Assinale a alternativa correta:

I. A reteno na fonte das contribuies aplica - se s empresas pblicas, s sociedades de economia mista e demais entidades em que a unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto.

II. Esto sujeitos somente reteno da CSLL alquota de 1% os pagamentos de conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes.

III. Esto sujeitos a reteno do PCC os servios de Manuteno; Segurana;Vigilncia.

IV. dispensada a reteno das contribuies para pagamento de valor igual ou inferior a R$ 4.000,00.

a) Apenas a I, II e IV esto corretas. b) Apenas a II e III esto corretas. c) Apenas a III est correta. d) Apenas a I, III e IV esto corretas.

6) a declarao feita pela fonte pagadora,

com o objetivo de informar o valor do imposto de renda e/ou contribuies retidos na fonte?

a) DCTF b) DCide c) DASN d) DIRF

7) Assinale a alternativa incorreta:

I. Cesso de Mo-de-obra, a colocao

disposio da contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos relacionados ou no com a atividade-fim da empresa.

II. Empreitada a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente estabelecida, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, relacionada ou no com a atividade-fim da empresa contratante.

III. Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, observado o disposto os servios de construo civil, limpeza, conservao, zeladoria e cobrana.

IV. As empresas optantes pelo Simples, que prestarem servios mediante cesso de mo de obra ou empreitada no esto sujeitas reteno sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios emitidos.

a) Somente o item I est incorreto b) Somente o item II est incorreto c) Somente o item III est incorreto d) Os itens de I a IV esto incorretos

8) No que se refere reteno do INSS, podemos afirmar que:

a) Os valores de materiais ou de

equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados, no integram a base de clculo da reteno, desde que comprovados.

b) O valor relativo taxa de administrao ou de agenciamento, ainda que figure discriminado em nota, ser objeto de deduo da base de clculo da reteno.

c) A contratante estar dispensada de efetuar a reteno quando o valor a ser retido for inferior ao limite mnimo de R$ 10,00, permitido para recolhimento.

d) No havendo discriminao na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no se aplica a reteno aos servios contratados.

9) So obrigaes do Prestador do Servio:

I. Manter em arquivo, por empresa

contratada, em ordem cronolgica, durante o prazo de 10 anos, as Notas Fiscais, faturas ou recibos e GFIP;


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II. obrigao do tomador do servio manter escriturao contbil, com registros mensais, em contas individualizadas, dos valores lquidos dos servios e das retenes.

III. Elaborar GFIP relativa a cada folha de pagamento;

IV. Folhas de pagamento e resumo geral para cada estabelecimento contratante, ou obra de construo civil.

a) Apenas a I, II e IV esto corretas. b) Apenas a I, III e IV esto corretas. c) Apenas a III e IV esto corretas. d) Todas as alternativas esto corretas.

10) Assinale a alternativa incorreta:

a) O ISS tem como fato gerador a prestao

de servios. b) A base de clculo do imposto o preo

do servio. c) A alquota mxima do Imposto Sobre

Servios fica fixada em 5%. d) A incidncia depende da denominao

dada ao servio.

intra instituto tributário

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