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II Seminário de Política Tributária Coordenação-Geral de Política Tributária

II Seminário de Política Tributária

Carga Tributária

PalestranteRoberto Name Ribeiro

Coordenação-Geral de Política TributáriaSecretaria da Receita Federal

Brasília – Junho / 2005


Tópicos

Conceituação de Carga TributáriaMetodologia HistóricoComparação InternacionalDados EstratificadosReceita DisponívelCarga Tributária EstadualBases de IncidênciaDesafios e Questionamentos


Carga Tributária

Arrecadação TributáriaProduto Interno Bruto Carga Tributária =

Carga Tributária é a medida do esforço da sociedade para o financiamento das políticas públicas.


Produto

Produto = Semente + Trigo + Farinha + PãesProduto = 3 + 6 + 9 + 12 = 30

Produto = VASemente+ VATrigo + VAFarinha + VAPãesProduto = VA = 12

X

Terra [1]Capital [1]

Trabalho [1] Sementede trigo [3]

1ª FaseValor

Agregado

Sementede trigo [3]


Trabalho [1]

Trigo[6]

Valor Agregado

2ª Fase

Trigo[6]

Farinha de Trigo

[9]


Trabalho [1]Valor Agregado

3ª Fase

Farinha de Trigo

[9]


Trabalho [1]

4ª Fase

Pães

[12]

Produto

Valor Agregado


Produto Interno Bruto

X

PIB (Produto Interno Bruto)é o valor dos produtos finais produzidos dentro de um país em determinado período de tempo.

Valores CorrentesDivulgado pelo IBGE (31/03)


Arrecadação

Arrecadação SRFValores Brutos (Incluindo as Restituições e Principal da Dívida Ativa)Multas, juros e Royalties não são inclusos e se inclui Refis e PAESIRRF Estados e Municípios (Considerado como arrec. da SRF)

MPOGContribuição p/ Seg. Social do Servidor Público (CSSSP)

INSS Arrecadação Previdenciária e do Sistema “S”

INSS / FNDESalário Educação

Caixa Econômica FederalFGTS

Metodologia- União


ArrecadaçãoMetodologia

- EstadosObtida junto ao CONFAZ (órgão que congrega 27 UF´s + SRF + STN + PGFN)Previdência Estadual obtida pelo Sistema de Contas Nacionais (IBGE)

- MunicípiosFornecida pela STN (Banco de Dados Fimbra)Previdência Municipal obtida pelo Sistema de Contas Nacionais (IBGE)


Dificuldades EncontradasCarga Tributária

- Dificuldades de se encontrar dados atualizados (principalmente no nível estadual e municipal)

- Dificuldades em Definir que tipo de receita deve fazer parte da Carga


Carga Tributária

Arrecadação TributáriaProduto Interno Bruto Carga Tributária =

Carga Tributária Bruta – 2004 (Dados Preliminares)

35,91% 634.390 [ R$ milhões]1.766.621 [ R$ milhões]

CT = =


20222426283032343638

75 77 79 81 83 85 87 89 91 93 95 97 99 01 03

Carga TributáriaHistórico

Ano

Carg

a Tr

ibut

ária (%) Plano RealCollor

Infl. média = 106 % Infl. média = 1.270 % Infl. média = 10 %


3 5 ,9 1

3 4 ,9 0

3 5 ,6 1

3 3 ,9 6

3 2 ,55

3 1,7931

32

33

34

35

36

1999 2000 2001 2002 2003 2004

Ano

Carg

a Tr

ibut

ária (%)

Carga TributáriaEvolução (1999-2004)


Carga TributáriaPaíses Membros da OCDE

1º Suécia 50,842º Dinamarca 49,023º Bélgica 45,824º Filândia 44,985º França 44,246º Noruega 43,957º Itália 43,458º Áustria 43,119º Luxemburgo 41,6810º Islândia 40,3111º República Tcheca 40,0112º Holanda 38,8813º Hungria* 38,3414º Alemanha 36,2715º Grécia* 35,9716º Espanha 35,93

17º Brasil 35,9118º Reino Unido 35,3819º Nova Zelândia 34,8920º Portugal* 33,9621º Canadá 33,9122º Eslováquia* 33,1223º Turquia 33,0224º Polônia* 32,6325º Austrália* 31,5026º Irlanda 30,0727º Suíça 29,8228º Japão* 25,8429º Coréia 25,4930º EUA 25,3931º México 19,49

17º Brasil 35.91

Média OCDE: 36,50 Média UE : 40,60 Obs.: Dados de 2003. (*) Dados de 2002. Brasil (2004)

%


Canadá

Holanda

Espanha

Peru México

Chile

Austrália

Brasil

EUA

Suécia Dinamarca

BélgicaNoruega

Reino Unido

Índia

Equador

Alemanha

0

10

20

30

40

50

60

0 5 10 15 20 25 30 35PIB Per capita (US$ 1,000 PPP)

Carg

a Tr

ibut

ária (%)

Carga TributáriaCarga Tributária x Nível de Desenvolvimento

Obs.: Dados de 2002


Reino Unido

EUA

Índia Equador Peru

ChileMéxico

Brasil

Dinamarca Suécia

BélgicaNoruega

EspanhaAustrália

Canadá Alemanha

Holanda

51015202530354045505560

0,200,250,300,350,400,450,500,550,60

Índice de Gini

Carg

a Tr

ibut

ária (%)

Carga Tributária x DesigualdadeCarga Tributária

Obs.: Dados de 2002


JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC

Reino Unido09 Mai

Canadá04 Mai

México12 Mar

EUA03 Abr

Brasil11 Mai

Áustria06 Jun

Suécia05 Jul

Carga TributáriaTax Freedom Day

Obs.: Dados de 2003. Brasil (2004)


Taxas de Crescimento do PIBPor Setor

Part. PIB

Taxa de Crescimento

Part. PIBTaxa de

CrescimentoAgropecuária 9,4% 4,5% 9,6% 4,9%Indústria 36,8% 0,0% 37,2% 5,6%Serviços 53,8% 0,7% 53,2% 3,2%Total 0,5% 4,6%

Setor2003 2004


Estados26,06%

Municípios4,22%

União69,72%

Arrecadação por Nível GovernamentalCarga Tributária

União .............: 442,280Estados .........: 165,324Municípios .....: 26,786Total ............: 634,390

R$ bilhões

Obs.: Dados de 2004


União 69,72 Administrada pela SRF 47,81 Administrada pelo INSS 15,94 CEF (FGTS) 4,46 MEC (Salário Educação) 0,38 MPOG (CSSSP) 1,13Estados 26,06 ICMS 21,80 Demais 4,26Municípios 4,22Total 100,00

ADMINISTRAÇÃO PART. NA CTB [%]

Carga TributáriaPor Administração

Obs.: Dados de 2004


Carga Tributária

32,55%

14,94%

33,96%

15,72%

35,61%

17,13%

34,90%

16,65%

35,91%

17,17%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

2000 2001 2002 2003 2004

Global SRF

2000 a 2004

Carg

a Tr

ibut

ária


Carga TributáriaPor Arrecadação (94,5%)

138

11097 94

28 26 23 2012 10 9 9 9 8 7

0

20

40

60

80

100

120

140

160

ICMS

Impos

to de R

enda

PIS/Cofi

ns

Contr.

P/ Prev.

Social

FGTSCPMF IPICSLL

Prev. Esta

dual

ISS

IPTUIPVA

[R$ Bilhões]

Obs.: Dados de 2004


Arrecadação [R$ Bilhões] %

Imposto de Renda 110,31 36,37%PIS/Cofins 97,01 31,99%CPMF 26,34 8,68%IPI 22,54 7,43%CSLL 19,57 6,45%Imp. Comércio Exterior 9,18 3,03%Cide Combustíveis 7,82 2,58%IOF 5,21 1,72%Outros 5,32 1,75%Total 303,29 100,00%

Carga TributáriaTributos Administrados pela SRF

Obs.: Dados de 2004


69,72%

59,75%

26,06% 23,62%

4,22%

16,62%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

União Estados Municípios

Arrecadação Própria Receita Disponível

Carga TributáriaArrecadação Própria e Receita Disponível (%)

Obs.: Dados de 2004


Carga Tributária Estadual

CTB CTB Ajustada*DF 84,6 39,4SP 46,3 44,2RJ 40,9 31,8ES 30,7 36,6RR 29,7 42,1PR 28,8 32,2MA 27,2 31,7CE 26,7 34,7SC 26,5 33,6RS 26,5 30,8MG 26,4 32,0BA 23,9 28,6AM 23,8 24,6PE 23,8 30,0

CTB CTB Ajustada*GO 23,6 33,2TO 23,5 37,7MT 21,7 32,6RN 21,0 29,9MS 20,9 32,0RO 20,7 29,8PI 20,4 28,1SE 19,9 27,0AC 19,4 30,3PB 18,9 25,7AL 18,5 26,8PA 17,9 24,5AP 16,0 21,2

Média 27,0 31,5

Aproximação

* A Rec. Adm. pela SRF foi inserida proporcionalmente às outras rec. – Dados de 2002.

%


PROPRIEDADE RENDA CONSUMO

Bases de IncidênciaO Que tributar ?


Bases de Incidência

Eqüidade Neutralidade

Justiça Fiscal Eficiência Econômica

Princípios Tributários

RENDA CONSUMO


Bases de Incidência

Eqüidade Neutralidade

Justiça Fiscal Eficiência Econômica

Princípios Tributários

RENDA CONSUMOTributo eficiente é aquele que não gera distorções no comportamento dos agentes econômicos quanto à alocação de recursos.

Ser eficiente é ser neutro em relação à decisão de alocação de recursos.

Um tributo que incida sobre todos os bens e serviços à mesma alíquota não altera os preços relativos e, portanto, é um tributo neutro.


Renda26,92%

Consumo50,13%

Propriedade3,26%

Seguridade Social18,25%

Comércio Exterior1,45%

Carga TributáriaPor Base de IncidênciaRenda .....................: 170,77Consumo..................: 318,01Propriedade ............: 20,68Seguridade Social ..: 115,75Comércio Exterior ...: 9,18Total 634,39

R$ Bilhões

Obs.: Dados de 2004


0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

México Brasil Reino Unido França Japão EUA

Renda Consumo Propriedade Seguridade Outros

Carga TributáriaPor Base de Incidência

Obs.: Dados de 2002. Brasil (2004)


DesafiosEquilíbrio Fiscal

Integração entre Política Tributária e Política de Gastos

EquilíbrioFiscal

Estabilidade

Desenvolvimento Econômico

Necessidade de aumento do Esforço Tributário

Rigidez no Gasto Público

Como Proceder um Ajuste Fiscal de Curto-prazo e buscar maior qualidade da Política Tributária de Longo-prazo ?


A Carga Tributária é Alta ?- Universalidade dos Serviços (Estado Provedor)- Sentimento de Contraprestação do Estado - Metodologia (Ampla ou Restrita)- Benefícios Tributários- Setor Informal

Questionamentos

Será que reduzindo as alíquotas haverá um aumento da Base Tributável ?- Aversão ao Risco- Efetividade da Administração Tributária


Grato pela Atenção!

Roberto Name [email protected]

61 412.2765

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