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Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária

O Imposto de Renda das Pessoas Físicas

2º Seminário de Política Tributária

PalestranteJefferson José Rodrigues

Coordenação-Geral de Política TributáriaSecretaria da Receita Federal

Brasília – Junho 2005


IR devidoIRPF CONCEITUAL

Alíquota máxima

Deduções permitidas

Como paga?

Limite de isenção

Progressividade

Quem paga?

Justiça Fiscal

Número de faixas

Distribuição de renda

assalariados

Renda cedular

Unidade tributável


Aspectos Gerais

Equidade

Capacidade Contributiva

Redistribuição de Renda

Justiça Fiscal

Progressividade

IRPF

Temas Relacionados


Aspectos Gerais

Alíquota Marginal e Alíquota Efetiva;

Progressividade, Proporcionalidade e Regressividade;

Renda Total, Renda Tributável e Renda Trib. Líquida;

Unidade tributável;

Mínimo isento;

Declarante e Contribuinte.

Conceitos Básicos


Aspectos Gerais

Abrangência (renda global x cedular);


Renda tributável;

Limite de isenção;

Alíquota máxima;

Número de faixas.

Parâmetros


Aspectos Gerais

Abrangência

Renda globalpara efeito de incidência, os rendimentos são considerados em conjunto, independentemente de sua natureza.

Renda cedular

discriminação da incidência conforme natureza da renda (rendimento de capital, ganho de capital, trabalho assalariado, trabalho autônomo, renda rural, etc.)


Aspectos Gerais



Renda tributável;


Alíquota máxima;

Número de faixas.

Parâmetros


Aspectos Gerais

Unidade Tributável

FamíliaConsidera que a renda é gerada pelo conjunto familiar. Problemas na definição de “família”.

Neutro em relação ao estado civil. Não ocorre incentivo ou desestímulo à união conjugal. Problemas na imputação de rendas de capital.

Indivíduo


Aspectos Gerais



Renda tributável;


Alíquota máxima;

Número de faixas.

Parâmetros


Aspectos Gerais

Renda Tributável e Limite de Isenção

Mínimo não imponívelIndicador de ausência de capacidade contributiva. Parâmetro geral, aproveitado por todos os cidadãos.

Deduções PermitidasBenefício fiscal que busca, individualmente, ajustar a tributação à capacidade contributiva.


Aspectos Gerais

Mínimo Isento

Brasil144%3.326 Brasil111%7%

84%19%32%80%14%25%8%

87%

27%Lim. Isenção

Fonte: OCDE

Chile4.390 ChileMéxico6.230 México

Coréia do Sul8.917 Coréia do SulEspanha16.990 Espanha

Itália21.560 ItáliaCanadá23.930 CanadáFrança24.770 França

Alemanha25.250 AlemanhaReino Unido28.350 Reino Unido

Japão34.510 Japão

EUA37.610 EUAPIB per Cap.


Aspectos Gerais



Renda tributável;


Alíquota máxima;

Número de faixas.

Parâmetros


Aspectos Gerais

Alíquotas Máximas no Mundo

Brasil55%BrasilTurquia68%TurquiaSuécia75%Suécia

Fonte: OCDE

Reino Unido60%Reino UnidoLuxemburgo57%Luxemburgo

Itália62%ItáliaFrança60%França

EUA50%EUAEspanha65%EspanhaCanadá51%CanadáBélgica72%BélgicaÁustria62%Áustria

1980


Aspectos Gerais

Alíquotas Máximas no Mundo

Brasil27,5%55%BrasilTurquia40%68%TurquiaSuécia56%75%Suécia

40%56%45%53%44%48%48%55%50%2002

Fonte: OCDE

Reino Unido60%Reino UnidoLuxemburgo57%Luxemburgo

Itália62%ItáliaFrança60%França

EUA50%EUAEspanha65%EspanhaCanadá51%CanadáBélgica72%BélgicaÁustria62%Áustria

1980


Aspectos Gerais



Renda tributável;


Alíquota máxima;

Número de faixas.

Parâmetros


Aspectos Gerais

Número de Faixas no Mundo

Brasil12BrasilTurquia6TurquiaSuécia18Suécia

2002

Fonte: OCDE

Reino Unido6Reino UnidoLuxemburgo22Luxemburgo

Itália32ItáliaFrança13França

EUA14EUAEspanha28EspanhaCanadá13CanadáBélgica20BélgicaÁustria11Áustria

1980


Aspectos Gerais

Número de Faixas no Mundo

Brasil312BrasilTurquia66TurquiaSuécia318Suécia

3175776575

2002

Fonte: OCDE

Reino Unido6Reino UnidoLuxemburgo22Luxemburgo

Itália32ItáliaFrança13França

EUA14EUAEspanha28EspanhaCanadá13CanadáBélgica20BélgicaÁustria11Áustria

1980


Aspectos Gerais

Abrangência;


Renda tributável;


Alíquota máxima;

Número de faixas.

Parâmetros

Nível de Progressividade


0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Alíq

uota

Efe

tiva

Renda Tributável

Tabela com três alíquotas e faixa de isenção.

Alíquota máxima 35%

Aspectos Gerais

Tabela com alíquota única e faixa de isenção.

Tabela com duas alíquotas e faixa de isenção.

Progressividade


IRPF EM NÚMEROS

último centil

Alíquota efetiva

% do total

IR devido

Renda tributável líquida

Alíquota média

Alíquota marginal

3ª Região Fiscal

1º decilOCDE

Dinamarca

assalariados

arrecadação


IRPF no MundoO que representa?

Brasil38,5%7,4%Brasil

49,0%

53,5%

61,1%

62,5%

71,1%

76,2%

78,8%

79,8%

86,5%

89,5%

94,3%

% do IR Total

Fonte: OCDE

Luxemburgo17,7%Luxemburgo

Coréia14,0%Coréia

Japão20,1%Japão

Portugal17,9%Portugal

Espanha19,6%Espanha

Turquia21,1%Turquia

Canadá37,0%Canadá

Polônia23,5%Polônia

EUA42,2%EUA

Dinamarca52,8%Dinamarca

Alemanha27,2%Alemanha

% da Carga Trib.


IRPF no Brasil

Grandes Números - 2004

7%Participação Arrecadação Total(*) Valores estimados

R$ 45 biIRPF Arrecadado

15%Participação no Receita Administrada

38%Participação no IR Total

R$ 32 biIRPF Devido *

R$ 314 biRenda Tributada *

5 milhõesContribuintes

20 milhõesDeclarantes

Fonte: DW Arrecadação e Copat


IRPF no BrasilQuantos pagam?

Menos de 3% da população apresenta IR devido na declaração anual.

180

80

205

0,0

20,0

40,0

60,0

80,0

100,0

120,0

140,0

160,0

180,0

200,0

População Total PEA Ocupada Declarantes Com IR Devido

Milh

ões

de P

esso

as


IRPF no Brasil

Quanto se paga?

471,28

324,98

240,05

22,95

0,0

50,0

100,0

150,0

200,0

250,0

300,0

350,0

400,0

450,0

500,0

Renda Total Renda Tributável Bruta Renda TributávelLíquida

IR Devido

R$ B

ilhõe

s Alíquota Efetiva9,6%

Fonte: DIRPF 2003


IRPF no Brasil

Quem paga?

1.021

3.923(79,3%)

(20,7%)

Quantidade (mil)

Assalariado

Não Assalariado

R$ 4,16

R$ 18,79(81,9%)

(18,1%)

IR Devido (R$ bi)

Não Assalariado

Assalariado

R$ 31,04

R$ 131,99(81,0%)

(19,0%)

Renda Trib. Líquida (R$ bi)

Não Assalariado

Assalariado

Fonte: DIRPF 2003


IRPF na Região Fiscal

Quem, Quanto e Onde

Região Fiscal Qde. Renda TotalRend. Trib.

BrutaDeduções

Rend. Trib. Líquida

IR Devido Qde.

(mil) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (mil)

1ª RF 1.317 40.739,95 29.604,90 7.726,19 21.878,71 2.335,51 4192ª RF 565 13.647,00 11.123,64 3.252,75 7.870,89 666,73 1613ª RF 629 14.364,29 10.968,15 3.126,54 7.841,61 687,20 1474ª RF 802 20.738,52 15.844,29 4.289,43 11.554,86 1.103,66 2345ª RF 695 16.476,62 12.181,72 3.538,54 8.643,17 678,82 1696ª RF 1.628 40.542,07 28.753,05 7.672,02 21.081,03 1.696,11 4237ª RF 1.938 68.977,78 47.678,50 12.131,92 35.546,58 3.904,18 7718ª RF 5.334 174.326,55 113.856,50 29.156,47 84.700,03 8.383,65 1.7939ª RF 1.703 44.726,79 29.850,34 7.540,24 22.310,10 1.814,13 44110ª RF 1.357 36.743,82 25.118,45 6.499,39 18.619,06 1.675,66 384Total 15.968 471.283,39 324.979,53 84.933,49 240.046,04 22.945,64 4.945

Fonte: DIRPF 2003 Elaboração: Copat



Distribuição por Região Fiscal - %

Região Fiscal Qde. Renda TotalRend. Trib.

BrutaDeduções

Rend. Trib. Líquida

IR Devido Qde.

(mil) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (mil)

1ª RF 8,25% 8,64% 9,11% 9,10% 9,11% 10,18% 8,48%2ª RF 3,54% 2,90% 3,42% 3,83% 3,28% 2,91% 3,26%3ª RF 3,94% 3,05% 3,38% 3,68% 3,27% 2,99% 2,98%4ª RF 5,02% 4,40% 4,88% 5,05% 4,81% 4,81% 4,74%5ª RF 4,35% 3,50% 3,75% 4,17% 3,60% 2,96% 3,42%6ª RF 10,20% 8,60% 8,85% 9,03% 8,78% 7,39% 8,56%7ª RF 12,14% 14,64% 14,67% 14,28% 14,81% 17,01% 15,60%8ª RF 33,41% 36,99% 35,03% 34,33% 35,28% 36,54% 36,26%9ª RF 10,66% 9,49% 9,19% 8,88% 9,29% 7,91% 8,92%10ª RF 8,50% 7,80% 7,73% 7,65% 7,76% 7,30% 7,76%Total 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%



IRPF na Região FiscalQuantidade por RF

Região Fiscal 10% Menor Renda 10% Maior Renda 1% Maior Renda

1ª RF 8,13% 11,79% 3,93%2ª RF 3,70% 3,07% 0,86%3ª RF 3,04% 3,23% 1,18%4ª RF 4,21% 5,03% 1,92%5ª RF 3,86% 3,00% 1,69%6ª RF 9,19% 7,34% 4,06%7ª RF 13,84% 17,36% 17,24%8ª RF 36,95% 33,92% 58,54%9ª RF 9,25% 7,86% 5,44%10ª RF 7,85% 7,40% 5,14%Total 100,00% 100,00% 100,00%




Primeiro Decil = “Pobres”

Valores per capita

Sua alíquota efetiva é de 0,30%

R$ 39/anoApuram 0,08% do IRPF devido..................

R$ 7 mil/anoUtilizam 4,0% das deduções totais.........

R$ 13 mil/anoEles detêm 3,9% da RTL ...........................

No 1º decil há 490 mil declarantes

Fonte: DIRPF 2003



Primeiro Decil = “Pobres” por RF

Al. Efet.(unid) (%) (R$ milhões) (%) (R$ milhões) (%) (%)

1ª RF 39.621 8,13% 513,13 8,12% 1,51 7,94% 0,30%2ª RF 18.044 3,70% 233,73 3,70% 0,70 3,65% 0,30%3ª RF 14.800 3,04% 191,71 3,04% 0,57 3,00% 0,30%4ª RF 20.526 4,21% 265,87 4,21% 0,79 4,15% 0,30%5ª RF 18.813 3,86% 243,60 3,86% 0,71 3,74% 0,29%6ª RF 44.793 9,19% 579,98 9,18% 1,69 8,86% 0,29%7ª RF 67.471 13,84% 874,31 13,84% 2,65 13,92% 0,30%8ª RF 180.128 36,95% 2.334,64 36,96% 7,15 37,50% 0,31%9ª RF 45.074 9,25% 584,18 9,25% 1,79 9,37% 0,31%10ª RF 38.247 7,85% 495,60 7,85% 1,50 7,88% 0,30%Total 487.517 100,00% 6.316,75 100,00% 19,06 100,00% 0,30%

Fo nte : DIRP F 2003 Elabo ração : Co pat

Região Quantidade Rend. Trib. Líquida IR Devido



Último Decil = “Ricos”

Valores per capita


R$ 28 mil/anoApuram 58,6% do IRPF devido..................

R$ 22 mil/anoUtilizam 12,6% das deduções totais.......

R$ 117 mil/anoEles detêm 24,2% da RTL .........................

No 10º decil há 490 mil declarantes

Fonte: DIRPF 2003



Último Decil = “Ricos” por RF


1ª RF 57.940 11,71% 6.474,77 11,16% 1.485,48 11,06% 22,94%2ª RF 15.091 3,05% 1.652,43 2,85% 377,73 2,81% 22,86%3ª RF 15.862 3,21% 1.739,17 3,00% 397,47 2,96% 22,85%4ª RF 24.735 5,00% 2.684,62 4,63% 612,40 4,56% 22,81%5ª RF 14.772 2,98% 1.558,45 2,69% 353,35 2,63% 22,67%6ª RF 36.186 7,31% 3.949,45 6,81% 901,68 6,71% 22,83%7ª RF 85.928 17,36% 9.975,73 17,19% 2.306,36 17,17% 23,12%8ª RF 169.064 34,16% 21.519,81 37,08% 5.055,97 37,63% 23,49%9ª RF 38.791 7,84% 4.333,76 7,47% 993,79 7,40% 22,93%10ª RF 36.519 7,38% 4.142,26 7,14% 951,79 7,08% 22,98%Total 494.888 100,00% 58.030,45 100,00% 13.436,02 100,00% 23,15%





Último Centil = “Muito Ricos”

Valores per capita


R$ 267 mil/anoApuram 5,7% do IRPF devido..................

R$ 114 mil/anoUtilizam 1,0% das deduções totais.......

R$ 991 mil/anoEles detêm 2,0% da RTL .........................

No 10º decil há 49mil declarantes

Fonte: DIRPF 2003


IRPF na Região FiscalÚltimo Centil = “Muito Ricos” por RF


1ª RF 193 0,04% 177,79 0,31% 47,86 0,36% 26,92%2ª RF 42 0,01% 32,21 0,06% 8,64 0,06% 26,84%3ª RF 58 0,01% 104,52 0,18% 28,44 0,21% 27,21%4ª RF 94 0,02% 215,70 0,37% 58,83 0,44% 27,28%5ª RF 83 0,02% 84,38 0,15% 22,76 0,17% 26,98%6ª RF 199 0,04% 191,99 0,33% 51,71 0,38% 26,93%7ª RF 846 0,17% 810,46 1,40% 218,50 1,63% 26,96%8ª RF 2.872 0,58% 2.748,88 4,74% 740,78 5,51% 26,95%9ª RF 267 0,05% 251,35 0,43% 67,59 0,50% 26,89%10ª RF 252 0,05% 281,90 0,49% 75,49 0,56% 26,78%Total 4.906 0,99% 4.899,19 8,44% 1.320,61 9,83% 26,96%




IRPF e a distribuição de renda no Brasil;

Ampliação de base;

Aumento de alíquotas;

Correção de parâmetros;

Ampliação das deduções

Não assalariados.

Temas Recorrentes


Imposto de Renda das Pessoas Físicas

2º Seminário de Política Tributária

Jefferson José Rodrigues

[email protected]

61 412.2750

Grato pela Atenção!

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