8.º

Fraude qualificada

Pratica o crime de fraude qualificada, quem:

factos ou valores que devam constar dos livros de contabilidadeou escrituração ou das declarações apresentadas ou prestadas afim de que a administração tributária especificamente fiscalize,determine, avalie ou controle a matéria colectável

ocultar – factos ou valores não declarados e que devam ser revelados à administração tributária

valor interposiçãocelebrar – negócio simulado por omissão de pessoas

natureza substituição

quando se verificar a acumulação de mais de uma das seguintes circunstâncias:

a) o agente se tiver conluiado com terceiros que estejam sujeitos a obriga-ções acessórias para efeitos de fiscalização tributária;

b) o agente for funcionário público e tiver abusado gravemente das suasfunções;

c) o agente se tiver socorrido do auxílio de funcionário com grave abusodas suas funções;

d) o agente falsificar ou viciar, ocultar, destruir, inutilizar ou recusar entregar,exibir ou apresentar livros, programas ou ficheiros informáticos e quais-quer outros documentos ou elementos probatórios exigidos pela lei tribu-tária;

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ocultaralterar

e) o agente usar os livros ou quaisquer outros elementos referidos na alí-nea antecedente sabendo-os falsificados ou viciados por terceiro;

f) tiver sido utilizada a interposição de pessoas singulares ou colectivasresidentes fora do território português e aí submetidas a um regime fiscalclaramente mais favorável;

g) o agente se tiver conluiado com terceiros com os quais esteja em situa-ção de relações especiais,

visando a não liquidação, entrega ou pagamento da presta-ção tributária, a obtenção indevida de benefícios fiscais,reembolsos ou outras vantagens patrimoniais susceptíveisde causarem diminuição das receitas tributárias

punição

prisão de 1 a 5 anos – pessoas singularesmultas de 240 a 1200 dias – pessoas colectivas.

Esta mesma pena será aplicável quando a fraude tiver lugar mediante a utiliza-ção de facturas ou documentos equivalentes por operações inexistentes ou por valo-res diferentes ou ainda com a intervenção de pessoas ou entidades diversas das daoperação subjacente.

Os factos previstos nas supra alíneas d) e e), quando visem a não liquidação,entrega ou pagamento da prestação tributária ou a obtenção indevida de benefíciosfiscais, reembolsos ou outras vantagens patrimoniais susceptíveis de causarem dimi-nuição das receitas tributárias, (64) não são puníveis autonomamente, salvo se penamais grave lhes couber.

__________(64) - Ou seja, a base do crime de fraude, sempre se devendo ter em conta se a vantagem patrimo-

nial ilegítima é inferior a €15.000, caso em que há isenção de punibilidade (v. o que se disse no númeroantecedente).

DO PROCESSO PENAL TRIBUTÁRIO

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