formalizando um novo negocio

FORMALIZANDO UM NOVO NEGÓCIO

Como escolher a melhor forma de constituição e pagar menos impostos.

Fatores a considerar

Ramo de atividade a ser desenvolvidohttp://www.cnae.ibge.gov.br/

Numero de pessoas necessárias para desenvolver a atividade.

Capital disponível para ser investido na empresa

Forma de exploração – Sozinho ou com sócios.

http://www.cnae.ibge.gov.br/

Empresário Individual

O que é Quem pode ? Quem não pode ? Vantagens e Desvantagens

Microempreendedor individual

O que é ?Quem pode ? Quem não pode ? Vantagens e Desvantagens Tributação

Sociedade Limitada (Ltda)

O que éQuem pode ? Quem não pode ? Vantagens e Desvantagens

Sociedade Anônima (S/A)

O que é ?Quem pode ?Quem não pode ?Vantagens e desvantagens.

EIRELI

Empresa Individual de responsabilidade Limitada

O que é uma EIRELI ?Quem pode constituir uma “EIRELI” ?Vantagens e desvantagens.

Formas de tributação

Lucro RealLucro PresumidoSIMPLES

Lucro Real

O que é ?Vantagens e desvantagens.

Lucro Real

Exemplo 01 - Empresa comercial:

Faturamento c/ venda de produtos no trim.: R$ 400.000,00

Total de custos: R$ 256.000,00

IRPJ

Base de calculo do IR (Lucro Real ) =R$ 400.000,00 – R$ 256.000,00 = R$ 144.000,00

obs.: o valor de R$ 144.000,00 corresponde a um lucro de 56,25% sobre o custo - ou um lucro de 36% do faturamento, pois de R$ 400.000,00 o valor de R$ 144.000,00 e de lucro (36%)

Imposto de Renda Devido: IR devido = R$ 144.000,00 x 15% = R$ 21.600,00

Adicional do IR (aplicado sobre a parcela que excede R$ 60.000,00 no trimestre)

IR Adicional = (144.000,00 – 60.000) x 10% = R$ 8.400,00

IR total = R$ 21.600,00+ R$ 8.400,00 = R$ R$ 30.000,00

Lucro Real

CSLL

Base de Calculo da Contribuição social: Base CSLL

R$ 400.000,00 – R$ 256.000,00 = R$ 144.000,00

CSLL devida = R$ 144.000,00 x 9% = R$ 12.960,00

Lucro Real

Percentual de presunção de lucro(conforme tabela): 8%

IRPJ

Base de calculo do IR (Lucro presumido calculado) = R$ 400.000,00 x 8% = 32.000,00

Imposto de renda devido: IR devido=R$ 32.000,00 x 15% = R$ 4.800,00


IR adicional = não há adicional

IR Total = R$ 4.800,00

CSLL

Base de calculo da contribuição social: Base CSLL

R$ 400.000,00 x 12% = R$ 48.000,00

CSLL devida = R$ 48.000,00 x 9% = R$ 4.320,00

Lucro Real

Percentual de presunção de lucro (conforme tabela): 32% (rec. acima de R$120.000,00/ano)

IRPJ


imposto de renda devido: IR devido = R$ 128.000,00 x 15% = R$ 19.200,00


IR Adicional = (128.000,00 – 60.000) x 10% = R$ 6.800,00

IR total = R$ 19.200,00+ R$ 6,800,00 = R$ R$ 26.000,00

CSLL

Base de calculo da contribuição social: Base CSLL

R$ 400.000,00 x 32% = R$ 128.000,00

CSLL devida = R$ 128.000,00 x 9% = R$ 11.520,00

Lucro Real

Tributo Lucro Real Lucro Presumido – Comércio

Lucro Presumido - Serviços

IRPJ R$ 30.000,00 R$ 4.800,00 R$ 26.000,00

CSLL R$ 12.960,00 R$ 4.320,00 R$ 11.520,00

Lucro Presumido

O que é ?Quem pode e quem não pode.Percentuais de presunção.

Lucro Presumido

Exemplo 01 - Empresa comercial:

Faturamento com venda de produtos no trimestre: R$ 350.000,00

Percentual de presunção de lucro (conforme tabela): 8%

IRPJ

Base de calculo do IR (Lucro presumido calculado) =R$ 350.000,00 x 8% = R$ 28.000,00

Imposto de Renda Devido: IR devido = R$ 28.000,00 x 15% = R$ 4.200,00

CSLL

Base de Calculo da Contribuição social: Base CSLL = R$ 350.000,00 x 12% = R$ 42.000,00

CSLL devida = R$ 42.000,00 x 9% = R$ 3.780,00

Lucro Presumido

Exemplo 02 – Empresa comercial:

Faturamento com venda de produtos no trimestre: R$ 875.000,00

Percentual de presunção de lucro(conforme tabela): 8%

IRPJ


Imposto de renda devido: IR devido=R$ 70.000,00 x 15% = R$ 10.500,00


IR adicional = (70.000,00 – 60.000,00) x 10% = R$ 1.000,00

IR Total = R$ 10.500,00 + R$ 1.000,00 = R$ 11.500,00

CSLL

Base de calculo da contribuição social: Base CSLL = R$ 875.000,00 x 12% = R$ 105.000,00

CSLL devida = R$ 105.000,00 x 9% = R$ 9.450,00

Lucro Presumido

Faturamento com prestação de serviços no trimestre: 350.000,00

Percentual de presunção de lucro (conforme tabela): 32% (receita acima de R$120.000,00/ano)

IRPJ


Imposto de renda devido: IR devido = R$ 112.000,00 x 15% = R$ 16.800,00


IR Adicional = (112.000,00 – 60.000) x 10% = R$ 5.200,00

IR total = R$ 16.800,00 + R$ 5.200,00 = R$ R$ 22.000,00

CSLL

Base de calculo da contribuição social: Base CSLL = R$ 350.000,00 x 32% = R$ 112.000,00

CSLL devida = R$ 112.000,00 x 9% = R$ 10.080,00

SIMPLES

Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das

Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte

O que é ?Quem pode e quem não pode ?Aliquotas

Para o comércio, as alíquotas variam de 4 a 11,61%, conforme a tabela 1

Para indústria, as alíquotas variam de 4,5 a 12,11%, conforme tabela 2

Locação de bens móveis têm alíquotas entre 6 e 17,42%, conforme tabela 3,as empresas que se enquadram nos itens 1 a 12 da lista do Super Simples, também pagam de 6 a 17,42% de receita, conforme tabela 3

as empresas prestadoras de serviços que estão nos itens 13 a 18 da lista do Super Simples pagarão de 4,5 a 16,85% da receita, conforme tabela 4, além do INSS dos donos da empresa, que deve ser recolhido separadamente.

As empresas prestadoras de serviços que estão nos itens 19 a 26 da lista do Super Simples terão alíquotas de 4 a 15% da receita, conforme tabela ao lado.

Ex. 22 - elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;23 - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;

IMPORTAÇÃO – NOÇÕES GERAIS

Regime de tributação SimplificadaAPLICAÇÃO

Importação de bens pelos Correios, companhias aéreas ou empresas de courier, inclusive compras realizadas pela Internet.

O Regime de Tributação Simplificada (RTS) aplica-se, ainda, no despacho aduaneiro de presentes recebidos do exterior.

Obs.: O RTS não se aplica à importação de bebidas alcoólicas, fumo e produtos de tabacaria.

VALOR MÁXIMO DE BEM A SER IMPORTADO = US$ 3000,00

TRIBUTAÇÃO

60% (sessenta por cento) sobre o valor dos bens constante da fatura comercial, acrescido dos custos de transporte e do seguro relativo ao transporte, se não tiverem sido incluídos no preço da mercadoria.

Regime de tributação Simplificada

Tributação na Importação de Software

Softwares pagam 60% (sessenta por cento) sobre o meio físico, somente se o valor do meio físico vier discriminado separadamente na Nota Fiscal

Atenção:

Caso o valor do meio físico não seja discriminado na Nota Fiscal o pagamento do imposto recairá sobre o valor total da remessa.

Isenções

Remessas no valor total de até US$ 50.00 (cinquenta dólares americanos) estão isentas dos impostos , desde que sejam transportadas pelo serviço postal, e que o remetente e o destinatário sejam pessoas físicas;

Medicamentos, desde que transportados pelo serviço postal, e destinados a pessoa física, sendo que no momento da liberação do medicamento, o Ministério da Saúde exige a apresentação da receita médica.

livros, jornais e periódicos impressos em papel não pagam impostos (art. 150, VI, "d", da Constituição Federal);

Regime de tributação Simplificada

Pagamento do Imposto

Utilização dos Correios, para bens até US$ 500.00

o imposto será pago no momento da retirada do bem, na própria unidade de serviço postal, sem qualquer formalidade aduaneira.

Valor da remessa postal superior a US$ 500.00:

O destinatário deverá apresentar Declaração Simplificada de Importação (DSI)

Empresas de Courier

Obs.: Nas remessas postais o interessado poderá optar pela tributação normal. Para isso deve informar-se no momento da retirada do bem nos correios.

Na hipótese de utilização de companhia aérea de transporte regular o destinatário deverá apresentar a DSI podendo optar pela tributação normal.

Regime de tributação Simplificada calculando o imposto de importação

O valor do Imposto de Importação (60%) é aplicado em cima do valor do produto + frete.

(Valor da importação x Taxa do Dolar) x 0.60 → (U$ 100 x 1.70) x 0.60 = R$ 272,00

No entanto, se o valor é superior a US$ 500,00, o destinatário deve, ele mesmo, providenciar umaDeclaração Simplificada de Importação (DSI), e fazê-lo numa das unidades aduaneiras que cuidam das remessas postais – eventualmente a DSI pode ser transmitida por servidor da Receita Federal.

Calculando o ICMS

A conta do ICMS é mais complexa, pois varia de estado para estado, e nem sempre é cobrado na taxação. Em SP, desde 2001 a lei do ICMS diz que ele tem que entrar na base de cálculo do imposto, então teriamos a seguinte forma para calcular o ICMS de SP, que hoje é de 18%:

(Valor/(1-ValorICMS)) x ValorICMS

((Valor da importação x Taxa_do_Dolar)/(1-0.18)) x 0.18

((U$ 100 x 1.70)/(1-0.18)) x 0.18 = R$ 37,32

MEI – Regime de Tributação Unificado

Limitações

Regime aplicável a importações no valor de R$ R$ 110.000,00 (18-18-37-37)

Importação SOMENTE do paraguai – e por via terrestre.

Quem poderá importar mercadorias ao amparo do RTU?

Somente poderá efetuar importações pelo RTU a microempresa optante pelo SIMPLES NACIONAL (Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, nos termos da Lei Complementar nº 123, de 14/12/2006), previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).

O que pode ser importado ?

Itens descritos no decreto 6.956 de 09/09/09

O que não pode ser importado ?

quaisquer mercadorias que não sejam destinadas ao consumidor final, bem como de armas e munições, fogos de artifícios, explosivos, bebidas, inclusive alcoólicas, cigarros, veículos automotores em geral e embarcações de todo tipo, inclusive suas partes e peças, medicamentos, pneus, bens usados e bens com importação suspensa ou proibida no Brasil.

MEI – Regime de Tributação Unificado

Que impostos estão incluídos ? Imposto de Importação; Imposto sobre Produtos Industrializados; Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social devida pelo Importador de Bens

Estrangeiros ou Serviços do Exterior - COFINS-Importação; e Contribuição para o PIS/PASEP-Importação. O ICMS pode ser incluído desde que o Estado ou o Distrito Federal venha a aderir ao RTU mediante

convênio Qual a alíquota ?Aplicação da alíquota única de (25%) vinte e cinco por cento sobre o preço de aquisição das

mercadorias importadas.A alíquota relativamente a cada imposto ou contribuição federal, corresponde a:I - sete inteiros e oitenta e oito centésimos por cento, a título de Imposto de Importação;II - sete inteiros e oitenta e sete centésimos por cento, a título de Imposto sobre Produtos

Industrializados;III - sete inteiros e sessenta centésimos por cento, a título de COFINS-Importação; e IV - um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento, a título de Contribuição para o PIS/PASEP-

Importação.

Importação – Pessoa Jurídica

Etapas? Registro do importador Contato com o exportador Licenciamento (nem sempre necessário) Embarque da mercadoria Pagamento ao exterior Liberação da mercadoria na Alfandega


Que impostos incidem na importação ?

1. II (Imposto sobre Importação) - calculado sobre o valor aduaneiro, com alíquotas variáveis.

2. IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) - calculado conforme a Tabela do IPI.

3. ICMS (Imposto s/Circulação de Mercadorias e Serviços), alíquota variável segundo as alíquotas vigentes no Estado em que o desembaraço aduaneiro é procedido.

4. PIS - Importação (Lei nº 10.865/2004) - alíquota geral de 1,65%, existindo alíquotas específicas para determinados produtos.

5. COFINS - Importação (Lei nº 10.865/2004) - alíquota geral de 7,6%, existindo alíquotas específicas para determinados produtos.

6. ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza) - alíquota de 5% sobre a importação de serviço proveniente do exterior do País especificadas na Lei Complementar 116/2003.

7. IOF - Imposto sobre Operações de Câmbio - devido sobre a compra de moeda estrangeira, na liquidação da operação de câmbio para pagamento da importação de serviços, devido à alíquota de 0,38%.

Além dos tributos acima citados, há incidências de taxas, como o Adicional de Frete para Renovação da Marinha Mercante – AFRMM - Lei 10.893/2004 e tarifas aduaneiras.

Calculo do imposto – Simulador Site da Receita Federal.

http://www4.receita.fazenda.gov.br/simulador/


Importação Pessoa Física x Importação Pessoa Jurídica

Imposto PF = Valor da importação x Taxa Dolar x Imposto → US$ 1.000 x 1,5974 x 0,6 = R$ 958,44

Pessoa jurídica = R$ 287,53 + R$ 188,49 + R$ 37,32 + 171,89 = R$ 685,23

Últimas notícias

PROGRAMA BRASIL MAIOR

Incentivo a Exportação - Devolução em dinheiro.

Reintegra (Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas

Exportadoras) irá devolver ao exportador de bens industrializados 0,5% da receita da

exportação, nos mesmos moldes da restituição do Imposto de Renda

I. Pode chegar a 4%

II. Pode ser utilizado para pagar impostos ou restituído em especie.

Últimas notícias

Compras governamentais

Margem de preferência de até 25% nos processos de licitação para produtos manufaturados e serviços nacionais que atendam às normas técnicas brasileiras.

Focado nas áreas de Defesa, Saúde e Tecnologias da Informação e Comunicação (TICs).

consideram-se serviços de TI e TIC:

I - análise e desenvolvimento de sistemas;

II - programação;

III - processamento de dados e congêneres;

IV - elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos;

V - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;

VI - assessoria e consultoria em informática;

VII - suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; e

VIII - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.

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Desoneração da folha de pagamento

reduz a zero a alíquota de 20% para o INSS de setores sensíveis ao câmbio e à concorrência

internacional e intensivos em mão-de-obra: confecções, calçados, móveis e softwares.

- Pagamento será transferido para o faturamento.

- Setor de software – 2,5% sobre faturamento

Contatos

@Gino_AlmeidaGino Almeida

[email protected]

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