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ECF ESCRITURAO CONTBIL FISCAL Gerao da ECF para empresas optantes pelo Lucro Real

INFORMAES IMPORTANTES Este roteiro visa apresentar uma sugesto para a gerao e entrega da ECF para as empresas optantes pelo Lucro Real, e parte do princpio que voc j est familiarizado com os procedimentos de entrega utilizados para optantes pelo Lucro Presumido, em especial quanto vinculao das contas ao Plano Referencial da RFB. Caso no tenha dvidas quanto a esse procedimento, sugerimos que leia antes o material de apoio disponibilizado para aquele tipo de gerao. Ao final do material explicamos detalhadamente como efetuar os controles de compensao de prejuzo na apurao do Lucro Real, bem como solues para a resoluo de erros no PVA.

ROTEIRO SUGERIDO PARA A GERAO DA ECF 1) Selecione as empresas para a gerao do arquivo. Sugerimos comear pelas optantes pelo Lucro Real Trimestral, cuja apurao tende a ser mais simples. Aps familiarizar-se com o processo, podem ser gerados os arquivos das empresas optantes pelo Lucro Real que no tenham variao na forma de apurao ao longo do ano (ou seja, que efetuem a apurao todos os meses por estimativa mensal, ou ento, que todos em os meses a apurao tenha sido por balancete de reduo/suspenso do imposto). Por ltimo gere as empresas optantes pelo Lucro Real Anual, que tenham apuraes por estimativa e balancete no mesmo ano. 2) Para gerar corretamente os arquivos, necessrio preencher uma informao adicional no plano de contas, para fins de gerao do registro L210, que apresenta a composio dos custos do perodo de apurao. Para tanto, foi criado no cadastro campo para informar o cdigo da conta de custos da ECF. Este campo estar habilitado apenas para as contas analticas. Para as contas do Ativo possvel informar apenas os cdigos referentes ao estoque e compras. As contas devem ser informadas de acordo com as atividades prprias de cada empresa (estoques/compras de insumos, produtos acabados etc para as indstrias, estoques/compras de mercadorias no caso de comrcio, e assim por diante). Para os cdigos referentes compra de mercadorias para revenda, h um tratamento especfico. Caso seja associada uma ou mais contas do plano conta de custo ECF 34 Compras de mercadoria no mercado interno, ser considerada para a ECF a movimentao ocorrida nessas contas. Caso no haja nenhuma associao, o valor das compras ser calculado levando em conta o valor do CMV (-) estoque inicial (+) estoque final de mercadorias para revenda. Para fins de apurao do CMV, ser considerada a movimentao das contas do plano associadas conta 3.01.01.03.01.02 do Plano Referencial (no caso de PJ em geral). Para as contas de Resultado possvel informar cdigos referentes aos custos de produo, servios, etc.

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3) Acesse a rotina Mdulos/ SPED/ Escriturao Contbil Fiscal/ Parmetros e preencha os campos de acordo com as informaes de cada empresa. Informe os Parmetros da ECF e gere o arquivo. Para o Lucro Real sero gerados os registros dos blocos: 0, J, L, M e Y. Tenha especial ateno com relao vinculao das contas de resultado. Se a sua empresa no exerce atividade rural, NO VINCULE nenhuma conta iniciada com 3.11 no plano referencial, pois essas contas so especficas da atividade rural, e possuem apurao de IRPJ/CSLL em separado, o que fatalmente ir gerar problemas no bloco M (Lalur/Lacs). Na dvida, abra o arquivo gerado com um editor de texto qualquer, e procure pela expresso 3.11. Se houver alguma conta vinculada a este grupo (no registro J051), acesse a rotina de manuteno de contas no menu Mdulos/SPED e faa a correo. Efetue a importao do arquivo no validador, marcando a importao de todos os blocos, efetue o procedimento de Recuperao de dados da ECD, importe novamente o arquivo gerado anteriormente, MARCANDO APENAS O BLOCO J e valide o arquivo.

4) Confira o Balano Patrimonial e a DRE na ECF (registros L100 e L300) comparando-os com as mesmas demonstraes geradas pelo sistema contbil. Se houver diferena entre eles, muito provavelmente devido a erro de vinculao com o plano referencial. Corrija os problemas e refaa as etapas acima.

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Confira tambm os registros de informao referentes aos custos do perodo (registros L210). Caso tenha optado por no associar diretamente as contas de compras de mercadorias (hiptese em que poderiam ser associadas contas especficas para compras no mercado interno e externo), ou seja, apurando as compras com base no CMV, os valores sero gerados sempre como compras do mercado interno. Caso efetue importao de mercadorias, os valores devem ser distribudos manualmente nos dois campos. Confira os registros do bloco M (Lalur) verificando se o Lucro/Prejuzo do perodo est correto, bem como os valores de adies/excluses/compensaes. Confira o registro de apurao dos tributos (Registros N500 e N630 para o IRPJ e N650 e N670 para a CSLL). COMO EFETUAR AJUSTES NOS LANAMENTOS DO LALUR/LACS 5) Se os cadastros e lanamentos foram efetuados corretamente no mdulo Lalur do sistema contbil, todos os registros j devem ter sido gerados corretamente. Entretanto, caso queira, possvel efetuar alteraes nos lanamentos do Lalur diretamente no PVA da ECF, tanto na Parte A quanto na parte B. Para isso, clique no boto Editar Escriturao, e acesse o menu LALUR / Parte B Controle das contas / Identificao da conta na parte B. Sugerimos utilizar a mesma codificao adotada no sistema contbil. Neste menu possvel tambm efetuar lanados sem reflexo na parte A, ou seja, transferncia de valores entre contas da parte B.

Para efetuar alteraes nos lanamentos da parte A, acesse o menu LALUR / Parte A Demonstrao do lucro real, escolha o trimestre e linha para o lanamento do ajuste e informe o valor desejado.

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Caso queira complementar o lanamento, associando-a a uma conta/lanamento contbil, ou a uma conta da parte B, d um duplo clique sobre a linha.

Idntico procedimento pode ser utilizado para a compensao de prejuzos fiscais, devendo nesse caso o valor ser associado conta da Parte B anteriormente cadastrada:

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Efetuados as ajustes, as bases de clculo e tributos sero automaticamente recalculados. Confira os valores, e se estiver tudo OK a declarao pode ser assinada e transmitida.

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LANAMENTOS NO SISTEMA CONTBIL PARA CONTROLE DE PREJUZO FISCAL Demonstraremos a forma correta de efetuar os lanamentos sistema contbil em relao ao Lalur/Lacs no caso de prejuzo acumulado (tanto para IRPJ quanto para CSLL). Utilizamos como exemplo uma empresa optante pelo lucro real trimestral, mas os procedimentos so semelhantes para a apurao pelo lucro real anual. A nica diferena que no Lucro real anual o lanamento de prejuzo efetuado apenas em Dezembro (apurao definitiva), ao passo que eventuais compensaes de prejuzo devem ser lanadas nos meses em que efetivamente ocorrerem (balancete de reduo/suspenso). Para tanto consideramos a seguinte apurao, referente ao segundo trimestre/2014, que gerou um prejuzo de R$ 3.040.689,86 e que ser compensado nos trimestres subsequentes:

O primeiro passo, criar as contas na parte B para controle do prejuzo. Por exigncia do PVA da ECF, devem ser criadas duas contas distintas. Uma para o IRPJ e outra para a CSLL. Acesse a rotina Mdulos | LALUR/LACS | Manuteno de Histricos:

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Observe que a data de criao deve ser equivalente ao trmino do perodo em que o prejuzo foi zerado. Caso haja saldo de perodos de apurao anteriores ao ano calendrio 2014, a data de criao deve ser menor que 01/01/2014, e obrigatoriamente deve ser informado o valor do Saldo inicial. Observe ainda que a natureza do saldo, conforme orientaes da ECF, Devedora. Em seguida, devem ser efetuados os lanamentos de prejuzo na parte B, tambm com data do final do perodo de apurao. Deve ser efetuado um lanamento para o IRPJ e outro para a CSLL. Acesse a rotina Mdulos | LALUR/LACS | Lanamentos | Parte B:

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Esses lanamentos iro gerar os registros M410 na ECF. Se houver prejuzo a compensar nos trimestre subsequentes, o procedimento o mesmo. J se houver lucro, e caso se queira fazer a compensao dos prejuzos acumulados. Devem ser seguidos os procedimentos abaixo: Crie um histrico para o lanamento da compensao na parte A do Lalur. Deve ser criado um cdigo para o IRPJ e outro para a CSLL, vinculando-se adequadamente o cdigo correspondente na ECF. Acesse a rotina Mdulos | LALUR/LACS | Manuteno de Histricos:

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Em seguida, devem ser efetuados os lanamentos de compensao de prejuzos na parte A, tambm com data do final do perodo de apurao. Deve ser efetuado um lanamento para o IRPJ e outro para a CSLL, vinculando-se adequadamente a conta (histrico) na parte B. No presente exemplo, o lanamento equivalente a 30% do lucro apurado no segundo trimestre. Acesse a rotina Mdulos | LALUR/LACS | Lanamentos | Parte A:

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Aps o lanamento das compensaes, o LALUR do terceiro trimestre ficar conforme abaixo:

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MENSAGENS DE ERRO COMUNS NO PVA Para empresas com prejuzo fiscal, tanto no lucro real quanto anual, comum ocorrer os erros abaixo:

O prejuzo fiscal aps as compensaes do perodo deve ser igual ao valor registrado na conta referente ao prejuzo fiscal do prprio perodo na parte B do e-Lalur

A base de clculo negativa antes da compensao de BC negativa de perodos anteriores deve ser igual ao valor registrado na conta referente base de clculo negativa do prprio perodo na parte B do e-Lacs

Isso ocorre porque no foi corretamente informado o valor de prejuzos a serem compensados em perodos seguintes no registro M410. Salientamos que no caso de apurao trimestral, o PVA sempre ir mostrar o erro no primeiro trimestre, independente do trimestre em