ECF – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL A ECF é obrigatória.

Por isso, preparar-se é essencial.

ECF – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL

Instituída pela MP 627/13 – convertida na lei 12.973/2014;

Normatizada pela IN 1.422/2013;

Manual de Orientação do Leiaute aprovado pelo Ato Declaratório Executivo COFIS 43/2015;

A ECF é uma obrigação acessória do SPED que apresenta informações contábeis e fiscais das empresas;

Envolve todas as operações que influenciam a composição da base de cálculo e o valor devido do IRPJ e da CSLL.

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Fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014

Dispensa da DIPJ...

...e do LALUR em meio físico

Fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014. Dispensa da DIPJ, e; LALUR – Livro de Apuração do Lucro Real em meio físico.

ECF – Início da Obrigatoriedade

ECF – Quem está obrigado?

Todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, tributadas pelo:

Lucro Real, Presumido e Arbitrado;

Imunes e Isentas que foram obrigadas a EFD Contribuições durante o ano de 2014;

Sociedades em Conta de Participação (SCP);

Exceto:

As pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional;

Órgãos públicos, Autarquias e as Fundações públicas;

Pessoa Jurídica Inativa de que trata a IN 1.306/2012;

Imunes e Isentas que NÃO tenham sido obrigadas a apresentar a EFD Contribuições durante o ano de 2014.

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ECF – Prazo e Assinatura

Prazo: último dia útil do mês de setembro;

Casos de extinção, cisão, fusão ou incorporação até o último dia útil do mês subsequente ao do evento.

São obrigatórias duas assinaturas digitais: uma do contabilista e uma da pessoa jurídica;

Para o contabilista só podem ser utilizados certificados digitais de pessoa física (e-PF ou e-CPF);

Para a assinatura da pessoa jurídica, poderá ser utilizado certificado digital válido (do tipo A1 ou A3);

1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres); 2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da IN 944/2009, com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB.

Maiores informações no registro 0930 do manual ECF.

ECF – Multas pela entrega fora do prazo

LUCRO REAL

0,25% por mês-calendário ou fração do lucro líquido antes do IR e da CS, no período a que se refere a apuração, limitada a 10%;

Limitada em R$ 100.000,00 para as PJs que no ano-calendário anterior tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ 3.600.000,00, e;

R$ 5.000.000,00 para as pessoas jurídicas que não se enquadrarem na hipótese anterior;

3%, não inferior a R$ 100,00, do valor omitido, inexato ou incorreto.

Art. 6º IN 1.422/13 Art. 8º-A Decreto-Lei 1.598/77

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ECF – Multas pela entrega fora do prazo

DEMAIS EMPRESAS (qualquer sistemática que NÃO o Lucro Real)

R$ 500,00 por mês-calendário ou fração:

Pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade; Imunes ou isentas; Última declaração apresentada tenham apurado pelo lucro presumido

ou pelo Simples Nacional.

R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração às demais pessoas jurídicas que não se enquadram no item anterior;

Por omissão, informações inexatas ou incompletas, 3% não inferior a R$ 100,00, do valor das transações comerciais ou das operações financeiras.

Parágrafo único do art. 6º IN 1.422/13 Art. 57 Medida Provisória 2.158-35/01

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ECF versus ECD (SPED Contábil)

A ECF recupera do arquivo da ECD (validado e assinado) informações de plano de contas, mapeamento, saldos das contas, Balanço Patrimonial e DRE;

Para este procedimento primeiro deve ser criada uma ECF no próprio Programa Validador e Assinador (PVA) ou importar um arquivo da ECF para dentro do PVA, depois disso é possível prosseguir com a recuperação dos dados do arquivo da ECD.

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ECD (SPED Contábil) – Lucro Presumido

IN 1.420/13 dispõe sobre a ECD.

Em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014 ficam obrigadas a adotar a ECD as PJs tributadas com base no LUCRO PRESUMIDO que:

distribuírem a título de lucros, sem incidência do IRRF, parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita.

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ECD (SPED Contábil) – Lucro Presumido

Exemplo:

Receita Bruta 1º trimestre 2014 2.000.000,00

Demais Resultados 100.000,00

(=) Lucro Presumido do IRPJ 8% (base de cálculo) 260.000,00

(-) IRPJ (260.000,00 x 15%) + (Adicional 260.000,00 - 60.000,00 x 10%) 59.000,00

(-) CSLL (lucro presumido 12% = BC 340.000,00 x 9%) 30.600,00

(-) PIS (2.000.000,00 x 0,65%) 13.000,00

(-) COFINS (2.000.000,00 x 3%) 60.000,00

(=) Lucros a distribuir 97.400,00

Os impostos e contribuições considerados no cálculo são: IRPJ, CSLL, PIS e a COFINS. Publicado em : http://www1.receita.fazenda.gov.br/Sped/noticias/2015/junho/noticia-15062015b.htm

Lucros distribuídos acima de R$ 97.400,00 no primeiro trimestre de 2014 a Pessoa Jurídica será obrigada a entregar também a ECD para todo o ano calendário de 2014.

ECD (SPED Contábil) – Lucro Presumido

Vantagens para as empresas que entregarem o SPED Contábil:

Livros Diário e Razão na versão digital;

Não há necessidade de deslocamento até a Junta Comercial para autenticação dos livros;

Recuperação das informações de plano de contas, saldos das contas, mapeamento, Balanço Patrimonial e DRE de forma automatizada para o arquivo da ECF.

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ECF – Estrutura dos Blocos

Recupera no PVA da ECF as informações do arquivo da ECD (SPED Contábil) validado e assinado.

Recupera da ECD informações do plano de contas e os saldos mensais. C

E

Recupera da ECF anterior os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS). Calcula os saldos contábeis de acordo com o período de apuração do tributo.

PVA da ECF recupera do arquivo da ECD validado e assinado.

Recupera no PVA os saldos finais do arquivo da ECF 2014, ou seja, somente a partir do arquivo 2015(entregue 2016) que será recuperado os saldos finais de 2014 e assim sucessivamente.

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ECF – Estrutura dos Blocos

Associar o plano de contas da empresa com o novo plano de contas referencial da Receita Federal

Mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial. J

Saldos das contas patrimoniais e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as contas referenciais.

K

L BP, DRE e apura o lucro líquido da pessoa jurídica tributada pelo lucro real.

Balanço Patrimonial e DRE na visão do plano de contas da empresa

Balanço Patrimonial e DRE na visão do plano de contas referencial e Lucro líquido.

PVA da ECF recupera do arquivo da ECD validado e assinado.

PVA da ECF recupera do arquivo da ECD validado e assinado.

PVA da ECF recupera do arquivo da ECD validado e assinado.

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ECF – Estrutura dos Blocos

Adições (por conta contábil) Exclusões (por conta contábil)

Livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da PJ tributada pelo lucro real - partes A e B.

M

Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).

N

P Balanço Patrimonial, DRE e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.

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ECF – Estrutura dos Blocos

Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

T

Balanço Patrimonial, DRE das imunes ou isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a CSLL quando forem obrigadas.

U

Isenção/redução do IRPJ;

Operações com o exterior;

Comércio Eletrônico;

Royalties;

Pesquisa e inovação tecnológica;

Zona Franca de Manaus;

Áreas de livre comércio.

Apresenta informações econômicas da pessoa jurídica. X

ECF – Estrutura dos Blocos

Apresenta informações gerais da PJ

Y

Operações com o exterior;

Receita por atividade econômica;

IRRF/CSLL retidos na fonte;

Doações campanhas eleitorais;

Informação de sócios, dirigentes e conselheiros;

Equivalência patrimonial;

Fundos de investimentos;

Participações em consórcio de empresas;

Situações de fusão, cisão ou incorporação;

Adoção inicial da lei 12.973/14;

Optantes do PAES e REFIS;

Outras Informações.

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ECD (SPED Contábil) – Mapeamento do Plano de Contas

Associar o plano de contas contábil da empresa com o novo plano de contas referencial.

CAIXA Classificação

contábil 1.1.01.01

CAIXA Classificação referencial

1.01.01.01.01

DE PARA

VISÃO DA EMPRESA VISÃO DO FISCO

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Plano de Contas Referencial – Onde encontrar?

Para saber mais e obter o conteúdo completo* sobre a ECF – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL, acesse:

http://materiais.wk.com.br/ecf-escrituracao-contabil-fiscal-

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* Lei 12.973/14 Breve histórico da apuração do lucro real IN 1515/14 – Diferenças no Ativo e no Passivo (art. 160 à 169) Demonstrativo das diferenças na adoção inicial da Lei 12.973/14 Ações práticas para atendimento da ECF

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