Escrituração Contábil Fiscal - ECF

Junho de 2015

1. Escrituração Contábil Fiscal – ECF – O que é2. ECF – Legislação Básica3. ECF - Obrigatoriedade4. ECF - Prazos para Apresentação 5. ECF - Assinatura6. ECF - Retificação7. ECF – Recuperação da ECD8. ECF – Recuperação da ECF Anterior9. ECF – Tabelas Dinâmicas10. ECF - Leiaute

Sumário da apresentação

1. Escrituração Contábil Fiscal – ECF – O que é

• A ECF substitui a DIPJ a partir do ano-calendário 2014 para as PJ tributadas pelos lucros real, presumido ou arbitrado, e para as imunes e isentas.

• Para as empresas que são obrigadas a entregar a ECD... A ECF partirá das contas e saldos da ECD para apuração

do IRPJ e da CSLL.

• Para as empresas tributadas pelo lucro real... A ECF compõe o e-Lalur e o e-Lacs.

• Na ECF também são reproduzidas... As informações econômicas e gerais previstas na DIPJ

1. Escrituração Contábil Fiscal – ECF – O que é

A ECF abrange grandes blocos de informações, principalmente:

1. A vinculação do plano contábil do contribuinte com o plano referencial da RFB (para isso há a recuperação de saldos das contas patrimoniais da ECD e, se houver, a vinculação já informada na ECD no registro I051)

2. As informações constantes na antiga DIPJ (incluindo fichas de informações gerais e econômico-fiscais)

3. O e-Lalur e e-Lacs (Além da apuração das bases de cálculo do IRPJ e CSLL, que existiam na DIPJ nas fichas 09 e 17, há o controle das contas da parte B e seus saldos)

4. Mecanismos para controle fiscal dos ajustes contábeis, considerando a extinção do Fcont, principalmente ajustes no Lalur e ficha Y665 de adoção inicial (na ECD haverá um livro razão auxiliar para controle de subcontas)

2. ECF – Legislação Básica

• IN RFB nº 1.422, de 19 de dezembro de 2013, alterada pelas IN RFB nº 1.489, de 13 de agosto de 2015, e IN RFB nº 1.524, de 8 de dezembro de 2014, que dispõe sobre a Escrituração Contábil Fiscal (ECF).

• Ato Declaratório Executivo Cofis nº 43, de 25 de maio de 2015, que dispõe sobre o Manual de Orientação do Leiaute da ECF.

3. ECF – Obrigatoriedade

• PJ tributadas pelos lucros real, presumido ou arbitrado.

• Imunes e isentas obrigadas a entregar a EFD-Contribuições.

• SCP

Observação: Para as empresas tributadas pelo lucro presumido e imunes/isentas obrigadas a entregar a ECD, será exigida a recuperação da ECD na ECF.

4. ECF – Prazo para Apresentação

• Regra Geral: até o último dia útil do mês de setembro do ano-calendário posterior ao da escrituração.

• Situações especiais:

• de janeiro a agosto: até o último dia útil do mês de setembro do ano-calendário da escrituração.

• de setembro de dezembro: até o último dia útil do mês subsequente ao do evento.

5. ECF – Assinatura

• Poderão assinar a ECF, com certificado digital válido (do tipo A1 ou A3):

O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento.

O representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução Normativa RFB no 944, de 2009, com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB.

6. ECF – Retificação

• Retificação em até 5 anos.

• Se retificar a ECF de um ano anterior, poderá ser necessário retificar as ECF dos anos posteriores.

Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do ano-calendário 2014. Nesse caso, a empresa pode ter que retificar as ECF dos anos-calendário 2015 e 2016.

7. ECF – Recuperação da ECD

• Criar ou importar a ECF• Recuperar a ECD

8. ECF – Recuperação da ECF Anterior

• A partir do ano-calendário 2015.• Recuperar a ECF no ano anterior.

9. ECF – Tabelas Dinâmicas

• Tabelas dinâmicas: Código da Linha Descrição Vigência (data de início e data fim) Tipo (rótulo, editável, cálculo alterável e

cálculo não alterável) Formato (numérico, número com sinal) Fórmula: desenvolvimento de funções para

fórmulas.

• Módulo gerencial: Sped tabelas

10. ECF – Leiaute

Bloco 0

Bloco C

Bloco E

Bloco J Bloco K

Bloco L

Bloco M

Bloco N

Bloco P

Bloco T

Bloco U

Bloco X

Bloco Y

Bloco 9

ECF – Blocos

o Bloco 0 – Abertura e identificaçãoo Bloco C – Informações recuperadas da ECDo Bloco E – Informações recuperadas da ECF anterior e

cálculo fiscal dos dados recuperados da ECDo Bloco J – Plano de contas e mapeamentoo Bloco K – Saldos das contas contábeis e referenciaiso Bloco L – Lucro real – Demonstraçõeso Bloco M – e-Lalur e e-Lacso Bloco N – Cálculo do IRPJ e da CSLLo Bloco P – Lucro presumidoo Bloco T – Lucro arbitradoo Bloco U – Imunes ou isentaso Bloco X – Informações econômicaso Bloco Y – Informações geraiso Bloco 9 – Encerramento

ECF – Bloco 0

0000(Ficha 01)

0 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica

0001 1 Abertura do Bloco 0 

0010(Ficha 01)

2 Parâmetros de Tributação 

0020(Ficha 01)

2 Parâmetros Complementares 

0030(Ficha 02)

2 Dados Cadastrais  

0035 2 Identificação das SCP

0930 2 Identificação dos Signatários da ECF 

0990 1 Encerramento do Bloco 0 

ECF – Campos dos Registros do Bloco 0

Bloco 0

ECF – Bloco C

C001 1Abertura do Bloco C – Informações Recuperadas da ECD

C040 2Identificador da ECD

C050 3Plano de Contas da ECD

C051 4Plano de Contas Referencial

C053 4Subcontas Correlatas

C1003 Centro de Custos

C1503

Identificação do Período dos Saldos Periódicos das Contas Patrimoniais

C155 4 Detalhes dos Saldos Contábeis das Contas Patrimoniais

ECF – Bloco C

C157 5 Transferência de Saldos do Plano de Contas Anterior

C350 3 Identificação da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

C355 4 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

C990 1 Encerramento do Bloco C 

ECF – Campos dos Registros do Bloco C

Bloco C

ECF – Bloco E

E001 1Abertura do Bloco E – Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD

E010 2 Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior  

E015 3 Contas Contábeis Mapeadas  

E020 2 Saldos Finais das Contas da Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior

E030 2 Identificação do Período

E155 3 Detalhes dos Saldos Contábeis Calculados com Base nas ECD

E355 3 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

E990 1 Encerramento do Bloco E 

ECF – Campos dos Registros do Bloco E

Bloco E

ECF – Bloco J

J001 1 Abertura do Bloco J – Plano de Contas e Mapeamento

J050 2 Plano de Contas do Contribuinte

J051 3 Plano de Contas Referencial

J053 3 Subcontas Correlatas

J100 2 Centro de Custos 

J990 1 Encerramento do Bloco J 

ECF – Campos dos Registros do Bloco J

Bloco J

ECF – Bloco K

K001 1 Abertura do Bloco K – Saldos das Contas Contábeis e Referenciais

K030 2Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário

K155 3 Detalhes dos Saldos Contábeis (Depois do Encerramento do Resultado do Período)

K156 4 Mapeamento Referencial do Saldo Final  

K355 3 Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento

K356 4Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas de Resultado Antes do Encerramento

K990 1 Encerramento do Bloco K 

ECF – Campos dos Registros do Bloco K

Bloco K

ECF – Bloco L

L001 1 Abertura do Bloco L – Lucro Real

L030 2Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário

L100(36 e 37) 3 Balanço Patrimonial

L200 3 Método de Avaliação do Estoque Final

L210(04A) 3 Informativo da Composição de Custos

L300(05 e 06) 3 Demonstração do Resultado do Exercício

L990 1 Encerramento do Bloco L 

ECF – Campos dos Registros do Bloco L

Bloco L

ECF – Bloco M

M001 1Abertura do Bloco M – Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs)

M010 2 Identificação da Conta na Parte B e-Lalur e do e-Lacs

M030 2Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

M300(09) 3 Lançamentos da Parte A do e-Lalur

M305 4 Conta da Parte B do e-Lalur

M310 4 Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lalur.

M312 5 Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil

M315 4 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento

ECF – Bloco M

M350(17) 3 Lançamentos da Parte A do e-Lacs

M355 4 Conta da Parte B do e-Lacs

M360 4 Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lacs.

M362 5 Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil

M365 4 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento

M410 3 Lançamentos na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs Sem Reflexo na Parte A

M415 4 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento

M500 3 Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs

M990 1 Encerramento do Bloco M

ECF – Campos dos Registros do Bloco M

Bloco M

ECF – Bloco N

N001 1 Abertura do bloco N – Cálculo do IRPJ e da CSLL 

N030 2Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

N500 3 Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos

N600(08) 3 Demonstração do Lucro da Exploração

N610(10) 3 Cálculo da Isenção e Redução do Imposto sobre

Lucro RealN615(27) 3 Informações da Base de Cálculo de Incentivos

FiscaisN620

(11) 3 Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa

ECF – Bloco N

N630(12) 3 Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real

N650 3 Base de Cálculo da CSLL Após Compensações das Bases de Cálculo Negativa

N660(16) 3 Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa

N670(17) 3 Cálculo da CSLL Com Base no Lucro Real

N990 1 Encerramento do Bloco N 

ECF – Campos dos Registros do Bloco N

Bloco N

ECF – Bloco P

P001 1 Abertura do Bloco P – Lucro Presumido 

P030 2Identificação dos Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido

P100(36 e 37) 3 Balanço Patrimonial

P130(13) 3 Demonstração das Receitas Incentivadas do

Lucro PresumidoP150 3 Demonstração do Resultado P200

(14) 3 Apuração da Base de Cálculo do Lucro Presumido

P230(14) 3 Cálculo da Isenção e Redução do Lucro

Presumido

ECF – Bloco P

P300(14) 3 Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido

P400(18) 3 Apuração da Base de Cálculo da CSLL com

Base no Lucro PresumidoP500

(18) 3 Cálculo da CSLL com Base no Lucro Líquido 

P990 1 Encerramento do Bloco P 

ECF – Campos dos Registros do Bloco P

Bloco P

ECF – Bloco T

T001 1 Abertura do Bloco T – Lucro Arbitrado

T030 2Identificação dos Período e Forma de Apuração do IRPJ e CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado

T120(15) 3 Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base

no Lucro ArbitradoT150

(15) 3 Cálculo do Imposto de Renda com Base no Lucro Arbitrado

T170(18) 3 Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base

no Lucro ArbitradoT181(18A) 3 Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado

T990 1 Encerramento do Bloco T 

ECF – Campos dos Registros do Bloco T

Bloco T

ECF – Bloco U

U001 1 Abertura do Bloco U – Imunes e Isentas 

U030 2Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IPRJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas

U100 3 Balanço Patrimonial

U150 3 Demonstração do Resultado

U180 3 Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes ou Isentas

U182(18B) 3 Cálculo da CSLL das Empresas Imunes ou

IsentasU990 1 Encerramento do Bloco U

 

ECF – Campos dos Registros do Bloco U

Bloco U

ECF – Bloco X

X001 1 Abertura do Bloco X – Informações Econômicas

X280(28) 2 Atividades Incentivadas - PJ em Geral

X291(29A) 2

Operações com o Exterior - Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida.

X292(29B) 2 Operações com o Exterior - Pessoa Não Vinculada/

Não Interposta/País sem Tributação Favorecida

X300(30) 2 Operações com o Exterior - Exportações (Entradas

de Divisas)X310

(31) 3 Operações com o Exterior - Contratantes das Exportações

X320(32) 2 Operações com o Exterior - Importações (Saídas

de Divisas)X330

(33) 3 Operações com o Exterior - Contratantes das Importações

ECF – Bloco X

X340 2 Identificação da Participação no Exterior

X350 3 Participações no Exterior - Resultado do Período de Apuração

X351 2 Demonstrativo de Resultados e de Imposto a Pagar no Exterior

X352 2Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermédio de Coligadas em Regime de Caixa

X353 2 Demonstrativo de Consolidação

X354 2 Demonstrativo de Prejuízos Acumulados

X355 2 Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas

X356 2 Demonstrativo de Estrutura Societária

ECF – Bloco X

X390(39) 2 Origem e Aplicação de Recursos - Imunes ou

IsentasX400

(40) 2 Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação – Informações das Vendas

X410(41) 2 Comércio Eletrônico – Informação de

Homepage/ServidorX420

(42 e 44) 2 Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficiários do Brasil e do Exterior

X430(43) 2 Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e

Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior X450

(45) 2 Pagamentos/Remessas Rels. a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior

X460(46) 2 Inovação Tecnológica e Desenvolvimento

TecnológicoX470

(47) 2 Capacitação de Informática e Inclusão Digital

ECF – Bloco X

X480(48) 2

Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resíduos Sólidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpíadas

X490(49) 2 Pólo Industrial de Manaus e Amazônia Ocidental

X500(50) 2 Zonas de Processamento de Exportação (ZPE)

X510(51) 2 Áreas de Livre Comércio (ALC)

X990 1 Encerramento do Bloco X 

ECF – Campos dos Registros do Bloco Y

Bloco Y

ECF – Bloco Y

Y001 1 Abertura do Bloco Y – Informações Gerais

Y520(52 e 53) 2 Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não

ResidentesY540(54) 2 Discriminação da Receita de Vendas dos

Estabelecimentos por Atividade EconômicaY550(55) 2 Vendas a Comercial Exportadora com Fim

Específico de ExportaçãoY560(56) 2 Detalhamento das Exportações da Comercial

ExportadoraY570(57) 2 Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos

na FonteY580(58) 2 Doações a Campanhas Eleitorais

Y590(59) 2 Ativos no Exterior

ECF – Bloco Y

Y600(60) 2 Identificação de Sócios ou Titular

 Y611(61A) 2 Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou

TitularY612(61B) 2 Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros - Imunes

ou IsentasY620(62) 2 Participações Avaliadas pelo Método de

Equivalência PatrimonialY630(63) 2 Fundos/Clubes de Investimento

Y640(64) 2 Participações em Consórcios de Empresas

Y650(65) 3 Participantes do Consórcio

 Y660(66) 2 Dados de Sucessoras

ECF – Bloco Y

Y665 2 Demonstrativo das Diferenças na Adoção InicialY671(67A) 2 Outras Informações

 Y672(67B) 2 Outras Informações (Lucro Presumido ou Lucro

Arbitrado)Y680(68) 2 Mês das Informações de Optantes pelo Refis (Lucro

Real, Presumido e Arbitrado)Y681(68A) 3 Informações de Optantes pelo Refis (Lucro Real,

Presumido e Arbitrado)Y682(68B) 2 Informações de Optantes pelo Refis - Imunes ou

IsentasY690(69) 2 Informações de Optantes pelo Paes

Y800 2 Outras Informações 

Y990 1 Encerramento do Bloco Y 

ECF – Campos dos Registros do Bloco 9

Bloco 9

ECF – Bloco 9

9001 1 Abertura do Bloco 9 

9100 2 Avisos da Escrituração 

9900 2 Registros do Arquivo 

9099 1 Encerramento do Bloco 9 

9999 0 Encerramento do Arquivo Digital 

Programa da ECF

José Jayme Moraes JuniorSupervisor Nacional da ECD e da ECF

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