DIREITO

TRIBUTÁRIO

Prof. Marcello Leal

Tributos Federais

IRPJ – Parte V

1

Lucro Presumido

ESPÉCIES DE ATIVIDADES Percentuais

sobre a receita

Revenda a varejo de combustíveis e gás natural 1,6%

Venda de mercadorias ou produtos Transporte de cargas Atividades imobiliárias (compra, venda, loteamento, incorporação e

construção de imóveis) Serviços hospitalares Atividade Rural Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante Outras atividades não especificadas (exceto prestação de serviços)

8 %

Lucro Presumido

ESPÉCIES DE ATIVIDADES Percentuais

sobre a receita

Serviços de transporte (exceto o de cargas)

Serviços gerais com receita bruta até R$ 120.000/ano – ) Esta regra

não se aplica às pessoas jurídicas que prestam serviços hospitalares e

de transporte, bem como às sociedades prestadoras de serviços de

profissões legalmente regulamentadas (Lei 9.250/1995, artigo 40,

parágrafo único).

16%

Lucro Presumido

ESPÉCIES DE ATIVIDADES Percentuais

sobre a receita

Serviços profissionais (Sociedades Simples - SS, médicos, dentistas, advogados, contadores, auditores, engenheiros, consultores, economistas, etc.)

Intermediação de negócios Administração, locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos Serviços de construção civil, quando a prestadora não empregar

materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra (ADN Cosit 6/97).

Serviços em geral, para os quais não haja previsão de percentual específico

32%

Formas de Apuração do IRPJ

IRPJ

Lucro Real

Anual Trimestral

Presumido Arbitrado

Não seria mensal?

Lucro Presumido

Aprofundando o que já vimos sobre Lucro Presumido

Quem poderá optar pelo lucro presumido

Apuração do Lucro Presumido

Opção pelo Lucro Presumido

Demais receitas e outros resultados

Contabilidade ou livro caixa

Exercícios de Fixação

Formas de Apuração do IRPJ

Quem está obrigado ao Lucro Real?

Lei 9.718/98, Art. 14. Estão obrigadas à apuração do lucro real as

pessoas jurídicas:

I - cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite

de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou proporcional

ao número de meses do período, quando inferior a 12 (doze) meses;

(Redação dada pela Lei nº 12.814, de 2013) (Vigência)

Formas de Apuração do IRPJ

Quem está obrigado ao Lucro Real?

Lei 9.718/98, Art. 14. Estão obrigadas à apuração do lucro real as

pessoas jurídicas:

I - cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite

de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou proporcional

ao número de meses do período, quando inferior a 12 (doze) meses;

(Redação dada pela Lei nº 12.814, de 2013) (Vigência)

Formas de Apuração do IRPJ

Quem está obrigado ao Lucro Real? II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta; III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;

Formas de Apuração do IRPJ

Quem está obrigado ao Lucro Real? V - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2° da Lei n° 9.430, de 1996; VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring). VII - que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.(Incluído pela Lei nº 12.249, de 2010)

Formas de Apuração do IRPJ

Obrigações Acessórias

As empresas que optarem pelo lucro presumido não estão obrigadas a

possuir escrituração contábil detalhada de suas receitas (apesar de lhe

ser facultado e até desejável);

Nesse caso, as empresas deverão manter Livro Caixa, no qual deverá

ser escriturada toda movimentação financeira, inclusive bancária,

podendo ser escriturado por processamento de dados.

A escrituração poderá ser mensal, desde que se reporte à

movimentação diária.

Formas de Apuração do IRPJ

Obrigações Acessórias

Lei 8.981/95, Art. 45. A pessoa jurídica habilitada à opção pelo regime

de tributação com base no lucro presumido deverá manter:

I - escrituração contábil nos termos da legislação comercial;

II - Livro Registro de Inventário, no qual deverão constar registrados os

estoques existentes no término do ano-calendário abrangido pelo

regime de tributação simplificada;

Formas de Apuração do IRPJ

Obrigações Acessórias

III - em boa guarda e ordem, enquanto não decorrido o prazo

decadencial e não prescritas eventuais ações que lhes sejam

pertinentes, todos os livros de escrituração obrigatórios por legislação

fiscal específica, bem como os documentos e demais papéis que

serviram de base para escrituração comercial e fiscal.

Parágrafo único. O disposto no inciso I deste artigo não se aplica à

pessoa jurídica que, no decorrer do ano-calendário, mantiver livro

Caixa, no qual deverá estar escriturado toda a movimentação

financeira, inclusive bancária.

Lucro Presumido

Lucro Presumido

Formas de Apuração do IRPJ

Opção Pelo Lucro Presumido

Lei 9.718/98, Art. 13. A pessoa jurídica cuja receita bruta total no ano-calendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou a R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido. (Redação dada pela Lei nº 12.814, de 2013) (Vigência) § 1° A opção pela tributação com base no lucro presumido será definitiva em relação a todo o ano-calendário.

Formas de Apuração do IRPJ

Opção Pelo Lucro Presumido

RIR, art. 516, § 4º A opção de que trata este artigo será manifestada com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário (Lei nº 9.430, de 1996, art. 26, § 1º). § 5º O imposto com base no lucro presumido será determinado por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário, observado o disposto neste Subtítulo (Lei nº 9.430, de 1996, arts. 1º e 25).

Formas de Apuração do IRPJ

Apuração do Lucro Presumido

As pessoas jurídicas podem optar pelo recolhimento mensal do lucro

presumido ou através de cota única, paga trimestralmente, desde que

no intervalo seja ajustado o valor efetivamente devido no último mês

do trimestre.

O pagamento mensal do lucro presumido deverá ser feito via DARF

com o código 2089.

Formas de Apuração do IRPJ

Apuração do Lucro Presumido

Formas de Apuração do IRPJ

Base de Cálculo do Lucro Presumido

Receita Bruta decorrente da atividade

Rendimentos e resultados líquidos

auferidos em aplicações financeiras

Resultado positivo de receitas não operacionais

Rendimentos auferidos nas operações de mútuo entre PJs controladoras, coligadas ou interligadas

Receita de locação de imóvel

Juros sobre capital próprio decorrente de investimento em outra

PJ

Ganho auferidos em operações de cobertura

(hedge) em bolsa de valores

Juros (SELIC) para títulos federais sobre tributos a serem compensados ou

restituídos

Dentre outras... Ler art. 521,

RIR