prof. antonio zanin1 apuraÇÃo de irpj e csll tributos prof. antonio zanin

Prof. Antonio Zanin 1

APURAÇÃO DE IRPJ E CSLLAPURAÇÃO DE IRPJ E CSLL

TRIBUTOSTRIBUTOS

Prof. Antonio ZaninProf. Antonio Zanin

Prof. Antonio Zanin 2

NecessidadeNecessidade• Diante da complexidade do sistema Diante da complexidade do sistema

tributário Brasileiro, não só se faz necessário tributário Brasileiro, não só se faz necessário efetuar o recolhimento dos tributos, mas efetuar o recolhimento dos tributos, mas também efetuar uma avaliação e também efetuar uma avaliação e acompanhamento para que não permitamos acompanhamento para que não permitamos a empresa ser penalizada pelo não a empresa ser penalizada pelo não recolhimento, pelo recolhimento errado ou recolhimento, pelo recolhimento errado ou pelo não cumprimento das obrigações pelo não cumprimento das obrigações acessórias, o que onera os resultados das acessórias, o que onera os resultados das empresas.empresas.

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Pontos principais para apuração do Pontos principais para apuração do Lucro RealLucro Real

1. Balanço e Demonstração de Resultado

para a Apuração do Lucros Real

2. Formalização da escrita contábil e fiscal

3. Livro de Apuração do Lucro Real - LALUR

4. Adições e Exclusões

5. Retenções de IRF, CSLL, PIS e COFINS

6. Preenchimento e prazos para entrega da DCTF

7. Preenchimento e prazos para entrega da DACON

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Pontos principais para Auditoria Pontos principais para Auditoria FiscalFiscal

08. Preenchimento e prazos para entrega das DIRPJ

09. CSLL, PIS E COFINS no Lucro Real 10. Incentivos Fiscais11. Doações12. Equivalência Patrimonial13. Apuração do ICMS e IPI

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Planejamento de AuditoriaPlanejamento de Auditoria

37 normas emitidas por hora no 37 normas emitidas por hora no Brasil no ano de 2.004 (Federais, Brasil no ano de 2.004 (Federais,

Estaduais e Municipais)Estaduais e Municipais)

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Guias de Recolhimento, DARF e Guias de Recolhimento, DARF e OutrosOutros

Analisar as guias de recolhimentos e Analisar as guias de recolhimentos e a efetivação dos pagamentos.a efetivação dos pagamentos.

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1. Balanço Patrimonial1. Balanço Patrimonial

• As provisões foram efetuadas dentro das As provisões foram efetuadas dentro das normas?normas?

• As Variações Cambiais foram As Variações Cambiais foram reconhecidas?reconhecidas?

• Os contratos de empréstimos foram Os contratos de empréstimos foram atualizados?atualizados?

• As vendas a prazo pós-fixadas foram As vendas a prazo pós-fixadas foram reconhecidas?reconhecidas?

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• Todos os créditos de impostos diretos e Todos os créditos de impostos diretos e indiretos foram reconhecidos?indiretos foram reconhecidos?

• As contingências ativas e passivas foram As contingências ativas e passivas foram reconhecidas?reconhecidas?

• A depreciação, exaustão e amortização A depreciação, exaustão e amortização foram reconhecidas adequadamente?foram reconhecidas adequadamente?

• Existem contas correntes com saldo Existem contas correntes com saldo negativo?negativo?

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• Os juros sobre empréstimos foram Os juros sobre empréstimos foram reconhecidos?reconhecidos?

• Os juros sobre debêntures foram Os juros sobre debêntures foram reconhecidos?reconhecidos?

• Os juros sobre capital Próprio foram Os juros sobre capital Próprio foram reconhecidos?reconhecidos?

• Houve realização de Reserva de Houve realização de Reserva de Reavaliação?Reavaliação?


• Regime de Competência versus regime de Regime de Competência versus regime de CaixaCaixa

• Reconhecimento da ReceitaReconhecimento da Receita• Passivo FictícioPassivo Fictício• Critérios de Avaliação de EstoquesCritérios de Avaliação de Estoques• ProvisõesProvisões• Tributos e multas por infraçõesTributos e multas por infrações

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1. Demonstração de Resultados1. Demonstração de Resultados

Provisão para fériasProvisão para fériasProvisão para 13º. SalárioProvisão para 13º. SalárioProvisão para Imposto de RendaProvisão para Imposto de RendaMultasMultasJuros de moraJuros de moraLeasingLeasingRemuneração de administradoresRemuneração de administradores

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Benefícios a empregadosBenefícios a empregadosDespesas de propaganda e publicidadeDespesas de propaganda e publicidadeAmostrasAmostrasPrêmios e incentivosPrêmios e incentivosBrindesBrindesDespesas financeirasDespesas financeirasJuros sobre o capitalJuros sobre o capital

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Preço de transferênciaPreço de transferênciaCustosCustosRateio de despesasRateio de despesasDespesas não contabilizadasDespesas não contabilizadas““Notas Frias” Caso DNA e Visanet Notas Frias” Caso DNA e Visanet

R$6.000.000,00R$6.000.000,00

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2. Formalização da Escrita Fiscal, 2. Formalização da Escrita Fiscal, Contábil e PrevidenciáriaContábil e Previdenciária

1. Escrituração por processamento eletrônico 1. Escrituração por processamento eletrônico de dadosde dados

2. Livros contábeis e Fiscais Obrigatórios2. Livros contábeis e Fiscais Obrigatórios3. Guarda dos livros (Fiscais, Contábeis e 3. Guarda dos livros (Fiscais, Contábeis e

Societários)Societários)4.Guarda das folhas de pagamentos e 4.Guarda das folhas de pagamentos e

recolhimentos afinsrecolhimentos afins

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3. LALUR3. LALUR

1. Escrituração por processamento eletrônico 1. Escrituração por processamento eletrônico de dadosde dados

2. Assinatura pelos diretores2. Assinatura pelos diretores3. Assinatura pelo contador da época3. Assinatura pelo contador da época4.Guarda 4.Guarda

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4. Adições e exclusões4. Adições e exclusões

• Adições e exclusões temporáriasAdições e exclusões temporárias

• Adições e exclusões permanentesAdições e exclusões permanentes

• Prejuízos FiscaisPrejuízos Fiscais

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Serviços já elencados pela Lei 10.833/03 no Serviços já elencados pela Lei 10.833/03 no artigo 30artigo 30

C.S.L.L. C.S.L.L. 1,00%1,00%PISPIS 0,65%0,65%COFINSCOFINS 3,00%3,00%

IRRFIRRF 1,50%1,50% 6,15%6,15%

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Dispensada a retenção para valores Dispensada a retenção para valores iguais ou inferiores a R$5.000,00.iguais ou inferiores a R$5.000,00.

Ocorrendo mais de um pagamento no Ocorrendo mais de um pagamento no mês a mesma pessoa jurídica, deve:mês a mesma pessoa jurídica, deve:

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Efetuar o somatório de todos os pagamentos Efetuar o somatório de todos os pagamentos efetuados no mês e calcular o valor a ser efetuados no mês e calcular o valor a ser retido pela diferença.retido pela diferença.

Os valores retidos poderão ser deduzidos das Os valores retidos poderão ser deduzidos das contribuições de mesma espécie relativos a contribuições de mesma espécie relativos a fatos geradores ocorridos a partir do mês de fatos geradores ocorridos a partir do mês de retenção.retenção.

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6. Retenções de CSLL, PIS e COFINS

Recolhimento deve ser efetuado até o Recolhimento deve ser efetuado até o último dia útil da semana subseqüente último dia útil da semana subseqüente a quinzena da ocorrência dos fatos a quinzena da ocorrência dos fatos geradores.geradores.

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Multa de 75% sobre a obrigação, ainda Multa de 75% sobre a obrigação, ainda que o recebedor tenha recolhido, há que o recebedor tenha recolhido, há entendimento que a obrigação é do entendimento que a obrigação é do pagador em reter.pagador em reter.

22


Para o auditor fiscal é muito importante a Para o auditor fiscal é muito importante a confirmação do recolhimento e a confirmação do recolhimento e a compensação com o tributo devido.compensação com o tributo devido.

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Apresentar mensalmente;

Empresas sem movimento Anual

24


Conferir os cálculos realizados e recolhimentos efetuados.

Conferir a base de cálculo exclusões e compensações.

25


Atentar para os tipos de situações que dispensam da prestação da informação

Penalidades

Retificações

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Conferir os cálculos realizados e recolhimentos efetuados.

Conferir a base de cálculo exclusões e compensações.

27


Atentar para os tipos de situações que dispensam da prestação da informação

Penalidades

Retificações

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• CálculosCálculos• PreenchimentosPreenchimentos• Impostos a CompensarImpostos a Compensar• Demais aspectos abordados nos itens Demais aspectos abordados nos itens

anterioresanteriores• Datas para entregasDatas para entregas• Despesas indedutíveis Despesas indedutíveis

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• Ágio e DeságioÁgio e Deságio• Cruzar informaçõesCruzar informações• Notas fiscais de serviços e manutenção Notas fiscais de serviços e manutenção • Notas fiscais de propagandaNotas fiscais de propaganda• Antecipação de valoresAntecipação de valores• Aplicações financeirasAplicações financeiras• Depreciação, Amortização e ExaustãoDepreciação, Amortização e Exaustão

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10. CSLL, PIS E COFINS no Lucro Real e no Lucro Presumido

• Base de cálculoBase de cálculo• DedutibilidadesDedutibilidades• Cumulativo e não cumulativoCumulativo e não cumulativo• AlíquotasAlíquotas• Adições e exclusõesAdições e exclusões• Base negativa – compensaçõesBase negativa – compensações• Ágio e DeságioÁgio e Deságio

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10. PIS E COFINS no Lucro Real e no Lucro Presumido

• Juros sobre o Capital PróprioJuros sobre o Capital Próprio• Variações monetáriasVariações monetárias

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11. INCENTIVOS FISCAIS11. INCENTIVOS FISCAIS

• Avaliar os projetos de incentivos fiscaisAvaliar os projetos de incentivos fiscais• Verificar se há efetivamente aprovação para Verificar se há efetivamente aprovação para

o projetoo projeto• Incentivo as exportações Incentivo as exportações • Incentivo a CulturaIncentivo a Cultura• Incentivos regionaisIncentivos regionais• Incentivos a inovação tecnológicaIncentivos a inovação tecnológica

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11. INCENTIVOS FISCAIS11. INCENTIVOS FISCAIS

• Verificar os cálculosVerificar os cálculos• Verificar as verbasVerificar as verbas• Verificar as aplicações e legitimidade das Verificar as aplicações e legitimidade das

notas fiscais apresentadasnotas fiscais apresentadas• Acompanhar a execução do orçamento do Acompanhar a execução do orçamento do

projetoprojeto

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12. Doações

• DedutibilidadeDedutibilidade• ProjetosProjetos• CálculosCálculos• OutrosOutros

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13. Equivalência Patrimonial

• Tributação na declaração definitiva?Tributação na declaração definitiva?• Tributação somente de investimentos Tributação somente de investimentos

efetuados fora do território nacional?efetuados fora do território nacional?• O que é acréscimo patrimonial?O que é acréscimo patrimonial?• O que pode ser distribuído?O que pode ser distribuído?• A equivalência negativa é dedutível?A equivalência negativa é dedutível?• OutrosOutros

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