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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 101/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Dezembro de 2016.
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 610
MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)
ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................. 11
Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 11
1.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 11
1.2. Legislao ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 13
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior ................................................................................................................................................................................................. 13
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................................................................ 14
1.5. Arquivo da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 14
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial ............................................................................................................................................................................................................... 15
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF ................................................................................................................................................................... 15
1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur ........................................................................................................................................................................................................................ 15
1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................ 16
1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo ....................................................................................................................................................................................... 16
1.11. Plano de Contas e Mapeamento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 16
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150) .............................................................................................................................................................................. 17
1.13. Conta Resultado do Exerccio .................................................................................................................................................................................................................................................................. 17
1.14. Retificao da ECF ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 17
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB? .................................................................................................................................................................... 17
1.16. Transformao ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 18
1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores ................................................................................................................................................................................................................................ 18
1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores............................................................................................................................................................................................................... 19
1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP) .............................................................................................................................................................................................. 19
1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial ............................................................................................................................................................................................................... 20
1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados ........................................................................................................................................................................................................................ 20
1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees ............................................................................................................................................................................................................................ 21
1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao ........................................................................................................................................... 21
1.24. CIO (Comit Olmpico Internacional) , RIO 2016 e Empresas Vinculadas ................................................................................................................................................................................................ 22
Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF.......................................................................................................................................................................................................................... 23
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Atualizao: Dezembro de 2016.
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2.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.2. Caractersticas do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 23
2.3. Regras Gerais de Preenchimento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 24
2.3.1. Formato dos Campos .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 24
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) ................................................................................................................................................................................................. 24
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais ............................................................................................................................................................................................ 25
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ........................................................................................................................................................................................... 25
2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo ...................................................................................................................................................................................... 26
2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis ...................................................................................................................................................................................................................... 26
2.4. Cdigos de Identificao ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 26
2.5. Tabelas Externas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 28
2.6. Tabelas Internas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 28
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 28
2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ....................................................................................................................................................................................................................................................... 28
2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos .................................................................................................................................................................................................................................................... 29
Captulo 3 Blocos e Registros da ECF .............................................................................................................................................................................................................................................................. 30
3.1. Blocos do Arquivo ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 30
3.1.2. Tabela de Registros .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 32
3.1.3. Campos dos Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................ 58
3.1.4. Tabelas Externas ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 58
3.1.5. Leiaute dos Registros.................................................................................................................................................................................................................................................................................. 59
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias .................................................................................................................................................................................................................................................... 59
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica.................................................................................................................................................................................................. 59
Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 66
Registro 0010: Parmetros de Tributao ............................................................................................................................................................................................................................................................. 67
Registro 0020: Parmetros Complementares ........................................................................................................................................................................................................................................................ 76
Registro 0021: Parmetros de Identificao dos Tipos de Programa ................................................................................................................................................................................................................... 90
Registro 0030: Dados Cadastrais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 94
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Registro 0035: Identificao das SCP .................................................................................................................................................................................................................................................................. 96
Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF .......................................................................................................................................................................................................................................... 97
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 ........................................................................................................................................................................................................................................................... 101
Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ...................................................................................................................................................................................................................................................... 102
Registro C001: Abertura do Bloco C ................................................................................................................................................................................................................................................................. 102
Registro C040: Identificador da ECD ................................................................................................................................................................................................................................................................ 103
Registro C050: Plano de Contas da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................................... 104
Registro C051: Plano de Contas Referencial ...................................................................................................................................................................................................................................................... 105
Registro C053: Subcontas Correlatas ................................................................................................................................................................................................................................................................. 106
Registro C100: Centro de Custos ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 107
Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas...................................................................................................................................................................................................... 108
Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas ................................................................................................................................................................................................................................ 109
Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior .............................................................................................................................................................................................................. 110
Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ................................................................................................................................................................ 111
Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento .................................................................................................................................................................................... 112
Registro C990: Encerramento do Bloco C ......................................................................................................................................................................................................................................................... 113
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD ......................................................................................................................................................... 114
Registro E001: Abertura do Bloco E .................................................................................................................................................................................................................................................................. 114
Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior ............................................................................................................................................................................................................................. 115
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas ...................................................................................................................................................................................................................................................... 116
Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior .................................................................................................................................................................... 118
Registro E030: Identificao do Perodo ............................................................................................................................................................................................................................................................ 119
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD ................................................................................................................................................................................................ 121
Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento..................................................................................................................................................................................... 122
Registro E990: Encerramento do Bloco E .......................................................................................................................................................................................................................................................... 123
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento ........................................................................................................................................................................................................................................................... 124
Registro J001: Abertura do Bloco J .................................................................................................................................................................................................................................................................... 124
Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ................................................................................................................................................................................................................................................ 125
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Registro J051: Plano de Contas Referencial ....................................................................................................................................................................................................................................................... 129
Registro J053: Subcontas Correlatas .................................................................................................................................................................................................................................................................. 131
Registro J100: Centro de Custos ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 134
Registro J990: Encerramento do Bloco J............................................................................................................................................................................................................................................................ 135
Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais ....................................................................................................................................................................................................................................... 136
Registro K001: Abertura do Bloco K ................................................................................................................................................................................................................................................................. 136
Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio .................................................................................................................................................... 137
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .............................................................................................................................................................. 140
Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .................................................................................................................................................................................................................................. 144
Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................................................................. 146
Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................. 148
Registro K990: Encerramento do Bloco K ......................................................................................................................................................................................................................................................... 150
Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................................ 151
Registro L001: Abertura do Bloco L .................................................................................................................................................................................................................................................................. 209
Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ..................................................................................................................................................... 210
Registro L100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 213
Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ..................................................................................................................................................................................................................................... 216
Registro L210: Informativo da Composio de Custos ...................................................................................................................................................................................................................................... 217
Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ............................................................................................................................................................................................................ 219
Registro L990: Encerramento do Bloco L .......................................................................................................................................................................................................................................................... 222
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) ..................................................................................................... 223
Registro M001: Abertura do Bloco M ................................................................................................................................................................................................................................................................ 223
Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ....................................................................................................................................................................................................... 224
Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 228
Registro M300: Demonstrao do Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................... 231
Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ..................................................................................................................................................................................................................................................... 237
Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ................................................................................................................................................................................... 239
Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 241
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Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 243
Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL ............................................................................................................................................................................................................................ 244
Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs ...................................................................................................................................................................................................................................................... 250
Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs .................................................................................................................................................................................... 252
Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 255
Registro M365: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 257
Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A .................................................................................................................................................................. 258
Registro M415: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 260
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................... 261
Registro M990: Encerramento do Bloco M ........................................................................................................................................................................................................................................................ 263
Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................................... 264
Registro N001: Abertura do Bloco N ................................................................................................................................................................................................................................................................. 264
Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 265
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ................................................................................................................................................................ 268
Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao .................................................................................................................................................................................................................................... 270
Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ................................................................................................................................................................................................ 273
Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos Fiscais .......................................................................................................................................................................................................... 277
Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa ................................................................................................................................................................................................................................ 282
Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................ 284
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa .................................................................................................................................................................... 286
Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................................... 288
Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................... 292
Registro N990: Encerramento do Bloco N ......................................................................................................................................................................................................................................................... 294
Bloco P: Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 295
Registro P001: Abertura do Bloco P .................................................................................................................................................................................................................................................................. 307
Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ....................................................................................................... 308
Registro P100: Balano Patrimonial ................................................................................................................................................................................................................................................................... 310
Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................. 313
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Atualizao: Dezembro de 2016.
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Registro P150: Demonstrativo do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ........................................................................................................................................................................................................... 316
Registro P200: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ..................................................................................................................................................................................... 319
Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................. 321
Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ....................................................................................................................................................................................................................... 323
Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................... 325
Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ..................................................................................................................................................................................................................... 327
Registro P990: Encerramento do Bloco P .......................................................................................................................................................................................................................................................... 329
Bloco Q: Livro Caixa ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 330
Registro Q001: Abertura do Bloco Q ................................................................................................................................................................................................................................................................. 330
Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO PARA O ANO-CALENDRIO 2015/OBRIGATRIO A PARTIR DO ANO-CALENDRIO 2016) .................................................. 331
Registro Q990: Encerramento do Bloco Q ......................................................................................................................................................................................................................................................... 333
Bloco T: Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 334
Registro T001: Abertura do Bloco T .................................................................................................................................................................................................................................................................. 343
Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado ......................................................................................................... 344
Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado ...................................................................................................................................................................................... 346
Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado......................................................................................................................................................................................................................... 348
Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................................... 350
Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ....................................................................................................................................................................................................................... 352
Registro T990: Encerramento do Bloco T .......................................................................................................................................................................................................................................................... 354
Bloco U: Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 355
Registro U001: Abertura do Bloco U ................................................................................................................................................................................................................................................................. 359
Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................................................. 360
Registro U100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 362
Registro U150: Demonstrao do Resultado ...................................................................................................................................................................................................................................................... 366
Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas ...................................................................................................................................................................................................................... 369
Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas ............................................................................................................................................. 371
Registro U990: Encerramento do Bloco U ......................................................................................................................................................................................................................................................... 373
Bloco W: Declarao Pas a Pas (Country by Country Report) ........................................................................................................................................................................................................................ 374
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Registro W001: Abertura do Bloco W ............................................................................................................................................................................................................................................................... 376
Registro W100: Informaes sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante Declarao Pas-a-Pas ................................................................................................................................................ 378
Registro W200: Declarao Pas-a-Pas ............................................................................................................................................................................................................................................................. 391
Registro W250: Declarao Pas-a-Pas Entidades Integrantes ....................................................................................................................................................................................................................... 403
Registro W300: Observaes Adicionais Declarao Pas-a-Pas ................................................................................................................................................................................................................... 410
Registro W990: Encerramento do Bloco W ....................................................................................................................................................................................................................................................... 413
Bloco X: Informaes Econmicas .................................................................................................................................................................................................................................................................... 414
Registro X001: Abertura do Bloco X ................................................................................................................................................................................................................................................................. 414
Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ..................................................................................................................................................................................................................................... 415
Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ................................................................................................................................................... 425
Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ..................................................................................................................................... 428
Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) .............................................................................................................................................................................................. 430
Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes ...................................................................................................................................................................................................... 442
Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ................................................................................................................................................................................................... 444
Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes ...................................................................................................................................................................................................... 458
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ................................................................................................................................................................................................................................. 459
Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ............................................................................................................................................................................................... 463
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .................................................................................................................................................................................................. 467
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ............................................................................................................................... 471
Registro X353: Demonstrativo de Consolidao................................................................................................................................................................................................................................................ 472
Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ................................................................................................................................................................................................................................. 473
Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ............................................................................................................................................................................................................................. 474
Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria ...................................................................................................................................................................................................................................... 477
Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................ 478
Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas ......................................................................................................................................................................... 480
Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor ..................................................................................................................................................................................................... 483
Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior .................................................................................................................................................................................... 485
Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................... 492
Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 101/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Dezembro de 2016.
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Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ...................................................................................................................................... 499
Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico ........................................................................................................................................................................................................... 508
Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital .......................................................................................................................................................................................................................... 510
Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas ................................ 512
Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental .................................................................................................................................................................................................................... 515
Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ......................................................................................................................................................................................................................... 517
Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC) ............................................................................................................................................................................................................................................... 519
Registro X990: Encerramento do Bloco X ......................................................................................................................................................................................................................................................... 521
Bloco Y: Informaes Gerais ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 522
Registro Y001: Abertura do Bloco Y ................................................................................................................................................................................................................................................................. 522
Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ................................................................................................................................................................................................. 523
Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ........................................................................................................................................................... 526
Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ..................................................................................................................................................................................... 528
Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora ...................................................................................................................................................................................................... 529
Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte ............................................................................................................................................................................................... 531
Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .............................................................................................................................................................................................................................................. 535
Registro Y590: Ativos no Exterior ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 537
Registro Y600: Identificao e Remunerao de Scios, Titulares, Dirigentes e Conselheiros ......................................................................................................................................................................... 539
Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas ...................................................................................................................................................................... 544
Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial ......................................................................................................................................................................................... 546
Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ................................................................................................................................................................................................................................................ 551
Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ............................................................................................................................................................................................................................... 553
Registro Y650: Participantes do Consrcio ........................................................................................................................................................................................................................................................ 555
Registro Y660: Dados de Sucessoras ................................................................................................................................................................................................................................................................. 556
Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real) .............................................................................................................................................................................................................................................. 558
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) .................................................................................................................................................................................................... 562
Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado) ................................................................................................................................................................ 567
Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ............................................................................................................................................................................. 568
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Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ......................................................................................................................................................................................................... 570
Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES ........................................................................................................................................................................................................................................ 572
Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores ......................................................................................................................................................................................................................................... 574
Registro Y800: Outras Informaes ................................................................................................................................................................................................................................................................... 577
Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ......................................................................................................................................................................................................................................................... 579
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital ........................................................................................................................................................................................................................................................ 580
Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ................................................................................................................................................................................................................................................................... 580
Registro 9100: Avisos da Escriturao ............................................................................................................................................................................................................................................................... 581
Registro 9900: Registros do Arquivo ................................................................................................................................................................................................................................................................. 582
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 ........................................................................................................................................................................................................................................................... 584
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital .............................................................................................................................................................................................................................................. 585
Captulo 4 Regras de Validao ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 586
Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1................................................................................................................................................................................................................................... 587
Seo 4.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 .................................................................................... 587
Anexo - Alteraes do Manual ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 588
Alteraes em Relao ao Manual Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 ............................................................................................................................................................................ 588
Captulo 1 Informaes Gerais: Incluso de texto. .......................................................................................................................................................................................................................................... 588
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas: Atualizao de texto. .......................................................................................................................................................................................................................... 588
1.24. Leiautes: Excluso de item. ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 588
1.24. CIO (Comit Olmpico Internacional) , RIO 2016 e Empresas Vinculadas: Renumerao de item e incluso de texto. .......................................................................................................................... 589
3.1. Blocos do Arquivo: Incluso de bloco. ........................................................................................................................................................................................................................................................ 589
3.1.2. Tabela de Registros: Incluso de registros, Alterao de regra de obrigatoriedade do registro e excluso de registros. ......................................................................................................................... 589
Registro 0010: Parmetros de Tributao: Incluso de campos, alterao de descrio e excluso de campos. ................................................................................................................................................ 592
Registro 0020: Parmetros Complementares: Incluso de campo. ..................................................................................................................................................................................................................... 593
Registro 0021: Parmetros de Identificao dos Tipos de Programa: Incluso de registro. ............................................................................................................................................................................... 593
Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior: Incluso de regra. ................................................................................................................................................................................ 593
Registro J053: Subcontas Correlatas: Atualizao de texto. .............................................................................................................................................................................................................................. 593
Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs: Criao de regra. .......................................................................................................................................................................... 594
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Registro L100: Balano Patrimonial: Alterao da descrio das contas. .......................................................................................................................................................................................................... 594
Registro L210: Informativo da Composio de Custos: As linhas passam a aceitar valores negativos. ............................................................................................................................................................ 594
Registro M300: Demonstrao do Lucro Real: Alterao de regra, alterao de descrio, excluso de linha e incluso de linhas nas tabelas dinmicas. ............................................................................. 595
Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL: Alterao de regra, excluso de linha e incluso de linhas nas tabelas dinmicas. .......................................................................................... 598
Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa: Atualizao de instrues. ..................................................................................................................................................................................... 600
Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real: Atualizao de instrues. ................................................................................................................................................................................ 600
Registro P100: Balano Patrimonial: Alterao de descrio de contas e incluso do plano de contas referencial P100B (Financeiras). ........................................................................................................ 601
Registro P150: Demonstrativo do Resultado Lquido no Perodo Fiscal: Incluso do plano de contas referencial P105B (Financeiras).......................................................................................................... 601
Bloco Q: Livro Caixa ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 601
Bloco W: Declarao Pas a Pas (Country by Country Report): Incluso do bloco. ......................................................................................................................................................................................... 601
Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida: Alterao de texto. ................................................................................................................... 601
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior: Incluso de texto e incluso de regra. .................................................................................................................................................................... 602
Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao: Alterao de texto. ............................................................................................................................................................... 604
Registro Y590: Ativos no Exterior: Incluso de regra........................................................................................................................................................................................................................................ 605
Registro Y600: Identificao e Remunerao de Scios, Titulares, Dirigentes e Conselheiros: Alterao de texto e de descrio. ................................................................................................................. 605
Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas: Atualizao de texto. .................................................................................................................................. 607
Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial: Incluso de regra. ........................................................................................................................................................... 607
Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial: Excluso do registro................................................................................................................................................................................... 607
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado): Excluso de campo. .................................................................................................................................................................. 607
Registro Y800: Outras Informaes: Atualizao de texto e incluso de campos.............................................................................................................................................................................................. 608
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ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)
Captulo 1 Informaes Gerais
Este Manual refere-se ao leiaute 3, vlido para as situaes normais e eventos (8 Desenquadramento de Imune/Isenta e 9 Incluso no Simples Nacional) do ano-calendrio 2016; e
situaes especiais de 2017 (1 Extino; 2 Fuso; 3 Incorporao \ Incorporada; 4 Incorporao \ Incorporadora; 5 Ciso Total e 6 Ciso Parcial).
Leiaute Perodo Manual
Leiaute 1 Ano-calendrio 2014 e Situaes Especiais de 2015 Ato Declaratrio Cofis no 60/2015
Leiaute 2 Ano-calendrio 2015 e Situaes Especiais de 2016 Ato Declaratrio Cofis no 46/2016
Leiaute 3 Ano-calendrio 2016 e Situaes Especiais de 2017 Ato Declaratrio Cofis no 101/2016
1.1. Introduo
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da
seguinte maneira:
O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e
das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013)
O projeto SPED tem como objetivos principais:
- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;
- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento
de dados e auditoria eletrnica.
So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:
- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;
- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;
- Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;
- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
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- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte;
- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;
- Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;
- Rapidez no acesso s informaes;
- Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;
- Reduo de custos administrativos;
- Melhoria da qualidade da informao;
- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;
- Reduo do "Custo Brasil"; e
- Aperfeioamento do combate sonegao.
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substituiu a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo
dia til do ms de julho do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped). Portanto, a DIPJ est extinta a partir do ano-calendrio 2014.
So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tr