livro - benefícios fiscais irpj

7/23/2019 Livro - Benefcios Fiscais IRPJ

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1 Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

MANUAL DOS BENEFCIOS FISCAIS DO IRPJ

Autor: Jlio Csar Zanluca

istri!ui"#o $ratuita: Portal %ri!ut&rio' (ditora )))*+ortaltri!utario*co,*!r

Todos os direitos reservados

ica: +ara locali-ar ra+ida,ente u,a +ala.ra/ tecle CTRL + L

SUMRIO: (clique no link de cada mdulo para acess-lo)

Introdu"#o0i$las tili-adas(PR(CIA234 AC(5(RAA I6C(6%I7AAPR48RAMA ( A5IM(6%A234 4 %RABA59A4R PA%;PR48RAMA0 (0P(CIAI0 ( (0%ICA0

I6C(6%I740 = A%I7IA( AI47I0A54A2?(0 A4 F64 A CRIA62A ( 4 A45(0C(6%(R(234 4 IR C4M4 I6C(6%I74 A4 (0(67457IM(6%4 R(8I46A5 @0(6( ( 0AMAP5ICA234 4 IR (M I67(0%IM(6%40 R(8I46AI0PESQUISA TECN!"#ICA E $ESEN%!%I&ENT $E IN%A' TECN!"#ICA $E P$UTS *E%#A$ PE!A !EI ++,+./0112I6C(6%I740 = I647A234 %(C6458ICA A PAR%IR ( 1*1*DI6C(6%I740 A4 (0P4R%4A(64: EAR4 R(0M4 40 5IMI%(0 ( AP5ICA2?(0 (M I6C(6%I740FI0CAI0

5ucro da (+lora"#o

INTRODUO

Incenti.os fiscais ou !enefcios fiscais s#o e+ressGes sinHni,as/ caracteri-ando@se +elaredu"#o ou eli,ina"#o/ direta ou indireta/ do res+ecti.o Hnus tri!ut&rio/ oriundo de lei ounor,a es+ecfica*

A le$isla"#o do I,+osto de Renda te, di.ersos incenti.os fiscais* Por desconeci,ento/,uitos contri!uintes deia, de utili-ar tais dis+ositi.os le$ais/ +a$ando/ assi,/ ,aiori,+osto*

)))*+ortaltri!utario*co,*!r
http://www.portaltributario.com.br/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23Introducaohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23Siglashttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M1_Deprecia%C3%A7%C3%A3ohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M2_PAThttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M3_Befiexhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M4_Culturaishttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M5_Audiovisualhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M7_FCAhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M8_Regionaishttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M8_Regionaishttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M9_Investimentoshttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M10_Tecnol%C3%B3gicohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M11http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23Desportohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23Adendohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23Adendohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23LucroExploracaohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23Introducaohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23Siglashttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M1_Deprecia%C3%A7%C3%A3ohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M2_PAThttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M3_Befiexhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M4_Culturaishttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M5_Audiovisualhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M7_FCAhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M8_Regionaishttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M8_Regionaishttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M9_Investimentoshttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M10_Tecnol%C3%B3gicohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23M11http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23Desportohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23Adendohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23Adendohttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/HYPERLINK%23LucroExploracaohttp://www.portaltributario.com.br/


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Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

4 +resente Manual te, +or o!eti.o a+resentar os !enefcios fiscais .i$entes/ na &rea doI,+osto de Renda*

0u$ere@se/ se,+re/ aco,+ana,ento da le$isla"#o .i$ente/ +ara a+lica"#o de KualKuerincenti.o +re.isto*

4!ser.ar Kue todos os e!e"#$os s%o "era"e&te i$'strativos* Para a.alia"#o dos efeitos,onet&rios dos incenti.os real ou +otencial;/ .erificar a adeKua"#o dos c&lculos L efeti.arealidade fiscal do contri!uinte e le$isla"#o .i$ente L +oca*

C4M4 MA6%(R@0( A%A5IZA4 6A 5(8I05A234

,a das for,as ,ais +r&ticas e r&+idas de atuali-ar@se na le$isla"#o rece!endo as no.idadesno seu e@,ail* 4 Portal %ri!ut&rio te, !oletins 8RA%I%40 de le$isla"#o* Para rece!@los/

!asta cadastrar@se no site )))*+ortaltri!utario*co,*!r*

04BR( 4 A%4R ( A 4BRA

Jlio Csar Zanluca Conta!ilista e ,ora e, Curiti!a PR* e 1NOD a foi auditor econsultor de .&rias e,+resas no Paran& e 0anta Catarina* Atual,ente/ o autor coordenadorde contedo do site Portal %ri!ut&rio/ tendo escrito .&rias outras o!ras/ co,o 1 IdiasPr&ticas de (cono,ia %ri!ut&ria/ Manual do IRPJ 5ucro Real/ Planea,ento %ri!ut&rio/Coo+erati.as/ Conta!ilidade de Custos/ 8est#o %ri!ut&ria esta lti,a/ e, co@autoria co,Paulo 9enriKue %eieira;/ entre outras*

ireitos autorais R(8I0%RA40* A cQ+ia/ re+rodu"#o/ distri!ui"#o ou co,erciali-a"#o +or

KualKuer ,eio so,ente ser& +er,itida ,ediante autori-a"#o P4R (0CRI%4 do detentor dedireitos autorais* Per,itida a re+rodu"#o de a+enas 1 u,a; cQ+ia +ara uso eclusi.o e +essoaldo adKuirente*

SI(LAS UTILI)ADAS

C5%: Consolida"#o das 5eis do %ra!alo ecreto@5ei *STS;C4FI60: Contri!ui"#o 0ocial +ara o Financia,ento da 0e$uridade 0ocial 5ei Co,+le,entarUT1NN1;CPMF: Contri!ui"#o Pro.isQria so!re Mo.i,enta"#o Financeira 5ei N*11T1NND;

C05 ou C055: Contri!ui"#o 0ocial so!re o 5ucro 5Kuido 5ei U*DONT1NOO;ICM0: I,+osto so!re Circula"#o de Mercadorias e Presta"#o de 0er.i"os 5ei Co,+le,entarOUT1NND;8P0: 8uia da Pre.idncia 0ocialI6: Instru"#o 6or,ati.aI600: Instituto 6acional de 0e$uridade 0ocial

IR: I,+osto de Renda

IRF: I,+osto de Renda na Fonte

IRPF: I,+osto de Renda Pessoa Fsica

IRPJ: I,+osto de Renda Pessoa JurdicaI00: I,+osto so!re 0er.i"os 5ei Co,+le,entar 11DT;

http://www.portaltributario.com.br/http://www.portaltributario.com.br/http://www.portaltributario.com.br/http://www.portaltributario.com.br/100ideias.htmhttp://www.portaltributario.com.br/100ideias.htmhttp://www.portaltributario.com.br/obras/irpjlucroreal.htmhttp://www.portaltributario.com.br/obras/planejamento.htmhttp://www.portaltributario.com.br/obras/planejamento.htmhttp://www.portaltributario.com.br/obras/cooperativas.htmhttp://www.portaldecontabilidade.com.br/obras/custos.htmhttp://www.portaltributario.com.br/obras/gestaotributaria.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lc70.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lc70.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lc87.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lc87.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lc116.htmhttp://www.portaltributario.com.br/http://www.portaltributario.com.br/http://www.portaltributario.com.br/100ideias.htmhttp://www.portaltributario.com.br/100ideias.htmhttp://www.portaltributario.com.br/obras/irpjlucroreal.htmhttp://www.portaltributario.com.br/obras/planejamento.htmhttp://www.portaltributario.com.br/obras/cooperativas.htmhttp://www.portaldecontabilidade.com.br/obras/custos.htmhttp://www.portaltributario.com.br/obras/gestaotributaria.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lc70.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lc70.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lc87.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lc87.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lc116.htm


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5A5R: 5i.ro de A+ura"#o do 5ucro Real5C: 5ei Co,+le,entar40: 4rde, de 0er.i"oPI0: Pro$ra,a de Inte$ra"#o 0ocial 5ei Co,+le,entar UT1NU;RFB: Receita Federal do BrasilRIPI: Re$ula,ento do I,+osto so!re Produtos Industriali-ados ecreto S*SST;RIRTNN: Re$ula,ento do I,+osto de Renda ecreto *T1NNN;RP0: Re$ula,ento da Pre.idncia 0ocial ecreto *SOT1NNN;

0RF: 0ecretaria da Receita Federal

%J5P: %aa de Juros a 5on$o Pra-o

P(004A0 JR>ICA0 (A0 4 84Z4 40 I6C(6%I740 FI0CAI0

e acordo co, o art* D1S do Re$ula,ento do I,+osto de RendaT1NNN/ n#o +ode, se!eneficiar da dedu"#o dos incenti.os de Kue trata este ,anual:

I as +essoas urdicas tri!utadas co, !ase no lucro +resu,idoVII as +essoas urdicas tri!utadas co, !ase no lucro ar!itradoVIII as e,+resas instaladas e, Zona de Processa,ento de (+orta"#o ZP(VI7 as ,icroe,+resas M( e e,+resas de +eKueno +orte (PP/ o+tantes +elo 0IMP5(0V7 as e,+resas concession&rias de ser.i"os +!licos/ relati.a,ente L +arcela do lucroinflacion&rio tri!utada L alKuota de DW seis +or cento;V7I as +essoas urdicas co, re$istro no Cadastro Infor,ati.o de crditos n#o Kuitados dosetor +!lico federal CAI6*

A concess#o ou reconeci,ento de KualKuer incenti.o ou !enefcio fiscal/ relati.os a tri!utos

e contri!ui"Ges ad,inistrados +ela 0ecretaria da Receita Federal fica condicionada Lco,+ro.a"#o +elo contri!uinte/ da Kuita"#o de tri!utos e contri!ui"Ges federais 5eiN*DNTN/ art* D;*

DEPRECIAO ACELERADA INCENTI*ADA

(, casos +re.istos na le$isla"#o/ +er,ite@se a ado"#o de coeficientes de de+recia"#oacelerada co, a finalidade de incenti.ar a i,+lanta"#o/ reno.a"#o ou ,oderni-a"#o deinstala"Ges e eKui+a,entos Re$ula,ento do I,+osto de RendaTNN/ art* 1;*

DEPRECIAO DE BENS ADUIRIDOS ENTRE ,-./0.,11, E 2,.,-.,112

Por ,eio da 5ei O*1N1TN1/ art* / +er,itida a de+recia"#o acelerada/ calculada +ela a+lica"#oda taa de de+recia"#o usual,ente ad,itida/ ,ulti+licada +or dois/ se, +reu-o dade+recia"#o nor,al/ das ,&Kuinas/ eKui+a,entos/ a+arelos e instru,entos no.os destinadosao uso da +rodu"#o industrial incor+orados ao ati.o fio do adKuirente no +erodoco,+reendido entre 1 de Juno de 1NN1 e 1 de de-e,!ro de 1NN e utili-ados no +rocessode +rodu"#o*

E!e"#$o3

M&Kuina adKuirida e, *U*1NN/ +elo .alor corri$ido; de RX U*/e+recia"#o cont&!il 1W de RX U*/; no ano: RX U*/

http://www.portaltributario.com.br/ripi.htmhttp://www.portaltributario.com.br/rir.htmhttp://www.guiatrabalhista.com.br/rps.htmhttp://www.portaltributario.com.br/ripi.htmhttp://www.portaltributario.com.br/rir.htmhttp://www.guiatrabalhista.com.br/rps.htm


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S Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

e+recia"#o incenti.ada Kue +oder& ser ecluda do 5A5R: RX U*/ Y RX1S*/*

6ota: Confor,e Portaria MF(P NDTN1/ os !ens a!ran$idos +or esse !enefcio s#o os Kueconsta, do Aneo ao ecreto 11TN1*

DEPRECIAO DE BENS ADUIRIDOS ENTRE ,-./,.,11- E 2,.,-.,114

Por ,eio das 5eis O*OTN1/ art* SD/ e O*DSTN/ art* / +er,itido Ls +essoas urdicasde+reciar/ e, S Kuotas ,ensais/ o custo de aKuisi"#o ou constru"#o de ,&Kuinas eeKui+a,entos/ no.os/ adKuiridos entre 1 de aneiro de 1NN e 1 de de-e,!ro de 1NNS/utili-ados e, +rocesso industrial da adKuirente/ inclusi.e ,&Kuinas e eKui+a,entos o!eto decontratos de arrenda,ento ,ercantil neste caso/ o !eneficio da e,+resa arrendadora/ ousea/ da e,+resa de 5easin$),

E!e"#$o3

Custo de aKuisi"#o corri$ido; de eKui+a,ento adKuirido e, U*1*1NNS: RX S*/*7alor conta!ili-ado no ano; co,o de+recia"#o: RX S*/ 1W Y RX S*/7alor do incenti.o/ Kue +oder& ser ecludo na a+ura"#o do 5ucro Real no ano;:

RX S*/di.idido +or S Kuotas Y RX 1*/.e-es 1 Kuotas de aneiro a de-e,!ro Y RX 1*/,enos: .alor & conta!ili-ado co,o de+recia"#o no ano RX S*/; Y RX ND*/

4 Parecer 6or,ati.o C0% UTN dis+Hs Kue:

a; +ara fins de $o-o da de+recia"#o incenti.ada/ entende@se co,o ,&Kuinas eeKui+a,entos os +rodutos classificados nos Ca+tulos OS/ O e N da %IPI e/ co,o +rocessoindustrial/ o conunto de +rocedi,entos a Kue su!,etido o ,aterial ,atria@+ri,a einsu,os; at a o!ten"#o do +roduto aca!adoV

!; co, referncia aos !ens o!eto de arrenda,ento ,ercantil/ atendidos os +ressu+ostosda le$isla"#o es+ecifica/ +oderia, usufruir da de+recia"#o incenti.ada as ,&Kuinas e oseKui+a,entos adKuiridos +elas e,+resas arrendadoras/ utili-ados +elas arrendat&rias e, seu

+rocesso industrial*

DEPRECIAO DE EUIPAMENTOS EMISSORES DE CUPOM FISCALADUIRIDOS ENTRE ,-./,.,115 E 2,.,-.,115

Por ,eio do art* 1 da 5ei O*NO1TN/ foi +er,itido Ls +essoas urdicas co, ati.idadeco,ercial de .endas de +rodutos e ser.i"os +ro,o.er de+recia"#o acelerada dos eKui+a@,entos (,issores de Cu+o, Fiscal (CF; no.os/ adKuiridos no +erodo co,+reendido entre1 de aneiro e 1 de de-e,!ro de 1NN*

Calcula@se a de+recia"#o acelerada +ela a+lica"#o da taa de de+recia"#o usual,entead,itida/ se, +reu-o da de+recia"#o nor,al*

E!e"#$o3



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e+recia"#o conta!ili-ada: RX */e+recia"#o incenti.ada ,es,o .alor da conta!ili-ada; RX */

4 !enefcio/ toda.ia/ so,ente alcan"a os eKui+a,entos:

a; Kue identifiKue, no cu+o, fiscal e,itido os +rodutos ou ser.i"os .endidosV e!; cua utili-a"#o tena sido autori-ada +elo Qr$#o co,+etente dos (stados/ do istritoFederal ou dos Munic+ios*

MUINAS E EUIPAMENTOS ADUIRIDOS ENTRE ,4./0.,115 E 2,.,-.,116

Pode ser de+reciado acelerada,ente o custo de aKuisi"#o ou constru"#o de ,&Kuinas/eKui+a,entos/ a+arelos e instru,entos no.os/ relacionados no Aneo L 5ei N*SNTNU/adKuiridos ou construdos; entre 1S*D*1NN e 1*1*1NNU e utili-ados no +rocesso industrialda e,+resa*

A de+recia"#o acelerada eKui.ale a .alor corres+ondente L de+recia"#o nor,al/ se, +reu-odesta*

4 !enefcio etensi.o aos !ens relacionados no Aneo L 5ei N*SNTNU; o!eto de contratode arrenda,ento ,ercantil/ utili-ados no +rocesso industrial da e,+resa arrendat&ria* 6essecaso/ a de+recia"#o acelerada +ode ser utili-ada +ela e,+resa arrendadora/ a Kue, ca!e

+roceder L de+recia"#o*

E!e"#$o3

e+recia"#o conta!ili-ada de u, !e, nas condi"Ges aci,a: RX */

e+recia"#o incenti.ada ,es,o .alor da conta!ili-ada; RX */

6ota: 4 !enefcio referido neste te, fica condicionado a co,+ro.a"#o/ +elo contri!uinte/ dare$ularidade Kuanto ao +a$a,ento de todos os tri!utos e contri!ui"Ges federais e n#o +ode serusufrudo cu,ulati.a,ente co, outros da ,es,a nature-a*

PRO(RAMAS SETORIAIS INTE(RADOS 7PSI8

4s Pro$ra,as 0etoriais Inte$rados a+ro.ados at de uno de 1NN +elo Conselo deesen.ol.i,ento Industrial CI;/ .inculado ao Ministrio da Indstria/ Co,rcio e%uris,o/ +odia, +re.er a de+recia"#o acelerada de ,&Kuinas/ eKui+a,entos/ a+arelos e

instru,entos no.os/ de +rodu"#o nacional/ utili-ados no +rocesso de +rodu"#o e e,ati.idades de desen.ol.i,ento tecnolQ$ico industrial*

6esses casos/ se, +reu-o da de+recia"#o nor,al/ a de+recia"#o acelerada eKui.ale La+lica"#o:

a; da taa de de+recia"#o usual,ente ad,itida/ +ara os +ro$ra,as a+ro.ados at O dede-e,!ro de 1NONV

!; de W da taa de de+recia"#o usual,ente ad,itida/ +ara os +ro$ra,as a+ro.ados a+artir de N de de-e,!ro de 1NON*

E!e"#$o ,: Pro$ra,a P0I a+ro.ado at O*1*1NONe+recia"#o conta!ili-ada de u, !e, nas condi"Ges aci,a: RX 1U*/



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D Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

e+recia"#o incenti.ada ,es,o .alor da conta!ili-ada; RX 1U*/

E!e"#$o -: Pro$ra,a P0I a+ro.ado a +artir de N*1*1NONe+recia"#o conta!ili-ada de u, !e, nas condi"Ges aci,a: RX */e+recia"#o incenti.ada W do .alor da de+recia"#o conta!ili-ada; RX 1*/

Base: art* 1N do RIRTNN*

PDTI APRO*ADO AT9 /2./0.,112

=s e,+resas eecutoras/ direta ou indireta,ente/ de Pro$ra,as de esen.ol.i,ento%ecnolQ$ico Industrial P%I; no Pais/ so! sua dire"#o e res+onsa!ilidade diretas/ a+ro.adosat de uno de 1NN/ foi +er,itido usufruir do !enefcio da de+recia"#o acelerada de,&Kuinas/ eKui+a,entos/ a+arelos e instru,entos/ no.os/ de +rodu"#o nacional/ calculada

+ela a+lica"#o da taa de de+recia"#o usual,ente ad,itida/ se, +reu-o da de+recia"#onor,al*

Foi .edada a frui"#o deste !eneficio +re.isto nos arti$os e SNS do RIRTNN;cu,ulati.a,ente co, o de Kue trata o art* do RIR/ Kue +er,ite a concess#o &s e,+resastitulares de P%I de u, crdito de +arcela do i,+osto retido na fonte incidente so!re os.alores +a$os/ re,etidos ou creditados a !enefici&rios residentes ou do,iciliados no eterior/a ttulo de roalties/ assistncia tcnica/ cientfica/ ad,inistrati.a ou asse,eladas/ e deser.i"os tcnicos es+eciali-ados/ +re.istos e, contratos a.er!ados nos ter,os do CQdi$o daPro+riedade Industrial/ Kuando o +ro$ra,a se enKuadrar e, ati.idade industrial +riorit&ria*

E!e"#$o3

e+recia"#o conta!ili-ada de u, !e, nas condi"Ges aci,a: RX 1U*/e+recia"#o incenti.ada ,es,o .alor da conta!ili-ada; RX 1U*/

PDTI:PDTA APRO*ADO A PARTIR DE /2./0.,112

=s e,+resas industriais e a$ro+ecu&rias Kue eecutare, Pro$ra,as de esen.ol.i,ento%ecnolQ$ico Industrial P%I; e Pro$ra,as de esen.ol.i,ento %ecnolQ$ico A$ro+ecu&rioP%A; a le$isla"#o consolidada no art* 1 do RIRTNN autori-a o !enefcio de de+recia"#oacelerada/ calculada +ela a+lica"#o da taa de de+recia"#o usual,ente ad,itida/ ,ulti+licada

+or dois/ se, +reu-o da de+recia"#o nor,al/ das ,&Kuinas/ eKui+a,entos/ a+arelos einstru,entos/ no.os/ destinados & utili-a"#o nas ati.idades de +esKuisa e desen.ol.i,ento

tecnolQ$ico/ industrial e a$ro+ecu&rio*

No3a4 os 5ene67cios P$TI e P$TA 6oram re8o9ados: a par3ir de 1+,1+,011.: pela !ei++,+./0112,

E!e"#$o3

e+recia"#o conta!ili-ada de u, !e, nas condi"Ges aci,a: RX 1*/e+recia"#o incenti.ada o .alor da conta!ili-ada; RX */

(ste incenti.o fiscal foi re$ula,entado +elo ecreto NSNTN*

PRO(RAMAS BEFIE;

http://www.portaltributario.com.br/legislacao/lei11196.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lei11196.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lei11196.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/lei11196.htm


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U Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

Foi +er,itido Ls e,+resas industriais titulares de Pro$ra,as Befie/ a+ro.ados at deuno de 1NN/ se, +reu-o da de+recia"#o nor,al/ usufruir do !enefcio da de+recia"#oacelerada de ,&Kuinas/ eKui+a,entos/ a+arelos e instru,entos/ no.os/ de +rodu"#o nacional/utili-ados no +rocesso de +rodu"#o e e, ati.idades de desen.ol.i,ento tecnolQ$icoindustrial/ calculada +ela a+lica"#o:

a; da taa de de+recia"#o usual,ente ad,itida/ no caso de Pro$ra,as Befie a+ro.adosat O*1*1NONV

!; de W da taa usual,ente ad,itida/ tratando@se de Pro$ra,as Befie a+ro.ados a+artir de N*1*1NON*

E!e"#$o ,3

Pro$ra,a B(FI(< a+ro.ado at O*1*1NONe+recia"#o conta!ili-ada de u, !e, nas condi"Ges aci,a: RX 1*/

e+recia"#o incenti.ada ,es,o .alor da conta!ili-ada; RX 1*/

E!e"#$o -3

Pro$ra,a B(FI(< a+ro.ado a +artir de N*1*1NONe+recia"#o conta!ili-ada de u, !e, nas condi"Ges aci,a: RX */e+recia"#o incenti.ada W do .alor da de+recia"#o conta!ili-ada; RX 1*/

Base: art* do RIRTNN*

MUINAS E EUIPAMENTOS PARA OBRAS AUDIO*ISUAIS

Foi +er,itida a de+recia"#o e, S Kuotas ,ensais do custo de aKuisi"#o ou constru"#o de,&Kuinas e eKui+a,entos adKuiridos entre 1 de aneiro de 1NN e 1 de de-e,!ro de 1NN/utili-ados +elos adKuirentes +ara ei!i"#o/ +rodu"#o/ ou de la!oratQrio de i,a$ens ou deestdios de so, +ara o!ras audio.isuais conceituadas no art* da 5ei O*S1TN*

E!e"#$o3

Custo de aKuisi"#o corri$ido; de eKui+a,ento adKuirido e, N*N*1NNS: RX S*/*7alor conta!ili-ado no ano; co,o de+recia"#o: RX S*/ 1W Y RX S*/7alor do incenti.o/ Kue +oder& ser ecludo na a+ura"#o do 5ucro Real no ano;:

RX S*/di.idido +or S Kuotas Y RX 1*/.e-es 1 Kuotas de aneiro a de-e,!ro Y RX 1*/,enos: .alor & conta!ili-ado co,o de+recia"#o no ano RX S*/; Y RX ND*/

Base: art* do RIRTNN1

DEPRECIAO NA ATI*IDADE RURAL

4s !ens do Ati.o Per,anente I,o!ili-ado/ eceto a terra nua/ adKuiridos +or +essoa urdicaKue e+lore a ati.idade rural/ +ara uso nessa ati.idade/ +ode, ser de+reciados inte$ral,enteno +rQ+rio ano de aKuisi"#o*



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O Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

Isso si$nifica ecluir do lucro lKuido/ no 5i.ro de A+ura"#o do 5ucro Real 5A5R; no anode aKuisi"#o;/ .alor Kue/ so,ado L de+recia"#o nor,al re$istrada na escritura"#o cont&!il;/resulte e, 1W do custo de aKuisi"#o do !e,*

E!e"#$o3

e+recia"#o de trator:7alor de AKuisi"#o: RX */7alor da e+recia"#o Cont&!il no ano: RX */7alor da e+recia"#o Incenti.ada ,ediante eclus#o no 5A5R; RX */%otal da e+recia"#o Cont&!il [ Incenti.ada: RX */

C46C(I%4 ( A%I7IA( RRA5

Considera@se ati.idade rural:

a) a a$riculturaVb) a +ecu&riaVc; a etra"#o e a e+lora"#o .e$etal e ani,alVd; a e+lora"#o da a+icultura/ a.icultura/ cunicultura/ suinocultura/ sericicultura/

+iscicultura e outras culturas ani,aisVe; a transfor,a"#o de +rodutos decorrentes da ati.idade rural/ se, Kue sea, alteradas aco,+osi"#o e as caractersticas do +roduto in na3ura: feita +elo +rQ+rio a$ricultor ou criador/co, eKui+a,entos e utenslios usual,ente e,+re$ados nas ati.idades rurais/ utili-andoeclusi.a,ente ,atria@+ri,a +rodu-ida na &rea rural e+lorada/ tais co,o a +asteuri-a"#o eo acondiciona,ento do leite/ assi, co,o o ,el e o suco de larana/ acondicionados e,

e,!ala$e, de a+resenta"#oVf; o culti.o de florestas Kue se destine, ao corte +ara co,erciali-a"#o/ consu,o ouindustriali-a"#o*

Base: art* O e 1S do RIRTNN

De#re


9/53

N Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

6os +erodos de a+ura"#o su!seKuentes/ +or,/ de.er#o ser adicionadas ao lucro lKuido/ nadeter,ina"#o do 5ucro Real e da !ase de c&lculo da C05/ as i,+ort\ncias re$istradas naescritura"#o cont&!il relati.as Ls Kuotas de de+recia"#o*

E!e"#$o3

7alor de AKuisi"#o de u, %rator/ no ano 1: RX */e+recia"#o de %rator/ no ano de sua aKuisi"#o: RX */7alor Cont&!il da e+recia"#o Acu,ulada no ano 1 da de+recia"#o: RX */7alor da (clus#o no 5ucro Real e na Base de C&lculo da C05/ no ano 1/ co,o de+recia"#oincenti.ada na ati.idade rural: RX */7alor da Adi"#o/ tanto no 5ucro Real co,o na Base de C&lculo da C05/ a ttulo de re.ers#oda de+recia"#o incenti.ada/ no ano : RX */ ,es,o .alor conta!ili-ado co,o custo oudes+esa/ naKuele ano;*

FORMA DE APRO*EITAMENTO DA DEPRECIAO ACELERADA

INCENTI*ADA

A Kuota de de+recia"#o acelerada/ corres+ondente ao !eneficio/ constituir& eclus#o do lucroliKuido e de.e ser escriturada no 5i.ro de A+ura"#o do 5ucro Real 5A5R;/ o!ser.ando@seKue:

a; o total da de+recia"#o acu,ulada/ incluindo a nor,al e a acelerada/ n#o +odeultra+assar o custo de aKuisi"#o do !e,V

!; a +artir do +erodo de a+ura"#o e, Kue for atin$ido o li,ite ,encionado e, ]a^ .alortotal do custo de aKuisi"#o;/ o .alor da de+recia"#o nor,al/ re$istrado na escritura"#o

co,ercial/ de.er& ser adicionado ao lucro lKuido +ara efeito de deter,ina"#o do lucro real*

c; sal.o autori-a"#o e+ressa e, lei/ o !enefcio fiscal da de+recia"#o acelerada n#o+ode ser usufrudo cu,ulati.a,ente co, outros idnticos/ eceto co, a de+recia"#oacelerada e, fun"#o dos turnos de tra!alo*

Assi,/ re$istra@se nor,al,ente/ na conta!ilidade/ a Kuota de de+recia"#o do !e, calculada+ela taa corres+ondente ao +ra-o esti,ado de sua .ida til; e/ e, se$uida/ eclui@se/ no5A5R/ o .alor corres+ondente de+recia"#o acelerada incenti.ada*

A Kuota anual de de+recia"#o acelerada incenti.ada deter,inada a+licando@se a taa

ad,itida +ela le$isla"#o es+ecfica so!re o custo de aKuisi"#o do !e, corri$ido,onetaria,ente at 1*1*1NN/ se adKuirido at essa data;*

0e a +essoa urdica a+urar lucro real referente a +erodo inferior a 1 ,eses ou se ou.eracrsci,o de !e, !eneficiado +ela de+recia"#o acelerada incenti.ada; ao Ati.o no curso do

+erodo@!ase/ a Kuota anual de.er& ser austada +ro+orcional,ente ao n,ero de ,eses*

C46%R45( 6A PAR%( ]B^ 4 5A5R

As Kuotas de de+recia"#o acelerada ecludas do liKuido ,ediante auste lan"ado na Parte ]A^do de.e, ser re$istradas e, fola +rQ+ria da Parte _B_ do ,es,o li.ro*

(ste controle o!ri$atQrio/ e se$ue o se$uinte esKue,a:



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a; o !e, estar& inte$ral,ente de+reciado/ +ara efeitos fiscais/ a +artir do ,o,ento e, Kue aso,a da de+recia"#o acu,ulada nor,al re$istrada na escritura"#o cont&!il; co, ade+recia"#o acelerada incenti.ada ecluda no 5alur; atin$ir 1W do custo de aKuisi"#o do

!e, corri$ido at 1*1*1NN/ se for o caso;V

!; +ara fins cont&!eis/ no entanto/ o !e, ainda n#o estar& total,ente de+reciado e suade+recia"#o continuar& a ser re$istrada nor,al,ente co,o custo ou des+esa o+eracionalV

c; a de+recia"#o Kue for re$istrada na conta!ilidade a+Qs o !e, estar inte$ral,entede+reciado +ara efeitos fiscais letra ]a^; de.er& ser adicionada ao lucro lKuido/ na Parte ]A^do 5alur/ !aiando@se idntico .alor da conta de controle/ na Parte ]B^ do li.ro/ at Kue o

!e, estea total,ente de+reciado conta!il,ente; e/ conseKente,ente/ n#o aa ,ais saldoda de+recia"#o acelerada na Parte ]B^ do 5alur*

E!e"#$o3

(, aneiro de / deter,inada e,+resa rural tri!utada co, !ase no lucro real anualadKuiriu/ +or RX *// u, eKui+a,ento sueito L taa de de+recia"#o nor,al de 1W*(nt#o os se$uintes c&lculos de.er#o ser +rocedidos:

a; e, :

1; des+esa de de+recia"#o lan"ada na conta!ilidade: RX */ 1W de RX */;V

; de+recia"#o acelerada incenti.ada/ ecluda do lucro lKuido na Parte ]A^ do 5alur:RX */ ,enos RX */ Y RX S*/*

(ste .alor de.er& ser re$istrado e, fola +rQ+ria da Parte B do 5alur*

; a +artir do ano@calend&rio de 1 e at 1:*1; des+esa de de+recia"#o/ lan"ada anual,ente na conta!ilidade: RX */ 1W de RX*/;V

*; adi"#o ao lucro lKuido/ na Parte ]A^ do 5alur: RX */

(ste .alor ser& anual,ente !aiado na for,a +rQ+ria da Parte B do 5alur Kue controla o .alorecludo +elo incenti.o e, *

Nota I"#orta&te3

(s+ecifica,ente no caso aKui ee,+lificado/ Kue se refere L de+recia"#o aceleradaincenti.ada de !ens do Ati.o I,o!ili-ado de e,+resas rurais/ seria, ca!.eis os austesee,+lificados ta,!, +ara efeito de deter,ina"#o da !ase de calculo da Contri!ui"#o0ocial so!re o 5ucro*

6as de,ais ,odalidades de de+recia"#o acelerada incenti.ada/ o !eneficio restrito aoI,+osto de Renda*

(CI40:



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a) Co,+lete o Kuadro co, o .alor dos !enefcios de eclus#o do 5ucro Real eTou da !ase dec&lculo da C05:

Es#e


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corri$ido;

!; C&lculo:

1* 7alor da e+recia"#o Incenti.ada Parte B 5A5R */* 7alor Cont&!il da e+recia"#o Acu,ulada */* 7alor conta!ili-ado no +erodo co,o de+recia"#o U*/S* 0o,a 1 [ [ ; O*/* 7alor cont&!il de AKuisi"#o do Be, U*/D* 7alor da re.ers#o S @ ; U*/

PRO(RAMA DE ALIMENTAO DO TRABALADOR 7PAT8

` +er,itido Ls +essoas urdicas tri!utadas co, !ase no lucro real dedu-ir do I,+osto deRenda de.ido/ a ttulo de incenti.o fiscal/ entre outros/ o .alor corres+ondente & a+lica"#o daalKuota do i,+osto so!re a so,a das des+esas de custeio reali-adas no +erodo e,

Pro$ra,as de Ali,enta"#o do %ra!alador PA%;*

Para cadastrar@se no PA%/ a +essoa urdica de.e a+resentar e re$istrar for,ul&rio unto ao(C% ou en.iar .ia internet constante no _site_ do M%( )))*,te*$o.*!r;/ ,antendo oco,+ro.ante de +osta$e, da a$ncia ou o co,+ro.ante de ades#o .ia internet* (stesdocu,entos t, .alidade +or +ra-o indeter,inado*

As e,+resas Kue fir,are, o ter,o de ades#o a +artir de * n#o +recisa, reno.ar ofor,ul&rio/ no entanto/ aKuelas Kue o fi-era, antes/ de.e, reno.ar o ,es,o/ Kue a +artirdessa reno.a"#o ser& .&lido +or +ra-o indeter,inado*

Base: Art* 1 da 5ei N*TNUe art* da Portaria 0I% T*

F4RMA ( PRAZ4 ( A(034 ( 7A5IA( 4 PR48RAMA

A ades#o ao PA% consiste na a+resenta"#o do for,ul&rio oficial/ de.ida,ente +reencido einstrudo co, os se$uintes ele,entos:

1; identifica"#o da e,+resa !enefici&riaV; n,ero de refei"Ges ,aiores e ,enoresV; ,odalidade de ser.i"os de ali,enta"#o e +ercentuais corres+ondentes +rQ+rio/ fornecedor/con.nio e cesta de ali,entos;VS; n,ero de tra!aladores !eneficiados +or FV; n,ero de tra!aladores !eneficiados +or faias salariaisVD; ter,o de res+onsa!ilidade e assinatura do res+ons&.el +ela e,+resa*

4 for,ul&rio adKuirido nas a$ncias da (,+resa Brasileira de Correios e %el$rafos (C%;*A inscri"#o ta,!, +ode ser efetuada +or ,eio eletrHnico utili-ando o for,ul&rio constanteda +&$ina do Ministrio do tra!alo e (,+re$o na I6%(R6(% )))*,te*$o.*!r;*

4 PA% fica auto,atica,ente a+ro.ado ,ediante a a+resenta"#o e re$istro do for,ul&rio na(C%*

A e,+resa de.er& infor,ar anual,ente no RelatQrio Anual de Infor,a"Ges 0ociais @ RAI0sua +artici+a"#o no Pro$ra,a*

http://www.portaltributario.com.br/legislacao/lei9532.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/portariasit32002.htmhttp://www.mte.gov.br/http://www.portaltributario.com.br/legislacao/lei9532.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/portariasit32002.htmhttp://www.mte.gov.br/


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Base: Art* / +ar&$rafo 1 da Portaria Inter,inisterial M%P0TMFTM0 T1NNNV e art* daPortaria 0I% T*

8ARA 40 4CM(6%40 4 PA%

A cQ+ia do for,ul&rio e o res+ecti.o co,+ro.ante oficial da +osta$e, ou o co,+ro.ante deades#o .ia I6%(R6(% de.er& ser ,antida nas de+endncias da e,+resa/ ,atri- e filiais/ &dis+osi"#o da fiscali-a"#o federal*

A docu,enta"#o relacionada aos $astos co, o Pro$ra,a e aos incenti.os dele decorrentesde.e ser ,antida L dis+osi"#o da fiscali-a"#o/ de ,odo a +ossi!ilitar seu ea,e e confrontoco, os re$istros cont&!eis e fiscais ei$idos +ela le$isla"#o +ertinente*

Bases: +ar&$rafo / art* S da Portaria Inter,inisterial M%P0TMFTM0 T1NNNe 1 e do art* da Portaria 0I% T*

EA5IA( ( %(4R 6%RI%I74 A A5IM(6%A234

4s +ro$ra,as de ali,enta"#o do tra!alador de.er#o +ro+iciar condi"Ges de a.alia"#o do teornutriti.o da ali,enta"#o/ confor,e dis+osto no art* b do ecreto nb / de 1S de aneiro de1NN1*

As +essoas urdicas +artici+antes do PA%/ ,ediante +resta"#o de ser.i"os +rQ+rios ou deterceiros/ de.er#o asse$urar Kualidade e Kuantidade da ali,enta"#o fornecida aostra!aladores/ ca!endo@les a res+onsa!ilidade de fiscali-ar a Kualidade e o teor nutriti.o*

As nor,as es+ecficas do teor nutriti.o da ali,enta"#o fora, esta!elecidas +ela Portaria

Inter,inisterial DDTD*4s card&+ios de.er#o oferecer/ +elo ,enos/ u,a +or"#o de frutas e u,a +or"#o de le$u,es ou.erduras/ nas refei"Ges +rinci+ais al,o"o/ antar e ceia; e +elo ,enos u,a +or"#o de frutasnas refei"Ges ,enores deseu, e lance;*

F4RMA0 ( (


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1S Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

Euando a +essoa urdica !enefici&ria fornecer a seus tra!aladores docu,entos dele$iti,a"#o i,+ressos/ cartGes eletrHnicos/ ,a$nticos ou outros oriundos de tecnolo$iaadeKuada; Kue +er,ita, a aKuisi"#o de refei"Ges ou de $neros ali,entcios e,esta!eleci,entos co,erciais/ o .alor do docu,ento de.er& ser suficiente +ara atender Lsei$ncias nutricionais do PA%*

6os docu,entos de le$iti,a"#o de.er#o constar:

a; ra-#o ou deno,ina"#o social da +essoa urdica !enefici&riaV!; nu,era"#o continua/ e, seKncia ininterru+ta/ .inculada L e,+re$adoraVc; .alor e, ,oeda corrente no PasVd; no,e/ endere"o e C8CTC6PJ da +restadora do ser.i"o de ali,enta"#o coleti.aVe; +ra-o de .alidade/ n#o inferior a dias ne, su+erior a 1 ,esesV ef; a e+ress#o ].&lido so,ente +ara +a$a,ento de refei"Ges^ ou ].&lido so,ente +araaKuisi"#o de $neros ali,entcios_/ confor,e o caso*

6a e,iss#o dos docu,entos de le$iti,a"#o/ de.er#o ser adotados ,ecanis,os Kue asse$ure,+rote"#o contra falsifica"#o*

Bases: ecreto *11TNDV e art* O/ N/ 1 da Portaria 0I% T*

F4R6(CIM(6%4 ( C(0%A B0ICA

Inde+endente,ente da eistncia de Pro$ra,a de Ali,enta"#o do %ra!alador os $astos co,a aKuisi"#o de cestas !&sicas/ distri!udas indistinta,ente a todos os e,+re$ados da +essoa

urdica/ s#o dedut.eis do lucro liKuido/ +ara fins de deter,ina"#o do lucro real e da !ase dec&lculo da Contri!ui"#o 0ocial so!re o 5ucro I6 0RF 11TND/ art* U/+ar&$rafo nico;*

(e"#reiteira

e acordo co, o Parecer 6or,ati.o C0% OTO/ a e,+resa e,+reiteira +ode estender o PA%aos e,+re$ados de su!e,+reiteira Kue +ara ela tra!ale, no ,es,o canteiro de o!ras*

I6(


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+re.idenci&ria ou do Fundo de 8arantia do %e,+o de 0er.i"o F8%0; ne, se confi$ura co,orendi,ento tri!ut&.el do tra!alador art* D do ecreto T1NN1;*

I6C5034 40 %RABA59A4R(0 ( R(6A MAI0 (5(7AA 64 PR48RAMA C46I234

4s tra!aladores de renda ,ais ele.ada +ode, ser includos no Pro$ra,a de Ali,enta"#o do%ra!alador/ desde Kue estea $arantido o atendi,ento da totalidade dos tra!aladores Kue

+erce!a, at sal&rios ,ni,os/ inde+endente,ente da dura"#o da ornada de tra!alo*

4 !enefcio concedido aos tra!aladores Kue +erce!e, at sal&rios ,ni,os n#o +oder&/so! KualKuer +reteto/ ter .alor inferior LKuele concedido aos de renda ,ais ele.ada*

Bases: art* do ecreto T1NN1e art* da Portaria 0I% T*

F4RMA ( APR47(I%AM(6%4 4 I6C(6%I74

4!ser.ados os critrios e+ostos a se$uir/ a +essoa urdica +ode dedu-ir do I,+osto deRenda de.ido co, !ase no lucro real o .alor eKui.alente & a+lica"#o da alKuota ca!.el doI,+osto de Renda so!re a so,a das des+esas de custeio reali-adas na eecu"#o do PA%/di,inuda a +artici+a"#o dos e,+re$ados no custo das refei"Ges*

Portanto/ a dedu"#o se d& ]e, do!ro^:

1; u,a .e-/ .ia conta!ilidade .alor liKuido dos $astos a ttulo de des+esa co, o PA%/ ressal@tando@se Kue essa dedu"#o n#o te, li,itesV; a se$unda .e-/ +ela dedu"#o direta do i,+osto/ o!edecidos os li,ites deter,inados*

C0%(I4 (M C4MM C4M 4%RA (MPR(0A

A +essoa urdica Kue custear e, co,u, co, outra +essoa urdica as des+esas +ara aeecu"#o do Pro$ra,a de Ali,enta"#o do %ra!alador +oder& !eneficiar@se do incenti.ofiscal/ +or,/ a+urando@se o .alor do incenti.o +elo critrio de rateio* art* D do ecretoT1NN1;*

%RA%AM(6%4 C46%BI5 40 8A0%40 C4M 4 PR48RAMA

A +essoa urdica de.e destacar conta!il,ente/ co, su!ttulos +or nature-a de $astos/ as

des+esas constantes do Pro$ra,a de Ali,enta"#o do %ra!alador art* U do ecreto T1NN1;*

E!e"#$o3

Conta: (0P(0A0 C4M 4 PA%0u!contas:C0%4 ( AEI0I234 ( A5IM(6%40C0%4 ( F6CI46RI40(PR(CIA234 4 R(F(I%RI48A ( (6(R8IA 4 R(F(I%RI4MA6%(6234 4 R(F(I%RI4/ etc*

(0P(0A0 ( C0%(I4 AMI%IA0 6A BA0( ( C5C54 4 I6C(6%I74

http://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto5.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto5.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/portariasit32002.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto5.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto5.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto5.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto5.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto5.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/portariasit32002.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto5.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto5.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto5.htm


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1D Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

As des+esas de custeio ad,itidas na !ase de c&lculo do incenti.o s#o aKuelas Kue .iere, aconstituir o custeio direto e eclusi.o do ser.i"o de ali,enta"#o/ +odendo ser considerados/al, da ,atria@+ri,a/ ,#o@de@o!ra/ encar$os decorrentes de sal&rios/ asseio e os $astos deener$ia direta,ente relacionados co, o +re+aro e a distri!ui"#o das refei"Ges*

5IMI%(0 ( (234 4 IMP40%4

esde 1*1*1NNO/ a dedu"#o direta no i,+osto/ relati.a ao incenti.o ao PA%/ fica li,itada a4 7UATRO POR CENTO8 do I,+osto de Renda se, a inclus#o do adicional;*

E!e"#$o3

7alor do IRPJ se, adicional; de.ido: RX 1*/5i,ite de dedu"#o do PA%: SW de RX 1*/ Y RX S*O/

Al, disso/ a dedu"#o fica li,itada a 4 do i,+osto de.ido ta,!, se, a inclus#o doadicional;/ se for +leiteada e, conunto co, o incenti.o relati.o a Pro$ra,as deesen.ol.i,ento %ecnolQ$ico IndustrialTA$ro+ecu&rio P%ITP%A;*

(234 4 IMP40%4 (7I4 P4R (0%IMA%I7A 4 C4M BA0( 64 5CR4R(A5 (FI6I%I74

4!ser.ados os li,ites su+racitados e os de,ais reKuisitos aKui ,encionados/ o .alor doincenti.o ao PA% +ode ser dedu-ido do .alor do i,+osto:

1; de.ido ,ensal,ente +or esti,ati.a/ ainda Kue calculado co, !ase e, !alan"osT!alancetes

de sus+ens#o ou redu"#o do i,+osto ,ensalV; a+urado co, !ase no lucro real anual ou tri,estral*

PARC(5A E( (


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1U Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

5IMI%( ( C0%4 ( R(F(I234 (%>7(5 4 IMP40%4 ( R(6A

Para efeito de utili-a"#o do incenti.o fiscal a Pro$ra,as de Ali,enta"#o do %ra!aladorPA%;/ o custo ,&i,o +or refei"#o de RX 1/NN*

A+licando@se so!re a !ase do incenti.o RX 1/NN; a alKuota do I,+osto de Renda 1W;/encontra@se o li,ite dedut.el +or refei"#o RX /NO;*

Base: arti$o / +ar&$rafo da I6 0RF DUT*

C5C54 4 I6C(6%I74

4 incenti.o ao PA%/ descont&.el direta,ente do IRPJ/ corres+onder& ao "e&ordos se$uintes.alores:

1; a+lica"#o da alKuota de 1W so!re a so,a das des+esas de custeio reali-adas co, o PA%V; RX /NO 1W de RX 1/NN;/ ,ulti+licado +elo n,ero de refei"Ges fornecidas no +erodo*

E!e"#$o3

7a,os su+or Kue u,a +essoa urdica o+tante +elo +a$a,ento ,ensal do i,+osto +oresti,ati.a +ortanto/ sueita ao lucro real anual; a+resentasse/ no ,s de ,ar"o/ os se$uintesdados:

1; IR +or esti,ati.a de.ido no ,s:

i,+osto nor,al: RX 1*/Vadicional 1W; do i,+osto: RX S*DDD/DUV

; des+esas reali-adas no ,s co, o PA%/ & dedu-ida a +artici+a"#o co!rada dose,+re$ados: RX */V

; n,ero de refei"Ges ser.idas no ,s: */

iante desses dados/ tere,os:

I @ eter,ina"#o da !ase de c&lculo ,ensal do incenti.o ao PA%:

RX 1/NN * refei"Ges Y RX S*NU/

II Parcela dedut.el a ttulo de PA%:

RX S*NU/ 1W Y RX USD/

4!ser.e@se Kue esse o u, .alor ,enor do Kue os 1 To so!re a so,a das des+esas de custeio1W de RX */ Y RX U/;* Portanto/ +re.alecer& o ,enor .alor RX USD/;*

III @ 5i,ite da dedu"#o do PA% no ,s:

RX 1*/ IRPJ; SW Y RX S/

http://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf267.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf267.htm


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1O Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

I7 @ (cesso a ser utili-ado nos ,eses su!seKuentes

RX USD/ @ RX S/ Y RX SD/

6ote@se Kue/ co,o este ee,+lo to,a +or !ase u,a e,+resa Kue estea +a$ando o IR ,ensal+or esti,ati.a/ o ecesso a+urado RX SD/; +oder& ser utili-ado nos ,eses su!seKuentesdo ,es,o ano@calend&rio/ o!ser.ados os li,ites le$ais*

(CI40:

a) Eual o +erodo de .alidade do PA%/ cuo for,ul&rio foi a+resentado e,:

1) 1**12) 1O*S*1

b) A res+onsa!ilidade +ela fiscali-a"#o +er,anente das condi"Ges +roticos@calQricas dasrefei"Ges :

; do Ministrio do %ra!alo ; do Ministrio da Pre.idncia e Assistncia 0ocial ; do Ministrio da Fa-enda ; do +rQ+rio contri!uinte

c) IndiKue Kuais os ,ecanis,os de eecu"#o ad,iss.eis +ara o PA%:

1) ,anter ser.i"o +rQ+rio de refei"Ges2) +a$ar/ e, dineiro/ u, !enefcioTrefei"#o3) distri!uir ali,entos/ inclusi.e n#o +re+arados cestas !&sicas;4) fir,ar con.nio co, entidades fornecedoras de ali,enta"#o coleti.a

d) 4 forneci,ento de cestas !&sicas/ indistinta,ente a todos os funcion&rios/ +oder& serconsiderado dedut.el no 5ucro Real e na Contri!ui"#o 0ocial so!re o 5ucro/ nasse$uintes condi"Ges:

1) desde Kue a e,+resa tena o PA%2) n#o & restri"#o

e) Euais os tra!aladores cuos !enefcios do PA% +ode, ser estendidosg

1) aos tra!aladores dis+ensados/ no +erodo de transi"#o +ara no.o e,+re$o/ li,itada aetens#o ao +erodo de D ,eses*

2) aos tra!aladores terceiri-ados*3) aos e,+re$ados Kue estea, co, o contrato de tra!alo sus+enso +ara +artici+a"#o e,

curso ou +ro$ra,a de Kualifica"#o +rofissional/ li,itada essa etens#o ao +erodo de ,eses*

4) Aos tra!aladores da su!e,+reiteira/ Kue +ara ela tra!ale, no ,es,o canteiro de o!ras*

f) Euais os li,ites de dedu"#o do PA%:

1) SW do I,+osto de Renda e.ido [ Adicional2) SW do I,+osto de Renda e.ido



19/53

1N Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

3) 1W dos 8astos 5Kuidos efetuados co, o PA%4) 1W do 8asto %otal efetuado co, o PA%5) 1W de RX 1/NN +or refei"#o6) 1W de RX /SN +or refei"#o

g) A +artici+a"#o ,&i,a do tra!alador no custo da refei"#o de:

1) W do custo direto da refei"#o2) W de RX /SN3) W do sal&rio ,ni,o

h) Calcule o .alor do incenti.o/ descont&.el do IRPJ/ do PA% co, os se$uintes dados:

7alor do Custo ireto & descontado a +artici+a"#o dos tra!aladores; RX */6,ero de refei"Ges ser.idas: 1*N*

i) Calcule o ecesso do incenti.o do PA%/ a ser a+ro.eitado e, at dois anos@calend&riosu!seKuentes co, o!ser.\ncia dos li,ites ad,itidos:

7alor do Custo ireto & descontado a +artici+a"#o dos tra!aladores; RX *N/6,ero de refei"Ges ser.idas: D*SIRPJ e.ido se, o adicional; RX 1S*/

R(0P40%A0:

a) 1; 1*1*1 a 1*1*1 e ; 1O*S*1 a 1*1*1

b) do +rQ+rio contri!uintec) 1/ e S

d)

e) 1/ e S

f) / e

g) 1

h) C&lculos:

1; 7alor do Custo 5Kuido ireto do PA% RX */; 1W 7alor do Custo Y 1b5i,ite RX *O/; 6,ero de Refei"Ges 0er.idas 1*N refei"GesS; 7alor ,&i,o do incenti.o +or refei"#o RX 1/NN 1W Y RX /NO4) 6,ero de Refei"Ges 7alor ,&i,o +or refei"#o S;

Y b5i,iteRX *11/OD

D; 7alor a +re.alecer o ,enor entre o 1be o b5i,ite; RX *11/OD6ota: & ainda de se o!ser.ar o li,ite de SW do .alor do IRPJ e.ido se, o adicional;

i) C&lculos:



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1; 7alor do Custo 5Kuido ireto do PA% RX *N/; 1W 7alor do Custo Y 1b5i,ite RX U*D/; 6,ero de Refei"Ges 0er.idas D*S refei"GesS; 7alor ,&i,o do incenti.o +or refei"#o RX 1/NN 1W Y RX /NO5) 6,ero de Refei"Ges 7alor ,&i,o +or refei"#o S;

Y b

5i,ite

RX U*OO/S

D; 7alor a +re.alecer o ,enor entre o 1be o b5i,ite; RX U*D/U; IRPJ e.ido se, o adicional; SW 5i,ite Incenti.o YRX 1S* SW

RX S*1D/

O; (cesso a ser utili-ado +osterior,ente D @ U; RX *SU/

PRO(RAMAS ESPECIAIS DE E;PORTAO BEFIE;

=s e,+resas industriais titulares de Pro$ra,as (s+eciais de (+orta"#o a+ro.ados at deuno de 1NN/ +ela Co,iss#o +ara Concess#o de Benefcios Fiscais a Pro$ra,as (s+eciais de(+orta"#o Co,iss#o B(FI(


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1* 5ucro %otal RX 1**/* 5ucro da (+lora"#oB(FI(< a+ro.ado at 1*1*1NOU; RX U*/* 5ucro de 4utras Ati.idades 1 @ ; RX */

B(FI(< APR47A4 A%` O*1*1NON

4s +roetos a+ro.ados at O*1*1NON utili-a.a, co,o taa de de+recia"#o acelerada/ taai$ual L nor,al*

E!e"#$o3

e+recia"#o nor,al Y 1W ao anoe+recia"#o incenti.ada Y 1W ao ano

Assi,/ se a conta!ili-a"#o da de+recia"#o foi de RX *// a +arcela incenti.ada/ ecludado lucro real/ corres+onder& ao ,es,o ,ontante RX */;*

B(FI(< APR47A4 A PAR%IR ( N*1*1NON

4s +roetos a+ro.ados a +artir de N*1*1NON ti.era, a taa de de+recia"#o aceleradaredu-ida +ara W da taa nor,al*

E!e"#$o3

e+recia"#o nor,al Y 1W ao anoe+recia"#o incenti.ada Y W ao ano

Assi,/ se a conta!ili-a"#o da de+recia"#o foi de RX O*// a +arcela incenti.ada/ ecludado lucro real/ corres+onder& a ,etade do ,ontante conta!ili-ado RX S*/;*

(CI40:

a; Calcule a de+recia"#o incenti.ada +ara os se$uintes +ro$ra,as Befie:

Prora"a a#rovado e"3 *a$or De#re


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S*N*1NN 1*/ 0e, incenti.o hh 4s incenti.os da de+recia"#o corres+onde, so,ente aos +ro$ra,as a+ro.ados atD*D*1NN*

!; 1*1* D anos calend&rios a+Qs o +reu-o;*

INCENTI*OS GS ATI*IDADES CULTURAIS OU ARTSTICAS

Ca!e frui"#o do incenti.o fiscal de dedu"#o do I,+osto de Renda de.ido +or +essoasurdicas/ tri!utadas co, !ase no lucro real/ Kue efetuare, doa"Ges ou +atrocnios e, fa.orde +roetos culturais*

Base: 5ei O*1TN1/ re$ula,entada +elo ecreto *UD1TD*

PROJETOS CULTURAIS INCENTI*ADOS

As doa"Ges e os +atrocnios e, fa.or de +roetos culturais so,ente +oder#o ser o!eto doincenti.o fiscal se o +roeto ou.er sido a+ro.ado +elo Ministrio da Cultura MinC;*

A a+ro.a"#o do +roeto/ Kue +u!licada no i&rio 4ficial da ni#o/ de.er& conter:

a) o ttuloVb) a institui"#o !enefici&ria de doa"#o ou +atrocnioVc) .alor ,&i,o autori-ado +ara ca+ta"#oVd) o +ra-o de .alidade da autori-a"#oVe) o dis+ositi.o le$al art* 1O ou da 5ei O*1TN1/ co, a reda"#o dada +elo art* 1 da

5ei N*OUSTNN;/ relati.o ao se$,ento o!eto do +roeto cultural*

*eda=%o a ProHetos desti&ados a


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6#o se considera, .inculadas as institui"Ges culturais se, fins lucrati.os/ criadas +elodoador ou +atrocinador/ desde Kue de.ida,ente constitudas e e, funciona,ento/ na for,ada le$isla"#o e, .i$or*

I6%(RM(IA234 @ I6AP5ICABI5IA(

6enu,a a+lica"#o de recursos +oder& ser feita co, a utili-a"#o de KualKuer ti+o deinter,edia"#o*

6o entanto/ a contrata"#o de ser.i"os necess&rios L ela!ora"#o de +roetos +ara o!ten"#o dedoa"#o/ +atrocnio ou in.esti,ento/ !e, co,o a ca+ta"#o de recursos ou a sua eecu"#o +or

+essoa urdica de nature-a cultural/ n#o confi$ura inter,edia"#o*

CONCEITO DE DOAKES E DE PATROCNIOS

Co&siderase doa=%o3

A transferncia $ratuita/ e, car&ter definiti.o/ L +essoa fsica ou L +essoa urdica de nature-acultural/ se, fins lucrati.os/ de nu,er&rio/ !ens ou ser.i"os +ara reali-a"#o de +roetosculturais/ .edado o uso de +u!licidade +a$a +ara a di.ul$a"#o desse ato/ o!ser.ando@se Kue seeKui+ara, a doa"Ges:

1; as des+esas efetuadas +or +essoas fsicas ou urdicas co, o o!eti.o de conser.ar/+reser.ar ou restaurar !ens de sua +ro+riedade ou so! sua +osse le$ti,a/ to,!ados +elo8o.erno Federal/ desde Kue atendidos os reKuisitos corres+ondentes*

; a distri!ui"#o $ratuita de in$ressos +ara e.entos de car&ter artstico@cultural efetuada +or

+essoas urdicas a seus e,+re$ados e de+endentes le$ais*

Co&siderase #atro


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!; as doa"Ges ou os +atrocnios reali-ados so! a for,a de +resta"#o de ser.i"os ou deforneci,ento de ,aterial de consu,o/ +re.istos co,o itens de des+esa nos res+ecti.os

+roetos culturais/ o!ser.ados os +re"os +raticados no ,ercadoV

c; o .alor de !ens ,Q.eis ou i,Q.eis doados/ o!ser.adas as nor,as ,encionadas adianteV

d; as des+esas reali-adas +elo +ro+riet&rio ou titular da +osse le$ti,a de !ens to,!ados +elo8o.erno Federal/ o!eti.ando sua conser.a"#o/ +reser.a"#o ou restaura"#o/ desde Kueo!ser.ados os se$uinte reKuisitos:

1; +reli,inar defini"#o/ +elo Instituto do Patri,Hnio 9istQrico e Artstico 6acionalIP9A6I;/ das nor,as e dos critrios tcnicos Kue de.er#o re$er os +roetos e osor"a,entosV; a+ro.a"#o +r.ia/ +elo IP9A6/ dos +roetos e dos res+ecti.os or"a,entos deeecu"#o de o!rasV; +osterior certifica"#o/ +elo IP9A6/ das des+esas efeti.a,ente reali-adas e da cir@

cunst\ncia de tere, sido as o!ras eecutadas de acordo co, os +roetos a+ro.adosV

e; o custo de cess#o de uso de !ens ,Q.eis ou i,Q.eis de +ro+riedade do +atrocinador/cedidos ao res+ons&.el +ela eecu"#o do +roeto cultural/ o!ser.ado Kue:

1; o custo de cess#o de uso de !ens ,Q.eis ou i,Q.eis ser& calculado co, !ase no+re"o de ,ercado Kue o +ro+riet&rio deiar de rece!er durante o +erodo de cess#o do!e,V; a.endo d.ida Kuanto ao .alor declarado/ a 0ecretaria de A+oio & Cultura e a0ecretaria da Receita Federal 0RF; +oder#o solicitar ao doador ou +atrocinador laudotcnico de a.alia"#o/ assinado +or trs +eritosV

f; as doa"Ges e, es+cie ao Fundo 6acional da Cultura F6C;/ desde Kue co,+ro.adas +or,eio de reci!o de de+Qsito !anc&rio e de declara"#o de rece!i,ento fir,ada +elo donat&rioV

$; as des+esas reali-adas +or +essoas urdicas na aKuisi"#o de in$ressos +ara e.entos decar&ter cultural ou artstico/ +ara doa"#o a seus e,+re$ados e de+endentes le$ais/de.ida,ente re+resentados +elas res+ecti.as or$ani-a"Ges de tra!aladores na e,+resa/ desdeKue sea, o!eto de acordo fir,ado entre as +artes e a+ro.ado +elo Ministrio da Cultura*

Bases: art* N1 e SUU do RIRTNN*

7A54R 40 B(60 4A40

Co, referncia ao .alor dos !ens doados/ o!ser.ar Kue/ no caso de doa"Ges efetuadas +or+essoa urdica/ o .alor dos !ens ,Q.eis ou i,Q.eis doados ser&3

1; tratando@se de !e, inte$rante do Ati.o Per,anente/ o .alor cont&!il do !e,/ constante daescritura"#o co,ercial do doador @ ou sea/ o custo de aKuisi"#o corri$ido ,onetaria,enteat 1*1*1NN/ se o !e, ou.er sido adKuirido at essa data; dedu-ido da res+ecti.ade+recia"#o/ a,orti-a"#o ou eaust#o acu,uladaV

; tratando@se de !e, n#o inte$rante do Ati.o Per,anente/ o custo de sua aKuisi"#o ou+rodu"#o*



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Bases: / e do art* da Instru"#o 6or,ati.a Conunta 0(@MCT0RF 1TN*

COMPRO*AO DAS DOAKES OU DOS PATROCNIOS

A +essoa fsica ou urdica res+ons&.el +elo +roeto cultural a+ro.ado de.er& e,itirco,+ro.antes/ so! a for,a e ,odelo definidos +ela 0ecretaria de A+oio & Cultura 0AC;/ e,fa.or do doador ou do +atrocinador/ de.ida,ente fir,adose, trs .ias/ Kue ter#o a se$uintedestina"#o:

a; a +ri,eira .ia de.er& ser entre$ue ao doador ou +atrocinador +ara efeito do !enefcio fiscalV!; a se$unda .ia de.er& ser enca,inada & 0AC/ no +ra-o de dias a+Qs a efeti.a"#o dao+era"#oVc; a terceira .ia de.er& ficar e, +oder do res+ons&.el +elo +roeto cultural +or u, +ra-o n#oinferior a anos/ +ara fins de fiscali-a"#o*

4 co,+ro.ante de.er& conter:

no,e do +roetoVdata da +u!lica"#o de sua a+ro.a"#o no i&rio 4ficial da ni#oVno,e da +essoa fsica ou urdica res+ons&.el +elo +roeto/ n,ero de sua inscri"#o no

CPF ou C6PJ e endere"o co,+letoVti+o de o+era"#o doa"#o ou +atrocnio;V.alor da o+era"#o e, reais/ corres+ondente ao +erodo da doa"#o ou do +atrocnioVdata da o+era"#o/ no caso de contri!ui"#o e, !ens e ser.i"osVdata do de+Qsito !anc&rio/ no,e do !anco e n,ero da conta !anc&ria do res+ons&.el

+elo +roeto/ no caso de contri!ui"#o e, es+cieVno,e do doador ou +atrocinador/ n,ero de sua inscri"#o no C6PJ ou no CPF e

endere"o co,+letoV

assinatura do res+ons&.el +elo +roeto ou/ Kuando se tratar de +essoa urdica/ de seure+resentante le$al/ co, indica"#o de no,e/ car$o e CPF*

Base: art* N da Instru"#o 6or,ati.a Conunta 0(@MCT0RF 1TN*

APRO*EITAMENTO DO INCENTI*O FISCAL

5IMI%( ( (234

A dedu"#o do incenti.o referente a doa"Ges e +atrocnios culturais li,itada a SW Kuatro +orcento; do i,+osto nor,al de.ido se, a inclus#o do adicional do i,+osto;/ dele ecludo o

e.entual .alor do i,+osto incidente so!re a +arcela do lucro real corres+ondente a lucros/rendi,entos e $anos de ca+ital*

P(004A JR>ICA 4A4RA 4 PA%R4CI6A4RA

4 art* 1 da 5ei N*TNU dis+Ge Kue:

;do impos3o apurado com 5ase no lucro ar5i3rado ou no lucro presumido nase &o $'


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i,+osto nor,al RX */[; Adicional do IR RX */Y; %otal do IR de.ido no ,s RX U*/

0e consider&sse,os Kue essa e,+resa ti.esse reali-ado no ,s dis+ndios e, fa.or de+roetos culturais a+ro.ados +elo Ministrio da Cultura/ co, o!ser.\ncia de todas as nor,ase+lanadas neste teto/ nos .alores de RX */ a ttulo de doa"Ges; e de RX */+atrocnios;/ a +arcela incenti.ada dos $astos seria assi, deter,inada:

doa"Ges SW de RX */; ******* RX */[; +atrocnios W de RX */; RX N/Y; %otal ************************************ RX *N/

6este caso:

a; o li,ite de dedu"#o do incenti.o no ,s seria de RX *1/ SW de RX *// Kue

o i,+osto nor,al de.ido;V e!; restaria u, ecedente dedut.el nos ,eses se$uintes/ at de-e,!roTD o!ser.ado oli,ite de 4 do i,+osto nor,al de.ido;/ no .alor de RX O// Kue a diferen"a entre ototal da +arcela incenti.ada RX *N/; e o li,ite dedu-ido e, ulo RX *1/;*

4A234 (M (0P`CI(

0o,ente ser#o consideradas +ara fins de co,+ro.a"#o do incenti.o e, es+cie/ ascontri!ui"Ges Kue tena, sido de+ositadas e, conta !anc&ria es+ecfica e, no,e do

!enefici&rio/ discri,inadas na res+ecti.a +resta"#o de contas*

Base: art* da Instru"#o 6or,ati.a 0RF DUT*

4A2?(0 (M F4RMA ( PR(0%A234 ( 0(R7I240 4 F4R6(CIM(6%4 (MA%(RIA5 ( C460M4

As doa"Ges ou +atrocnios reali-ados na for,a de +resta"#o de ser.i"os ou de forneci,entode ,aterial de consu,o3

I @ ser#o efetuados a +re"os de ,ercado/ +ara fins de dedu"#o do i,+osto de renda de.ido/res+eitados os li,ites le$aisVII @ n#o inte$rar#o a receita !ruta ou fatura,ento do doador ou +atrocinador na deter,ina"#oda !ase de c&lculo do IRPJVIII @ co,+utar@se@#o co,o des+esa o+eracional/ li,itados ao custo cont&!il do !e, ouser.i"o*

Base: art* / +ar&$rafo D da Instru"#o 6or,ati.a 0RF DUT*

4BRI8A2?(0 A 0(R(M CMPRIA0

P(540 R(0P4607(I0 P4R PR4J(%40 C5%RAI0

As +essoas fsicas ou urdicas res+ons&.eis +elos +roetos culturais de.er#o enca,inar/ no+ra-o de dias a+Qs a eecu"#o final do +roeto/ a res+ecti.a +resta"#o de contas L 0AC/ Kue

http://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf267.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf267.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf267.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf267.htm


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constar& de infor,a"Ges so! for,a e ,odelos a sere, +or esta definidos/ co, os se$uintesele,entos:

a; relatQrio tcnico so!re a eecu"#o do +roeto e a.alia"#o dos resultadosV!; de,onstrati.o da eecu"#o da receita e de des+esa/ e.idenciando todos os a+ortes/ [email protected] so! a for,a de !ens e ser.i"os/ os rendi,entos auferidos da a+lica"#o dos recursos no ,er@cado financeiro e +oss.el saldoVc; rela"#o de +a$a,entos de KualKuer es+cieVd; rela"#o de !ens ,Q.eis e i,Q.eis adKuiridos* +rodu-idos ou construdosVe; concilia"#o !anc&riaVf; co,+ro.ante do recoli,ento/ ao Fundo 6acional da Cultura F6C;/ de e.entual saldo n#outili-ado na eecu"#o do +roeto*

P(540 4A4R(0 4 PA%R4CI6A4R(0

4s incenti.adores confir,ar#o +erante a 0AC/ e, ,odelo definido +or esta/ as infor,a"Ges

su+ra@,encionadas/ +restadas +elos !enefici&rios/ co, indica"#o das for,as de incenti.ofiscal utili-adas*

MA6%(6234 ( C46%R45(0 PRPRI40 P(54 R(0P4607(5 P4R (


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; */ ; 1*/

R(0P40%A0:

a;Orie"3 *a$or a#$i


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R(234 4 IMP40%4 ( R(6A

Al, do incenti.o de eclus#o do lucro lKuido/ relati.o aos dis+ndios tratados nos itens I eII anteriores/ ainda +oss.el a redu"#o do I,+osto de Renda/ confor,e analisado ,aisadiante*

4s .alores a+licados nos in.esti,entos/ +oder#o ser dedu-idos e, at W trs +or cento; erade 1W at 1*O*1NND; do i,+osto de.ido 5ei O*DOTN/ art* 1/ e / 5ei N*TND/ art*1;*

A dedu"#o restrita a in.esti,entos:

e, +roetos a+ro.ados +re.ia,ente +elo Ministrio da Cultura MinC;V

efetuados ,ediante aKuisi"#o de Kuotas re+resentati.as dos direitos de co,erciali-a"#o dasres+ecti.as o!ras audio.isuais/ caracteri-adas +or Certificados de In.esti,ento e,itidos de

acordo co, as nor,as !aiadas +ela Co,iss#o de 7alores Mo!ili&rios C7M;*

C(R%IFICA40 ( I67(0%IM(6%4 (M 4BRA0 AI47I0AI0

4s Certificados de In.esti,ento/ Kue +oder#o ser no,inati.os ou escriturais/ de.er#o conter:

a; a deno,ina"#o ]Certificado de In.esti,ento @ ecreto NUSTN^V!; n,ero de orde, do CertificadoVc; Kualifica"#o da e,+resa e,issora/ co, os n,eros de inscri"#o no C6PJ e da inscri"#oestadualVd; n,ero de a+ro.a"#o do +roeto no Ministrio da CulturaVe; deno,ina"#o do +roeto a+ro.ado +elo Ministrio da CulturaVf; n,ero do re$istro de e,iss#o e distri!ui"#o na C7M/ identificando a nature-a +!lica dore$istroV$; n,ero total de Kuotas !enefici&rias de incenti.os fiscais e res+ecti.o +ercentual de

+artici+a"#o nos direitos de co,erciali-a"#oV; n,ero de Kuotas re+resentadas e, cada Certificado de In.esti,entoVi; identifica"#o do in.estidorV

; es+ecifica"#o dos direitos asse$urados no e,+reendi,entoVl; $arantias/ se ou.erV,; +ra-o +ara conclus#o do +roetoV

n; local e data de e,iss#o do CertificadoVo; assinatura autori-ada do res+ons&.el +ela e,+resa e,issora*

APRO*EITAMENTO DO INCENTI*O

Pessoas H'rdi'tadas


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Res+eitado o li,ite/ as +essoas urdicas o+tantes +elo +a$a,ento ,ensal do i,+osto +oresti,ati.a e/ conseKuente,ente/ +ela a+ura"#o do lucro real anual +ode, dedu-ir o incenti.odo i,+osto de.ido no ,s e, Kue os in.esti,entos fore, feitos*

4!ser.a"Ges:

1; a +arcela do in.esti,ento Kue eceder ao li,ite ,ensal de dedu"#o +oder& ser dedu-ida doi,+osto de.ido nos ,eses su!seKuentes/ at de-e,!ro do ,es,o ano/ o!ser.ado o li,ite le@$alV

; do i,+osto calculado co, !ase no lucro real anual ser& dedu-ido o .alor dos in.esti,entosfeitos durante o ano@calend&rio e a e.entual +arcela ecedente n#o +oder& ser dedu-ida doi,+osto de.ido e, +erodos +osterioresV e

; se o .alor do incenti.o dedu-ido do i,+osto ,ensal esti,ado for su+erior ao calculado

co, !ase no i,+osto de.ido so!re o lucro real anual/ a diferen"a de.er& ser +a$a no +ra-ofiado +ara o +a$a,ento do saldo do i,+osto a+urado no ano*

Bases: art* SOD do O1OTNN e N do art* da Instru"#o 6or,ati.a 0RF DTNS/ co, a reda"#odada +elo art* 1 da Instru"#o 6or,ati.a 0RF DTN*

LIMITE DE DEDUO

A dedu"#o do incenti.o relati.o a in.esti,entos e, ati.idades audio.isuais li,itada a Wdo i,+osto nor,al de.ido se, a inclus#o do adicional do i,+osto;/ dele ecludo o e.entual.alor do i,+osto incidente so!re a +arcela do lucro real corres+ondente a lucros/ rendi,entos

e $anos de ca+ital auferidos no eterior*

Al, disso/ a dedu"#o desse incenti.o e, conunto co, a dedu"#o do incenti.o relati.o a4+era"Ges de Car&ter Cultural e Artstico n#o +oder& eceder a SW do i,+osto nor,al de.idores+eitado o li,ite es+ecfico de W +ara o incenti.o referente a in.esti,entos e, ati.idadesaudio.isuais;*

Bases: 11 do art* NS e art* SOD e S do RIRTNN*

E!e"#$o3

Contri!uinte o+tante +elo +a$a,ento do I,+osto de Renda ,ensal +or esti,ati.a a+resenteos se$uintes dados corres+ondentes ao ,s de ,ar"oT1:

I,+osto nor,al RX */[; Adicional do IR RX */Y; %otal do IR de.ido no ,s RX U*/

0e considerar,os Kue/ nesse ,es,o ,s/ a e,+resa adKuiriu Certificado de In.esti,ento e,+roeto audio.isual no .alor total de RX 1*// atendendo as de,ais nor,as le$ais:

a; o li,ite de dedu"#o do incenti.o no ,s seria de RX 1*U/ W de RX *// Kue o i,+osto nor,al de.ido;V



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!; restaria u, ecedente dedut.el nos ,eses se$uintes/ at de-e,!roT1 o!ser.ado oli,ite de W do i,+osto nor,al de.ido e, cada ,s;/ no .alor de RX O*S// Kue adiferen"a entre o .alor do Certificado de In.esti,ento RX 1*/; e o li,ite dedu-ido e,,ar"o RX 1*U/;/ su+ondo ainda Kue n#o eista ecesso do incenti.o relati.o a ,esesanteriores*

E!


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A ,o.i,enta"#o da conta sueitar@se@& L +r.ia co,+ro.a"#o/ +erante o Ministrio daCultura/ de Kue se destina a in.esti,entos e, +roetos de +rodu"#o de o!ras audio.isuaiscine,ato$r&ficas !rasileiras de +rodu"#o inde+endente*

4s rendi,entos decorrentes desses de+Qsitos est#o sueitos L tri!uta"#o na fonte se$undo asre$ras +re.istas +ara a tri!uta"#o de rendi,entos de a+lica"Ges financeiras de renda fia*

Notas3

1; 4s in.esti,entos n#o +oder#o ser utili-ados na +rodu"#o de o!ras audio.isuais de nature-a+u!licit&ria*

; As +essoas urdicas rece+toras do in.esti,ento de.er#o ,anter escritura"#o cont&!ildestacada +ara cada +roeto*

AEI0I234 ( E4%A0 40 F6CI6(

Co,o alternati.a ao incenti.o tratado anterior,ente/ as +essoas urdicas tri!utadas +elo5ucro Real/ Kue adKuirire, Kuotas dos F6CI6(0/ +oder#o usufruir dos se$uintesincenti.os fiscais:

1; (clus#o do 5ucro 5Kuido:

4 .alor do in.esti,ento +ode ser/ ,ediante eclus#o/ dedu-ido da !ase de c&lculo do IRPJ eda C055/ sendo:

1W nos anos@calend&rio de a VW nos anos@calend&rio de D a OV eW nos anos calend&rios de N e 1*

; edu"#o do i,+osto de renda de.ido:

0o!re o .alor das Kuantias dis+endidas co, a aKuisi"#o das cotas a +essoa urdica/ tri!utadaco, !ase no lucro real/ a+licar& o +ercentual resultante da so,a das alKuotas do IRPJ e daC055 de.idos/ inclusi.e adicional/ encontrando a +arcela a ser dedu-ida do i,+osto de rendade.ido no +erodo de a+ura"#o/ tri,estral ou anual*

A redu"#o est& li,itada a W do i,+osto de.ido*

Euando a e,+resa utili-ar ta,!, outros incenti.os fiscais de dedu"#o do i,+osto/ de.er&o!ser.ar os li,ites $lo!ais de dedu"#o* 7er tQ+ico +rQ+rio no +resente tra!alo/ contendoEuadro Resu,o dos 5i,ites indi.iduais e $lo!ais +ara cada incenti.o de dedu"#o do i,+ostode.ido*

; Perdas na aliena"#o do in.esti,ento:

A +erda a+urada na aliena"#o das Kuotas dos F6CI6(0 ser& se,+re indedut.el na a+ura"#o

do lucro real e da !ase de c&lculo da Contri!ui"#o 0ocial so!re o 5ucro 5Kuido @ C055*

(


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(0%RA68(IRA0 @ AP5ICA234 ( PAR%( 4 IR F46%(

(st#o sueitas L incidncia do I,+osto de Renda na Fonte/ L alKuota de W/ as i,+ort\ncias+a$as/ creditadas/ e,+re$adas/ re,etidas ou entre$ues aos +rodutores/ distri!uidores ouinter,edi&rios no eterior/ co,o rendi,ento decorrente da e+lora"#o de o!ras audio.isuaisestran$eiras e, todo o territQrio nacional ou +or sua aKuisi"#o ou i,+orta"#o/ a +re"o fio*

4 i,+osto incide so!re:

a; os fil,es i,+ortados a +re"o fio/ no ,o,ento da efeti.a"#o do crdito +ara +a$a,entodos direitos adKuiridosV

!; os rendi,entos decorrentes da e+lora"#o das o!ras audio.isuais estran$eiras e, re$i,ede distri!ui"#o e co,erciali-a"#o e, salas de ei!i"#o/ e,issoras de tele.is#o/ de sinal a!ertoou codificado/ ca!o@difus#o/ ,ercado .ideofono$r&fico ou KualKuer outra ,odalidade dee+lora"#o co,ercial da o!ra/ no ,o,ento da efeti.a"#o do crdito a +rodutor/ distri!uidorou inter,edi&rios do,iciliados no eterior*

Mas os contri!uintes desse i,+osto +oder#o !eneficiar@se do a!ati,ento de UW do .alor doi,+osto de.ido/ desde Kue in.ista, na co@+rodu"#o de o!ras audio.isuais cine,ato$r&fcas

!rasileiras de +rodu"#o inde+endente/ e, +roetos +re.ia,ente a+ro.ados +elo Ministrio daCultura*

Bases: art* UD e UU do RIRTNN*

(P0I%4 4 7A54R A AP5ICAR

4 contri!uinte Kue se utili-ar do incenti.o de redu"#o do i,+osto de renda de.ido +ela

aKuisi"#o de cotas do F6CI6( ou Kue se !eneficiar da redu"#o do i,+osto de renda nafonte nas re,essas ao eterior/ de.er&:

a; de+ositar/ +or ,eio de $uia +rQ+ria e, ,odelo a+ro.ado +elo Ministrio da Cultura;/ nadata de ocorrncia do fato $erador do i,+osto na fonte/ o .alor corres+ondente L redu"#o doi,+osto de.ido UW; e, conta de a+lica"#o financeira no Banco do Brasil 0TA/ a!erta e,no,e do in.estidor estran$eiro o+tante +elo incenti.oV

!; recoler ao %esouro 6acional a +arcela corres+ondente a W do IR Fonte de.ido/ +or,eio de arf so! o cQdi$o 1N;*

Para efeito da re,essa do rendi,ento/ de.er& ser a+resentada ao Banco Central do Brasilco,+ro.a"#o do de+Qsito e do recoli,ento do i,+osto*

4s recursos da conta de a+lica"#o financeira es+ecial ser#o transferidos L conta da e,+resa+rodutora/ e, no,e do +roeto/ acrescidos dos rendi,entos financeiros auferidos no +erodo*

4s rendi,entos fica, sueitos L tri!uta"#o na fonte/ confor,e +re.isto +ara a tri!uta"#o dosrendi,entos de a+lica"Ges financeiras de renda fia*

R(M(00A0 A4 (40 A C4@PR4%4R(0(0%RA68(IR40



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As re,essas/ ao eterior/ dos rendi,entos atri!udos a co@+rodutores estran$eiros decorrentesda e+lora"#o das o!ras audio.isuais cine,ato$r&ficas +rodu-idas co, recursos ad.indos doincenti.o fiscal e, referncia fica, sueitas ao I,+osto de Renda na Fonte & alKuota de W/Kue de.er& ser recolido no dia da ocorrncia do fato $erador ,ediante ARF +reencidoco, o cQdi$o 1N*

Para fins de a+ura"#o do .alor do rendi,ento a ser atri!udo ao co@+rodutor estran$eiro/ ae,+resa +rodutora de.er&:

a; ,anter escritura"#o cont&!il destacada +ara cada +roetoV

!; a+urar a +arcela do rendi,ento +ro+orcional & +artici+a"#o de co@+rodutores estran$eiros*

ALIENAO DO DIREITO DE PARTICIPAO

4s $anos de ca+ital auferidos +or +essoas fsicas ou urdicas/ decorrentes da aliena"#o do

direito de +artici+a"#o na co@+rodu"#o/ fica, sueitos L tri!uta"#o/ & alKuota de 1W/ressal.ada a a+lica"#o de alKuota ,enor constante de acordos internacionais*

Para efeito de a+ura"#o do $ano de ca+ital tri!ut&.el n#o & custo a ser co,+utado*

Bases: art* 1O da 5ei N*SNTNV e art* 1 da Instru"#o 6or,ati.a 0RFDTNS*

MA6%(6234 ( R(8I0%R40 ( ( 4CM(6%40 P(5A0 (MPR(0A0B(6(FICIRIA0

As e,+resas rece+toras dos recursos oriundos dos incenti.os fiscais focali-ados neste teto

de.er#o ,anter todos os re$istros e os docu,entos relati.os aos +roetos/ !e, co,o o li.rode re$istro de transferncia dos Certificados de In.esti,ento/ +elo +ra-o de anos/ a contarda data fiada +ara a conclus#o do +roeto*

Base: art* 1 da Instru"#o 6or,ati.a 0RF DTNS

(CI40:

a) Calcule o li,ite do incenti.o fiscal de a+lica"Ges e, certificados de o!ras audio.isuais/nu,a e,+resa tri!utada +elo 5ucro Real Kue a+resentou os se$uintes dados:

istQri


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D Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

; W ; SW ; 1W

R(0P40%A0:

a;

istQri


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E!e"#$o3

%otal das doa"Ges efetuadas: RX 1*/%otal do IRPJ de.ido se, o adicional e o corres+ondente a lucros/ rendi,entos ou $anos deca+ital auferidos no eterior;: RX 1*/5i,ite: 1W de RX 1*/ Y RX 1*/

APR47(I%AM(6%4 4 I6C(6%I74

Para fins de dedu"#o do incenti.o de.e ser o!ser.ado Kue:

a; se a +essoa urdica for o+tante +ela tri!uta"#o co, !ase no lucro real tri,estral/ adedu"#o ser& feita no i,+osto de.ido no tri,estre e, Kue for efetuada a doa"#o/ at o li,itede 1W e+osto anterior,enteV

!; se a +essoa urdica for o+tante +elo +a$a,ento ,ensal do i,+osto +or esti,ati.alucro real anual;:

1; o .alor doado +oder& ser dedu-ido do i,+osto de.ido no ,s/ o!ser.ado o li,ite/ e a+arcela ecedente do incenti.o/ e, cada ,s/ +oder& ser dedu-ida do i,+osto de.ido nos,eses su!seKuentes do ,es,o ano@calend&rio/ o!ser.ando se,+re o referido li,iteV

; as doa"Ges feitas no ano@calend&rio +oder#o ser dedu-idas do .alor do i,+osto anualde.ido at o li,ite ,encionado*

Bases: Inciso 1 e SN do art* N/ S art* e inciso 1 do art* O da Instru"#o 6or,ati.a

0RF NTNU*

I6(%IBI5IA(/ C4M4 (0P(0A/ 40 7A54R(0 4A40

As doa"Ges aos fundos dos ireitos da Crian"a e do Adolescente sQ +ode, ser utili-adasco,o dedu"#o direta do i,+osto/ o!ser.ados o li,ite e os critrios su+racitados*

( .edada a dedu"#o do res+ecti.o .alor co,o des+esa o+eracional/ tanto +ara efeito dadeter,ina"#o do lucro real Kuanto da !ase de c&lculo da Contri!ui"#o 0ocial so!re o 5ucro/ oKue si$nifica Kue os .alores da es+cie/ conta!ili-ados co,o des+esa/ constituir#o adi"#o aolucro lKuido do +erodo/ na deter,ina"#o da !ase de c&lculo desses tri!utos*

E!e"#$o3

oa"Ges efetuadas no +erodo: RX */

e,onstra"#o do 5ucro Real:

5ucro 5Kuido antes do IRPJ RX */Adi"Ges: oa"Ges aos fundos CA RX */5ucro Real no Perodo RX */

C4MPR47A234 A0 4A2?(0

http://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf93.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf93.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf93.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf93.htm


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Para fins de co,+ro.a"#o/ a +essoa urdica de.e re$istrar e, sua escritura"#o os .aloresdoados e ,anter arKui.ada a docu,enta"#o corres+ondente*

4s Conselos Munici+ais/ (staduais ou 6acional dos ireitos da Crian"a e do Adolescente/controladores dos fundos !eneficiados +elas doa"Ges/ de.e, e,itir co,+ro.ante e, fa.or dodoador/ no Kual es+ecifiKue o no,e e o C6PJ do doador/ a data e o .alor efeti.a,enterece!ido e, dineiro*

4 co,+ro.ante de.er&V

a; conter o n,ero de orde,/ o no,e e a inscri"#o no C6PJ e o endere"o do e,itenteV!; ser fir,ado +or +essoa co,+etente +ara dar a Kuita"#o da o+era"#o*

4A234 (F(%AA (M B(60

6a i+Qtese de a doa"#o ser efetuada e, !ens/ o doador de.er& co,+ro.ar/ +or ,eio de

docu,enta"#o &!il/ a +ro+riedade dos !ens doados/ o!ser.ado Kue:

1; o co,+ro.ante da doa"#o/ al, de conter o n,ero de orde,/ o no,e e a inscri"#o noC6PJ e o endere"o do e,itente e de ser fir,ado +or +essoa co,+etente +ara dar a Kuita"#o dao+era"#o/ de.e conter a identifica"#o desses !ens/ ,ediante sua descri"#o e, ca,+o +rQ+rioou e, rela"#o anea/ infor,ando ta,!, se ou.e a.alia"#o/ e o CPF ou o C6PJ dosres+ons&.eis +or essa a.alia"#oV; considerar@se@& co,o .alor do !e, o seu .alor cont&!il desde Kue n#o eceda ao .alor de,ercado ou/ no caso de i,Q.eis/ ao Kue ser.iu de !ase de c&lculo do i,+osto de trans,iss#o;*

7A54R C46%BI5 40 B(60 4A40

Considera@se .alor cont&!il:

1; !ens n#o classificados no Ati.o Per,anente: o .alor cont&!il corres+onde LKuele +elo Kualo !e, esti.er re$istrado na escritura"#o da +essoa urdicaV; !ens classificados no Ati.o Per,anente eceto +artici+a"Ges societ&rias;: o .alor cont&!ilcorres+onde ao .alor +elo Kual o !e, esti.er re$istrado na escritura"#o da +essoa urdicacorri$ido ,onetaria,ente at 1*1*1NN/ se adKuirido at essa data;/ di,inudo/ se for ocaso/ de de+recia"#o/ a,orti-a"#o ou eaust#o acu,uladaV; +artici+a"Ges societ&rias re$istradas no Ati.o Per,anente;: o .alor cont&!il corres+ondeao .alor +elo Kual as +artici+a"Ges esti.ere, re$istradas na escritura"#o da +essoa urdica/

acrescido do &$io ou redu-ido +elo des&$io se o in.esti,ento for a.aliado +ela eKui.alncia+atri,onial;/ e di,inudo da +ro.is#o +ara +erdas Kue ti.ere, sido co,+utadas/ co,odedu"#o/ na deter,ina"#o do lucro real*

6ota: a +essoa urdica de.er& !aiar os !ens doados na sua escritura"#o cont&!il*

8A694 ( CAPI%A5 7A54R 40 B(60 4A40 A7A5IA40 P4R PR(24 (M(RCA4

4 doador +oder& o+tar +elo .alor de ,ercado dos !ens/ Kue ser& deter,inado ,ediante +r.iaa.alia"#o +or ,eio de laudo idHneo de +erito ou e,+resa es+eciali-ada de reconecidaca+acidade tcnica +ara aferi"#o do seu .alor*



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Euando a doa"#o for efetuada +or .alor su+erior ao cont&!il/ de.er& ser a+urado $ano deca+ital co, !ase na le$isla"#o .i$ente*

Base: +ar&$rafos e D do arti$o 1 da Instru"#o 6or,ati.a 0RF DUT*

ENTIDADES BENEFICIRIAS DAS DOAKES PRESTAO DE CONTAS G SRF

4s Conselos Munici+ais/ (staduais ou 6acional dos ireitos da Crian"a e do Adolescentede.er#o infor,ar L 0ecretaria da Receita Federal 0RF;/ at o lti,o dia til do ,s de ,ar"odo ano su!seKente/ o .alor das doa"Ges rece!idas*

A +resta"#o da infor,a"#o ser& efetuada e, ,eio di$ital/ nas condi"Ges a sere, definidas+ela Coordena"#o@8eral de Fiscali-a"#o Cofis; da 0RF*

Base: art* 1 da Instru"#o 6or,ati.a 0RF DUT*

(CI40:

a) 4s .alores doados aos fundos da Crian"a e do Adolescente s#o ,arKue as certas;:

1. ; Ad,iss.eis co,o doa"#o so,ente Kuando efeti.ados e, dineiro2. ; Pode, redu-ir o I,+osto de Renda de.ido/ dentro do li,ite de 1W3. ; e.e, ser acrescidos ao 5ucro Real

b) Calcule o li,ite de dedu"#o do I,+osto de Renda da se$uinte doa"#o ao fundo da crian"ae do adolescente:

%otal das doa"#o efetuada: RX 1*/%otal do IRPJ de.ido se, o adicional e o corres+ondente a lucros/ rendi,entos ou $anos deca+ital auferidos no eterior;: RX 1*/

R(0P40%A0:

a) e a frase 1 n#o correta +orKue a doa"#o +ode ser efeti.ada e, !ens;*

b) 4 li,ite de RX 1*/* 4 li,ite de 1W do IRPJ de.ido RX 1* 1W Y RX1*/; so,ente ser& utili-ado +ara dedu"#o se o .alor da doa"#o for i$ual ou su+erior aeste .alor*

REDUO DO IR COMO INCENTI*O AO DESEN*OL*IMENTORE(IONAL SUDENE E SUDAM

NOTA INTRODUTRIA

REDUO PARA EMPREENDIMENTOS NO*OS NA REA DA SUDENE ESUDAM

As +essoas urdicas Kue tena, +roeto +rotocoli-ado e a+ro.ado a +artir do ano@calend&riode at 1 de de-e,!ro de 1 +ara instala"#o/ a,+lia"#o/ ,oderni-a"#o oudi.ersifica"#o/ enKuadrado e, setores da econo,ia considerados/ e, ato do Poder (ecuti.o/

+riorit&rios +ara o desen.ol.i,ento re$ional nas &reas de atua"#o da 0u+erintendncia do

http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2002/in2672002.htmhttp://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2002/in2672002.htmhttp://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2002/in2672002.htmhttp://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2002/in2672002.htmhttp://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2002/in2672002.htm


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esen.ol.i,ento da A,a-Hnia @ 0AM e da 0u+erintendncia do esen.ol.i,ento do6ordeste @0(6(/ ter#o direito L redu"#o de setenta e cinco +or cento do i,+osto so!re arenda e adicional/ calculados co, !ase no lucro da e+lora"#o Medida Pro.isQria *1NN@1S/de S de a$osto de 1/ art* 1b/ ca+ut;*

R(85AM(6%4

APortaria MI6 *N1@ATOa+ro.a a consolida"#o do Re$ula,ento dos Incenti.os Fiscais/co,uns Ls Re$iGes da A,a-Hnia e do 6ordeste @ 0AM e 0(6(*

( oecreto DNTOesta!elece critrios +ara o enKuadra,ento de +roeto de instala"#o/ dedi.ersifica"#o ou ,oderni-a"#o total/ e de a,+lia"#o ou ,oderni-a"#o +arcial dee,+reendi,ento/ +ara efeito de redu"#o do i,+osto so!re a renda e adicional/ calculados co,

!ase no lucro da e+lora"#o*

C& ?A@I!ITA-SE A INCENTI%

A e,+resa interessada de.e enca,inar reKueri,ento L 0(6( ou a 0AM/ confor,e alocali-a"#o do e,+reendi,ento/ atra.s de seus (scritQrios Re$ionais/ solicitando Kue seae+edida eclara"#o de Kue satisfa- as condi"Ges ,ni,as indis+ens&.eis ao $o-o doincenti.o/ unta,ente co, a docu,enta"#o necess&ria/ esta!elecida se$undo o _Roteiro +ara(la!ora"#o de Pleitos_/ adotado +ela AutarKuia*

A 0(6( ou a 0AM analisa o +leito e/ ao a+ro.&@lo/ e+ede eclara"#o/ sendoi,+rescind.el Kue/ de +osse da ,es,a/ a e,+resa co,+are"a L ele$acia da Receita FederalL Kual a e,+resa esti.er urisdicionada/ solicitando o reconeci,ento e a o,olo$a"#o dodireito ao !enefcio +retendido*

4 Fundo de esen.ol.i,ento do 6ordeste re$ula,entado +eloecreto S*T.

J& o Fundo de esen.ol.i,ento da A,a-Hnia re$ula,entado +eloecreto S*ST.

R(85AM(6%4 ( I6C(6%I740 FI0CAI0 0(6(

A Resolu"#o 0(6( D@ATD/ consolida o Re$ula,ento dos Incenti.os Fiscaisad,inistrados +ela 0(6(*

A0P(C%40 8(RAI0

A redu"#o sQ ter& efeito a +artir da data da a+resenta"#o L 0(6( ou L 0AM doreKueri,ento de.ida,ente instrudo*

4 direito L redu"#o n#o alcan"a o I,+osto de Renda e adicionais n#[email protected] Kue &tena, sido +a$os L Fa-enda 6acional*

A utili-a"#o do !enefcio da Redu"#o n#o i,+ede a o+"#o e, fa.or do FI64R/ FI6AM ou doRein.esti,ento/ co, rela"#o ao saldo do I,+osto de Renda a +a$arV

As e,+resas de.e, efetuar/ e, rela"#o Ls ati.idades !eneficiadas/ re$istros cont&!eises+ecficos/ destacando os ele,entos de Kue se co,+Ge, os res+ecti.os custos/ receitas e

http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/mp2199-14.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/mp2199-14.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/portariamin2091_2008.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/portariamin2091_2008.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/portariamin2091_2008.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/decreto6539_2008.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/decreto6539_2008.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto4253.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto4253.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto4254.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto4254.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/adene26_2007.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/adene26_2007.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/mp2199-14.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/mp2199-14.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/portariamin2091_2008.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/decreto6539_2008.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto4253.htmhttp://www.portaltributario.com.br/legislacao/decreto4254.htmhttp://www.normaslegais.com.br/legislacao/adene26_2007.htm


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S1 Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

resultados de cada u, dos esta!eleci,entos incenti.ados Kue o+era, na &rea da 0(6( ouda 0AM*

4 .alor Kue deiar de ser +a$o L Receita Federal e, .irtude da concess#o do Incenti.o n#o+oder& ser distri!udo aos sQcios e constituir& reser.a de ca+ital da e,+resa +ara ser utili-adaa+enas e, a!sor"#o de +reu-os ou au,ento de ca+ital social*

(sse .alor n#o dedut.el na deter,ina"#o do lucro real*

PARC(5A A R(234 4 IMP40%4 ( R(6A

A +arcela de redu"#o do I,+osto de Renda ser& deter,inada ,ediante a a+lica"#o/ so!re olucro da e+lora"#odo e,+reendi,ento/ de +ercenta$e, i$ual L rela"#o/ no ,es,o +erodode a+ura"#o/ entre a receita lKuida de .endas da +rodu"#o criada +elo +roeto e o total dareceita lKuida de .endas do e,+reendi,ento*

E!e"#$o3

Receitas 5Kuidas das 7endas da Produ"#o Criada +elo Proeto RX 1**/Receita 5Kuida %otal de 7endas do (,+reendi,ento: RX **/W do 5ucro da (+lora"#o Incenti.ado: RX 1** di.idido +or RX ** Y /W

Nota: Para deter,ina"#o do lucro de e+lora"#o/cliKue no link do ,es,o*

A frui"#o da isen"#o fica condicionada L o!ser.\ncia/ +ela e,+resa !enefici&ria/ dosdis+ositi.os da le$isla"#o tra!alista e social e das nor,as de +rote"#o e controle do ,eioa,!iente/ +odendo a 0(6( ou a 0AM/ confor,e o caso/ a KualKuer te,+o/ .erificar o

cu,+ri,ento do dis+osto*

De"o&stra=%o do L'


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Receitas 5Kuidas das Ati.idades Incenti.adas RX **/Receita 5Kuida %otal RX **/W do 5ucro da (+lora"#o Incenti.ado: RX ** di.idido +or RX ** Y S/W

A redu"#o de Kue trata este ite, so,ente se a+lica ao i,+osto e adicionais n#o restitu.eiscalculados co, !ase no lucro da e+lora"#o do e,+reendi,ento ecreto@lei 1*NOTUU/ art*1N/ 1/ alnea !/ e ecreto@lei 1*UTUN/ art* 1/ inciso I;* Assi,/ +or ee,+lo/ o lucrodecorrente de a+lica"Ges financeiras ou $anos de ca+ital/ +or ee,+lo/ n#o incenti.ado*

P(I4 ( R(C469(CIM(6%4 4 IR(I%4 = R(234 4 IRPJ

A co,+etncia +ara reconecer o direito ser& da unidade da 0RF a Kue esti.er urisdicionada a+essoa urdica/ de.endo o +edido estar instrudo co, laudo e+edido +elo Ministrio daInte$ra"#o 6acional MI;*

4 cefe da unidade da 0RF decidir& so!re o +edido e, cento e .inte dias contados daa+resenta"#o do reKueri,ento L re+arti"#o fiscal co,+etente*

4 +ra-o de frui"#o do !enefcio fiscal i$ual ao +erodo co,+reendido entre o ano de inciode frui"#o e 1 de de-e,!ro de 1/ n#o +odendo eceder a de- anos*

Base: arti$os N a D1 da Instru"#o 6or,ati.a 0RF DUT*

5IMI%(0 40 I6C(6%I740 6A R(A A 0(6( ( 0AM A PAR%IR ( 1NNO @64740 (MPR((6IM(6%40

4s !enefcios fiscais de redu"#o/ +ara os +roetos de instala"#o/ ,oderni-a"#o/ a,+lia"#o oudi.ersifica"#o/ a+ro.ados +elo Qr$#o co,+etente/ a +artir de 1b de aneiro de 1NNO/ o!ser.adasas de,ais nor,as e, .i$or/ a+lic&.eis L ,atria/ +assa, a ser de redu"#o do i,+osto derenda e adicionais n#o restitu.eis/ o!ser.ados os se$uintes +ercentuais 5ei N*TNU/ art* b/ca+ut;:

I UW setenta e cinco +or cento;/ a +artir de 1b de aneiro de 1NNO at 1 de de-e,!ro deVII W cinKenta +or cento;/ a +artir de 1b de aneiro de S at 1 de de-e,!ro de OVIII W .inte e cinco +or cento;/ a +artir de 1b de aneiro de N at 1 de de-e,!ro de1*

4 dis+osto neste ite, n#o se a+lica a +roetos a+ro.ados ou +rotocoli-ados at 1S deno.e,!ro de 1NNU/ no Qr$#o co,+etente/ +ara os Kuais +re.alece o !enefcio de isen"#o at otr,ino do +ra-o de concess#o do !enefcio 5ei N*TNU/ art* b/ ca+ut e 1b;*

5IMI%( 40 I6C(6%I740 B(6(FICIA40 C4M R(234 4 IR ((MPR((6IM(6%40 J (


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I U/W trinta e sete inteiros e cinco dci,os +or cento;/ a +artir de 1b de aneiro de 1NNOat 1 de de-e,!ro de VII W .inte e cinco +or cento;/ a +artir de 1b de aneiro de S at 1 de de-e,!ro deOVIII 1/W do-e inteiros e cinco dci,os +or cento;/ a +artir de 1b de aneiro de N at 1de de-e,!ro de 1*

(


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SS Manual dos Benefcios Fiscais do IRPJ

A e,+resa de.e fa-er a o+"#o +elo incenti.o e, sua eclara"#o de Rendi,entos/ no ca,+oes+ecfico eistente co, essa destina"#o Redu"#o +or Rein.esti,ento*

Paralela,ente/ os .alores corres+ondentes ao I,+osto e ao incenti.o W do I,+osto a serrein.estido ,ais W de recursos +rQ+rios; de.e, ser de+ositados nu,a a$ncia do Banco do

6ordeste do Brasil 0TA se a e,+resa est& na &rea da 0(6(; ou no Banco da A,a-Hnicase a e,+resa est& na &rea da 0AM;/ ficando o ,ontante referente ao incenti.o/ enKuanton#o a+licado/ reser.ado e +reser.ado e, conta .inculada/ sendo re,unerado +ela %aa deJuros de 5on$o Pra-o %J5P;/ desde a data da efeti.a"#o dos de+Qsitos at a sua li!era"#o*

(sses de+Qsitos de.e, ser efetuados da se$uinte for,a:

I,+osto corres+ondente a at UW do I,+osto de Renda de.ido/ de+endendo do +ercentualde rein.esti,ento a Kue a e,+resa te, direito/ de.endo ser recolido nor,al,ente atra.s deARF/ co,o receita da ni#o*

Incenti.o corres+ondente a at W do .alor do I,+osto de Renda de.ido ,ais W derecursos +rQ+rios/ de.endo ser recolido atra.s do docu,ento _8uia de Recoli,ento_/dis+on.el nas a$ncias do Banco do 6ordeste ou do Banco da A,a-Hnia/ no ,es,o +ra-ofiado +ara +a$a,ento do I,+osto*

(fetuados os recoli,entos/ a e,+resa de.er& a+resentar L 0(6( ou L 0AM/confor,e sua locali-a"#o/ atra.s de seus (scritQrios Re$ionais ou de Re+resenta"#o/ u,

+roeto tcnico@econH,ico aco,+anado dos referidos co,+ro.antes de de+Qsito !anc&rio eda docu,enta"#o ei$ida se$undo o _Roteiro +ara (la!ora"#o de Pleitos_/ adotado +elaautarKuia*

,a .e- analisado e a+ro.ado o +roeto/ a 0(6( ou a 0AM e,ite u,a orde, deli!era"#o autori-ando o Banco a +roceder L transferncia i,ediata dos recursos Incenti.o,ais Recursos PrQ+rios; eistentes e, conta .inculada/ de.ida,ente corri$idos/ +ara a contade li.re ,o.i,enta"#o da e,+resa/ Kue de.er& efeti.ar a incor+ora"#o destes recursos ao seuCa+ital 0ocial/ nu, +ra-o de 1O dias/ contados a +artir da data de e,iss#o do ofcio deli!era"#o*

64%A0:

1. (ste Incenti.o +ode ser utili-ado cu,ulati.a,ente ao Incenti.o da Redu"#o de at U/Wdo I,+osto de RendaV

2. ,a .e- !eneficiada co, o Incenti.o da Redu"#o/ a e,+resa n#o +ode o+tar +eladedu"#o do I,+osto de Renda e, fa.or do FI64R ou FI6AMV

(CI40:

a) , e,+reendi,ento & eistente Kue ti.er reconeci,ento de redu"#o do i,+osto derenda/ na &rea da 0(6(/ +oder& +a$ar o i,+osto e res+ecti.o adicional/ durante o anode *1/ co, a redu"#o de:

1. ; W2. ; U/W3. ; W



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!; Calcule o W de incenti.o so!re o lucro da e+lora"#o/ considerando u, e,+reendi,entona &rea da 0AM/ co, os se$uintes .alores de Receita 5Kuida:

Receita 5Kuida Incenti.ada: RX **/Receita 5Kuida %otal: RX **/

c) Para fins de conta!ili-a"#o do .alor do incenti.o/ o IRPJ Kue deiou de ser +a$o +orincenti.o na &rea da 0(6( ou 0AM de.er& assinale a correta;:

; 0er distri!udo aos sQcios ; Co,+or reser.a de ca+ital ; Co,+or reser.a de lucros ; 0er ,antido co,o Pro.is#o de IRPJ a Pa$ar

d; A data da etin"#o dos incenti.os na &rea da 0(6( e 0AM/ +ara fins de a+ura"#o doI,+osto de Renda/ ocorrer& e, *****T******T**********

e; ,a e,+resa co, e,+reendi,ento a$roindustrial situado na 0AM +retende rein.estir/,ediante de+Qsito no Banco da A,a-Hnia/ +arte do I,+osto de Renda de.ido so!re o 5ucrode (+lora"#o de RX */ e, *1* 4 .alor ,&i,o do incenti.o/ +ara !ase dec&lculo do de+Qsito/ ser& de RX *********************

R(0P40%A0:

a) U/W at 1*1*;

b) U/W C&lculo: RX ** di.idido +or RX **;

c) Co,+or reser.a de ca+ital

d) 1T1T1S

e) RX D*/* C&lculo: W RX */*

APLICAO DO IR EM IN*ESTIMENTOS RE(IONAIS

4P2?(0 ( I6C(6%I740

A +essoa urdica ou $ru+os de e,+resas coli$adas de Kue trata o art* Nb da 5ei nb O*1DU/ de1NNU/ Kue/ isolada ou conunta,ente/ detena,/ +elo ,enos/ 1W do ca+ital .otante desociedade titular de +roetos nas &reas de atua"#o da 0uda, e 0udene/ a+ro.ados/ no Qr$#oco,+etente/ at o dia de ,aio de 1/ enKuadrado e, setores da econo,ia considerados/

+elo Poder (ecuti.o/ +riorit&rios +ara o desen.ol.i,ento re$ion

livro - benefícios fiscais irpj

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