Desconsideração inversa da personalidade jurídica em matéria tributária

Aldo de Paula JuniorMestre e Doutor PUC/SP

Roteiro

• O que é desconsideração inversa?• É aplicável em matéria tributária?• Quais condições e limites?

O que é?• “desconsideração inversa da personalidade

jurídica caracteriza-se pelo afastamento da autonomia patrimonial da sociedade, para, contrariamente do que ocorre na desconsideração da personalidade propriamente dita, atingir o ente coletivo e seu patrimônio social, de modo a responsabilizar a pessoa jurídica por obrigações do sócio controlador.” (RESP no. 948.117/MS. Rel. Min. NANCY ANDRIGHI. Superior Tribunal de Justiça. 3.a Turma. J. 22.06.2010)

O que é?

• “É cabível a desconsideração da personalidade jurídica denominada ‘inversa’ para alcançar bens de sócio que se valeu da pessoa jurídica para ocultar ou desviar bens pessoais, com prejuízo a terceiros.” (Enunciado n.º 283 do Centro de Estudos Judiciários do Conselho da Justiça Federal)

O que é?

• Matéria cível (RESP no. 948.117/MS)• Trabalhista (Acórdão 0001482-

40.2010.5.12.0012. TRT 12.a Região – Santa Catarina. 3.a Turma. J. 25.01.2011)

• Fundamento: – Proteção ao credor (contra);– Fraudes ou simulações (construídas para);– Ocultar patrimônio;

O que é?

• Art. 50, CC. Em caso de abuso da personalidade jurídica, caracterizado pelo desvio de finalidade, ou pela confusão patrimonial, pode o juiz decidir, a requerimento da parte, ou do Ministério Público quando lhe couber intervir no processo, que os efeitos de certas e determinadas relações de obrigações sejam estendidos aos bens particulares dos administradores ou sócios da pessoa jurídica.

O que é?• “(...) da análise do art. 50 do CC⁄02, depreende-se que o

ordenamento jurídico pátrio adotou a chamada Teoria Maior da Desconsideração, segundo a qual se exige, para além da prova de insolvência, a demonstração ou de desvio de finalidade (teoria subjetiva da desconsideração) ou de confusão patrimonial (teoria objetiva da desconsideração). Nesse sentido, vejam-se os seguintes julgados: REsp 279.273⁄SP, 3.ª Turma, Rel. Min Ari Pargendler, minha relatoria p⁄ acórdão, DJ de 29.03.2004; REsp 970.635⁄SP, 3.ª Turma, minha relatoria, DJe de 01.12.2009; REsp 693.235⁄MT, 4.ª Turma, Rel. Min. Luis Felipe Salomão, Dje de 30.11.2009.” (RESP no. 948.117/MS. Rel. Min. NANCY ANDRIGHI. J. 22.06.2010)

Responsabilidade Tributária

• Matéria reservada à Lei Complementar (art. 146, CTN)

• Responsabilidade:– Art. 128 (vinculação ao fato gerador);– Art. 124 (solidariedade por interesse comum no FG);– Art. 129 a 133 (Sucessores);– Art. 134 e 135 (Terceiros);

• Não há previsão para responsabilidade tributária da pessoa jurídica por débito do sócio;

É cabível a DI tributária?

• O Direito não protege a fraude;• Modalidade de recuperação patrimonial;• Fundamento:– Art. 50, CC (desconsideração);– Art. 166, VI, CC (ato nulo por fraude);– Art. 167 (nulidade da simulação);

Cabimento e alcance

• Confusão patrimonial;• “Ocultação” de patrimônio.

Procedimento

• Na execução fiscal?(REsp 1.036.398⁄RS, 3.ª Turma, minha relatoria, DJe de 03.02.09; EDcl no REsp 228.357⁄SP, 3.ª Turma, Rel. Min. Castro Filho, DJ de 02.05.2005. REsp 1.071.643⁄DF, 4.ª Turma, Rel. Min. Luis Felipe Salomão, DJe de 13.04.2009; REsp 331.478⁄RJ, 4.ª Turma, Rel. Min. Jorge Scartezzini, Dj de 20.11.2006)

Procedimento

• Medida Cautelar Fiscal (Lei 8397/1992):“Art. 2.º A medida cautelar fiscal poderá ser requerida contra o sujeito passivo de crédito tributário ou não tributário, quando o devedor:(...) IX - pratica outros atos que dificultem ou impeçam a satisfação do crédito.”

Procedimento

• Lançamento Tributário:“Art. 116. Salvo disposição de lei em contrário, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos:(...)Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária.”

Prazo

• Prazo:“Art. 178. É de quatro anos o prazo de decadência para pleitear-se a anulação do negócio jurídico, contado:(...)II - no de erro, dolo, fraude contra credores, estado de perigo ou lesão, do dia em que se realizou o negócio jurídico;”

Prazo

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