cosif aula 1

4/12/2009

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Operações Bancárias e

Contabilidade das Instituições

Financeiras

Prof.: José Roberto Pires•Analista do Banco Central desde 1998 – Desup (Supervisão de

Bancos e Conglomerados Bancários)

•Mestre em Ciências Contábeis – Uerj – 2005

•MBA Executivo Finanças – IBMEC – 2002

•Professor da UGF e de diversos cursos preparatórios para

concursos públicos desde 2002

AULA 1 – INTRODUÇÃO GERAL:

• Contabilização dos eventos típicos das instituições financeiras

• Avaliação de ativos e passivos e apropriação contábil de rendas e

despesas

OBJETIVOS

• Familiarizar os alunos com os efeitos

contábeis dos principais eventos genéricos

típicos do dia-a-dia das Instituições

Financeiras;

• Apresentar o critério básico para avaliação

contábil dos ativos e passivos financeiros e

para a apropriação de suas rendas e

despesas;

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1 – At ivo Circulan te Rea l i záve l Longo Prazo 4 – Pass ivo Circulante Exig íve l Longo Prazo

* 1 .1 – Di spon ib i l i dades 4 .1 – Depós i to s

* 1 .2 – Ap l i cações In t e r f inancei ra s d e Liqu idez * 4 .1 .1 – Depós i t os à Vi s t a

* 1 .3 – TVM e Der iva t i vos * 4 .1 .2 – Depós i t os d e Poupança . . . * 4 .1 .3 – Depós i t os In t e r f ina ncei ros

* 1 .6 – Operaç ões d e Créd i to . . .

* 1 .7 – Operaç ões d e Arr endamen to M ercan t i l * 4 .1 .5 – Depós i t os a P ra zo * 1 .8 – Ou t ros C réd i t os 4 .2 – Obr ig . por Operaç ões C ompromissadas

* 1 .9 – Ou t ros Va lo res e B ens * OUTROS PCE LP

* OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exerc íc i os Futuros

* 2 - Per ma nente * 6 – Pa tr i mônio Líquido

* 8 – Con tas de R esu l t ado Devedora s * 7 – Con tas de R esu l t ado C redoras

* 3 – Compensaçã o At i va * 9 – Compensaçã o Pas s iva

Grupos e Principais Subgrupos do COSIF – Estrutura do

Balanço de uma Instituição Financeira












EXEMPLO: Um cliente efetua um depósito em sua conta-corrente, em

dinheiro.

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EXEMPLO: Um cliente efetua um depósito em sua conta-corrente, em

dinheiro.

D – 1.1... DISPONIBILIDADES

C – 4.1.1... DEPÓSITOS À VISTA












EVENTO 1: A Instituição Financeira compra um Título Público

Federal utilizando recursos de sua reserva bancária.

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EVENTO 1: A Instituição Financeira compra um Título Público

Federal utilizando recursos de sua reserva bancária.

D – 1.3... Títulos e Valores Mobiliários

C – 1.1... DISPONIBILIDADES – Reserva Bancária












EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em

sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depósito Bancário) da

Instituição:

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sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depósito Bancário) da

Instituição:

D – 4.1.1... Depósitos à Vista

C – 4.1.5... Depósitos à Prazo












EVENTO 3: A Instituição concede um financiamento, liberando os

recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituição

Financeira:

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EVENTO 3: A Instituição concede um financiamento, liberando os

recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituição

Financeira:

D – 1.6... Operações de Crédito

C – 1.1... Disponibilidades – Reserva Bancária












EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria

rendas em razão da fluência do prazo, de um empréstimo concedido:

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D – 1.6.1.20.00-8 - Operações de Crédito

C – 7.1.1.05.00-6 - Rendas de Operações de Crédito

EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria

rendas em razão da fluência do prazo, de um empréstimo concedido:













sua conta-corrente em um Fundo de Investimento:

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Na hipótese de o fundo ter conta-corrente na própria instituição...

NÃO SENSIBILIZA O CAIXA DA INSTITUIÇÃO!!!!


C – 4.1.1... Depósitos à Vista

Ou seja, o $ é debitado da conta-

corrente do cliente e creditado na conta-

corrente do fundo!!!!














Agora, se o fundo não possuir conta-corrente na própria Instituição,

SENSIBILIZA RESERVA (DISPONIBILIDADES)!!!


C – 1.1.3.00.00-5 - Banco Central – Reservas Livres

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EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição constitui

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa no montante das perdas

estimadas para sua carteira de crédito:












EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição constitui

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa no montante das perdas

estimadas para sua carteira de crédito (complemento de provisão):

D – 8.1.8.30.30-9 – Despesa de Provisão p/ Op. de Crédito

C – 1.6.9.00.00-8 Provisão para Operações de Crédito (-)

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EVENTO 7: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria as

despesas referentes à sua captação de Poupança, em razão da fluência

do prazo:

EVENTO 7: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria as

despesas referentes à sua captação de Poupança, em razão da fluência

do prazo:












D – 8.1.1.10.00-5 DESPESAS DE DEP. DE POUPANÇA

C – 4.1.2.00.00-3 - Depósitos de Poupança

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1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exigível Longo Prazo

* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos

* 1.2 – Aplicações Interfinanceiras de Liquidez * 4.1.1 – Depósitos à Vista

* 1.3 – TVM e Derivativos * 4.1.2 – Depósitos de Poupança . . . * 4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros

* 1.6 – Operações de Crédito . . .

* 1.7 – Operações de Arrendamen to Mercantil * 4.1.5 – Depósitos a Prazo * 1.8 – Outros Créditos 4.2 – Obrig. por Operaç ões Compromissadas

* 1.9 – Outros Valores e Bens * OUTROS PCELP

* OUTROS ACRLP * 5 – Resultado de Exercícios Futuros

* 2 - Permanente * 6 – Patrimônio Líquido

* 8 – Contas de Resultado Devedoras * 7 – Con tas de Resultado Credoras

* 3 – Compensação Ativa * 9 – Compensação Passiva

EVENTO 8: A Instituição concede um empréstimo a um cliente,

liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantém na

própria Instituição

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exigível Longo Prazo

* 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos

* 1.2 – Aplicações Interfinanceiras de Liquidez * 4.1.1 – Depósitos à Vista

* 1.3 – TVM e Derivativos * 4.1.2 – Depósitos de Poupança . . . * 4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros

* 1.6 – Operações de Crédito . . .

* 1.7 – Operações de Arrendamen to Mercantil * 4.1.5 – Depósitos a Prazo * 1.8 – Outros Créditos 4.2 – Obrig. por Operaç ões Compromissadas

* 1.9 – Outros Valores e Bens * OUTROS PCELP

* OUTROS ACRLP * 5 – Resultado de Exercícios Futuros

* 2 - Permanente * 6 – Patrimônio Líquido

* 8 – Contas de Resultado Devedoras * 7 – Con tas de Resultado Credoras

* 3 – Compensação Ativa * 9 – Compensação Passiva

EVENTO 8: A Instituição concede um empréstimo a um cliente,

liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantém na

própria Instituição:

D – 1.6.1.00.00-4 Empréstimos e Títulos Descontados

C – 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista

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EVENTO 9: Os acionistas da Instituição integralizam aumento de

capital com recursos que estavam disponíveis em suas contas-correntes

na própria Instituição:























D – 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista

C – 6.1.1.00.00-4 Capital Social

EVENTO 9: Os acionistas da Instituição integralizam aumento de

capital com recursos que estavam disponíveis em suas contas-correntes

na própria Instituição:

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EVENTO 10: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua

conta-corrente:























D – 4.1.1.00.00-0 - Depósitos à Vista

C – 1.1.1.00.00-9 – Disponibilidades / Caixa


conta-corrente:

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EVENTO 11: A Instituição compra um imóvel para instalação de uma

agência sua, pagando o antigo proprietário através de um depósito em

conta-corrente na própria Instituição:























D – 2.2.3.10.00-8 - IMÓVEIS DE USO

C – 4.1.1.00.00-0 - Depósitos à Vista

EVENTO 11: A Instituição compra um imóvel para instalação de uma

agência sua, pagando o antigo proprietário através de um depósito em

conta-corrente na própria Instituição:

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EVENTO 12: A Instituição investe em uma empresa, adquirindo

debêntures da mesma, com recursos de sua reserva bancária:























D – 1.3.1.10.65-7 Debêntures

C – 1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES

EM ESPÉCIE

EVENTO 12: A Instituição investe em uma empresa, adquirindo

debêntures da mesma, com recursos de sua reserva bancária:

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caderneta de poupança:























D – 4.1.2.00.00-3 - Depósitos de Poupança

C – 1.1.1.00.00-9 – Disponibilidades / Caixa


caderneta de poupança:

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EVENTO 14: Uma Instituição vende títulos públicos federais de sua

carteira, assumindo o compromisso de recomprá-los a um preço fixo

numa data futura estabelecida. Os recursos da transação são creditados

em suas reservas bancárias:























EVENTO 14: Uma Instituição vende títulos públicos federais de sua

carteira, assumindo o compromisso de recomprá-los a um preço fixo

numa data futura estabelecida. Os recursos da transação são creditados

em suas reservas bancárias:

Por enquanto, PARA REFLEXÃO! O assunto será estudado na Aula

referente a OPERAÇÕES INTERFINANCEIRAS DE LIQUIDEZ

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EVENTO 15: Uma Instituição, em situação crítica de liquidez em

função da crise financeira, recorre ao Banco Central vendendo parte de

sua carteira de crédito com compromisso de recompra:























EVENTO 15: Uma Instituição, em situação crítica de liquidez em

função da crise financeira, recorre ao Banco Central vendendo parte de

sua carteira de crédito com compromisso de recompra:

Por enquanto, PARA REFLEXÃO! O assunto será estudado na Aula

referente a TRANSFERÊCIA DE ATIVOS FINANCEIROS!!!

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EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000

LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$

938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de

março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça

a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da

apropriação das rendas do mês de março.

•Dias corridos até o vencimento: 213

•Valor unitário de face: R$ 1.000,00 (LTN s são títulos

pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento)

•Dias corridos no mês de março: 29











76,129.806,622.9381

06,622.938

00,000.000.1213

29

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81,751.94606,622.938

06,622.938

00,000.000.1213

29












D – 1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional

C – 1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES

EM ESPÉCIE

EVENTO 16:

O critério de avaliação é sempre o VALOR PRESENTE. Na

aquisição, este é o valor pago, ou seja, R$ 938.622,06.

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D – 1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional

C – 7.1.5.10.00-0 RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA FIXA

EVENTO 16:

Apropriação de R$ 8.129,76

EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009

um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere

capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no

mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em

31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e

da apropriação das despesas de captação do mês de março.

•Dias corridos em um ano: 365


•Valor do CDB em um ano: R$ 11.200,00 (ou seja, em 365

dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada

contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto

desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março).

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• Dias corridos em um ano: 365






92,7700,000.10112,1 36525







• Dias corridos em um ano: 365






92,077.1000,000.1012,1 36525

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1- (BACEN2006) – No momento em que um banco capta recursos via

depósito a prazo, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros

terão os seguintes impactos:

(A) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é

negativo.

(B) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido.

(C) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.

(D) aumento do Ativo e aumento do Passivo.

(E) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.

Exemplos de Questões de Concursos

1- (BACEN2006) – No momento em que um banco capta recursos via

depósito a prazo, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros

terão os seguintes impactos:

(A) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é

negativo.

(B) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido.

(C) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.

(D) aumento do Ativo e aumento do Passivo.

(E) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.


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2- (BACEN2006) No momento em que um banco concede empréstimo a

um cliente, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão

os seguintes impactos:

(a) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.

(b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado).

(c) aumento do Ativo e aumento do Passivo.

(d) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é

positivo.

(e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.


2- (BACEN2006) No momento em que um banco concede empréstimo a

um cliente, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão

os seguintes impactos:

(a) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.

(b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado).

(c) aumento do Ativo e aumento do Passivo.

(d) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é

positivo.

(e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.

REPAREM QUE A QUESTÃO NÃO INDICA A

CONTRAPARTIDA (“boca do caixa” ou liberação em conta-

corrente). Pelas alternativas, supomos ser conta-corrente.


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3- (BACEN2006) –. No momento em que há uma diminuição do nível de

depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o balanço

patrimonial desse banco sofrerá as seguintes mudanças:

(A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do

Passivo, ficando o valor do Passivo Total inalterado.

(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo,

ficando o valor do Ativo Total inalterado.

(C) aumento de uma conta do Ativo e aumento de uma conta do Passivo.

(D) diminuição de uma conta do Ativo e diminuição de uma conta do

Passivo.

(E) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de uma conta do

Patrimônio Líquido.


DEPÓSITO COMPULSÓRIO (Regras do final de 2008)

1) Depósito à vista

Os bancos são obrigados a recolher 42% dos depósitos à vista feitos pelos clientes. O recolhimento é feito em

espécie, sem remuneração.

2) Depósito a prazo

Nesse caso, as instituições devem recolher 15% dos depósitos a prazo feitos pelos clientes. Antes, o dinheiro

era depositado na forma de título públicos. A partir de 14 de novembro, o recolhimento será de 30% em

títulos públicos e 70% em espécie. A parcela em espécie não é passível de remuneração.

3) Caderneta de poupança

As instituições são obrigadas a recolher 20% do dinheiro aplicado na poupança. O recolhimento é feito em

espécie e o próprio BC remunera os bancos com um valor um pouco acima que a remuneração da poupança.

4) Adicional

Recolhimento adicional exigido dos bancos sobre depósitos a prazo, à vista e de poupança. Como o nome diz,

trata-se de um adicional que os bancos têm de enviar ao BC, além do porcentual que já é recolhido. As

alíquotas do compulsório adicional são de 5% para depósitos a prazo e à vista e 10% para poupança.

Antes, o recolhimento era em espécie e o BC remunerava esse adicional com base na taxa Selic. A partir de 1º

de dezembro, o recolhimento será em títulos públicos que renderão o juro do título.

5) Leasing

Os depósitos interfinanceiros de empresas de leasing são recolhidos na forma de títulos. A operação começou

a ser realizada no início de 2008.

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3- (BACEN2006) –. No momento em que há uma diminuição do nível de

depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o balanço

patrimonial desse banco sofrerá as seguintes mudanças:


Passivo, ficando o valor do Passivo Total inalterado.

(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do

Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado.

(C) aumento de uma conta do Ativo e aumento de uma conta do Passivo.

(D) diminuição de uma conta do Ativo e diminuição de uma conta do

Passivo.

(E) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de uma conta do

Patrimônio Líquido.


4- (BACEN2006) –. No momento em que há um aumento do nível de

depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o seu

balanço patrimonial sofrerá as seguintes mudanças:


Passivo, sendo que o valor do Passivo Total fica inalterado.

(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo,

ficando o valor do Ativo Total inalterado.

(C) aumento do Ativo e aumento do Passivo.

(D) diminuição do Ativo e diminuição do Passivo.

(E) aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido.


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4- (BACEN2006) –. No momento em que há um aumento do nível de

depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o seu

balanço patrimonial sofrerá as seguintes mudanças:


Passivo, sendo que o valor do Passivo Total fica inalterado.

(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do

Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado.

(C) aumento do Ativo e aumento do Passivo.

(D) diminuição do Ativo e diminuição do Passivo.

(E) aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido.


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