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LISTA DE EXERCÍCIOS

Parte 1: PRINCÍPIOS GERAIS DO COSIF

Questão 1

Fonte: Esaf – Concurso Analista do Banco Central – 2002

Questão 2

As normas e procedimentos, bem como as demonstrações financeiras padronizadas

previstas no COSIF, não são de uso obrigatório para:

a) Bancos múltiplos

b) Sociedades de factoring

c) Sociedades de arrendamento mercantil

d) Sociedades corretoras de títulos e valores mobiliários e câmbio

e) Bancos comerciais

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Questão 3

Assinale a alternativa correta, de acordo com o COSIF:

a) As instituições devem fazer a apropriação semestral das rendas, inclusive mora,

receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuízos, independentemente da

apuração de resultado ao final de cada exercício social.

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b) Nos balancetes de março, junho, setembro e dezembro a classificação observa

segregação de direitos realizáveis e obrigações exigíveis até seis meses seguintes

ao balancete dos realizáveis ou exigíveis após o término desse prazo;

c) Para fins de publicação, os valores realizáveis e exigíveis até um ano e após um

ano devem ser segregados, respectivamente, em Circulante e Longo Prazo, na

forma da Lei.

d) As instituições podem criar subtítulos contábeis no COSIF, desde que haja

autorização específica do Banco Central do Brasil para tal procedimento.

e) Todas as contas de compensação apresentam saldo de natureza devedora.

Questão 4

Fonte: Esaf – Concurso Analista do Banco Central - 2002

Questão 5

Assinale a alternativa incorreta:

a) A competência legal para expedir normas gerais de contabilidade a serem

observadas pelas instituições financeiras é do Conselho Monetário Nacional, que

delegou tal competência para o Banco Central do Brasil.

b) O COSIF é de uso obrigatório para todas as instituições ou pessoas jurídicas

supervisionadas ou acompanhadas pelo Banco Central do Brasil. Cada tipo de

instituição, no entanto, possui um elenco de contas próprio e só pode utilizar-se

dos títulos contábeis previstos para o atributo da instituição.

c) O exercício social das instituições financeiras tem duração de seis meses e as

datas de seu término são 30 de junho e 31 de dezembro.

d) As instituições financeiras devem adotar métodos e critérios uniformes no

tempo, sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas

explicativas, quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras, quando

aplicável.

e) As instituições financeiras devem registrar as receitas e despesas no período em

que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso, em respeito

ao regime de competência.

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Questão 6

Assinale a alternativa correta:

a) As operações ativas com taxas pós-fixadas devem ser contabilizadas pelo seu

valor presente, registrando-se em subtítulo de uso interno do próprio título ou

subtítulo contábil utilizado para registrar a operação as despesas a apropriar

geradas pela transação.

b) As operações passivas com taxas prefixadas devem ser contabilizadas pelo seu


subtítulo contábil utilizado para registrar a operação as rendas a apropriar


c) As operações ativas com taxas prefixadas devem ser contabilizadas pelo seu

valor futuro, registrando-se em conta específica do balanço patrimonial as

rendas a apropriar geradas pela transação.

d) As operações passivas com taxas prefixadas devem ser contabilizadas pelo seu


subtítulo contábil utilizado para registrar a operação as despesas a apropriar


e) As operações ativas com taxas pós-fixadas devem ser contabilizadas pelo seu

valor futuro, registrando-se em conta específica do balanço patrimonial as

rendas a apropriar geradas pela transação.

Questão 7

Assinale a alternativa correta:

a) Operações ativas prefixadas geram registro em “despesas a apropriar”.

b) Operações passivas pós-fixadas geram registro em “despesas a apropriar”.

c) Operações ativas pós-fixadas geram registro em “rendas a apropriar”.

d) Operações passivas prefixadas geram registro em “rendas a apropriar”.

e) Operações ativas prefixadas geram registro em “rendas a apropriar”.

Questão 8

Identifique se as afirmações abaixo são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a

alternativa correta:

1. Os ativos devem ser classificados em ordem crescente de liquidez e os passivos em

ordem crescente de exigibilidade.

2. Para efeito de publicação, os valores realizáveis e exigíveis até um ano e após um

ano devem ser segregados, respectivamente, em Circulante e Longo Prazo.

3. As aplicações de recursos classificáveis no Diferido registram-se pelo custo,

deduzido das perdas decorrentes de redução ao valor recuperável de ativos. A

amortização faz-se a partir do exercício em que a instituição começar a obter lucro

com essas aplicações.

4. As instituições financeiras devem utilizar contas de compensação para controle,

registro e acompanhamento de quaisquer atos administrativos que possam

transformar-se em direito, ganho, obrigação, perda, risco ou ônus efetivos,

decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos.

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5. Participações em outras empresas, de caráter permanente, devem ser contabilizadas

no subgrupo “Investimentos” do Ativo Permanente.

a) 1 (V), 2 (F), 3 (V), 4 (F), 5 (V)

b) 1 (V), 2 (V), 3 (F), 4 (V), 5 (V)

c) 1 (V), 2 (F), 3 (F), 4 (F), 5 (V)

d) 1 (F), 2 (F), 3 (V), 4 (V), 5 (F)

e) 1 (F), 2 (V), 3 (F), 4 (V), 5 (V)

Questão 9


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Questão 10

O plano de contas das instituições financeiras estabelece a nomenclatura das contas a

serem utilizadas nesse setor. Em relação a esse tema, julgue os seguintes itens. (Fonte:

CESPE – Concurso Analista do Banco Central)

1. Títulos e Valores Mobiliários – Carteira Própria é conta de passivo.

2. Operações de Crédito – Setor Público é conta do ativo.

3. Investimentos Temporários é conta do passivo.

4. Obrigações por Repasses do Exterior é conta do passivo.

5. Depósitos à Vista é conta do passivo.

Questão 11

O registro de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em direito,

ganho, obrigação, risco ou ônus efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros,

previstos ou fortuitos, deve ser efetuado:

a) Em contas patrimoniais;

b) Em subtítulos de uso interno;

c) Em contas de compensação;

d) Em contas retificadoras;

e) Em notas explicativas.

Questão 12

Indique a assertiva incorreta.

a) Os direitos realizáveis após o término dos doze meses subsequentes ao balanço

são classificados no ativo realizável a longo prazo.

b) As participações permanentes em outras sociedades, inclusive subsidiárias no

exterior, são classificadas no ativo permanente imobilizado.

c) Os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o período anterior ao início

das operações sociais são classificados no ativo permanente diferido.

d) Os recebimentos antecipados de receitas antes do cumprimento da obrigação que

lhes deu origem, diminuídos dos custos e despesas a eles correspondentes,

quando conhecidos, a serem apropriadas em períodos seguintes e que, de modo,

algum sejam restituíveis são classificados no grupo resultados de exercícios

futuros.

e) Utilizam-se as Contas de Compensação para registro de quaisquer atos

administrativos que possam transformar-se em direito, ganho, obrigação, risco

ou ônus efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos.

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Questão 13

De acordo com o COSIF, são contas que figuram de forma subtrativa, após o grupo,

subgrupo, desdobramento ou conta a que se refiram:

a) Contas de uso interno

b) Contas retificadoras

c) Contas de compensação

d) Contas de dupla natureza

e) Contas de despesa

Questão 14

Para efeito de segregação nos balancetes nos quais é exigida, as operações de prazo

indeterminado classificam-se:

a) As ativas, no realizável após três meses e as passivas, no exigível até três meses.

b) As ativas, no realizável até três meses e as passivas, no exigível até três meses.

c) As ativas, no realizável após três meses e as passivas, no exigível após três

meses.

d) As ativas, no realizável até três meses e as passivas, no exigível após três meses.

e) As ativas, no exigível após três meses e as passivas, no realizável até três meses.

Questão 15

Qual o item que, de acordo com o COSIF, não pode ser classificado como

DISPONIBILIDADES:

a) Aplicações em ouro

b) Caixa

c) Reservas Compulsórias em Espécie

d) Depósitos no Exterior em Moedas Estrangeiras

e) Conta de depósitos mantida em bancos

Questão 16

A escrituração contábil e elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições

Financeiras devem observar os princípios fundamentais de contabilidade. Com base

nestes princípios, o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve

se dar:

a) Somente no momento da liberação do empréstimo, com os devidos lançamentos

de provisão para eventuais perdas.

b) Ao longo da duração do empréstimo, sendo apropriado período a período.

c) Somente no momento do recebimento do empréstimo, revertendo eventuais

provisões de perda que não ocorreram.

d) Parte na liberação do empréstimo e parte no recebimento, de acordo com o nível

de provisão estabelecido pela administração do banco.

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e) Somente no vencimento, caso o empréstimo for pago.

Fonte: Fundação Carlos Chagas, Concurso para Analista do Bacen - Janeiro de

2006

Questão 17

Em novembro de 2004, o Banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses, a uma

taxa prefixada de 25% ao ano. No Balanço Patrimonial de 31/12/2004, o valor contábil

deste título deveria estar registrado:

a) Pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de face.

b) Pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de mercado.

c) Pelo valor presente.

d) Pelo valor do principal corrigido.

e) Pela marcação a mercado.


2006

OPERAÇÕES DE CRÉDITO

Questão 18

No momento em que um banco concede empréstimo a um cliente, os grupos de contas

de seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos:

a) Diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.

b) Aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado).

c) Aumento do Ativo e aumento do Passivo.

d) Aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é positivo.

e) Diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.


2006

Questão 19

Adiantamentos a depositantes são, segundo o Cosif:

a) Operações de crédito – modalidade “financiamentos”.

b) Operações de crédito – modalidade “empréstimos”.

c) Operações de crédito – modalidade “títulos descontados”.

d) Operações passivas – modalidade “depósitos à vista”.

e) Operações passivas – modalidade “depósitos a prazo”.

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Questão 20


Questão 21

A Cia. ABC solicitou um empréstimo para capital de giro junto ao Banco XYZ S.A. nas

seguintes condições:

Data da operação e liberação: 18-7-x1 (crédito em conta corrente)

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Vencimento: 16-9-x1 (60 dias)

Valor dos encargos da operação: R$ 200.000,00

Forma de pagamento: no vencimento

Valor liberado: R$ 1.200.000,00

Valor do resgate: R$ 1.400.000,00

Comissão de abertura de crédito: R$ 1.000,00

IOF: 0,5 %, incidente sobre o valor total da operação, na data da liberação

Receita no período de 19 a 31-7-x1 – 13 dias – R$ 43.333,33



O crédito concedido à Cia. ABC foi classificado com nível de risco A.

Pede-se: efetuar os lançamentos contábeis da operação.

Fonte: Livro “Contabilidade de Instituições Financeiras” – Niyama e Gomes, com

adaptações.

Questão 22

A Cia. XYZ solicitou um financiamento para aquisição de máquinas industriais junto ao

Banco ABC S.A. com cláusula de atualização monetária pela TR, com as seguintes

características;

Data da operação/liberação: 17-2-x1

Vencimento da operação: 25-6-x1

Valor da operação: R$ 1.000.000,00

Juros: 12% a.a.

Cláusula de atualização: TR

Forma de pagamento dos encargos e principal: no vencimento

Outras informações:

Variação pro rata dia da TR de 17-2 a 28-2: 2%

Variação da TR mês a mês até 25-6-x1: 3%

Pede-se: efetuar os lançamentos contábeis da operação.

Fonte: Livro “Contabilidade de Instituições Financeiras” – Niyama e Gomes

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Questão 23


Questão 24

Saldos credores em operações de empréstimos e financiamentos concedidos pelas

instituições sujeitas ao COSIF devem ser registrados no:

a) Ativo Circulante

b) Ativo Realizável a Longo Prazo.

c) Passivo Circulante

d) Passivo Exigível a Longo Prazo

e) Resultado do exercício, como receita da instituição.

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Questão 25

Para efeito de revisão da classificação das operações de crédito nos níveis de riscos

estabelecidos na Resolução nº 2.682, de 1999, considera-se em atraso a operação de

crédito cujo pagamento de parcela de principal ou juros não tenha sido realizado há

mais de:

a) 7 dias.

b) 14 dias.

c) 1 mês.

d) 1 dia.

e) 10 dias.

Questão 26

A reversão da provisão para créditos de liquidação duvidosa traz o seguinte impacto

para o patrimônio das instituições financeiras:

a) Diminuição do passivo e aumento do resultado do exercício.

b) Aumento do ativo e diminuição do resultado do exercício.

c) Aumento do ativo e aumento do resultado do exercício.

d) Diminuição do passivo e diminuição do resultado do exercício.

e) Aumento do ativo e aumento do passivo.

Questão 27

O ganho eventualmente auferido por ocasião da renegociação de uma operação de

crédito deve ser apropriado ao resultado:

a) No ato da renegociação da operação de crédito.

b) Proporcionalmente ao prazo da operação de crédito renegociada.

c) Quando do seu efetivo recebimento (regime de caixa).

d) No vencimento da operação de crédito.

e) No final do mês em que se deu a renegociação.

Questão 28

Com relação à Resolução nº 2.682/99, que trata da classificação das operações de

crédito e dos critérios para constituição de provisão para créditos de liquidação

duvidosa, assinale a alternativa correta:

a) As operações baixadas como prejuízo devem ser registradas em contas de

compensação pelo prazo mínimo de cinco anos e enquanto não esgotados todos

os procedimentos para cobrança.

b) A provisão para créditos de liquidação duvidosa somente deve ser constituída

para operações que se encontrem em atraso com relação ao pagamento de

principal e encargos.

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c) O ganho eventualmente auferido por ocasião da renegociação de uma operação

de crédito deve ser reconhecido no resultado do exercício, independentemente

do seu recebimento pela instituição financeira.

d) É vedado o reconhecimento no resultado do período de receitas e encargos de

qualquer natureza relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual

ou superior a 180 (cento e oitenta) dias, no pagamento de parcela de principal ou

encargos.

e) O Banco Central do Brasil não pode determinar alterações dos critérios de

classificação de créditos, de contabilização e de constituição de provisão para

créditos de liquidação duvidosa.

Questão 29

A respeito da contabilização das operações de crédito e da constituição da provisão para

créditos de liquidação duvidosa, assinale a opção correta:

a) As operações de crédito devem ser classificadas em nove níveis (AA a H), de

acordo com o risco envolvido na operação, não levando em conta os aspectos

relacionados ao devedor e seus garantidores.

b) As instituições financeiras estão obrigadas a constituir provisão para créditos de

liquidação duvidosa somente para as operações de crédito com atraso superior a

15 dias. As operações em curso normal não requerem provisão.

c) As operações com atraso superior a 180 dias devem ter provisão de 100%, mas,

a juízo das instituições financeiras, esse percentual pode ser reduzido, caso as

garantias sejam consideradas suficientes à cobertura do saldo devedor.

d) É vedado o reconhecimento no resultado do período de receitas e encargos de

qualquer natureza relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual

ou superior a 60 (sessenta) dias, no pagamento de parcela de principal ou

encargos.

e) O ganho eventualmente auferido por ocasião da renegociação de operações de

crédito, calculado pela diferença entre o valor da renegociação e o valor contábil

dos créditos, deve ser registrado em subtítulo de uso interno da própria conta que

registra o crédito e ser apropriado ao resultado, mediante registro na conta

RENDAS DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, na data do vencimento da

operação.

Questão 30

O registro da provisão para créditos de liquidação duvidosa é feito:

a) A débito de despesa e a crédito da conta específica do ativo que registra a

operação de crédito.

b) A débito de despesa e a crédito de conta retificadora do ativo que registra a

operação de crédito.

c) A débito de despesa antecipada e a crédito de conta retificadora do ativo que

registra a operação de crédito.

d) A débito de conta retificadora do ativo que registra a operação de crédito e a

crédito de despesa.

e) A débito de despesa antecipada e a crédito da conta específica do ativo que

registra a operação de crédito.

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Questão 31

No momento em que um banco melhora a classificação de um crédito concedido a um

cliente de C para B (dentro da escala do Banco Central de AA – H), os demonstrativos

financeiros desse banco terão os seguintes impactos:

a) Diminuição da Receita e aumento de Despesas, porém o resultado é negativo.

b) Aumento do Passivo e diminuição do Ativo (via reversão de provisão).

c) Aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado).

d) Aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido (via resultado).

e) Diminuição do Ativo e aumento do Passivo.

Questão 32

Com relação ao Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros – IOF

incidente sobre uma operação de crédito concedida por um banco, assinale a sentença

correta no que se refere aos procedimentos contábeis que devem ser adotados pelo

banco:

a) Deve ser reconhecido um passivo em relação ao Governo no momento da

concessão do crédito;

b) Deve ser reconhecida uma despesa no momento da concessão do crédito;

c) O evento deve ser reconhecido como um resultado de exercício futuro do banco;

d) Deve haver registro do valor do imposto em contas de compensação;

e) Deve ser feito um registro nas reservas bancárias do banco no mesmo instante

em que o valor do empréstimo for liberado ao cliente.

TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

Questão 33

De acordo com o COSIF, a classificação dos títulos e valores mobiliários em categorias

deve ser evidenciada:

a) em contas patrimoniais

b) em contas de compensação

c) em notas explicativas

d) em quadros analíticos

e) no relatório da diretoria

Questão 34

Apresentamos abaixo assertivas relacionadas aos critérios para o registro contábil dos

títulos e valores mobiliários adquiridos por instituições financeiras e demais instituições

autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, exceto cooperativas de crédito,

agências de fomento e sociedades de crédito ao microempreendedor. Assinale a opção

que contém a alternativa incorreta.

a) Devem ser classificados nas categorias: títulos para negociação, títulos

disponíveis para venda e títulos mantidos até o vencimento.

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b) Na categoria "títulos para negociação", devem ser registrados aqueles

adquiridos com propósito de serem ativa e freqüentemente negociados.

c) Os títulos e valores mobiliários classificados nas categorias "títulos para

negociação" e "títulos disponíveis para venda" devem ser ajustados pelo

valor de mercado, no mínimo por ocasião dos balancetes e balanços.

d) A valorização ou a desvalorização decorrente do ajuste ao valor de

mercado dos títulos classificados na categoria "títulos disponíveis para

venda" deve ser efetuada em contrapartida à conta destacada do

patrimônio líquido.

e) A valorização ou a desvalorização decorrente do ajuste ao valor de

mercado dos títulos classificados na categoria "títulos para negociação"

deve ser efetuadas em contrapartida à adequada conta de rendas/despesas

a apropriar.

Fonte: Concurso Público para Banco Central do Brasil - 2002 - Esaf

Questão 35

Instrumento financeiro que não pode ser classificado na categoria “Títulos Mantidos até

o Vencimento”:

a) Debêntures

b) Letras do Tesouro Nacional

c) Ações não resgatáveis

d) Letras Financeiras do Tesouro

e) Certificados de Depósitos Bancários

Questão 36

Os ganhos ou perdas não realizados decorrentes de ajuste a valor de mercado de títulos

e valores mobiliários classificados como “disponíveis para venda” são registrados em

conta destacada do patrimônio líquido. Quando da venda definitiva desses títulos e

valores mobiliários, a instituição financeira deve:

a) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para a

conta “lucros ou prejuízos acumulados”.

b) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para o

resultado do período.

c) Estornar os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido, tendo

como contrapartida a própria conta de ativo que representa os títulos e valores

mobiliários negociados.

d) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para

uma conta de “reservas de capital”.

e) Transferir os valores registrados na conta destacada do patrimônio líquido para

uma conta de “reservas de lucro”.

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Questão 37

Com relação aos títulos e valores mobiliários classificados na categoria “disponíveis

para venda”, assinale a alternativa correta:

a) Devem ser ajustados pelo valor de mercado computando-se a valorização ou a

desvalorização em contrapartida à adequada conta de receita ou despesa, no

resultado do período.

b) São registrados nessa categoria os títulos adquiridos com o propósito de serem

ativa e freqüentemente negociados.

c) Devem ser ajustados pelo valor de mercado, computando-se a valorização ou a

desvalorização em contrapartida à conta destacada do patrimônio líquido, pelo

valor líquido dos efeitos tributários, devendo ser transferidos para o resultado do

período somente quando de sua venda definitiva.

d) Não são avaliados a mercado, devendo ser atualizados exclusivamente pela

curva do papel.

e) Não podem ser classificadas nessa categoria as ações não resgatáveis adquiridas

pelas instituições financeiras.

Questão 38

Critério utilizado para a classificação dos títulos e valores mobiliários em categorias:

a) A data de vencimento dos títulos e valores mobiliários.

b) A liquidez dos títulos e valores mobiliários.

c) Exclusivamente a intenção da própria instituição com relação a esses títulos e

valores mobiliários.

d) A intenção da própria instituição com relação a esses títulos e valores

mobiliários e, adicionalmente, com relação aos títulos mantidos até o

vencimento, a avaliação da capacidade financeira da instituição em manter

referidos títulos e valores mobiliários em carteira.

e) A análise feita na carteira de títulos e valores mobiliários da instituição

financeira pelo Banco Central do Brasil é que vai definir de que forma os

referidos títulos serão classificados em categorias.

Questão 39

A reavaliação dos títulos e valores mobiliários quanto à sua classificação em categorias

somente poderá ser realizada:

a) Quando houver autorização do Banco Central do Brasil.

b) Ao final do exercício social.

c) Por ocasião dos balanços semestrais.

d) Trimestralmente.

e) Quando a intenção da instituição financeira com relação a títulos e valores

mobiliários mantidos em carteira se alterar.

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Questão 40

O Banco XYZ S.A adquiriu, em 01.09.2003, 10.000 ações PN da Cia. Brasileira de

Propaganda Braspro, ao preço unitário de R$ 9,50, incorrendo ainda no pagamento de

taxas e emolumentos no total de R$ 950,00. As ações foram adquiridas com o propósito

de serem negociadas no futuro. No dia 30.09.2003, o preço médio unitário de

negociação das ações em bolsa era R$ 10,20. No dia 01.10.2003, as ações foram

alienadas ao preço unitário de R$ 10,30. Quais os registros contábeis envolvidos na

operação e quais os efeitos no patrimônio do Banco XYZ S.A, sabendo-se que a

liquidação financeira das operações ocorre dois dias após a contratação das operações.

Questão 41

O Banco Lucro Bom S.A fez uma aquisição de 200 Letras do Banco Central (LBC) em

26 de setembro de 2003, ao P.U de R$ 920,37, com vencimento em 26 de abril de 2004.

O título foi classificado na categoria "Títulos Disponíveis para Venda". Sabendo-se que

o índice da LBC no período de 26.09.03 a 30.09.03 gerou um P.U de R$ 936,93 e que o

valor de mercado da LBC era R$ 938,20 em 30.09.03, efetue os lançamentos contábeis

envolvidos na operação e indique os efeitos no patrimônio do Banco Lucro Bom S.A.

Questão 42

O Banco BXY adquiriu em 30/10/2005 um BBC (Bônus do Banco Central) tendo a

expectativa de negociá-lo no mercado. De acordo com a Circular 3068 (Banco Central –

Nov/2001), no balanço do encerramento de 31/12/2005, se o banco ainda mantiver esse

título na sua carteira, ele deverá avaliá-lo pelo seguinte critério:

a) Ajustado pelo valor de mercado, computando-se a valorização ou a

desvalorização em contrapartida à adequada conta de receita ou despesa.

b) Pelo respectivo custo de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos, os

quais devem impactar a receita do período.

c) Ajustado pela diferença entre o valor do principal corrigido pelo DI e este valor

corrigido pelo IPCA, ou seja, pela correção do juro real.

d) Pelos respectivos custos de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos, os

quais devem impactar a despesa do período.

e) Pelo valor ajustado pela correção monetária do período.


2006

Questão 43

A Circular 3068 do BACEN permitiu que os títulos mantidos para negociação ou

disponíveis para venda sejam ajustados a valor de mercado, computando-se tanto a

valorização como a desvalorização. Sobre os princípios contábeis, é correto afirmar:

a) Esse procedimento está de acordo com o conservadorismo, pois nesse caso a

empresa estará sempre efetuando uma provisão para ajuste ao valor de mercado.

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b) Esse procedimento fere o princípio do conservadorismo quando o valor de

mercado é inferior ao custo e deve-se reduzir o valor do título para o valor de

mercado, pois o ativo deve ser avaliado pelo maior valor de realização.

c) Esse procedimento está de acordo com o princípio do conservadorismo, pois

sempre reduzirá o resultado da empresa no período da atualização.

d) Esse procedimento não tem relação com o princípio do conservadorismo, pois

esse princípio se refere à avaliação dos passivos pelo maior valor de

exigibilidade.

e) Esse princípio fere o valor do conservadorismo quando o valor de mercado

supera o custo e deve-se aumentar o valor do título para valor de mercado, pois o

ativo deve ser avaliado pelo menor valor entre o custo e o valor de mercado.


2006

OPERAÇÕES COMPROMISSADAS

Questão 44

Um título vendido por uma instituição financeira com o compromisso de recompra deve

ser:

a) Baixado do ativo da instituição financeira vendedora;

b) Lançado no ativo da empresa compradora do título;

c) Registrado em contas de compensação;

d) Contabilizado em contas retificadoras de ativo;

e) Transferido de títulos livres para títulos vinculados.

Questão 45

As operações compromissadas devem ser contabilizadas considerando-se a essência da

operação e não a sua forma jurídica. Diante dessa afirmação, comente o que são em

essência as operações compromissadas de "compra com compromisso de revenda" e

"venda com compromisso de recompra" indicando, por analogia, quais os efeitos das

referidas operações no Ativo, Passivo e PL das instituições financeiras.

Questão 46

O Banco Economia S.A. vendeu ao Banco Vai Melhorar S.A., em 02.10.2003, 500

Letras do Banco Central ao PU de R$ 900,00, comprometendo-me a recomprá-las no

dia 10.10.2003 por R$ 454.500,00. A operação foi realizada com cláusula de "livre

movimentação". Efetue os lançamentos contábeis a serem elaborados pelos dois bancos

e identifique as diferenças na contabilidade se a operação não tivesse sido realizada com

cláusula de "livre movimentação".

Questão 47

Títulos adquiridos por uma instituição financeira com o compromisso de revenda

representam:

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a) Carteira Própria Bancada

b) Carteira Própria Financiada

c) Carteira de Terceiros Bancada

d) Carteira de Terceiros Financiada

Questão 48

A propósito do registro contábil das operações interfinanceiras de liquidez, também

conhecidas como operações compromissadas, abaixo são apresentadas cinco assertivas.

Assinale a opção que contém a afirmativa incorreta.

a) Nas operações de venda com compromisso de recompra, os títulos de

renda fixa utilizados para lastrear as operações da espécie são destacados

no Ativo mediante transferência para TÍTULOS DE RENDA FIXA -

VINCULADOS A RECOMPRAS, a crédito de TÍTULOS DE RENDA

FIXA, na data da operação, pelo valor médio contábil atualizado, por

tipo e vencimento do papel.

b) Nas operações de compra com compromisso de revenda, os

financiamentos concedidos mediante lastro com títulos de renda fixa são

registrados a débito de REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO

BANCADA ou REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO

FINANCIADA, pelo seu valor de liquidação, retificado pelo valor das

rendas a apropriar.

c) As operações de venda com compromisso de recompra devem ser

registradas a crédito de RECOMPRAS A LIQUIDAR - CARTEIRA

PRÓPRIA e RECOMPRAS A LIQUIDAR - CARTEIRA DE

TERCEIROS, conforme sejam lastreadas com títulos próprios ou de

terceiros, pelo seu valor de liquidação, devidamente retificado, em

subtítulo de uso interno, pela parcela correspondente às despesas a

apropriar.

d) Os títulos adquiridos nas operações de compra com compromisso de

revenda e utilizados para lastrear operações de venda com compromisso

de recompra são transferidos de REVENDAS A LIQUIDAR -

POSIÇÃO BANCADA para REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO

FINANCIADA, pelo custo médio contábil atualizado.

e) É vedada a realização de operações compromissadas com títulos de

emissão e aceite próprio.

Fonte: Concurso Público para o Banco Central do Brasil - 2002 - Esaf

Questão 49

“Recompras a Liquidar – Carteira Própria” é uma conta de:

a) Passivo

b) Ativo

19

c) Resultado

d) Patrimônio Líquido

e) Compensação

Questão 50

Podem ser objeto de operações compromissadas:

a) Ações de companhias abertas

b) Bônus de subscrição

c) Cotas de fundos de renda variável

d) Títulos de renda fixa

e) Ações de companhias fechadas

INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS

Questão 51

Não está entre as características das operações de swap:

a) O valor do principal é apenas referencial para o cálculo dos valores a serem

trocados no futuro.

b) Há troca física do ativo objeto.

c) Não é necessário investimento inicial por parte dos contratantes.

d) Não configura endividamento, podendo apresentar tanto saldo credor como

devedor.

e) A liquidação do contrato é feita pela diferença entre os fluxos permutados na

data do vencimento.

Questão 52

Com relação às operações no mercado a termo, assinale a opção incorreta:

a) Os valores de referência dos contratos devem ser registrados em contas de

compensação.

b) O contrato a termo gera, ao mesmo tempo, um direito e uma obrigação a serem

liquidadas em data futura previamente estabelecida.

c) A diferença entre o preço definido em contrato e o preço à vista do bem ou

direito negociado a termo deve ser contabilizada, na data da operação, em

subtítulo retificador de uso interno da adequada conta de ativo ou passivo.

d) O objetivo do contrato a termo é reduzir as incertezas com relação ao preço

futuro das mercadorias negociadas.

e) O valor de mercado das operações a termo é o valor do ajuste diário dos

contratos firmados.

20

Questão 53

Com relação à contabilização de opções, assinale a assertiva correta:

a) No caso de a opção não ser exercida, os valores registrados nas contas de ativo e

passivo deverão ser baixados em contrapartida a "disponibilidades".

b) Os prêmios recebidos pelo vendedor devem ser registrados como receita na data

da contratação da operação.

c) Os prêmios pagos pelo comprador devem ser lançados em sua contabilidade

como um passivo.

d) Por ocasião do exercício da opção de compra, o valor contabilizado como ativo

pelo comprador deve ser baixado como aumento do custo do bem ou direito

adquirido.

e) O valor do prêmio deve ser registrado em contas de compensação.

Questão 54

Sobre o mercado futuro, assinale a opção incorreta:

a) Diferentemente das operações de mercado a termo, não existe a entrega física do

ativo objeto.

b) As perdas nas operações realizadas nesse mercado são liquidadas integralmente

na data do vencimento da operação.

c) Os resultados obtidos nas operações do mercado futuro devem ser apropriados

mensalmente na contabilidade.

d) Os contratos realizados no mercado futuro são padronizados.

e) Em relação aos contratos a termo, os contratos do mercado futuro apresentam

vantagens com relação à liquidez e à transparência das operações.

Questão 55

O instrumento financeiro derivativo cuja valorização ou desvalorização decorrente de

ajuste a valor de mercado é registrada em conta destacada do patrimônio líquido é:

a) Aquele destinado a especulação.

b) Aquele destinado a “hedge” de risco de mercado.

c) Aquele destinado a “hedge” de fluxo de caixa.

d) Aquele destinado a “hedge” de títulos e valores mobiliários classificados na

categoria mantidos até o vencimento.

e) Aquele destinado a arbitragem.

Questão 56

O valor do prêmio pago em operações com opções deve ser registrado:

a) Em conta de ativo.

b) Em conta de resultado.

c) Em conta do patrimônio líquido.

d) Em conta de compensação.

e) Em conta de passivo.

21

Questão 57

No caso de existência de instrumentos financeiros derivativos embutidos em outros

contratos, a instituição deve:

a) Registrar separadamente o derivativo em relação ao contrato a que esteja

vinculado.

b) Considerar o derivativo embutido como uma operação de “hedge”.

c) Lançar o derivativo embutido em conta de compensação.

d) Considerar o valor do derivativo embutido na própria avaliação da operação

principal a que se refere o contrato.

e) Tratar contabilmente o contrato como se o derivativo embutido não existisse.

Questão 58

Parâmetro que não pode ser considerado para a apuração do valor de mercado de

operações com instrumentos financeiros derivativos:

a) O preço médio de negociação representativa no dia da apuração ou, quando não

disponível, o preço médio de negociação representativa no dia útil anterior;

b) O valor líquido provável de realização obtido mediante adoção de técnica ou

modelo de precificação;

c) O preço de instrumento financeiro semelhante, levando em consideração, no

mínimo, os prazos de pagamento e vencimento, o risco de crédito e a moeda ou

indexador;

d) O valor do ajuste diário no caso das operações realizadas no mercado futuro;

e) As taxas praticadas nas mesas de operação das instituições contratantes das

operações.

Questão 59

Considere as séries de opções de compra de um determinado ativo, com exercícios até

certas datas futuras. Os preços de mercado destas opções: (PETROBRÁS,

CESGRANRIO)

a) São maiores no caso das opções de menor prazo para exercício.

b) São menores para as opções de menor preço de exercício.

c) São sempre 5% maiores que o preço de exercício.

d) Aumentam se, no mercado à vista, aumentar o preço do ativo a que se

referenciam.

e) Aumentam quando diminui a taxa de câmbio na economia.

Questão 60

De acordo com a Circular nº 3082, do BACEN, artigo 3º, as operações com

instrumentos financeiros derivativos destinadas a hedge devem ser classificadas

somente nas categorias hedge de risco

a) de mercado e hedge de risco de crédito.

22

b) sistêmico e hedge de fluxo de caixa.

c) de mercado e hedge de fluxo de resultado.

d) de crédito e hedge de risco de liquidez.

e) de mercado e hedge de fluxo de caixa.

Fonte: Concurso Público Analista Bacen – Área 3 (Fundação Carlos Chagas –

Janeiro/2006)

Questão 61

Os instrumentos de derivativos devem ser classificados na categoria de hedge de risco

de mercado quando a razão desta operação for apenas de

a) maximizar os ganhos com a especulação financeira.

b) minimizar as perdas em relação às variações de mercado do item objeto de

hedge.

c) maximizar os ganhos em relação às variações de mercado do item objeto de

hedge.

d) compensar total ou parcialmente as variações do valor de mercado do item

objeto de hedge.

e) diversificar a carteira do banco e com isso minimizar o risco esperado.

Fonte: Concurso Público Analista Bacen – Área 4 (Fundação Carlos Chagas –

Janeiro/2006)

23

Questão 62


24

Questão 63

No caso de não exercício de uma opção por parte do comprador, o valor do prêmio

recebido pelo vendedor da opção será:

a) reconhecido como receita.

b) reconhecido como ganho numa conta específica do patrimônio líquido.

c) reconhecido como redução do custo de aquisição do bem vendido a termo.

d) reconhecido como despesa.

e) lançado em contas de compensação.

Questão 64

A margem de garantia exigida pelas bolsas para garantir a liquidação financeira das

operações envolvendo instrumentos financeiros derivativos deve ser registrada pelas

contrapartes em conta:

a) de despesa.

b) retificadora de ativo.

c) de ativo.

d) de compensação.

e) de passivo.

Questão 65

As contas “Diferencial a Pagar” e “Diferencial a Receber” são típicas das operações:

a) de mercado a termo.

b) de swap.

c) de mercado futuro.

d) de opções.

e) de hedge de fluxo de caixa.

25

ARRENDAMENTO MERCANTIL

Questão 66


Questão 67

Com relação à contabilização de operações de leasing financeiro pelas arrendadoras, é

correto afirmar:

a) Se o valor presente dos fluxos futuros de caixa de cada contrato for maior do que

o valor contábil da operação, a instituição deve registrar a diferença na conta

SUPERVENIÊNCIA DE DEPRECIAÇÃO, em contrapartida a RENDAS DE

ARRENDAMENTOS FINANCEIROS.

26

b) O COSIF determina que o bem objeto de arrendamento financeiro seja

registrado no ativo da empresa arrendatária, em observância ao princípio da

essência sobre a forma.

c) O valor da depreciação dos bens arrendados deve ser obtido utilizando-se uma

taxa mensal de depreciação calculada com base em um período de tempo

correspondente a 80% (oitenta por cento) do tempo de vida útil estimado dos

referidos bens, definido pela legislação fiscal aplicável.

d) O valor residual garantido contratado na operação deve ser contabilizado em

contas de compensação.

e) O registro do bem arrendado deve ser feito pela arrendadora em conta específica

do grupo ATIVO CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO.

Questão 68

Na contabilização das operações de arrendamento mercantil pelas arrendadoras, o valor

contábil da operação deve sofrer um ajuste para que passe a refletir o valor do contrato.

Assim, caso o valor contábil seja inferior ao valor do contrato, a instituição deverá

registrar:

a) A débito no ativo, em conta denominada Superveniência de Depreciação, pelo

valor da diferença;

b) A crédito no passivo, em conta denominada Insuficiência de Depreciação, pelo

valor da diferença;

c) Uma provisão para créditos de liquidação duvidosa pelo valor que iguale o valor

contábil ao valor do contrato.

d) A diferença em contas de compensação.

e) A diferença como despesa de depreciação de bens arrendados, em contrapartida

a depreciação acumulada.

Questão 69

Não está entre as características de uma operação de arrendamento mercantil financeiro:

a) As contraprestações são suficientes para a arrendadora recuperar o custo do bem

durante o prazo do contrato e, adicionalmente, obter um retorno sobre os

recursos investidos.

b) O preço para o exercício da opção é livremente pactuado entre as partes.

c) Há previsão de valor residual garantido.

d) É, em essência, uma venda financiada de um bem.

e) O arrendador será o responsável pelos gastos de manutenção e assistência

técnica do bem arrendado.

Questão 70

Com relação às operações de arrendamento mercantil financeiro, é correto afirmar:

a) Não estão sujeitas às regras de classificação por nível de risco previstas na

Resolução nº 2.682, de 1999.

27

b) O bem arrendado deve ser registrado no ativo imobilizado da arrendadora.

c) No ato da contratação, as contraprestações serão registradas como rendas a

apropriar em subtítulo de uso interno da própria conta que registra a operação.

d) Por ocasião do exercício da compra do bem pela arrendatária, sempre que o

valor residual garantido for maior que o valor contábil do bem, a arrendadora

deverá registrar uma perda na contabilidade.

e) Haverá superveniência de depreciação quando o valor presente dos fluxos

futuros de caixa dos contratos, calculado com base na taxa interna de retorno dos

contratos, for menor do que o valor contábil.

Questão 71

O Banco Múltiplo LSG realiza, dentre outras operações de crédito, arredamento de

veículos a terceiros, sob a modalidade de Leasing Financeiro. É correto afirmar que os

bens objetos do arrendamento a terceiros deve ser contabilizado na Instituição

Financeira

a) no Ativo Realizável a Longo Prazo

b) no Ativo Imobilizado

c) no Ativo Circulante

d) no Ativo Circulante e no Realizável a Longo Prazo, de acordo com os prazos das

parcelas que faltam receber.

e) somente em notas explicativas, pois este bem pertence à arrendatária e, portanto,

não pertence à arrendadora.

Fonte: Fundação Carlos Chagas, janeiro de 2006 – Concurso Público Analista do

Banco Central – Área 3.

ATIVO PERMANENTE

Questão 72

Com relação ao método da equivalência patrimonial, utilizado para a avaliação de

determinados investimentos em coligadas e controladas, assinale a alternativa correta:

a) O método da equivalência patrimonial não requer a constituição de provisão para

a cobertura de perdas potenciais e efetivas no investimento.

b) As participações recíprocas devem ser eliminadas por ocasião da aplicação do

método da equivalência patrimonial.

c) O ágio na aquisição de ações avaliadas pelo método da equivalência patrimonial

compõe o custo de aquisição, devendo ser amortizado somente quando da

alienação do investimento.

d) O fato de o valor de mercado de bens do ativo da coligada ou controlada ser

superior ou inferior ao custo registrado na contabilidade não é um fundamento

econômico que justifique a existência de ágio/deságio na aquisição de

investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial.

28

e) As sociedades sob controle comum não estão sujeitas à aplicação do método da

equivalência patrimonial.

Questão 73

Representa uma situação que, por si só, não justifica a aplicação do método da

equivalência patrimonial:

a) A instituição financeira possui investimentos em sociedades integrantes do

conglomerado econômico-financeiro.

b) A instituição financeira detém o controle sobre outra empresa.

c) A instituição financeira possui investimentos em uma empresa coligada.

d) A instituição financeira tem influência significativa sobre outra empresa.

e) A instituição financeira possui investimentos em sociedades que estão sob

controle comum.

Questão 74

De acordo com o COSIF, os investimentos em sociedades coligadas ou controladas no

exterior realizados por instituições financeiras devem ser:

a) registrados no Patrimônio Líquido das instituições financeiras e avaliados pelo

custo histórico.

b) registrados no Ativo Permanente das instituições financeiras e avaliados pelo


c) registrados no Ativo Circulante das instituições financeiras e avaliados pelo

valor de mercado.

d) registrados no Ativo Permanente das instituições financeiras e avaliados pelo

custo histórico.

e) registrados no Ativo Circulante das instituições financeiras e avaliados pelo


Questão 75

A propósito do registro contábil de investimentos permanentes, abaixo são apresentadas

três assertivas. Avalie o acerto das afirmações e marque com V as verdadeiras e com F

as falsas, em seguida, marque a opção correta.

( ) Para efeito de contabilização, a instituição financeira deve desdobrar o custo de

aquisição de seus investimentos em valor do patrimônio líquido na época da aquisição e

ágio ou deságio na aquisição do investimento.

( ) O ágio ou deságio na aquisição de investimento é calculado a partir da diferença

entre o custo de aquisição e o valor de mercado das ações adquiridas.

( ) O valor do investimento na coligada ou controlada deve ser determinado mediante

a aplicação, sobre o valor do patrimônio líquido, da porcentagem de participação no

29

capital da coligada ou controlada, após efetuados os ajustes que forem necessários para

eliminar efeitos decorrentes das integralizações parciais de aumentos de capital em

dinheiro, da diversidade de critérios contábeis, dos resultados não realizados

intercompanhias e excluídas eventuais participações recíprocas.

a) V, F, V

b) V, F, F

c) V, V, F

d) F, F, F

e) F, V, F

Fonte: ESAF, 2002, Concurso Analista Banco Central

Questão 76

No encerramento do balanço da Companhia de Participações de Joinvile, a posição do

Patrimônio Líquido de cada empresa investida está informada a seguir. Qual o resultado

líquido da Equivalência Patrimonial, em reais, destacados os ganhos e as perdas?

INVESTIDA

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO DA

INVESTIDA

%

PARTICIPAÇÃO

SALDO DA

CONTA

INVESTIMENTOS

A 1.800.000 20% 300.000

B 800.000 80% 575.000

C 8.000.000 20% 1.520.000

D 1.000.000 40% 368.000

E 2.000.000 25% 360.000

F 18.500.000 30% 5.400.000

G 300.000 20% 73.000

H 1.200.000 25% 312.000

Qual o resultado líquido da Equivalência Patrimonial, em reais, destacados os ganhos e

as perdas?

Resultado positivo líquido de

equivalência patrimonial

Composto por

Resultado positivo Resultado negativo

A 552.000 582.000 30.000

B 527.000 527.000 zero

C 522.000 527.000 5.000

D 502.000 527.000 25.000

E 502.000 505.000 3.000

Fonte: Concurso Analista do BACEN – Fundação Carlos Chagas – 2009.

30

Questão 77

O quadro abaixo representa a composição do Imobilizado, em reais, do Banco TW, no

último balanço.

Imóveis de uso Custo de

Aquisição

Depreciação

Acumulada

Valor

Líquido

Vida Útil

(anos)

Terrenos 2.000.000 - 2.000.000 -

Edificações 10.000.000 (2.000.000) 8.000.000 25

Móveis e utensílios 1.000.000 (200.000) 800.000 10

Instalações 800.000 (160.000) 640.000 10

Veículos 500.000 (100.000) 400.000 5

Equipamentos 1.200.000 (240.000) 960.000 10

Processamento de Dados 2.000.000 (400.000) 1.600.000 5

TOTAIS 17.500.000 (3.100.000) 14.400.000 -

Considerando que não ocorreram aquisições no ano seguinte, qual das formas abaixo é

INCORRETA para apresentar, em reais, os saldos do próximo balanço?

Custo Depreciação Valor

de Aquisição Acumulada líquido

(A) Edificações 10.000.000 (2.400.000) 7.600.000

(B) Móveis e utensílios 1.000.000 (300.000) 700.000

(C) Instalações 800.000 (240.000) 560.000

(D) Veículos 500.000 (100.000) 400.000

(E) Equipamentos 1.200.000 (360.000) 840.000

FONTE: Fundação CESGRANRIO – Janeiro de 2010 – Concurso Analista BACEN – Área 3

Questão 78

Um imóvel de uso registrado no Ativo Imobilizado de uma instituição financeira

apresentava, em 31 de dezembro de 2011, a seguinte avaliação:

IMÓVEL 1.000.000,00

(-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (200.000,00)

800.000,00

Ao realizar o teste de “impairment” (para cálculo do valor recuperável do ativo), a

instituição financeira constatou que o valor em uso do referido imóvel é R$ 780.000,00

e que o valor de venda é R$ 810.000,00. Dessa forma, o procedimento contábil que a

instituição financeira deve adotar em relação a esse imóvel, a partir do conhecimento do

resultado do teste de “impairment” é:

a) Constituir provisão para perdas na realização do imobilizado de uso, no valor de

R$ 20.000,00.

b) Ajustar o valor contábil líquido do imóvel por meio da conta DEPRECIAÇÃO

ACUMULADA, que receberá um lançado a crédito no valor de R$ 20.000,00.

31

c) Aumentar o valor contábil líquido do imóvel em R$ 10.000,00, em contrapartida

à conta AJUSTES A VALOR DE MERCADO, no Patrimônio Líquido.

d) Fazer o registro de uma eventual perda de R$ 20.000,00 em contas de

compensação.

e) Não fazer ajuste no valor contábil líquido do imóvel, pois o teste de

“impairment” não revela perda na realização do imobilizado.

Questão 79

Um terreno de propriedade de uma instituição financeira, que corresponda a efetivos

planos de expansão e com a respectiva planta aprovada pelos Órgãos competentes, faz

parte de seu:

a) Capital próprio.

b) Ativo permanente imobilizado.

c) Patrimônio líquido.

d) Ativo circulante.

e) Ativo permanente investimentos.

Questão 80

Com relação à reavaliação de ativos de instituições financeiras, assinale a opção correta:

a) É vedada a reavaliação de ativos de uso próprio e a constituição das respectivas

reservas de reavaliação pelas instituições financeiras, sendo admitido apenas o

registro das reservas decorrentes de reavaliação de bens de coligadas e

controladas.

b) A realização da reserva de reavaliação se dá por depreciação e baixa, inclusive

por alienação do ativo reavaliado.

c) A partir da publicação da resolução que vedou a reavaliação de ativos de uso

próprio por parte das instituições financeiras, os saldos das reservas de

reavaliação porventura existentes nos balanços patrimoniais das referidas

instituições tiveram que ser baixados imediatamente.

d) A realização da reserva de reavaliação se dá a débito da conta RESERVAS DE

REAVALIAÇÃO e a crédito de uma conta de receita.

e) A RESERVA DE REAVALIAÇÃO é uma conta do subgrupo contábil

RESERVAS DE CAPITAL.

Questão 81

Com relação à amortização do diferido, assinale a alternativa correta:

a) A amortização do diferido não afeta o resultado do exercício.

b) A amortização do diferido somente ocorrerá se a instituição financeira

apresentar lucro.

32

c) Uma conta retificadora de ativo é utilizada para apresentar no Balanço

Patrimonial a amortização acumulada do Diferido.

d) O COSIF não permite a utilização do método linear para a amortização do

diferido.

e) A amortização do diferido afeta o caixa da instituição financeira.

Questão 82

Prazo máximo para a amortização do Ativo Permanente Diferido:

a) 5 anos

b) 15 anos

c) 10 anos

d) 20 anos

e) 30 anos

CRÉDITO TRIBUTÁRIO

Questão 83

Com relação ao crédito tributário, assinale a alternativa correta:

a) Origina-se exclusivamente de prejuízos fiscais obtidos pelas instituições

financeiras.

b) É um ativo que pode ser negociado pelas instituições financeiras.

c) Pode ser ativado pelas instituições financeiras independentemente da perspectiva de

geração de resultados futuros.

d) Poderá ser utilizado no futuro para reduzir o pagamento de Imposto de Renda (IR) e

da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).

e) O valor do crédito tributário pode ser compensado integralmente em um único

exercício fiscal, a critério da própria instituição financeira.

Questão 84

O Banco BCH efetuou, no exercício de 2005, o registro de um crédito tributário,

seguindo o regulamentado pelo COSIF. Esse crédito tributário pode ser decorrente

a) de prejuízo fiscal de IR, de base negativa de CSLL ou de diferenças temporárias

decorrentes de despesas apropriadas no exercício e ainda não dedutíveis para

fins de IR e CSLL.

b) de lucro fiscal ou de diferenças temporárias decorrentes de receita apropriadas

no exercício e não tributável para fins de IR e CSLL.

c) da margem de intermediação financeira do banco ainda não realizada no

exercício e que será realizada em exercícios seguintes.

d) do resultado do exercício futuro, decorrente do recebimento antecipado de

receita antes do cumprimento da obrigação correspondente.

33

e) da diferença entre os valores registrados de recebimentos e pagamentos de

receitas e despesas e os computados pelo regime de competência.

Fonte: Fundação Carlos Chagas, Janeiro de 2006. Concurso Analista Bacen – Área

3.

Questão 85

Assinale a opção correta:

a) Uma instituição financeira pode reconhecer um crédito tributário como ativo

independentemente de apresentar histórico de lucros tributáveis.

b) A compensação futura de prejuízos fiscais e base negativa de CSLL está limitada a

50% do resultado tributável do exercício.

c) A despesa de provisão para créditos de liquidação duvidosa é um exemplo de

diferença temporária para fins de crédito tributário.

d) Os créditos tributários são reconhecidos como ativo em contrapartida a uma conta

específica do patrimônio líquido.

e) O reconhecimento e a avaliação do crédito tributário devem sempre levar em conta

os critérios e as alíquotas vigentes na época de sua constituição.

OPERAÇÕES PASSIVAS

Questão 86

São considerados passivos de instituição financeira, exceto:

a) Depósitos à vista captados junto ao público.

b) Recebimento de valores referentes a repasses oriundos do BNDES.

c) Impostos a recolher ao Governo.

d) Aquisição de debêntures no mercado.

e) Empréstimos contraídos no exterior.

Questão 87

No momento em que um banco capta recursos via depósitos a prazo, os grupos de

contas de seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos:

a) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é negativo.

b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido.

c) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.

d) aumento do Ativo e aumento do Passivo.

e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.

34

FONTE: Fundação Carlos Chagas – Janeiro de 2006 – Concurso Analista BACEN

– Área 3

Questão 88

No que diz respeito a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF, plano contábil

das instituições do sistema financeiro nacional, são contas APENAS do PASSIVO:

a) Obrigações por Operações Compromissadas; Obrigações por Empréstimos e

repasses; Outras Obrigações; Depósitos.

b) Depósitos; Aplicações Interfinanceiras de Liquidez; Outras Obrigações;

Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses.

c) Depósitos; Obrigações por Operações Compromissadas; Obrigações por

Empréstimos e repasses; Despesa Antecipada.

d) Obrigações por Obrigações Compromissadas; Disponibilidades; Outras

Obrigações; Depósitos.

e) Operações de Crédito; Obrigações por Operações Compromissadas; Obrigações

por Empréstimos e repasses; Provisão para Passivos Contingentes.


– Área 4

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Questão 89

As ações da própria instituição adquiridas e mantidas em tesouraria figuram:

a) No Patrimônio Líquido.

b) No Ativo Circulante e Realizável a Longo.

c) No Ativo Permanente Investimentos.

d) No Ativo Permanente Imobilizado.

e) No Ativo Permanente Diferido.

Questão 90

Com relação ao Patrimônio Líquido de instituições financeiras, assinale a alternativa

correta:

a) É permitido às instituições financeiras receberem recursos de acionistas ou

cotistas, destinados a aumento de capital social, antes da realização de

assembleia de acionistas ou reunião de cotistas que delibere o aumento do

capital social.

b) A atualização dos títulos patrimoniais de centrais de custódia e liquidação,

bolsas de valores, de mercadorias e de futuros deve ser registrada como receita

operacional.

c) O aumento de capital de instituições financeiras requer procedimento especial

para contabilização, pois embora deliberado em assembleia de acionistas ou

reunião de cotistas, requer a aprovação do Banco Central do Brasil.

35

d) As reservas de reavaliação podem ser utilizadas para aumento de capital.

e) A conta AJUSTE A VALOR DE MERCADO – TVM E DERIVATIVOS

destina-se ao registro dos ajustes a valor de mercado dos títulos classificados na

categoria “MANTIDOS PARA NEGOCIAÇÃO” e das operações de “hedge” de

fluxo de caixa.

Questão 91

Uma sociedade anônima de capital autorizado apresentou as seguintes informações,

com valores em reais. Com base nos dados acima e no conceitual contábil da matéria, o

capital a realizar da sociedade, em reais, é: (BNDES, CESGRANRIO)

Capital Subscrito 1.000.000,00

Reservas de Capital 480.000,00

Reservas de Lucros 250.000,00

Ações em Tesouraria 120.000,00

Patrimônio Líquido 1.210.000,00

(A) 150.000,00

(B) 210.000,00

(C) 400.000,00

(D) 560.000,00

(E) 600.000,00

Questão 92

O Banco BGK tem registrado no seu patrimônio líquido Reservas de Capital. É correto

afirmar que essas reservas correspondem a:

a) formação de reservas para contingências.

b) reavaliação de bens do ativo imobilizado.

c) reserva estatutária, destinada a investimentos.

d) diferença entre o preço das ações pago pelos subscritores e o seu valor nominal.

e) reservas de lucros a realizar.


– Área 3

Questão 93

Assinale o item que não pode ser classificado como uma reserva de capital:

a) o produto da alienação de partes beneficiárias.

b) o produto da alienação de bônus de subscrição.

c) as doações e subvenções em dinheiro.

d) a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que ultrapassar a

importância destinada à formação do capital social.

e) o produto das transações com pagamento baseado em ações ou outros

instrumentos de capital a serem liquidadas com a entrega de instrumentos

patrimoniais.

36

Questão 94

Têm por finalidade compensar, em períodos seguintes, a diminuição do lucro decorrente

de perda futura julgada provável, cujo valor possa ser estimado:

a) Reservas Especiais de Lucro.

b) Reservas de Lucros a Realizar.

c) Passivos Contingentes.

d) Reservas de Capital.

e) Reservas para Contingências.

Questão 95

O lucro apurado na venda de ações em tesouraria é contabilizado em:

a) Rendas de Títulos de Renda Variável

b) Outras Reservas de Capital

c) Outras Receitas Não Operacionais

d) Conta retificadora do título contábil “Ações em Tesouraria”

e) Lucros ou Prejuízos Acumulados

Questão 96

O balanço da empresa Alfa foi encerrado e deve ser submetido a uma revisão final das

contas do Patrimônio Líquido, em reais, apresentadas a seguir.

2009 2008

Capital Social 50.000.000,00 50.000.000,00

Reservas de Capital 2.500.000,00 2.000.000,00

Reservas de Lucros 68.000.000,00 32.000.000,00

Reservas de Reavaliação 1.200.000,00 1.200.000,00

Ações em Tesouraria 3.200.000,00 3.200.000,00

Lucros Acumulados 2.300.000,00 -

TOTAL 127.200.000,00 88.400.000,00

Após a revisão, conclui-se que

I - A conta Reserva de Lucros apresenta, em 2009, valor acima do Capital Social, e o

excesso deveria ter sido capitalizado ou distribuído.

II - A conta Ações em Tesouraria deveria apresentar saldo negativo, pois se trata de uma

conta redutora do Patrimônio Líquido.

III - Não deveria existir a conta Lucros Acumulados, ou seja, é obrigatória a

apresentação dos lucros como Reservas de Lucros à disposição da Assembleia.

IV - A Reserva de Reavaliação deveria apresentar saldo zero nos dois anos.

Estão corretas as conclusões

(A) I e II, apenas.

(B) I, II e III, apenas.

(C) I, II e IV, apenas.

37

(D) II, III e IV, apenas.

(E) I, II, III e IV.

FONTE: Fundação CESGRANRIO – Janeiro de 2010 – Concurso Analista

BACEN – Área 2

Questão 97

A movimentação das contas do patrimônio líquido de uma instituição financeira pode se

dar por várias maneiras, e a contabilização deve ser feita em conformidade com os

princípios da contabilidade e com as normas do Conselho Monetário Nacional e do

BACEN. Com base nesse contexto, julgue os itens abaixo.

1. O aumento do capital social pela emissão de novas ações, com integralização em

dinheiro, deve ser registrado a débito de disponibilidades e a crédito da conta do

patrimônio líquido representativa do capital social.

2. O ágio recebido pela subscrição de ações deve ser registrado a débito das reservas

de capital.

3. A reserva legal constituída a partir de uma parcela do lucro líquido deve ser

registrada a crédito de uma reserva de capital.

4. O resultado líquido do exercício deve ser transferido para a conta de prejuízos

acumulados, antes de sua destinação final para os acionistas ou reservas.

5. As ações em tesouraria devem apresentar saldo devedor.

Fonte: CESPE, Concurso para Analista do Banco Central.

RECEITAS E DESPESAS

Questão 98

O plano de contas das instituições financeiras estabelece os critérios de registro e

classificação das receitas e despesas. Considerando as disposições normativas do

BACEN acerca desse assunto, julgue os itens que se seguem.

1. As receitas de juros decorrentes de empréstimos concedidos por instituições

financeiras devem ser contabilizadas de acordo com o regime de caixa, ou seja,

apenas pelo recebimento.

2. As despesas financeiras de obrigações por empréstimos devem seguir

rigorosamente o regime de competência mensal.

3. A conta de rendas a apropriar de títulos descontados deve apresentar saldo credor,

para retratar a parcela de receita futura a ser apropriada e, ao mesmo tempo, para

ajustar o ativo correspondente ao seu valor presente.

4. O valor de face dos títulos descontados deve ser mantido como saldo final na conta

do ativo correspondente, independentemente do prazo de recebimento e de

rendimentos a serem reconhecidos em períodos subsequentes, pois o aspecto

jurídico do direito quanto ao formal da documentação deve prevalecer à essência do

fato econômico.

38

5. Quando relevantes, as despesas pagas antecipadamente e pertencentes a exercícios

futuros devem ser registradas em despesa no mês do efetivo pagamento.

Fonte: CESPE, Concurso para Analista do Banco Central.

Questão 99

Com relação às receitas e despesas de instituições financeiras, assinale a opção correta:

a) Ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a

períodos anteriores, que a esses deixarem de ser atribuídos, devem ser registrados

como ajustes de exercícios anteriores, em PREJUÍZOS ACUMULADOS, quando

atribuídos a fatos subsequentes.

b) Ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a


como RESERVAS DE LUCROS, no Patrimônio Líquido, quando atribuídos a fatos

subseqüentes.

c) Ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a



decorrer de erro ou mudança de critério contábil, que não possam ser atribuídos a

fato subsequente, no caso de se referirem a exercícios anteriores.

d) Ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a



se referirem ao primeiro semestre do mesmo exercício.

e) Ajustes de rendas, despesas, ganhos, perdas, lucros ou prejuízos imputáveis a


nas contas de RENDAS ANTECIPADAS ou DESPESAS ANTECIPADAS,

conforme o caso.

Questão 100

Assinale a alternativa incorreta, de acordo com o COSIF:

a) Para fins de registros contábeis e elaboração das demonstrações financeiras, as

receitas e despesas se classificam em Operacionais e Não Operacionais.

b) As receitas não operacionais provêm de remunerações eventuais, não relacionadas

com as operações típicas da instituição.

c) Classificam-se como participações estatutárias nos lucros somente aquelas

participações, gratificações e contribuições que legal, estatutária ou contratualmente

devam ser apuradas por uma porcentagem do lucro ou, pelo menos, subordinem-se

à sua existência.

d) O produto da alienação de partes beneficiárias e de bônus de subscrição deve ser

classificado como receita não operacional.

e) O aumento do valor de investimentos em coligadas e controladas, no país ou no

exterior, é um exemplo de lucro a realizar.

39

Questão 101

No que concerne a contas e grupos de contas apresentadas no COSIF, plano contábil das

instituições do sistema financeiro nacional, são contas APENAS de RESULTADO:

a) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos,

Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses, Despesas de Captação,

Provisão para Passivos Contingentes.

b) Resultado de Transações com Títulos e Valores Mobiliários, Rendas a Receber,

Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos,

Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses.

c) Despesas Obrigações por Empréstimos e Repasses, Despesas de Captação, Despesa

Antecipada, Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros

Derivativos.

d) Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses, Despesas de Captação,

Lucro na Transação com Valores e Bens, Rendas Antecipadas.

e) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos,

Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses, Despesas de Captação,

Lucro na Transação com Valores e Bens.

Fonte: Fundação Carlos Chagas, Janeiro de 2006. Concurso Analista Bacen – Área

3.

40

GABARITO:

1) C

2) B

3) C

4) E

5) C

6) D

7) E

8) E

9) B

10) ERRADO, CERTO, ERRADO, CERTO, CERTO

11) C

12) B

13) B

14) A

15) C

16) B

17) C

18) C

19) B

20) A

21) Solução:

Em 18-7-x1:

Pelo crédito na conta corrente da Cia. ABC:

D – 1.6.1.20.00-8 – Empréstimos 1.400.000

C – 1.6.1.20.00-8 – Empréstimos/Rendas a Apropriar 200.000

C – 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 1.200.000

D – 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 6.000

C – 4.9.1.10.00-9 – IOF a Recolher 6.000

D – 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 1.000

C – 5.1.1.10.00-4 – Rendas Antecipadas 1.000

Pela constituição de provisão para créditos de liquidação duvidosa:

D - 8.1.8.30.30-9 – Despesas de Provisões Operacionais/Provisões para Operações de

Crédito 6.000

C - 1.6.9.20.00-2 – Provisão para Empréstimos e Títulos Descontados 6.000

Pelo registro da operação em contas de compensação com o objetivo de identificação da

classificação de crédito da operação:

D - 3.1.2.10.00-3 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL A 1.200.000

C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 1.200.000

41

Em 31-7-x1:

Pela apropriação das receitas do mês:

D – 1.6.1.20.00-8 – Empréstimos/Rendas a Apropriar 43.333,33

C – 7.1.1.05.00-6 – Rendas de Empréstimos 43.333,33

Pela apropriação da comissão de abertura de crédito do mês:

D - 5.1.1.10.00-4 – Rendas Antecipadas 216,67

C – 7.1.7.98.04-2 – Rendas de Tarifas Bancárias – PJ/Operações de Crédito 216,67

Pelo ajuste da provisão para créditos de liquidação duvidosa:


Crédito 216,67

C - 1.6.9.20.00-2 – Provisão para Empréstimos e Títulos Descontados 216,67

Pelo ajuste do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de

identificação da classificação de crédito da operação:

D - 3.1.2.10.00-3 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL A 43.333,33

C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 43.333,33

Em 31-8-x1:









Crédito 516,67






42

Em 16-9-x1:









Crédito 266,67






Pelo pagamento do empréstimo pela Cia. ABC:

D - 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 1.400.000

C - 1.6.1.20.00-8 – Empréstimos 1.400.000

Pela baixa da provisão para créditos de liquidação duvidosa:

D – 1.6.9.20.00-2 – Provisão para Empréstimos e Títulos Descontados 7.000,01

C – 8.1.8.30.30-9 – Despesas de Provisões Operacionais/Provisões para Operações de

Crédito 7.000,01

Pela baixa das contas de compensação:

D – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 1.400.000,00

C - 3.1.2.10.00-3 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL A 1.400.000,00

22) Solução:

Em 17-2-x1:

Pela liberação dos recursos em conta corrente:

D – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 1.000.000

C – 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 1.000.000

43

Pelo registro da operação em contas de compensação com o objetivo de identificação da

classificação de crédito da operação:

D - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 1.000.000

C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 1.000.000

OBSERVAÇÃO: COMO O CRÉDITO TEM GARANTIA DA PRÓPRIA MÁQUINA

INDUSTRIAL E CONSIDERANDO-SE QUE A CIA XYZ É UM EXCELENTE

CLIENTE, O CRÉDITO FOI CLASSIFICADO COMO NÍVEL AA, CUJA

PROVISÃO É ZERO.

Em 28-2-x1:

Pela apropriação das receitas efetivas (de 17-2 a 28-2):

D – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 30.000

C – 7.1.1.15.00-3 – Rendas de Financiamentos 30.000

TR + 1% (considerou-se a taxa de 12% a.a., capitalizados mensalmente, para os juros)

2% + 1% = 3%

3% x R$ 1.000.000,00 = R$ 30.000,00

Pela atualização do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de


D - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 30.000

C – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 30.000

Em 31-3-x1:




TR + 1%

3% + 1% = 4%

4% x R$ 1.030.000,00 = R$ 41.200,00





44

Em 30-4-x1:




TR + 1%

3% + 1% = 4%

4% x R$ 1.071.200,00 = R$ 42.848





Em 31-5-x1:


D – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 44.561,92

C – 7.1.1.15.00-3 – Rendas de Financiamentos 44.561,92

TR + 1%

3% + 1% = 4%

4% x R$ 1.114.048,00 = R$ 44.561,92



D - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 44.561,92


Em 25-6-x1:


D – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 38.493,56

C – 7.1.1.15.00-3 – Rendas de Financiamentos 38.493,56

TR + 1%

3% + 1% = 4%

R$ 1.158.609,92 x (1 + 0,04)25/30 = 38.493,56



D - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 38.493,56


45

Pelo pagamento do empréstimo:

D - 4.1.1.20.00-4 – Depósitos de Pessoas Jurídicas 1.197.103,48

C – 1.6.2.10.00-4 – Financiamentos 1.197.103,48

Pelo estorno do registro da operação em contas de compensação com o objetivo de


D – 9.1.1.10.00-2 – CARTEIRA DE CRÉDITOS CLASSIFICADOS 1.197.103,48

C - 3.1.1.10.00-0 - OPERAÇÕES DE CRÉDITO NÍVEL AA 1.197.103,48

23) E

24) C

25) B

26) C

27) C

28) A

29) D

30) B

31) C

32) A

33) B

34) E

35) C

36) B

37) C

38) D

39) C

40) Solução:

Pela aquisição das ações em 01.09.2003:

D – 1.3.1.20.10-4 – Títulos de Renda Variável/Ações de Cias. Abertas 95.950

C – 4.9.5.30.00-5 – Credores – Conta Liquidações Pendentes 95.950

Pelo registro em contas de compensação para identificação da classificação das

ações adquiridas:

D - 3.0.3.30.75-7 – Títulos para Negociação/Títulos Privados - Renda Variável 95.950

C – 9.0.3.20.00-6 – Títulos e Valores Mobiliários Classificados em Categorias 95.950

Pelo pagamento das ações em 03.09.2003:

D – 4.9.5.30.00-5 – Credores – Conta Liquidações Pendentes 95.950

C – 1.1.3.10.00-2 – Banco Central – Reservas Livres em Espécie 95.950

Pelo ajuste a valor de mercado no dia 30.09.2003:

R$ 10,20 x 10.000 ações = R$ 102.000 – 95.950 = 6.050

46


C - 7.1.5.90.10-9 – TVM Ajuste Positivo ao Valor de Mercado/Títulos para Negociação

6.050

Pela atualização do registro nas contas de compensação:



Pela venda do título no dia 01.10.2003:

Novo ajuste a valor de mercado:


C - 7.1.5.90.10-9 – TVM Ajuste Positivo ao Valor de Mercado/Títulos para Negociação

1.000

Pela atualização do registro nas contas de compensação:



Venda:

D - 1.8.4.30.00-2 – Devedores – Conta Liquidações Pendentes 103.000

C – 1.3.1.20.10-4 – Títulos de Renda Variável/Ações de Cias. Abertas 103.000

Pela baixa nas contas de compensação:

D – 9.0.3.20.00-6 – Títulos e Valores Mobiliários Classificados em Categorias 103.000

C - 3.0.3.30.75-7 – Títulos para Negociação/Títulos Privados - Renda Variável 103.000

Transferência do resultado da venda para conta específica de receita: (o COSIF

determina que o registro seja feita no semestre em que ocorrer a operação)


C – 7.1.5.20.00-7 – Rendas de Títulos de Renda Variável 7.050

Pelo recebimento do valor da venda em 03.10.2003:

D – 1.1.3.10.00-2 – Banco Central – Reservas Livres em Espécie 103.000

C – 1.8.4.30.00-2 – Devedores – Conta Liquidações Pendentes 103.000

41) Solução:

No dia 26.09:

Pelo registro das LBCs adquiridas em 26.09.2003:

D – 1.3.1.10.15-2 – Títulos e Valores Mobiliários/Letras do Banco Central 184.074

47


Pelo registro em contas de compensação para identificação da classificação dos

títulos adquiridos:

D - 3.0.3.40.02-2 – Títulos Disponíveis para Venda/Títulos Públicos Federais

Negociáveis Competitivos 184.074


No dia 30.09:

Pelo registro da valorização ocorrida no período de 26 a 30.09. O saldo atualizado

passa a ser R$ 187.386,00, o que gerou uma receita de R$ 3.312,00.

D – 1.3.1.10.15-2 – Títulos e Valores Mobiliários/Letras do Banco Central 3.312

C – 7.1.5.10.00-0 – Rendas de Títulos de Renda Fixa 3.312

Pelo ajuste a valor de mercado:

Cálculo da valorização a mercado:

(R$ 938,20 x 200) – R$ 187.386 = 254

D – 1.3.1.10.15-2 – Títulos e Valores Mobiliários/Letras do Banco Central 254

C – 6.1.6.10.10-9 – Títulos Disponíveis para Venda/Próprios 254

Pelo ajuste dos saldos das contas de compensação:

D - 3.0.3.40.02-2 – Títulos Disponíveis para Venda/Títulos Públicos Federais

Negociáveis Competitivos 3.566


42) A

43) E

44) E

45) Solução:

As operações compromissadas de “compra com compromisso de revenda” são, em

essência, aplicações de recursos por parte de uma instituição financeira. Representam,

dessa forma, empréstimos de curto prazo concedidos pela instituição financeira, para a

qual o beneficiário dos recursos oferece títulos como lastro (garantia) da operação. Por

outro lado, as operações compromissadas de “venda com compromisso de recompra”

representam captações de recursos por parte de uma instituição financeira. Representam,

dessa forma, empréstimos de curto prazo obtidos pela instituição financeira, que oferece

ao credor da operação títulos como lastro (garantia). Operações compromissadas de

“compra com compromisso de revenda” são direitos da instituição financeira

compradora, devendo ser registradas no ativo da mesma. Operações compromissadas de

“venda com compromisso de recompra” são obrigações da instituição financeira

vendedora, devendo ser registradas no passivo da mesma.

48

46) Solução:

Banco Vai Melhorar S.A. (comprador):

02.10.2003:

Registro em contas de compensação:

D – 3.0.6.35.04-3 – Títulos Recebidos com Lastro em Operações Compromissadas de

Livre Movimentação/Títulos Públicos Federais – Banco Central 450.000

C – 9.0.6.35.00-7 – Operações Compromissadas com Livre Movimentação – Títulos

Recebidos como Lastro 450.000

Registro da operação compromissada:

D – 1.2.1.10.00-5 – Revendas a Liquidar – Posição Bancada 454.500

C – 1.2.1.10.00-5 – Revendas a Liquidar – Posição Bancada/Rendas a Apropriar 4.500


10.10.2003:

Registro da apropriação da receita:

D – 1.2.1.10.00-5 – Revendas a Liquidar – Posição Bancada 4.500

C – 7.1.4.10.10-0 – Rendas de Aplicações em Operações Compromissadas/Posição

Bancada 4.500

Liquidação da operação:


C – 1.2.1.10.00-5 – Revendas a Liquidar – Posição Bancada 454.500

Baixa das contas de compensação:

D – 9.0.6.35.00-7 – Operações Compromissadas com Livre Movimentação – Títulos

Recebidos como Lastro 450.000

C – 3.0.6.35.04-3 – Títulos Recebidos com Lastro em Operações Compromissadas de

Livre Movimentação/Títulos Públicos Federais – Banco Central 450.000

A DIFERENÇA COM RELAÇÃO AOS REGISTROS DE UMA OPERAÇÃO SEM

ACORDO DE LIVRE MOVIMENTAÇÃO SÃO OS REGISTROS EM CONTAS DE

COMPENSAÇÃO, QUE NÃO EXISTEM NAS OPERAÇÕES COMPROMISSADAS

TRADICIONAIS. SE O BANCO VAI MELHORAR S.A. VENDESSE O TÍTULO

ANTES DO VENCIMENTO DA OPERAÇÃO COMPROMISSADO, TERÍAMOS O

REGISTRO DE UM PASSIVO PARA O REFERIDO BANCO. ESSE REGISTRO

NÃO EXISTIRÁ DE FORMA ALGUMA NO CASO DAS OPERAÇÕES

COMPROMISSADAS TRADICIONAIS.

Banco Economia S.A. (vendedor):

49

02.10.2003

Baixa dos títulos da categoria “Livres” para “Vinculados a Operações

Compromissadas”:

D – 1.3.7.10.04-0 – Títulos Objeto de Operações Compromissadas com Livre

Movimentação/Títulos Públicos Federais – Banco Central 450.000

C – 1.3.1.10.15-2 – Títulos de Renda Fixa – Letras do Banco Central 450.000

Registro da Operação Compromissada:


C – 4.2.3.30.04-4 – Recompras a Liquidar – Livre Movimentação/Títulos Públicos

Federais – Banco Central 454.500

D – 4.2.3.30.04-4 – Recompras a Liquidar – Livre Movimentação/Títulos Públicos

Federais – Banco Central/Despesas a Apropriar 4.500

Registro da Apropriação da despesa:

D – 8.1.1.50.40-5 – Despesas de Operações Compromissadas/Carteira Livre

Movimentação 4.500

C – 4.2.3.30.04-4 – Recompras a Liquidar – Livre Movimentação/Títulos Públicos

Federais – Banco Central/Despesas a Apropriar 4.500

Liquidação da operação:

D – 4.2.3.30.04-4 – Recompras a Liquidar – Livre Movimentação/Títulos Públicos

Federais – Banco Central 454.500


Retorno dos títulos para a categoria “Livres”

D – 1.3.1.10.15-2 – Títulos de Renda Fixa – Letras do Banco Central 450.000

D – 1.3.7.10.04-0 – Títulos Objeto de Operações Compromissadas com Livre

Movimentação/Títulos Públicos Federais – Banco Central 450.000

NO BANCO ECONOMIA S.A., A DIFERENÇA ESTÁ RELACIONADA AO

REGISTRO EM CONTAS ESPECÍFICAS DE LIVRE MOVIMENTAÇÃO, TANTO

COM RELAÇÃO A CONTAS PATRIMONIAIS COMO COM RELAÇÃO A

CONTAS DE RESULTADO.

47) C

48) E

49) A

50) D

51) B

52) E

53) D

54) B

55) C

50

56) A

57) A

58) E

59) D

60) E

61) D

62) D

63) A

64) C

65) B

66) B

67) A

68) A

69) E

70) B

71) B

72) B

73) C

74) B

75) A

76) D

77) D

78) E

79) B

80) B

81) C

82) C

83) D

84) A

85) C

86) D

87) D

88) A

89) A

90) C

91) C

92) D

93) C

94) E

95) B

96) B

97) ERRADO, ERRADO, ERRADO, CERTO e CERTO.

98) ERRADO, CERTO, CERTO, ERRADO e ERRADO.

99) C

100) D

101) E

lista de exercÍcios parte 1: princÍpios gerais do cosif · as instituições financeiras devem...

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