COSIF – PLANO CONTÁBIL DAS INSTITUIÇÕES DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

Cláudio Filgueiras Pacheco Moreira Brasília – 25 de setembro de 2015

Resumo – Contabilidade das Instituições Financeiras e o COSIF

Convergência para o IFRS

Pontos de destaque decorrentes do trabalho de supervisão no segmento de fomento

AGENDA

A contabilidade é, objetivamente, um sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização.

Essas informações devem possibilitar uma adequada avaliação da situação atual do empreendimento, assim como oferecer subsídios para prognósticos.

Devem ser claras, compreensíveis e pautadas em critérios uniformes de contabilização e evidenciação, ou seja, em princípios geralmente aceitos. Dessa forma, é possível a comparação das demonstrações de diferentes entidades e de diferentes períodos.

Contabilidade (Conceito e Importância)

Competência para expedição de normas gerais de contabilidade e estatística: Conselho Monetário Nacional

Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional – COSIF

O COSIF foi criado com a edição da Circular 1.273, de 29.12.1987

CONTABILIDADE DE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS

Objetivos

Uniformização dos registros contábeis

Racionalização da utilização de contas

Estabelecimento de regras, critérios e procedimentos contábeis

Acompanhamento do sistema financeiro pelo Banco Central

CONTABILIDADE DE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS

USUÁRIOS COSIF

BANCOS

MÚLTIPLOS BANCOS

COMERCIAIS

BANCOS DE

INVESTIMENTO

CAIXAS

ECONÔMICAS

ASSOCIAÇÕES

DE POUPANÇA E

EMPRÉSTIMO

FINANCEIRAS

DISTRIBUIDORAS

COOPERATIVAS

DE CRÉDITO

CORRETORAS

FUNDOS

ARRENDAMENTO

MERCANTIL

CRÉDITO IMOBILIÁRIO

FOMENTO

CONSÓRCIOS

COMPANHIAS HIPOTECÁRIAS

LIQUIDAÇÃO

BANCOS DE

DESENVOLVIMENTO

MICROEMPREENDEDOR

CÂMBIO

Capítulo 1 - Normas Básicas

Descreve os princípios, critérios e procedimentos contábeis específicos que devem ser observados pelas instituições do Sistema Financeiro Nacional. São 36 seções abordando temas contábeis diversos

CONTEÚDO DO COSIF

Capítulo 2 - Elenco de Contas

Apresenta as contas a serem utilizadas pelas instituições financeiras, acompanhadas de seus respectivos códigos, indicando o que nelas deve ser registrado, além da base normativa para a sua utilização.

CONTEÚDO DO COSIF

Capítulo 3 – Documentos

Apresenta todos os modelos dos documentos contábeis que devem ser elaborados, remetidos ou publicados pelas instituições financeiras para atender as exigências do Banco Central.

CONTEÚDO DO COSIF

Capítulo 4 – Anexos

Apresenta os pronunciamentos Técnicos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) recepcionados pelo Banco Central do Brasil.

CONTEÚDO DO COSIF

CONVERGÊNCIA

RECEPÇÃO DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS NO COSIF

NORMAS PROPRIETÁRIAS

NORMAS CONVERGENTES

Diretrizes

Alinhamento do CPC à norma internacional (IFRS)

Análise de eventuais restrições legais ou incompatibilidade com a estrutura societária

Plataforma internacional estável

Avaliação do impacto no SFN

Avaliação Custo x Benefício

Questões de natureza conjuntural

REDUÇÃO DE ASSIMETRIAS

CONVERGÊNCIA NO SISTEMA FINANCEIRO

Operações de Crédito e Provisões

Seja por padrões negligentes de crédito ou fraca gestão de risco de carteira, historicamente, os problemas da carteira de créditos têm sido a principal causa de prejuízos e falências.

A gestão eficiente da carteira e da função de crédito é fundamental para a segurança e a integridade de uma instituição

TÓPICOS RELEVANTES

Vedações para a concessão de crédito

Existe vedação legal de conceder crédito a partes relacionadas, isto é, a diretores, a executivos, aos principais acionistas e a partes a eles relacionadas.

Lei 7.492/86

“Art. 17 - Tomar ou receber, qualquer das pessoas mencionadas no art. 25 desta lei (São penalmente responsáveis, nos termos desta lei, o controlador e os administradores de instituição financeira, assim considerados os diretores), direta ou indiretamente, empréstimo ou adiantamento, ou deferi-lo a controlador, a administrador, a membro de conselho estatutário, aos respectivos cônjuges, aos ascendentes ou descendentes, a parentes na linha colateral até o 2º grau, consangüíneos ou afins, ou a sociedade cujo controle seja por ela exercido, direta ou indiretamente, ou por qualquer dessas pessoas.”

TÓPICOS RELEVANTES

Provisões

A provisão para fazer face aos créditos de liquidação duvidosa deve ser constituída

mensalmente, não podendo ser inferior ao somatório decorrente da aplicação dos percentuais mencionados, sem prejuízo da responsabilidade dos administradores das instituições pela constituição de provisão em montantes suficientes para fazer face a perdas prováveis na realização dos créditos

TÓPICOS RELEVANTES

Crédito em Atraso

É vedado o reconhecimento no resultado do período de RECEITAS e encargos de qualquer natureza relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual ou superior a 60 (sessenta) dias, no pagamento de parcela de principal ou encargos.

TÓPICOS RELEVANTES

Recuperação por Dação em Pagamento

• Se a avaliação dos bens for superior ao valor contábil dos créditos, o valor a ser registrado deve ser igual ao montante do crédito, não sendo permitida a contabilização do diferencial como receita.

• Se a avaliação dos bens for inferior ao valor contábil dos créditos, o valor a ser registrado limita-se ao montante da avaliação dos bens.

TÓPICOS RELEVANTES

Dação de Bens em Pagamento

• Considera-se valor contábil dos créditos o valor da operação na data de referência, computadas as receitas e encargos de qualquer natureza.

• Deve ser lembrado que é vedado o reconhecimento no resultado do período de receitas e encargos de qualquer natureza relativos a operações de crédito que apresentem atraso igual ou superior a 60 dias.

TÓPICOS RELEVANTES

Títulos - Classificação em Categorias

TÓPICOS RELEVANTES

Títulos para Negociação

• Adquiridos com o propósito de serem ativa e frequentemente negociados

Títulos mantidos até o vencimento

• TVM, exceto ações não resgatáveis

• Intenção e capacidade financeira de mantê-los em carteira até o vencimento

Títulos disponíveis para venda

• Aqueles que não se enquadram nas categorias anteriores

Inconsistências contábeis mais comuns

• Decorrentes da elaboração de alguns relatórios obrigatórios fora do sistema contábil, como os DLO e os fluxos de caixa

• O fornecimento de informações incorretas ao SCR

• Divergência nas informações contábeis em relação aos valores das operações dos fundos administrados quando confrontados com os respectivos relatórios gerenciais

TÓPICOS RELEVANTES

Inconsistências contábeis mais comuns

• Falta de conciliação contábil das Obrigações por Repasses – BNDES e outros, por exemplo, com as informações gerenciais

• Manter escrituração em conta de Passivo (Credores Diversos – País) de pendências a regularizar de longas datas

• Adoção de critérios para constituição das provisões referentes às ações judiciais nas quais figura como ré em desacordo com o previsto no CPC 25

TÓPICOS RELEVANTES

OBRIGADO