controles internos
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CONTROLES INTERNOSTRANSCRIPT
CONTROLES INTERNOS
Ms Karla Carioca
CONHECENDO O PROFESSOR
Karla Jeanny Falcão Carioca
Mestre em Controladoria pela Universidade Federal do Ceará(UFC), com MBA em Gestão de Negócios de Energia Elétrica pelaFundação Getulio Vargas (FGV) e Bacharel em Ciências Contábeispela Universidade Estadual do Ceará (UECE).
Professora universitária de Graduação e Pós-Graduação.
Palestrante e Instrutora de cursos com enfoque em ContabilidadeInternacional, Governança Corporativa e Controles Internos.
Sócia-Diretora da Dominus Auditoria, Consultoria e Treinamentos.
Possui 14 anos de experiência na área de contabilidade, sendo 9anos de experiência em normas internacionais de contabilidade econtroles internos.
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CONCEITOS
Os controles internos são os conhecimentos, políticas, procedimentos e métodosorganizados para gerenciar os riscos e as oportunidades relacionadas ao ambienteexterno, às pessoas, à informação e comunicação e aos processos utilizados para atingiros objetivos estratégicos das empresas e de suas áreas de negócios. (Baraldi)
Compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método eprocedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção daconfiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da suaeficácia operacional (CFC)
Uma forte estrutura de controles internos pode ajudar sua companhia a:
tomar melhores decisões operacionais e obter informações mais pontuais;
conquistar (ou reconquistar) a confiança dos investidores;
evitar a evasão de recursos;
cumprir leis e regulamentos aplicáveis;
obter vantagem competitiva através de operações dinâmicas. (Deloitte)
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OBJETIVOS
Com o envolvimento de grandes empresas em escândalosadministrativos e financeiros foi provocado um grande abalo nomercado e evidenciou o sempre presente risco de fraudes
A consequência disto foi um grande salto na necessidade dedivulgação e transparência nas empresas
Pode-se esperar que o controle interno forneça apenassegurança razoável, e não segurança absoluta
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IMPORTÂNCIA
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Salvaguardar os ativos
Desenvolvimento do negócio
Informações tempestivas e corretas sobre o resultado das operações
Cumprir com os objetivos traçados
RISCOS
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Risco: decorre da incerteza inerente aoconjunto de possíveis
consequências (ganhos e perdas) que resultam de
decisões tomadas diariamente pela
organização
Variáveis que alteram o valor de um instrumento
financeiro
Perda resultante de processos internos, pessoas e sistemas
inadequados
RISCOS DEMERCADO
RISCOS OPERACIONAIS
RISCOS DECRÉDITO
Atividades nas quais o êxito depende de cumprimento pela
outra parte, emitente ou tomador
RESPOSTAS AOS RISCOS
Evitar Riscos – exemplo: controles automatizados inibidorescom eficácia altíssima, como os controles contra violações doambiente de tecnologia da informação, que obrigatoriamentedevem buscar eficácia de 100%
Reduzir Riscos – exemplo: controles para prevenir erros dentrode limites aceitáveis, como revisão e análise para verificar setodas as transações relevantes foram classificadasadequadamente
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RESPOSTAS AOS RISCOS
Compartilhar/transferir Riscos – exemplo: segurar bens edireitos contra riscos diversos, como seguro contra incêndio noprédio da fábrica, seguro da carga transportada
Aceitar Riscos – Após verificar a probabilidade e impacto dosriscos e considerar a tolerância de riscos da empresa e o custodas três ações acima, a administração define o limite deexposição a riscos aceitável
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TOLERÂNCIA AOS RISCOS
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Riscos
Ausência de Controles
Controles + Tolerânciaà Riscos
Exposição aRiscos
Inaceitáveis
Riscos
Controles + Tolerânciaà Riscos
Controles em Excesso
Exposição aCustos
Excessivos
Riscos
Controles + Tolerânciaà Riscos
Controles Adequados
Controles Internos
Eficientes
TIPOS DE CONTROLES
Administrativos: procedimentos relacionados às operações daempresa, por exemplo, a exigência da empresa que todos osfuncionários realizem treinamento de segurança
Contábeis: procedimentos relacionados à salvaguarda dosativos e garantia de que os registros, os saldos das contascontábeis e os relatórios financeiros são confiáveis, porexemplo, o controle patrimonial e identificação dos bens daempresa
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TIPOS DE CONTROLES
Preventivo: Executados no início do processo. Previnem oacontecimento de erros ou irregularidades e minimizam osriscos na fonte. Controle pró-ativo.
Detectivo: Executados ao longo do processo. Detectam errosque são difíceis de definir ou prever. Controle reativo.
Qual possui maior eficácia?
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PREVENTIVO
TIPOS DE CONTROLES
Automatizado: Controles executados por sistemasautomatizados, não dependendo de julgamentos pessoais. Paragarantir sua consistência, precisão e tempestividade, é precisoter um sistema seguro e confiável
Manual: Controles manuais executados por pessoas
Qual possui maior eficácia?
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AUTOMATIZADO
ATIVIDADES BÁSICAS DE CONTROLE
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Segurança e proteção dos ativos e arquivos de informação
Documentação e registros adequados
Segregação de funções
Procedimentos adequados de autorização
Verificações independentes
AMBIENTE DE CONTROLE
Princípios éticos de retidão e de integridade moral, dosindivíduos e da organização
Estrutura organizacional adequada para as realizações denegócios
Comprometimento com a competência e a eficiência
Formação de uma cultura organizacional
Estilo e atitude exemplar dos administradores
Políticas e práticas adequadas de RH
Sistemas adequados
Gerenciamento
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DÚVIDAS?PERGUNTAS?
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REFERÊNCIAS
PASSOS, E. Ética nas Organizações. São Paulo: Atlas,2004
SÁ, A.L. Ética Profissional. São Paulo: Atlas, 2012
FORTES, J.C. Manual do Contabilista. São Paulo: Saraiva,2010
DIAS, S. V. S. Manual de controles internos. São Paulo:Atlas, 2010
Conselho Regional de Contabilidade – Ceará disponívelem www.crc-ce.rg.br
Conselho Federal de Contabilidade – disponível emwww.cfc.org.br
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