010-2010.1 controles internos

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Auditoria Contbil010-2010.1

Controles Internos

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Objetivo

Deve ser avaliado para

determinar a natureza, poca eextenso dos procedimentos de

auditoria.

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Objetivo

I. Salvaguardar os interesses daempresa;

II. Preciso e confiabilidade dasinformaes;

III. Busca de eficincia operacional; eIV. Aderncia s polticas existentes.

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Salvaguardar os Interesses daEmpresa

Proteo do patrimnio contraquaisquer perdas e riscos

devidos a erros ouirregularidades.

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Preciso e Confiabilidade dasInformaes

Gerao de informaesgerenciais, adequadas(exatas) e oportunas

(tempestiva), para administraros eventos ocorridos naempresa.

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Busca de EficinciaOperacional

Providencia meios necessrios conduo das tarefas, a fim

de obter entendimento,aplicao e ao tempestiva e

uniforme.Jackeline Lucas


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Aderncia s PolticasExistentes

Assegurar que os objetivosestabelecidos pela

administrao sejamadequadamente seguidos

pelo pessoal.Jackeline Lucas


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Amplitude

Compreende todos os meiosplanejados numa empresa para

dirigir, restringir, governar econferir suas vrias atividades,com o fim de cumprir seusobjetivos.

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Alcance

Um bom controleinterno funciona como

DETECTOR DEFRAUDESEERROS.

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Definio

Conjunto de procedimentos mtodosou rotinas com o objetivo de protegeros ativos, produzir dados contbeis

confiveis e ajudar a administrao na

conduo ordenada dos negcios daempresa.

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Tipos de Controle Internos

Contbeis

Administrativos

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Tipos de Controle InternosCONTBEIS

Sistemas de conferncia, aprovao eautorizao;

Segregao de funes;Controles fsicos de estoques;

Auditoria interna.Jackeline Lucas


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Tipos de Controle InternosADMINISTRATIVOS

Anlises estatsticas de lucratividade;

Controle de qualidade;

Treinamento de pessoal;

Controle de compromissos assumidos.

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Responsabilidade

As atribuies devemser claramente definidas elimitadas, de prefernciapor escrito, mediante aelaborao de manuais

internos de organizao.

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Responsabilidade

Razes para serem definidas as atribuiRazes para serem definidas as atribuiRazes para serem definidas as atribuiRazes para serem definidas as atribui es:es:es:es:

Assegurar que os procedimentos de

controles sejam executados; Detectar erros e irregularidades; Apurar responsabilidades por eventuais

omisses.

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Tarefas de Controles Internos

Aprovao de aquisio de bens e servios; Execuo do processo de aquisio; Certificao do recebimento de bens e

servios; Habilitao do documento do fornecedor; Programao financeira do pagamento; Guarda de talonrios de cheque em branco.

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Rotinas Internas

A empresa deve definir, no

MANUAL DEPROCEDIMENTOS, todas as

rotinas internas, tais como:

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Rotinas Internas

1. Formulrios internos e externos;2. Instruo para preenchimento e

destinao dos formulrios internos eexternos;

3. Evidncias das execues dos

procedimentos internos de controle(assinatura, carimbo, ...)

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Acesso aos ATIVOS

A empresa deve limitar

o acesso dos funcionriosa seus ativos e estabelecer

controles fsicos.

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Acesso aos ATIVOSExemplos

Local fechado para o CAIXA;

Guarda de ttulos em cofre;

A fbrica deve ser totalmente cercada e, na

sada dos funcionrios/terceiros e veculos,devem ser revistados.

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Acesso aos ATIVOSConfronto dos Ativos x Registros

Exemplos1. Contagem de Caixa e comparao com o

saldo do Razo;2. Contagem fsica de ttulos comparando-os

com os registros contbeis;3. Conciliaes bancrias;4. Inventrio fsico dos bens do Estoque e do

Ativo Imobilizado....

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Acesso aos ATIVOSAmarraes do Sistema

O sistema de controle interno

deve ser implantado dandocondies para que somente

operaes autorizadas sejamregistradas.

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Acesso aos ATIVOSAmarraes do Sistema

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Exemplos

Conferncia independente dos registros contbeis;Conferncia independente dos clculos;Conferncia da classificao contbil de todos osregistros finais;Estabelecimento de controles seqenciais sobrecompras e vendas;As rotinas de controle devem ser determinadas demodo que uma rea controle a outra.


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Desfalque

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Para a prtica de

desfalque o funcionriotem que ter acessoaos ativos da empresa.


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DesfalqueClassificao

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Temporrios

Permanentes


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DesfalqueTemporrios

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Os funcionrios NO TM

acesso aos registroscontbeis.


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DesfalqueTemporrios

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Tipo

1. Apoderar-se do dinheiro recebido dosclientes antes e/ou aps o registrocontbil


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DesfalquePermanentes

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Os funcionrios TM acesso

aos registros contbeis.


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Exemplo

Se o responsvel pelos recebimentos de

clientes e pelo preparo dos registroscontbeis de vendas e recebimento desviaum recebimento de vendas a prazo e baixa

a duplicata correspondente contra vendas.

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Exemplo

Se o responsvel pelo recebimento de

vendas a prazo e pelo registro contbil devendas desvia recebimentos registrando asvendas do ms deduzidas do valor retirado.

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Exemplo

Se o responsvel pelo recebimento de

baixa de duplicata incobrveis desviavalores recebidos e registra as duplicatasbaixadas acrescidas desse valor.

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Levantamento do Sistema deControle Interno

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As informaes sobre o controle internopodem ser obtidas da seguinte forma:

- Leitura dos manuais internos deorganizao e procedimentos;- Conversa com funcionrios da empresa;- Inspeo fsica desde o incio da operao.


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Levantamento do Sistema deControle Interno

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Registro dessas informaes:

- Memorandos narrativos;

- Questionrios padronizados;- Fluxogramas.


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Avaliao do Sistema de Controle InternoExemplo de Avaliao: Vendas

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Vendas serem contabilizadas fora da poca

devida;Verificar se existem controles que assegurem quetodas as vendas sejam imediatamente registradas;

Caso no existam controles, o auditor deveestudar com mais detalhe cada situao;O auditor deve fazer sugestes a administrao

no relatrio circunstanciado ou, se for o caso,atravs de carta gerencial.


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Controles Internos x Auditoria Interna

Controles Internosso procedimentos da organizao

adotados utilizados permanentemente pela

empresa.

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Controles Internos x Auditoria Interna

Auditoria Interna um trabalho de reviso e verificao dos

controles internos.

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Controles Internos x Contabilidade

Um sistema de Contabilidade queno esteja apoiado em eficiente

Controle Interno , em parte,intil se confiar nas informaes

contidas nos seus relatrios.Jackeline Lucas


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Controles Internos x Sistema Eletrnicode Dados

A aplicao dos meios eletrnicos deprocessamento de dados, tais

como: programas de computador,procedimentos de entrada,

processamento e manuteno dearquivos e documentos.Jackeline Lucas


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Controles Internos x Fraudes

Bons controles internos previnemcontra a fraude e minimizam os

riscos de erros eirregularidades, sejam

intencionais (fraudes) ou nointencionais (erros).Jackeline Lucas

d A di i


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Norma de AuditoriaRes. n 1.210/09 (NBC TA 265)

Comunicaode

Deficinciasdo

Controle InternoJackeline Lucas

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