auditoria e controles internos em...
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Auditoria e Controles Internos em Convênios
Brasília, 04 setembro de 2019
Auditoria Interna Governamental
Governança
Gerenciamento de Riscos
Controles Internos
Independente e
Objetiva
ConsultoriaAvaliação
avaliar e melhorar aeficácia dos processos degovernança, degerenciamento de riscos ede controles internos
adicionar valor e melhoraras operações de umaorganização
Conceitos - Classificação das transferências
Categoria Tipo Definição
Obrigatórias
Constitucionais Decorrem de mandamento constitucional, realizadas de forma automática a Entes Federativos.
Legais Decorre de lei específica, realizadas entre Entes Federativos e para entidades privadas sem fins lucrativos.
Discricionárias
VoluntáriasSão aquelas que efetuam a entrega de recursos para Entes Federativos a título de cooperação, auxílio ou assistência financeira, que
não decorrem de determinação constitucional ou legal, nem sejam destinados ao Sistema Único de Saúde. Elas exigem a celebração
de um instrumento jurídico entre as partes envolvidas e, regra geral, requerem contrapartida financeira do beneficiário.
Para Organizações da Sociedade Civil
São aquelas efetuadas pela administração pública para organizações da sociedade civil sem fins lucrativos a título de subvenção,
auxílio e contribuição, visando a consecução de finalidades de interesse público. Elas exigem a celebração de um instrumento jurídico
entre as partes envolvidas.
Por DelegaçãoSão aquelas efetuadas entre Entes Federativos ou a consórcios públicos visando a execução descentralizada de projetos e ações
públicas de responsabilidade exclusiva do concedente e exigem a celebração de um instrumento jurídico entre as partes envolvidas.
Discricionárias Específicas
São aquelas cujo atendimento de requisitos fiscais pelo beneficiário é dispensado por lei, e normalmente estão relacionadas a
programas essenciais de governo. Elas exigem a celebração de um instrumento jurídico entre as partes envolvidas, e a sua execução
orçamentária tem caráter discricionário, apesar de algumas delas serem definidas como transferências obrigatórias ou automáticas
por intermédio de leis específicas.
Categoria/Tipo %
Total Geral 100,00
Obrigatória 75,86
Legal 62,50
Constitucional 13,36
Discricionária 24,14
Específica 15,47
Organizações da Sociedade Civil 3,75
Voluntária 4,17
Delegação 0,76
Transferências Fiscais Fiscalizáveis - Valores Pagos Período 2014-2018
Transferências da União - SICONV
R$ 132 bilhões
entre 2008 e 2019
UniãoOutros Entes e
Entidades
Fonte: Siconv
Transferências Voluntárias da União
https://auditoria.cgu.gov.br/download/11014.pdf
0,00
2.000.000.000,00
4.000.000.000,00
6.000.000.000,00
8.000.000.000,00
10.000.000.000,00
12.000.000.000,00
14.000.000.000,00
16.000.000.000,00
18.000.000.000,00
20.000.000.000,00
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Instrumentos assinados - valor e quantidade
Instrumentos Assinados Valor Global
Transferências Voluntárias da União
https://auditoria.cgu.gov.br/download/11014.pdf
-
5.000.000.000,00
10.000.000.000,00
15.000.000.000,00
20.000.000.000,00
25.000.000.000,00
30.000.000.000,00
35.000.000.000,00
40.000.000.000,00
45.000.000.000,00
-
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
90.000
Municípios Org. Soc. Civil Estados Emp. Púb/Soc.Econ. Mista
ConsórcioPúblico
Distribuição por tipo de convenente
Qtde Valor
Transferências Voluntárias da União
https://auditoria.cgu.gov.br/download/11014.pdf
Transferências Voluntárias da União
https://auditoria.cgu.gov.br/download/11014.pdf
4,29%
42,65%
74,41%84,22%
94,78%99,10%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
Fre
qü
ên
cia
Valores (R$)
Histograma qtde x valor
Freqüência % cumulativo
Tempo médio de conclusão das transferências
2,91
2,79
3,21
2,71
2,84
2,26
2,52
2,54
1,71
1,72
3,80
3,43
2,89
2,81
2,67
2,86
2,14
2,07
2,58
2,32
Cultura
Integração
Turismo
Desenv_Social
Esporte
Desenv. Agrário
Saúde
Cidades
Agricultura
Defesa
Tempo médio duração por Ministérios concedentes
Execução Prest_Contas
Tempo médio de conclusão das transferências – Fornecimento de Bens
2,39 2,52 2,25 1,91 2,38 2,04 2,10 1,76 1,54 1,05
3,81 3,45 3,673,48 2,64
2,56 2,072,15 2,35
2,11
0
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
Tempo médio duração Ministérios - bens
Execução Prest_Contas Qtde instrumentos
Custo da Gestão dos Instrumentos
Médias Faixa R$ 250 a
500 mil
Faixa 500 mil a
1.000.000
Execução e Atos
Preparatórios
2,98 2,91
Prestação de Contas 2,30 2,22
Atos Prep + Execução
+ Prest Contas
5,28 5,13
Concluídos 4,28 4,20
Média de Tempo para os convênios
classificados como Obras – em anos
Médias Faixa R$ 100 e
200 mil
Faixa R$ 200 e
400 mil
Execução e Atos
Preparatórios
1,99 2,00
Prestação de Contas 2,83 2,81
Atos Prep + Execução +
Prest Contas
4,81 4,82
Concluídos 3,29 3,08
Média de Tempo para os convênios
classificados como Bem ou Serviço – em anos
Equilíbrio do Fluxo das Transferências Voluntárias
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
ENTRADA EXECUÇÃO 2290 20687 19830 11350 9739 14732 10928 8147 11644
ESTOQUE EXECUÇÃO - 2.290 22.304 36.626 37.599 31.841 33.354 33.484 29.946
SAÍDA EXECUÇÃO - - 696 5.555 10.403 15.537 13.274 10.829 11.857
05000
10000150002000025000300003500040000
Histórico do fluxo de execução dos instrumentos
ENTRADA EXECUÇÃO ESTOQUE EXECUÇÃO SAÍDA EXECUÇÃO
Passivo de instrumentos em Prestação de Contas
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
ENTRADA PREST. CONTAS - - 696 5.555 10.403 15.537 13.274 10.829 11.857
ESTOQUE PREST. CONTAS - - - 508 1.922 1.999 6.139 9.520 10.563
SAÍDA PREST. CONTAS - - - 187 3.883 7.542 8.253 8.148 8.092
- 2.000 4.000 6.000 8.000
10.000 12.000 14.000 16.000 18.000
Histórico do fluxo de Prestação de Contas dos instrumentos
ENTRADA PREST. CONTAS ESTOQUE PREST. CONTAS SAÍDA PREST. CONTAS
Principais Achados de Auditoria na Gestão das Transferências
Tempo de finalização dos instrumentos elevado, atingindo média histórica de5,16 anos, com tendência de crescimento, com destaque negativo para osinstrumentos relacionados à aquisição de bens;
Tempo de execução similar de pequenos e médios instrumentos, indicandobaixo custo de oportunidade de assinatura de instrumentos de baixo valor;
Desequilíbrio entre a capacidade operacional dos órgãos concedentes e ovolume de trabalho despendido, gerando um passivo instrumentos queaguardam a análise da prestação de contas;
Achados de auditoria na gestão das Transferências
baixa confiabilidade dos dados do Siconv referentes à situação dosinstrumentos, comprometendo o acompanhamento gerencial do processo esua transparência;
inexistência de sincronia entre o Siconv e o Siafi quanto à situação dosinstrumentos; e
reduzida utilização de modalidades eletrônicas de licitação pelos municípiosconvenentes nas transferências voluntárias da União.
Achados de auditoria na gestão das Transferências
existência de instrumentos inativos com saldo em conta;
ausência de estudos e medidas para avaliar a compatibilidade entre os recursosdemandados para finalização dos instrumentos em execução e atualdisponibilidade orçamentária e financeira da União;
fragilidade no controle do saldo em conta e respectivos rendimentosfinanceiros dos instrumentos;
Ações para aperfeiçoamento do processo de Transferências Voluntárias
Instrução Normativa Interministerial MP/MF/CGU nº 5, de 6 de novembro de2018, trata do modelo preditivo de análise de prestação de contas dosconvênios e contratos de repasse do Siconv.
Plataforma + Brasil
Revisão da Portaria Interministerial nº 424, de 30 de dezembro de 2016
Proposta de Decreto tornado obrigatório o uso do Pregão eletrônico nastransferências voluntárias
Riscos e Controles Internos
Controles a nível de Entidade
Controles de processo
Controles de transação
Risco inerente
Risco Residual
Auditoria Interna Governamental
Governança
Declaração de posicionamento do IIA: Janeiro/2013
OBRIGADO!
José Gustavo Lopes RorizDiretoria de Auditoria de Governança e Gestão
DG/SFC/CGU
(61) 2020 -7001 [email protected]