CONTABILIDADEFINANCEIRA

Contabilidade Relatórios Econômico-Financeiros

BalançoContas do AtivoContas do PassivoPatrimônio Líquido

Variações do Patrimônio Líquido

ReceitaDespesaResultadoFluxo de Caixa

Análise de Demonstrativos Financeiros

Índices de performance OperacionalÍndices de Endividamento

Técnicas Análise Horizontal e VerticalÍndices Dinâmicos

RentabilidadeEndividamentoLiquidez

Administração de Capital de Giro

PROGRAMA DA DISCIPLINA

SISTEMA DE INFORMAÇÕES CONTÁBEIS

INPUTS

PROCESSAMENTORegistro dos fatos contábeis(Registro=Codificação=Contas Contábeis = Plano de Contas)Análise e Conciliação

DiárioRazão

OUTPUTS

Balanço Patrimonial - BPDemonstração do Resultado do Exercício - DREDemonstração do Fluxo de Caixa – DFCXDemonstração de Mutações do Patrimônio Líquido – DMPLDemonstração do Valor Adicionado – DVANotas ExplicativasRelatório da AdministraçãoParecer Auditores Independentes

Registro = Partidas Dobradas = PARA CADA ORIGEM CORRESPONDE UMA APLICAÇÃO(De onde vem) (Para onde vão)

Elementos Básicos do Plano de Contas:• Elenco das Contas (ATIVO/PASSIVO/PATRIMÔNIO LÍQUIDO/RESULTADO)• Função das Contas• Funcionamento das Contas

ORIGENSAPLICAÇÕES

Recursos deTerceiros

RecursosPróprios

Capitalde Giro

(Bens, Direitos, AplicaçõesCaixa, Estoque a Curto Prazo)ATIVO

CIRCULANTE

OUTROSATIVOS

CapitalFixo

(Bens e Direitos Permanentes)

TANGÍVEL

INTANGÍVEL

BENS + DIREITOS = CAPITAL PRÓPRIO + CAPITAL DE TERCEIROS(Patrimônio Líquido)

GRUPOS INTEGRANTES DO BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO

Ativo Circulante – AC Passivo Circulante – PC

Ativo Realizável a Longo Prazo – ARLP Passivo Exigível a Longo Prazo – PELP

Ativo Permanente – AP Resultados Exercício Futuro

Patrimônio Líquido - PL

(Passivo)(Ativo)

PASSIVO EXIGÍVEL = CAPITAL DE TERCEIROS = OBRIGAÇÕES

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = CAPITAL PRÓPRIO = BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES

RECEITAS Venda de Bens ou Serviços DESPESAS Sacrifício de Ativos para obter Receita

À Vista Aumenta CAIXA (Encaixe) À Vista Diminui CAIXA (Desembolso)

À Prazo Aumenta Duplicatas a Receber À Prazo Aumenta Duplicatas a Pagar

R > D = LUCROR < D = PREJUÍZO

RESULTADO = DRE (Demonstração do resultado do Exercício)Reconhecimento da RECEITA e DESPESA

RECEITA BRUTA DEDUÇÕES RECEITA LÍQUIDA

RECEITA LÍQUIDA CUSTOS LUCRO BRUTO

LUCRO BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS LUCRO OPERACIONAL (Antes do IR)

LUCRO ANTES DO IR IMPOSTO DE RENDA e CONTRIB. SOCIAL LUCRO DEPOIS DO IR

LUCRO DEPOIS DO IR PARTICIPAÇÕES LUCRO LÍQUIDO

- ===

==

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DESPESAS COM VENDAS ou ADMINISTRATIVAS ou FINANCEIRAS = CONTAS SINTÉTICASDENTRO DAS CONTAS SINTÉTICAS EXISTEM VÁRIAS CONTAS ANALÍTICASA SOMATÓRIA DAS CONTAS ANALÍTICAS TEM QUE DAR O MESMO VALOR DA CONTA SINTÉTICAEXEMPLO: DESPESA COM VENDAS

• Salário do vendedor• Frete da Mercadoria• Comissões de Vendas

DISPONÍVEL• Caixa• Banco Cta. Movimento• Aplicações Financeiras

BALANÇO PATRIMONIAL

CONTAS SINTÉTICAS x CONTAS ANALÍTICAS

GRUPO DE CONTASAtivo Circulante (Recebe Rápido) Passivo Circulante (Paga Rápido)

Realizável a Longo Prazo (Recebe a Longo Prazo) Passivo Exigível a Longo Prazo (Paga a Longo Prazo)

Ativo Permanente (Não Recebe) Patrimônio Líquido (Não Paga)

OBS.: Dentro dos GRUPOS DE CONTAS estão as CONTAS:

• CAIXA• ESTOQUE

• FORNECEDORES• CAPITAL SOCIAL

CAPITAL INTERNO = CAPITAL PRÓPRIO = PATRIMÔNIO LÍQUIDOCAPITAL EXTERNO = CAPITAL DE TERCEIROS = PASSIVO CIRCULANTE + EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

ATIVO CIRCULANTE(Receber a Curto Prazo) X PASSIVO CIRCULANTE

(Pagar a Curto Prazo)SITUAÇÃO FINANCEIRA DE CURTO PRAZO

AC < PC FAVORÁVEL

AC < PC DESFAVORÁVEL

AC = PC NULA

===

PARA AVALIAR A SITUAÇÃO FINANCEIRA DE UMA EMPRESA TEMOS:

CCL - CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO = AC – PC

GRUPO DE CONTASAtivo Circulante (Recebe Rápido) Passivo Circulante (Paga Rápido)

Realizável a Longo Prazo (Recebe a Longo Prazo) Passivo Exigível a Longo Prazo (Paga a Longo Prazo)

Ativo Permanente (Não Recebe) Patrimônio Líquido (Não Paga)

LC - ÍNDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE = LC ACPC

ATIVO CÍCLICO + ATIVO FINANCEIRO PASSIVO CÍCLICO + PASSIVO FINANCEIRO

ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE(Aplicações de Longo Prazo) (Recurso de Longo Prazo)

Ativo Permanente -> AP = AP+RLP Passivo Permanente -> PP = ELP + PL

CDG -> Capital de Giro ou CCL-> Capital Circulante Líquido

CDG -> PP (-) AP ou CCL-> AC (-) PC CDG -> 1.778.350 - ou CCL-> 2.517.200 - 982.800 1.721.650 795.550 795.550

No ano X8 o Capital de Giro de $ 795.550 foi utilizado para financiar a NCG (Necessidade de Capital de Giro) do Ativo Cíclico, através do Passivo Financeiro, pelo o Saldo de Tesouraria, que é um Recurso a Curto Prazo e portanto oneroso e que ao longo dos anos pode provocar

Desequilíbrios Financeiros, inviabilizando a Empresa.

CONTABILIDADE• CONTABILIDADE É CIÊNCIA SOCIAL• SEU PRINCIPAL OBJETIVO É FORNECER INFORMAÇÕES ÚTEIS PARA A TOMADA DE DESCISÃO• ESTUDA O PATRIMÔNIO• PATRIMÔNIO SÃO OS BENS DIREITOS E OBRIGAÇÕES DE UMA ENTIDADE.

LADO ESQUERDO LADO DIREITO

APLICAÇÕES ORIGENS / FONTES

ATIVO ( a receber)

PASSIVO( a pagar)

BENS & DIREITOS OBRIGAÇÕES

BENSSão coisas úteis:

• Caixa;• Estoques;• Veículos...

CAPITAL EXTERNO (Terceiros)

• Financiamentos;• Salários e Pagamentos;• Fornecedores

DIREITOSSão valores a receber

de Terceiros

• Conta em Banco;• Duplicatas;• Aplicações Financ.• Clientes

CAPITAL INTERNO • Capital Social;• Lucro/prejuízo (Vendas)

BALANÇO PATRIMONIALFINANCIA

1º Exercício – RELATÓRIO CONTÁBIL – Cia CHAPECÓ

PÁGINA 3 – Exercícios 7, 8, 9, 10PÁGINA 19 a 22 – SLIDES de 14 a 17PÁGINA 8 – Exercício 13PÁGINA 8 a 12 – SLIDES de 4 a 7PÁGINA 13 a 17– Exercício 17PÁGINA 26 – SLIDE 21 a 41PÁGINA 18 – Exercício 18 e 19PÁGINA 39 a 47 – Exercício 24PÁGINA 19 a 23 – Exercício 20 – PARA ENTREGARPÁGINA 49 – LER MATERIAL COMPLEMENTAR DO CAPÍTULO 4