contabilidade bÁsica (aula 5) professor: luiz c. s. pereira [email protected]...

CONTABILIDADE BÁSICA

(Aula 5)

Professor: Luiz C. S. [email protected]@gmail.com

mailto:[email protected]

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Desenvolvimento

• MODELO DE DIVULGAÇÃO DE INFORMAÇÕES.

• CONTAS CONTÁBEIS.

• VISÃO GERAL DA ORGANIZAÇÃO DO BP E DA DRE.

• FONTES DE INFORMAÇÃO.

• VISÃO GERAL DO ATIVO.

• VISÃO GERAL DO PASSIVO.

• VISÃO GERAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO.

• RECONHECIMENTO DA INFORMAÇÃO.

• RECONHECIMENTO DE ATIVOS.

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O modelo de divulgação de informações que vamos estudar mais de perto:

ATIVO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

DRE

BALANÇO PATRIMONIAL

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A Demonstração de Resultados do Exercício (DRE) é extensa, e divulgada em separado:

ATIVO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

“Resumo da DRE”

BALANÇO PATRIMONIAL

DRE

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Na Cervextra apresentamos as informações em “partições” mais úteis para futuros leitores:

Estas “partições” onde as informações são inseridas tem um nome característico no jargão contábil: CONTAS CONTÁBEIS.

As contas também recebem descrições características, segundo o jargão contábil e podem ser subtotalizadas.

ATIVO ............................................. $ 22.000

Dinheiro ............................................ $ 500

Saldo em Banco ................................ $ 1.500

Latas de Cerveja ............................... $ 10.000

Móveis & Utensílios .......................... $ 10.000

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Na Cervextra apresentamos as informações em “partições” mais úteis para futuros leitores:

Estas “partições” onde as informações são inseridas tem um nome característico no jargão contábil: CONTAS CONTÁBEIS.

As contas também recebem descrições características, segundo o jargão contábil e podem ser subtotalizadas.

ATIVO ............................................. $ 22.000

Ativo Circulante .............................. $ 12.000

Caixa - Dinheiro ................................ $ 500

Bancos - Saldo em Banco ................. $ 1.500

Estoque - Latas de Cerveja ............... $ 10.000

Ativo Não Circulante ...................... $ 10.000

Imobilizado - Móveis & Utensílios ... $ 10.000

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CONTAS CONTÁBEIS

As informações sobre movimentação de recursos referentes a transações de uma mesma natureza são inseridas (registradas) numa mesma conta.

As contas são unidades de armazenamento utilizadas para classificar e resumir, em medida monetária, as atividades de natureza similar de uma entidade.

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CONTAS CONTÁBEISCada conta tem um nome (descrição característica, rubrica).

Algumas contas são usadas diretamente para inserção de informações. Estas inserções são chamadas de lançamento contábil.

Cada lançamento contábil envolve duas movimentações (partidas dobradas): partida e contra-partida.

Outras contas apenas subtotalizam outras contas (contas sintéticas).

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CONTAS CONTÁBEISO Balanço Patrimonial apresenta os saldos das contas em um determinado

momento (é foto, não é filme).

Conta Contábil

Conta Sintética

ATIVO ............................................. $ 22.000

Ativo Circulante .............................. $ 12.000

Caixa - Dinheiro ................................ $ 500

Bancos - Saldo em Banco ................. $ 1.500

Estoque - Latas de Cerveja ............... $ 10.000

Ativo Não Circulante ...................... $ 10.000

Imobilizado - Móveis & Utensílios ... $ 10.000

Saldos

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VISÃO GERAL DA ORGANIZAÇÃO DO BP E DA DRE:

ATIVO

Ativo Circulante

Ativo Não CirculanteRealizável a Longo PrazoInvestimentosImobilizadoIntangívelDiferido

PASSIVO

Passivo Circulante

Passivo Não Circulante

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital SocialReservasLucros/Prejuízos AcumuladosAjustes Avaliação Patrimonial

DRE

+Receitas-Impostos s/ receitas-Custos-Despesas-Depreciação+Receitas Fin.-Despesas Fin.-Imposto de Renda= Lucro/Prej. do Exercício

Contas do Ativo Contas do Passivo Contas de Resultados

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FONTES DE INFORMAÇÃOEntão, informações sobre movimentação de recursos referentes a transações de

uma mesma natureza são inseridas (registradas, lançadas) numa conta contábil, respeitando o método das partidas dobradas (partida e contra-partida).

De onde vem estas informações? Como chegam na contabilidade?

Usualmente, por meio de documentos que reportam a realização de uma transação.

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FONTES DE INFORMAÇÃO (exemplos)Contrato Social

CONTRATO DE CONSTITUIÇÃO DE CERVEXTRA LTDAFulano de Tal, brasileiro, natural de Vitória-ES, solteiro, nascido em 05/02/1979, administrador, CPF nº 123.456.789-00, identidade 123.456 SSP/ES, residente e domiciliado à Rua Azul, 15 – Centro – Vitória – ES, CEP: 29.000-000 e Cicrano de Tal, brasileiro, natural de Vitória-ES, solteiro, nascido em 20/07/1982, bancário, CPF nº 987.654.321-00, identidade 654.321 SSP/ES, residente e domiciliado à Rua Amarela, 30 – Centro – Vitória – ES, CEP: 29.000-000, constituem uma sociedade limitada, mediante as seguintes cláusulas:1ª A sociedade girará sob o nome empresarial de CERVEXTRA LTDA e terá sede e domicílio na Rua Verde, 50 – Centro – Vitória – ES, CEP: 29.000-000. 2ª O capital social será R$ 12.000,00 (doze mil reais) dividido em 12.000 quotas de valor nominal R$ 1,00 (um real), integralizadas, neste ato em moeda corrente do País, pelos sócios:Fulano de Tal ................... nº de quotas ... 6.000 ... R$ 6.000,00Beltrano de Tal ................ nº de quotas ... 6.000 ... R$ 6.000,00 3ª O objeto será compra e revenda de bebidas.4ª A sociedade iniciará suas atividades em 01/01/2010 e seu prazo de duração é indeterminado. 5ª As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurado, em igualdade de condições e preço direito de preferência para a sua aquisição se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente. 6ª A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social.7ª A administração da sociedade caberá a Fulano de Tal, com todos os poderes e atribuições necessários ao bom funcionamento da sociedade, autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do outro sócio.8ª Ao término da cada exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do

inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados.9ª Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios deliberarão sobre as contas e designarão administrador(es) quando for o caso.10ª A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios.11ª Os sócios poderão, de comum acordo, fixar uma retirada mensal, a título de “pro labore”, observadas as disposições regulamentares pertinentes.12ª Falecendo ou interditado qualquer sócio, a sociedade continuará suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou inexistindo interesse destes ou do(s) sócio(s) remanescente(s), o valor de seus haveres será apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço especialmente levantado.Parágrafo único - O mesmo procedimento será adotado em outros casos em que a sociedade se resolva em relação a seu sócio.13ª O(s) Administrador(es) declara(m), sob as penas da lei, de que não está(ão) impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade.14ª Fica eleito o foro de Vitória - ES para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato.E por estarem assim justos e contratados assinam o presente instrumento em 3 (três) vias.

Vitória-ES, 01 de janeiro de 2010 aa)__________________ aa)____________________ aa)___________________ Fulano de Tal Cicrano de Tal Visto: (OAB/XX nnnn)

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FONTES DE INFORMAÇÃO (exemplos)Nota Fiscal

Documento que formaliza e comprova a existência de um ato comercial ( compra e venda de mercadorias ou prestação de serviços).

Informa quem é a entidade fornecedora.

Informa quem é a entidade recebedora.Informa a data da transação.Informa o tipo da transação.

Informa o valor da transação.Informa o(s) objeto(s) da transação.

•Entidade•Continuidade•Custo Original como Base de Valor•Realização da Receita e Confrontação das Despesas•Denominador Comum Monetário•Objetividade•Materialidade•Consistência•Conservadorismo

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FONTES DE INFORMAÇÃO (exemplos)Fatura

Documento que, nas vendas a prazo, formalizadas por meio de uma nota fiscal, discrimina prazos de pagamento e valor das parcelas a serem pagas. Formaliza a obrigação de uma entidade recebedora realizar o pagamento junto a uma entidade fornecedora.

DuplicataTítulo de crédito. Pode ser descontado em bancos.Uma duplicata para cada parcela listada na fatura.Vantagem legal: evita rito judicial ordinário, parte direto para execução.

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FONTES DE INFORMAÇÃO (exemplos)Nota Fiscal Fatura

Mais comum hoje em dia. Associa as funções da nota fiscal e da fatura em um só documento.

Boleto Bancário (Ficha de Compensação)Ordem de cobrança bancária. Hoje em dia substitui a duplicata na maioria dos

casos.

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FONTES DE INFORMAÇÃO (exemplos)Mais fontes ...

Recibos de Salário.Apólices de Seguro.Contratos de Empréstimo.Escrituras de Compra e Venda.Recibos de Aluguéis.Cupons Fiscais (e se não identificarem a entidade

beneficiada?).... ... ...

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VISÃO GERAL DO ATIVO:

ATIVO

Ativo Circulante


Maior Liquidez

Menor Liquidez

• ATIVO• Recursos controlados pela entidade como resultado

de eventos passados e dos quais se espera que resultem benefícios econômicos futuros para a entidade.

• Ativo Circulante• Ativos que serão transformados em dinheiro

(“realizados”), consumidos ou vendidos a curto prazo (um ano).• Disponível ou Disponibilidades (Caixa e Bancos)• Aplicações Financeiras de Curto Prazo• Contas a Receber / Duplicatas a Receber / Clientes• Valores ainda não recebidos decorrentes de vendas de

mercadorias ou prestação de serviços a prazo.• Ajustados por PDD / PCLD.

• Estoques• Mercadorias a serem revendidas.

• Despesas Antecipadas• Desembolsos que ainda não representam despesas.

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ATIVO

Ativo Circulante


Maior Liquidez

Menor Liquidez

• ATIVO• Recursos controlados pela entidade como

resultado de eventos passados e dos quais se espera que resultem benefícios econômicos futuros para a entidade.

• Ativo Não Circulante• Realizável a Longo Prazo• Ativos que serão transformados em dinheiro

(“realizados”), consumidos ou vendidos a longo prazo (período superior a um ano).• Aplicações Financeiras de Longo Prazo• Contas a Receber de Longo Prazo• Depósitos / Haveres Judiciais• Empréstimos a Coligadas e Controladas

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ATIVO

Ativo Circulante


Maior Liquidez

Menor Liquidez



• Ativo Não Circulante• Investimentos, Imobilizado, Intangível• Ativos que dificilmente serão vendidos.• Sua característica é não se destinarem à venda

(baixíssima ou nenhuma liquidez).• Itens utilizados por um extenso período (longa vida

útil) . Sua reposição é lenta.• Compunham antigamente o grupo do Ativo

Permanente.

• Diferido: extinto pelas novas regras contábeis. Reclassificado como intangíveis ou investimentos. A legislação permitiu a manutenção dos saldos existentes até sua completa amortização.

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ATIVO

Ativo Circulante


Maior Liquidez

Menor Liquidez



• Ativo Não Circulante• Investimentos• Investimentos em Coligadas e Controladas• Participações em outras sociedades (não destinadas

à venda).• Propriedades para Investimento• Outras aplicações de característica permanente que

não se destinam à manutenção da atividade operacional da empresa (imóveis próprios alugados a terceiros, obras de arte, etc).

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ATIVO

Ativo Circulante


Maior Liquidez

Menor Liquidez



• Ativo Não Circulante• Imobilizado• Terrenos• Imóveis e Instalações• Móveis e Utensílios• Veículos• Máquinas e Equipamentos• Bens físicos (“corpóreos”) que objetivam a

manutenção da atividade operacional da empresa.• Depreciação / Amortização / Exaustão Acumulada• Conta redutora. Representação do desgaste dos

bens imobilizados.• Imobilizações em Andamento

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ATIVO

Ativo Circulante


Maior Liquidez

Menor Liquidez



• Ativo Não Circulante• Intangível• Marcas e Patentes• Ágio por expectativa de rentabilidade futura• Desenvolvimento de Novos Produtos• Bens “incorpóreos” que objetivam a manutenção da

atividade operacional da empresa.• Amortização Acumulada• Conta redutora. Uso apenas para ativos intangíveis

que tenham vida útil definida.

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VISÃO GERAL DO PASSIVO:

PASSIVO

Passivo Circulante


Maior Exigibilidade

Menor Exigibilidade

• PASSIVO• Obrigação presente da entidade, resultante de

eventos passados, cuja liquidação, se espera, resulte em um desembolso de recursos pela entidade (sacrifícios econômicos futuros).

• Passivo Circulante• Contas a Pagar• Fornecedores• Impostos a Recolher• Empréstimos Bancários de Curto Prazo• Obrigações de curto prazo (que normalmente são

pagas dentro de um ano).• Salários a Pagar• Férias a Pagar• 13º Salário a Pagar• Obrigações de curto prazo decorrentes de

apropriações devidas ao regime de competência (accruals).

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VISÃO GERAL DO PASSIVO:

PASSIVO

Passivo Circulante


Maior Exigibilidade

Menor Exigibilidade

• PASSIVO• Obrigação presente da entidade, resultante de

eventos passados, cuja liquidação, se espera, resulte em um desembolso de recursos pela entidade (sacrifícios econômicos futuros).

• Passivo Não Circulante• Empréstimos Bancários de Longo Prazo• Provisão de Riscos Fiscais• Provisão de Riscos Trabalhistas• Obrigações que serão liquidadas em prazo superior

a um ano (longo prazo).

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PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital SocialReservasLucros/Prejuízos AcumuladosAjustes Avaliação Patrimonial

VISÃO GERAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO:

• PATRIMÔNIO LÍQUIDO• É o interesse residual nos ativos da entidade

depois de deduzidos todos os seus passivos.• Capital Social• Reservas• Reserva de Capital (Ágio na Emissão de Ações)• Reserva de Lucros (legal, estatutária,

contingências, lucros para expansão)• Lucros / Prejuízos Acumulados• Ajustes de Avaliação Patrimonial (Lei nº 11.638/07)

• Fontes próprias de recursos.

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RECONHECIMENTO DA INFORMAÇÃOA informação deve ser reconhecida se:

Há probabilidade de futuro benefício econômico a ser recebido ou entregue.Sua mensuração é confiável.

Bases de MensuraçãoCusto Histórico.Custo Corrente.Valor realizável (ou de liquidação).Valor presente.

Por enquanto, vamos utilizar uma terminologia “mambembe”:Valores reconhecidos e mensurados “entram” ou “saem” das contas.

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RECONHECIMENTO DE ATIVOS:

ATIVO•Ativo Circulante

Disponível – CaixaDisponível – BancosAplicações de Curto PrazoContas a ReceberEstoquesDespesas Antecipadas•Ativo Não Circulante•Realizável a Longo Prazo

Aplicações de Longo PrazoContas a Rec. Longo PrazoDepósitos / Haveres JudiciaisEmpréstimos a Coligadas• InvestimentosInvestimentos em ColigadasPropriedades para Investimento• Imobilizado

TerrenosImóveis e InstalaçõesMóveis, Utensílios, Veículos, Máquinas

Depreciação AcumuladaImobilizações em Andamento• Intangível

• Uma empresa adquire $ 50 mil em matéria prima para sua produção futura.

• Devemos reconhecer o Ativo?

• Caso sim, onde (em qual conta)?

• Você é capaz de justificar qual (quais) a possível (as possíveis) contra-partida(s)?

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• Uma empresa usa $ 20 mil de dinheiro disponível e aplica em uma caderneta de poupança.




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• Uma empresa faz, em um caixa eletrônico, um depósito de $ 45 mil em sua própria conta corrente bancária.




N

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• Uma empresa compra ações de outra empresa no valor de $ 300 mil.




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• O fornecedor sul coreano telefona avisando que os produtos que uma empresa capixaba está importando para revenda acabam de ser embarcados em um navio atracado no porto de Inch’on (Coréia do Sul).




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