cirs 2015 formação irs 2015 em fevereiro de 2016.pdf

7/26/2019 CIRS 2015 Formao IRS 2015 em Fevereiro de 2016.pdf

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Rui Gonalves 1

IRS

Novas Regras deTributao


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Rui Gonalves 2

Residentes quando estes ou os seus dependentes tenhamrendimentos sujeitos a englobamento

No residentes com rendimentos obtidos em Portugal e nosujeitos a reteno na fonte com carcter liberatrio

(Prediais e mais-valias)

Nomeao de representante Art 19, n 5 da LGT Nomeao facultativa para residentes noutro EM ou no EEE

Art 19, n 7 da LGT e art 130, n 2 do CIRS

A Declarao de IRS Obrigao de entrega


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3

A qualidade de residente parcialverifica-se:

No caso de Aquisio de Residncia:

Desde o 1. dia do perodo de permanncia at 31/12 do ano em causa(ano N),

No caso de Perda de Residncia:

Desde 01/01 do ano em causa at ao ltimo dia de permanncia no ano(ano N)

NOTA: Sem prejuzo da aplicao das regras de salvaguarda

22-02-2016

Residncia parcial


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Rui Gonalves 4

Se em 2015 a mesma pessoa tiver em Portugal doisestatutos de residncia(residente e no residente)deveentregar uma declarao Modelo 3 relativa a cada umdeles, sem prejuzo da dispensa prevista no art 58

Na declarao modelo 3 relativa aoperodo em que residente

declara a totalidade dos rendimentos obtidos em Portugalsujeitos a englobamento e a totalidade dos rendimentos obtidosno estrangeiro nesse perodo

Na declarao modelo 3 relativa ao perodo em que noresidente declara os rendimentos obtidos em Portugal nesseperodo que no estejam sujeitos a reteno na fonte liberatria

No quadro 8C da folha de rosto da declarao deve indicar operodo a que cada uma das declaraes respeita



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Rui Gonalves 5

Tributao separadaRegime regra

Havendo casamento ou unio de facto cada um dosconjuges ou dos unidos de facto apresenta a suadeclarao de rendimentos

Tributao conjunta Opo Ambos conjuges ou unidos de facto devem fazer a opo Apresentam uma nica declarao com os rendimentos de todos

os elementos do agregado Opo s vlida se efetuada dentro do prazo legal para entrega

da declarao

vlida apenas para o ano para que efetuada



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Sociedade conjugal cnjuge sobrevivo Tributao separada

Pode optar pela tributao conjunta, salvo se voltar a casar, casoem que s pode optar pela tributao conjunta com o novoconjuge

Sem sociedade conjugal Administrador daherana/cabea de casal(Art 57, n 2)

Herana indivisa Administrador da herana/cabea de casalRendimentos empresariais

Outros rendimentos Nota:Cabea de casal Art 2080 do C. Civil

Ocorrncia de bito Obrigao de entrega


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7

Sujeitos passivos que durante o ano tenham auferido,

isolada ou cumulativamente,os seguintes rendimentos: Rendimentos sujeitos a taxas liberatrias, sem opo pelo

englobamento

Rendimentos do trabalho dependente ou penses de montantetotal,menor ou igual a 8 500esem reteno na fonte

Penses de alimentoscujo valorno exceda 4 104 Subsdios da PACde valorinferior a 4 x 419,22 (IAS) = 1 676,88

Desde que no aufira outros rendimentos, exceto sujeitos a taxas liberatrias oudas cats A e H que no excedam no total 4104

Atos isoladosde valorinferior a 4 x 419,22 = 1 676,88 Desde que no tenham outros rendimentos ou tenham apenas rendimentos a

taxas liberatrias

Dispensa de entrega da declarao modelo 3 Art 58


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A dispensa de entrega da modelo 3no se aplicaaossujeitos passivos que:

Optem pelatributao conjunta

Aufiramrendas temporrias ou vitaliciasque no se destinem

ao pagamento de penses

Aufiramrendimentos em espcie

Aufirampenses de alimentos superior es a 4 104

Dispensa de entrega da declarao modelo 3 Art 58


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Rui Gonalves 9

A Declarao de IRS - Prazo de entrega -Art 60

Prazos gerais

De 15 de maro a 15 de abril Se apenas tiverem sidorecebidos rendimentos do trabalho dependente (cat A) oude penses (Cat H)

De 16 de abril a 16 de maio - Nos restantes casos,incluindo quando h obrigao de entrega do Anexo G1

NOTA: Deixa de haver prazos distintos para aentrega por via eletrnica e em suporte de papel

Prazos especiais Art 31-A, n 2 e art 60, n 2


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10

Modelo 3 - Rosto da declarao

Como a regra geral a da tributao separada noquadro 3apenas se identifica um sujeito passivo (A).Noquadro 4deve ser indicado o estado civil data de31/12


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Se for efetuada a opo pela tributao conjuntaosujeito passivo B identificado do quadro 5A


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Se foi indicado o estado civil de viuvo e opta pela

tributao conjuntao conjuge falecido no ano a que adeclarao respeita identificado do quadro 5B


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Rui Gonalves 13

Tributao separadaCada um dos conjuges ou unidos de facto declara os

rendimentos de que titularDeclara ainda 50% dos rendimentos dos dependentes

que integram o agregado familiar

As dedues coleta so reduzidas a metade porsujeito passivo

Tributao conjunta So declarados todos os rendimentos obtidos por todos oselementos do agregado familiar numa s declarao

As dedues coletas so determinadas por referncia ao

agregado familiar

A Declarao de IRS


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Rui Gonalves 14

Titularidade de rendimentos de cada conjuge em regime decomunho de adquiridos

Rendimentos do trabalhodependente por si obtidos

50% dos rendimentos de capitais,

prediais e mais-valias, de bens oudireitos mobilirios ou imobilirioscomuns

Rendimentos de atividadesprofissionais e empresariais por siexercidas

Penses por si obtidas

50% de outros incrementos

patrimoniais cujo direito seja comum

Rendimentos de capitais, prediais oumais-valias, de bens ou direito

mobilirios ou imobilirios prprios

Outros incrementos patrimoniaiscujo direito seja prprio


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Rui Gonalves 15

Regime de comunho de adquiridos

Art 1722 do CC

BENS E DIREITOS PRPRIOS BENS E DIREITOS COMUNS

Adquiridos por cada um dos

conjuges antes do casamentoAdquiridos a ttulo oneroso na

constncia do casamento

Adquiridos por herana ou doaoantes ou depois do casamento


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O quadro 6 destina-se a indicar a composio do agregado familiar.No sendo efetuada a opo pela tributao conjunta o outro conjuge(aquele a que no respeita a declarao) identificado do quadro 6A.

No quadro 6B so identificados todos os dependentes.Havendo dependentes em guarda conjunta deve ser indicado o NIF dooutro progenitor


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Os dependentes em guarda conjunta integram oagregado familiar:

Do progenitor a que corresponder a residncia indicada nombito do processo de regulao das responsabilidadesparentais

Ou, na falta daquela indicaoDo progenitor a que corresponder aresidencial habitualdo

dependente

Ou,se no for possvelapurar a residncia habitualDo progenitor com o qual o dependente tiveridentidade de

domiclio fiscal no ltimo dia do ano


NOTA: A identificao do agregado de que o dependente em guardaconjunta faz parte, no prejudica o referido, quanto s dedues coleta.


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Rui Gonalves 18


O quadro 7 destina-se a identificar os ascendentes e colateriais

No quadro 7A so identificados os ascendentes que vivam em

comunho de habitaocom o sujeito passivo

No quadro 7B so identificadosoutros ascendentes e colaterais atao 3 grau


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Ascendentes em comunho de habitao

Relevam para clculo doquociente familiar 0,3 ou 0,15, conforme a tributao do agregado seja separada ou

conjunta

Permitem umadeduo fixa coleta Deduo de 300 por ascendente. Se for apenas um a deduo de

410

Desde que no aufiram rendimentos de montante superior ao

valor da penso mnima do regime geral(261,95 x 14 = 3 667,30)

Outros ascendentes e colaterais at ao 3 grau Deduo coleta dasdespesas com lares

25% das despesas no mximo de 403,75

Desde que no possuam rendimentos de valor superior a505,00 x 14 = 7 070,00

Estes ascendentes e colaterais podem ser includosem mais de

um agregado


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20

Quadro 13 - Prazos especiais Nos 30 diasimediatos ocorrncia de qualquer facto que determine

alterao dos rendimentos j declarados ou implique obrigao deos declarar.(art 60, n 2)

Reposio de rendimentosIndemnizaes por cessao do contrato de trabalho quando

se verifique o disposto no n 5 do art 2

Reconhecimento de iseno (art 39, n 3 do EBF)


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21

Quadro 13 - Prazos especiais

No ms deJaneiro do ano seguinte(art 31-A, n 2)VPT definitivo superior ao valor de realizao declarado na

Cat. B


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No ms deJaneiro do ano seguinte(art 44, n 7)Ajustamentos positivos ou negativos ao valor de realizao

na Cat. G


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No ms deJaneiro do ano seguinte(art 60, n3)Quando foram declarados rendimentos obtidos no estrangeiro

e ainda no se conhea o imposto a suportado para efeito docrdito de imposto do art 81

Dentro do prazo geral para entrega da declarao deve ser

comunicado tal facto ATA declarao pode ser entregue at 31/12


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24

Anexo A Quadro 4A

Rendimentos brutos, pagos ou

colocados disposio, obtidosem TN (Art18, n1 a)), fixosou variveis, rendimentos em

espcie e rendimentosacessrios

Gratificaes noatribudas pela

entidade patronal(Art 72, n 3)


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25

Anexo A Quadro 4A

Penses Penses de sobrevivnciaPenses

de alimentos

Rendas temporrias

e vitalicias

Pr-reforma regime transitrio


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26

Osrendimentos do trabalho dependenteconsideram-se

obtidos em Portugal quando;(art 18, n1 a)

O trabalho exercido em Portugal, independentemente da

entidade empregadora ter ou no sede no nosso pas, ou

Os rendimentos so pagos por uma entidade com sede em

Portugal, ainda que o trabalho seja executado no estrangeiro

As penses so consideradas obtidas em Portugal,quando:(Art 18, n 1 l)

O pagamento seja devido por uma entidade com sede em

Portugal

Anexo A Quadro 4A


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27

Os sujeitos passivos deficientes com um grau de

incapacidade igual ou superior a 60%:

Beneficiam de umaiseno de 10%dos rendimentos brutos dascategoriasA, B e H

No mximo de2 500 por categoria

Devem declarar a totalidade dos rendimentos A parte no

sujeita automaticamente considerada.

Anexo A Quadro 4A


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RENDIMENTOS

EM

ESPCIE

Seguros e contribuies para regimescomplementares da segurana social Uso de habitaocedida pela entidade

patronal Emprstimosconcedidos pela entidade

patronal ou por terceiros com encargossuportados pela entidade patronal

Rendimentos de stock-options Despesas com viagens de turismo Utilizaode viatura da entidade patronal

Aquisiode viatura entidade patronal

Rendimentos do trabalho


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Rui Gonalves 29

Rendimento anual= 0,75% x valor de mercado xn. de meses de uso

Uso de viatura atribuda pela entidade patronal comcontrato escrito

Valor de mercado:

Determinado nos termos daPortaria 383/03, de 14/05

- Reportado a1 de janeirodo ano em causa


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22-02-2016 30

Aquisio de viaturapelo trabalhador por preoinferior ao valor de mercado

Rendimento= Valor de Mercado* [ Rendimentos anuais

tributados pelo uso valor de venda ao trabalhador ]

* Valor de Mercado= V Aquisio V Aquisio x Coef. de Desvalorizao

Portaria n 383/03, 14/5 do MF

Aquisio de viatura pelo trabalhador


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Rui Gonalves 31

Exemplo

A empresa ABC, adquiriu em 01/01/2013 uma viatura por60 000 . De acordo com o contrato existente esta

viatura foi utilizada pelo trabalhador X desde a data de

aquisio. Em 31/12/2015 a viatura foi adquirida pelo

trabalhadorX por 15 000 .


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Rui Gonalves 32

Exemplo

Rendimento pelautilizaoem cada um dos anos

de 2013 a 2015:60 000 x 12 x 0,75% = 5 400 (2013 e 2014)

(60 000 60 000 x 0,35) x 12 x 0,75% = 3 510 (2015) Rendimento pelaaquisioem 2015

Valor de mercado =60 000 60 000 x 0,35 = 39 000Rendimento =39 000 15 000 14 310 = 9 690


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33

Rendimentos do trabalho dependente

Delimitao negativa

Abonos, subsdios(na parte que no excedam

oslimites legais) Importncias recebidas por cessao do

contrato de trabalho (com limite) Descontos obrigatrios para a segurana

social Realizaes de utilidade social e vales

infncia e vales educaonos termos do DL26/99

Aes de formao Seguros de sade ou doena Atribuio depasses sociais Indemnizao por mudana do local de

trabalho

RENDIMENTOSTRIBUTADOS

PARCIALMENTE

OU

EXCLUDOS

DE

TRIBUTAO


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34

RENDIMENTOS ACESSRIOS

SUJEITOS APENAS NA PARTE QUE EXCEDE O LIMITE LEGAL(2014) DL 137/2010,28/12

Subsdio de refeio

Em dinheiro: 4,27 Em vales refeio: 1,6 x 4,27 = 6,83

(Portaria 1553-D/2008, de 31/12)

Ajudas de custo(DL 106/98, de 24/4 e 192/95, de 26/7)

rgos estatutrios : 69,19 / 89,35 Trabalhadores : 50,20 / 119,13

Viatura do prprio : 0,36 / km

Abono para falhas 5% x rem. mensal fixa

Rem.mensal fixa = 14 x rem.fixa (s/ diuturnid.) : 12


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Rui Gonalves 35

Categoria A

Artigo 2., n. 4 - Indemnizaes por cessao docontrato de trabalho

Clculo do valor das indemnizaes por cessao do

contrato de trabalho no sujeito a tributao:

Limite = ------------------------------------------------------

N.de

anos

x

Remuneraes

regulares comcarcter deretribuio sujeitas a

tributao nosltimos 12 meses

12


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36

Indemnizaes pela cessao das funes de gestorpblico, administrador ou gerente Tributaona totalidade

Indemnizaes pelacessao do contrato de trabalhoe das funes de gestor pblico, administrador ou

gerente Tributao na totalidade da parte daindemnizao que corresponda ao exerccio daquelasfunes

Clarifica-se que a parte da indemnizao por trabalho por conta deoutrem pode beneficiar da excluso nos termos gerais e que a parterelativa cessao de funes de gestor () tributada

Categoria A Rendimentos trabalho dependente

22-02-2016


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37

Exemplo

O trabalhador Y, em 2015, cessou o contrato de trabalho com a

empresa ABC, onde trabalhava h 10 anos e 8 meses. Neste

perodo, entre 2012 e 2013, durante 16 meses, exerceu as funes

de gerente. Nos ltimos 12 meses o somatrio das remuneraes

regulares foi de 25 200 .

Na data da cessao recebeu as seguintes importncias:

- remunerao do ms - 2 000 ;

- subsdio de frias 1 800

- frias no gozadas 900 - proporcionais de subsidio de frias 1 200

- proporcionais de subsdio de Natal 1 300

- indemnizao 30 000


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38

Exemplo

Indemnizao proporcional aoperodo de gerncia

30 000 / 128 meses x 16 meses = 3 750

Indemnizao relativa ao perodo em queno foi gerente 30 000 - 3 750 = 26 250

Indemnizao Limite de no sujeio:

Limite= 10 x 25 200 / 12 = 21 000

Parte daindemnizao tributada= 3 750 + (26 250 21 000= 5 250

- Rendimentos sujeitos- 3 750 + 5 250 + 2 000 + 1 800 + 900 + 1 200 + 1 300 = 7 600


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Vales sociaisnos termos do DL n 26/99

Vales infnciaPagamento de despesas de educao

Creches, infantrios, lactrios

Filhos de idade inferior a 7 anos

Vales educao

Pagamento de despesas de educaoFilhos com idade no superior a 25 anos

At 1 100 por dependente

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Indemnizaes por mudana local trabalho

suportadas pela entidade patronalno ano da deslocao

Quando o local dista + 100 Km do anterior

Excluso de tributaoNa parte que no exceda 10% da remunerao

anual, com o limite de 4.200 por anoApenas 1 vez em cada perodo de 3 anos


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Artigo 39-A do EBF - Trabalhadores deslocados noestrangeiro

Condies: Deslocao do normal local de trabalho para o estrangeiro

Por perodo => 90 dias, dos quais 60 dias seguidos

Residente em territrio portugus

Existncia de acordo escrito que expressamente identifique:

Local de destino, Perodo da deslocao, Remunerao total e

Compensao

22-02-2016


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Artigo 39-A do EBF - Trabalhadores deslocados no

estrangeiro

Regime:

Iseno da compensao at ao limite de 10 000 , no podendo

exceder a diferena entre a remunerao do ano acrescida da

compensao e a remunerao do ano anterior

Obrigao englobamento dos rendimentos isentos

Iseno no cumulvel:

c/ quaisquer outros benefcios fiscais aplicveis a rendimentos

Categoria A

c/ o regime dos Residentes No Habituais

22-02-2016


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43

Anexo A Quadro 4B

Foi criado o quadro 4B para indicao dos pagamentos

por conta que tenham sido efetuados pelo titular dos

rendimentos, nos termos do n 8 do 102, ou seja

quando as entidades devedoras no se encontrem

abrangidas pela obrigao de reteno na fonte


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44

Anexo A Quadro 4C

Cdigos de despesas relevantes para a deduo especfica

421 Indemnizaes pagas pelo trabalhador

422 Quotizaes para ordens profissionais

423 Despesas de valorizao profissional dos juzes (Lei 143/99)

424 Prmios de seguros das profisses de desgaste rpido


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45

Anexo A Quadro 5

Rendimentos das categorias Aou H de anos anteriores

Rendimentos de anos anteriores


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46

Anexo individual

Subsiste a obrigao de entrega do anexo B(ouanexo C para os SP abrangidos pelo regime dacontabilidade organizada) ainda que no

existam rendimentos(preenchido a zeros)

Os rendimentos obtidos fora do TN sodeclarados no anexo J, mas deve serapresentado tambm o anexo B com os Quadros1, 3, 13B e 14 preenchidos

Anexo B


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47

Anexo B

Estes dois campos NO podem serpreenchidos em simultneo


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48

Anexo B

Os rendimentos destas atividades esto excludos de

tributao quando o total dos rendimentos ilquidos doagregado no exceda 4,5 x 12 x 419,22= 22 637,88


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Cat B Regime simplificado

Sujeio a tributao Art 3, n 6 do CIRS

Se existe obrigao de emisso de fatura para

efeitos de IVA

Os rendimentos ficam sujeitos a tributao em IRS nomomento em que nasce a obrigao de emisso da fatura

Se no existeobrigao de emisso de fatura para

efeitos de IVA

Os rendimentos ficam sujeitos a tributao em IRSquando

forem recebidos.


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50

Cat B Reteno na fonte

Momento da reteno -Art 101, n 8 do CIRS

A reteno que incide sobre os rendimentos da

categoria B efetuada no momento dorespetivo pagamento ou colocao

disposio

Coeficientes do Regime Simplificado


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Rui Gonalves 51

Coeficientes do Regime Simplificado

Coeficientes

0,15

0,15

0,75

0,35

0,95

0,950,95

0,35

1,00

0,950,95

0,10

0,30

0,10


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Rui Gonalves 52

Anexo B Quadro 4

Campo 403 Coeficiente 0,75

Atividades especificamente previstas na lista a que serefere o art 151 do CIRS

No inclui averba 1519 Outras prestaes de servios


Prestaes de servios no includas nos campos 402(hoteleiras e similares) e 403


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Rui Gonalves 53

Anexo B Quadro 4


Rendimentos da propriedade intelectual queno beneficiem

do art 58 do EBF(p.ex. obras de arquitetura, publicidade)


Parte no isenta dos rendimentos da propriedade

intelectual abrangidos elo art 58 do EBF (p.ex. obra

literria)


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Rui Gonalves 54

Campo 409Coeficiente 1,00

Indicao dos rendimentos resultantes dos servios

prestados por scios a sociedades do regime detransparncia fiscal

Anexo B Quadro 4


Indicar osaldo positivodas Mais e menos-valias, incluindo

as resultantes datransferenciapara o patrimnio particular

Anexo B Quadro 4


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Rui Gonalves 55


Resultado positivo dos rendimentos prediais imputveis a

atividades da categoria B ou resultantes da atividade dearrendamentoquando tenha havido a opo pela categoria B,nos termos da alnea n) do n 1 do art 4 do CIRS

Este resultado positivo determinado nos termos do art 41 doCIRS(despesas e encargos declarados no campo 713)


Rendimentos decapitais imputveisa atividades da categoria B


Outros rendimentos da categoria B no previstos nos outros

campos

Anexo B Quadro 4

Exemplo


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56

p

A, exerce a atividade deconsultor(verba 1320 da Tabela) enquadradono regime simplificado da cat. B de IRS. Para efeitos de IVA est

enquadrado no regime normal com periodicidade trimestral.

Relativamente ao ano de 2015, conhecem-se os seguintes factos:

Prestaes de servios de consultadoria a clientes com

contabilidade organizada - 30 000.

As prestaes de servios indicadas foram todaspagasem

2015,com exceo de um servio concludo em 30/12/2015,no

valor de 2 000, que foi pago em 03/01/2016.

Apurou umamais-valia de 5 000na venda de uma viatura e

umamenos-valia de 400na venda de um computador. Ambos

os bens estavam afetos atividade.

Exemplo (cont)


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57

e p o (co t)

A tambm scio de uma sociedade de profissionais na qual

detm um quota de 25%. No ano de 2015, so conhecidos os

seguintes factos:

Prestou servios para asociedade de profissionais de que

scio 6 000

Matria coletvel apurada pela sociedade 40 000

Adiantamentospor conta de lucros efetuados pela sociedade a

A 12 500

Exemplo (Cont)


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58

No ano 2015recebeu os seguintes subsdios, da entidadeA:

Subsdios destinados explorao2 000

Subsdiosno destinados explorao5 000

No ano de 2014 tinha recebido da entidade B, um subsdio

no destinado exploraode 4 000

No ano de 2015 recebeu ainda uma indemnizao por

mudana do localde exerccio da atividade de 1 000 e

importncia de 8 000 a ttulo decedncia exploraode

estabelecimento

Anexo Quadro 4A


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Rui Gonalves 59

Anexo Quadro 4A


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60

Cat B Quadro 6

Rendimentos que foramsujeitos a reteno em

2015

Imposto retido


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61

Anexo D Quadro 4

Rendimentos imputadospela sociedade transparente

Adiantamentos efetuadospela sociedade transparente

Exemplo


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Rendimento lquido da categoria B PS de consultadoria - 30 000 x 0,75 = 22 500

Cedncia explorao - 8 000 x 0,35 = 2 800

Saldo positivo de MV e mv 4 600 x 0,95 = 4 370

Subsdio explorao - 2 000 x 0,10 = 200

Subsdio no explorao 1 800 x 0,30 = 540 PS sociedade transparente = 6 000 x 1 = 6 000

Rendimentos da imputao da sociedade = 12 500

R Liquido Cat B = 48 910

Categoria B


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Rui Gonalves 63

Quadro 5 - Opo pela Cat. A

Opovlida para o anoem que exercida

No se aplica s prestaes de servios doscio

sociedade transparente No se aplicaa atos isolados

Anexo C Quadro 4


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64

Q

Encargos no dedutveis Art 33

Remunerao do sujeito passivo (incluindo ajudas de custo,

utilizao de viatura prpria e sub. de refeio)

Encargos com viaturas quando no respeitem o disposto no n

3 da Portaria n 1041/2001, de 28/8


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Rui Gonalves 65

Anexo C Quadro 4

Algumas dedues aos resultado lquido do perodo

Anexo C Quadro 4


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66

Campo 459- Indicar 10% do rendimento bruto dacategoria B, com o limite de 2 500,00 .

Campo 460- Destina-se indicao daparte isenta (50%)dos rendimentos da propriedade intelectual que se enquadrem

no n. 1 do art. 58. do EBF, valor que deve ser tambm indicado

no quadro 5 do anexo H(despesa fiscal), tendo como limite 21

000 euros.

O valor total (parte isenta e no isenta) deve ser

mencionado noquadro 4A.

Anexo C Quadro 4


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Rui Gonalves 67

Anexo C Quadro 4

Campo 461 - Destina-se indicao do valor damajorao

correspondente a 50% do montante contabilizado como custo do

exerccio, nos termos doart. 19. do EBF, respeitante aos encargos

correspondentes com a criao lquida de postos de trabalho.

Campo 462 Destina-se deduo dos rendimentos obtidos

no estrangeiro lquidos do imposto pago.

Estes rendimentos e o imposto pago no estrangeiro so

declarados somente noanexo J


68/174

Rui Gonalves 68

Anexo C Quadro 4

Campo 463 - Destina-se atualizao dos encargos plurianuaisde exploraes agrcolas

Campo 464 Destina-se deduo de rendimentos que em

resultado da mudana de regime de tributao j tenham sidotributados

Anexo C Quadro 10 Tributaes autnomas


69/174

Anexo C Quadro 10 Tributaes autnomas

Anexo C Quadro 10


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Rui Gonalves 70

No so sujeitos a tributao autnoma:

As despesas de representao e os encargos com viaturas que

no sejam dedutveis na determinao do RL

Os encargos relativos a viaturas movidas exclusivamente a

eletricidade

Os encargos viaturas afetas explorao doservio pblico de

transportes ou destinadas a serem alugados no exerccio da

actividade normaldo sujeito passivo,

Asreintegraesrelacionadas com as viaturas relativamente s

quais tenha sidocelebrado o acordoprevisto no n. 9) da alnea b)

do n. 3 do artigo 2..

Anexo D


71/174

Imputao de rendimentos e dedues de sociedadesabrangidas pelo regime detransparncia fiscal, heranasindivisas e imputao especial

Anexo D Quadro 4


72/174

Rui Gonalves 72

Cdigosindicados na coluna dois: 01 Sociedades civis no constitudas sob forma comercial

02 Sociedade de profissionais 03 Sociedade de simples administrao de bens

Na stima coluna devem ser indicadas as importnciaspagas aos scios das sociedades abrangidas peloregime de transparncia fiscal a ttulo deadiantamentospor conta de lucros

A oitava coluna destina-se indicao dos valorescorrespondentes aos ajustamentos necessrios paraevitar dupla tributao


73/174

Rui Gonalves 73

Anexo D Quadro 4A

Quadro para indicao do rendimento obtido noestrangeiro e do imposto suportado, queproporcionalmente correspondam imputao efetuada


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Rui Gonalves 74

Anexo D - Quadro 6

Possibilidade dededuo ao valor imputadopela sociedade de

profissionais (tipo 2) dos encargos obrigatrios para a

segurana social que ainda no tenham sido deduzidos Art

20, n 6 do CIRS


75/174

Rui Gonalves 75

Anexo D - Quadro 8

Este quadro destina-se a indicar o imposto a pagar

por cada herdeiroa ttulo de tributao autnoma

sobre algumas despesas.

Nas sociedades abrangidas pelo regime de

transparncia fiscalas tributaes autnomas sosuportadas/pagas pela prpria sociedade


76/174

Rui Gonalves 76

Anexo E

Apresentado porsujeitos passivos que aufiram:

Rendimentos de capitais sujeitos a tributao s taxas

especiais previstas no artigo 72. do Cdigo do

IRS

Rendimentos de capitais que tenham sido sujeitos a

tributao por reteno na fonte liberatria s taxas doartigo 71. do CIRS e pretendamoptar pelo englobamento.


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Rui Gonalves 77

Anexo E

Apartir de 1 de janeiro de 2015 todos os rendimentos de

capitais obtidos em territrio nacional sotributados a taxasliberatrias, desde que a pagadoratenha ou seja obrigada a

ter contabilidade organizada

Se no houver reteno nos termos indicados ento os

rendimentos so tributados staxas especiais previstas no

artigo 72.do CIRS e so declarados no Quadro 4A,identificados por cdigos, podendo optar pelo

englobamento ou no


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Rui Gonalves 78

Anexo E

Os rendimentos de capitais que tenham sido sujeitos a

tributao por reteno na fonte liberatria s taxas do

artigo 71. do CIRS e o sujeito passivo pretendaoptar pelo

englobamento so declarados no quadro 4B.

Artigo 22, n 5 Opo pelo englobamento


79/174

79

A partir 2015a opo pelo englobamento efetuada

categoria a categoriade rendimentos, ou seja, optando

pelo englobamento o sujeito passivo fica obrigado a

englobar a totalidade dos rendimentos da mesma

categoria

Artigo 22 , n 5 Opo pelo englobamento

Anexo E Quadro 4


80/174

Cdigo E01 Rendimentos decorrentes do uso ou da concesso do uso

de equipmento

Rendimentos da cedncia temporria da propriedade

intelectual ou industrial auferidos por titular no originrio

Cdigo E10 Lucros, incluindo dividendos, e adiantamentos por conta de

lucros

Valor atribudo aos scios na amortizao de partes desociais sem reduo de capital

Rendimentos de associao quota e associao em

participao

Anexo E Quadro 4


81/174

Cdigo E20 Juros de mtuos e aberturas de crdito

Juros de depsitos ordem e a prazo

Saldo de juros em contrato de conta corrente

Ttulos de dvida, operaes de reporte, cesses de crdito

Juros de suprimentos, de abonos ou de adiantamentos de

capitais e juros pelo no levantamento lucros

Juros e outras formas de remunerao devidas pelo facto

dos scios no levantarem os lucros ou remuneraes

colocadas disposio

Anexo E Quadro 4


82/174

Cdigo E20 Juros de mora

Diferena positiva referente a seguros e operaes ramo

vida

Ganhos de operaes de swaps de taxas de juro

Outros rendimentos de simples aplicao capitais

Indemnizaes que visem compensar perdas de

rendimentos desta categoria

Anexo E Quadro 4


83/174

Cdigo E30

Rendimentos distribudos respeitantes a unidades

de participao emFIM e FII(at 30 de junho 2015)

Cdigo E31 Rendimentos distribudos respeitantes a unidades

de participao emFIM(a partir de 1 de julho de 2015)

Anexo E Quadro 4


84/174

Cdigo E32 Rendimentos distribudos de unidades de

participao em : FCR Fundos de capital de risco

FIIafetos explorao derecursos florestais

FIIque tenham imveis sujeitos a aes dereabilitao

urbana

Cdigo E40 Rendimentos de baldios

Artigo 40.-A - Dupla tributao econmica


85/174

Rui Gonalves 85

Lucros, dividendos, rendimentos de associao

quota e associao em participao e rendimentos

resultantes da amortizao de partes sociais sem

reduo de capital(Cdigo E10)

Englobados(por opo)em50%do seu valor

Anexo F Rendimentos prediais


86/174

Rui Gonalves 86

CDIGO NATUREZA DAS RENDAS

01 Arrendamento

02 Cedncia de uso sem arrendamento (publicidade,

colocao de antenas)

03

Aluguer de equipamento instalado no imvel

arrendado

04

Constituio , a ttulo oneroso, de direitos reais degozo temporrio (direito de superfcie, direito deservido)

05 Indemnizaes que visem compensar perdas desta

categoria

Rendimentos prediais


87/174

87

Reteno com anatureza de pagamento por conta,

quer o titular seja residente ou no residente

Dispensa de reteno Art 101-B, n 1 a)

Rendimentos inferiores a 10 000 .

Reteno na fonte Art 101, n 1 e)

Taxa 25%

Anexo F Quadro 4


88/174

Rui Gonalves 88

Identificao dos imveis

Indicao do titular, da percentagem de titularidade, dasrendas, retenes, NIF do arrendatrio imvel a imvel

Rendimentos prediaisDeterminao do rendimento lquido


89/174

89

NOTAS...Identificao por imvelNo aplicvel sublocao

Ao valor das rendas so dedutveis:

Gastosefetivamente suportados e pagospelo sujeitopassivo para obter ou garantir os rendimentos prediais,

com exceo

dos gastos denatureza financeira,dos relativos adepreciaes

e dos relativos a mobilirio, eletrodomsticos e artigos de

conforto ou decorao



90/174

90

Quadro 5A - Os gastos suportados e pagos aps o inciodo arrendamento Relativos ao perodo em que o imvel esteve arrendado Se for arrendada apenas uma parte do prdioso dedutveis os

gastos proporcionais em funo do VPT ou se existe no existir darea

Quadro 5B Gastos anteriores ao incio do arrendamento Quadro preenchido no ano do inciodo arrendamento

Relativos a despesas de conservao e manuteno Suportados e pagos nos 24 meses anteriores O imvel no tenha sido, entretanto, utilizado para outro fim

Apenas so de declarar os suportados aps 1 de janeiro de 2015



91/174

91

Gastos dedutveis

Anexo F Quadro 6


92/174

Rui Gonalves 92

Rendimentos resultantes de sublocaoEstes rendimentos so declarados apenas neste

quadro, no se declaram no quadro 4

I i d bj t d d

Anexo F Quadro 7


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Imveis recuperadosou objeto de aes dereabilitao -(Art 71, n 6 do EBF) Tributao autnoma taxa de 5%

Outros imveis arrendados ou sublocados -(Art72, ns 7 e 8 do CIRS)Tributao autnoma taxa de 28%

Opo pelo englobamento (campo 6 ou campo 7)

Anexo F Quadro 8


94/174

Rui Gonalves 94

Rendimentos distribudos de UP em FIIregime aplicvel desde 01/07/2015

Anexo F Quadro 9


95/174

Rui Gonalves 95

Rendimentos de anos anteriores Art 74 CIRS

Estes rendimentos so declarados no campo 4 No n mximo de anos

Rendimentos prediais


96/174

96

Rendas efetivas (recebidas)

Despesas de condomnio pagas pelo inquilino

Deduo do IMI pago em 2015

Reporte do resultado lquido negativo

Prazo 6 anos

Implica opo pelo englobamento

Clausula de salvaguarda

Explorao de empreendimentos tursticos Circular5/2013

Alojamento local DL 128/2014, de 29/08

Anexo G


97/174

97

Rendimentos da Categoria G Art 9 e 10 CIRS

As mais-valias (Art 10)Indemnizaes que visem a reparao de danos

emergentes no comprovadose porlucros cessantesIndemnizaes que visem reparar danos no

patrimoniaisExceto: Se fixadas por deciso judicial ou arbitral ou

resultantes deacordo homologadojudicialmente

Importncias atribudas em virtude da assuno deobrigao de no concorrnciaAcrscimos patrimoniais no justificados (Art 87,

n1, al. d) e f) e Art 89 - A da LGT)

Artigo 10. - Mais-valias


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Rui Gonalves 98

Alienao de direitos reais sobre bens imveis e

afetaode quaisquer bens do patrimnio particulara atividade empresarial ou profissional

Alienaode partes sociais, incluindo

a suaamortizaocom reduo de capital

extino ou entrega de partes sociais de sociedades

fundidas, cindidas ou adquiridos em processos destanatureza

oresultado de partilhanos termos do art 81 do CIRC



99/174

Rui Gonalves 99

(cont)

reembolsosde obrigaes e outros ttulos de dvida

Resgate de unidades de participao em fundos de

investimento e a liquidao dos fundos

Alienaode direito da propriedade intelectual ouindustrial, por titular no originrio

Cessoonerosa de posies contratuais ou outros

direitos inerentes a contratos relativos a bensimveis

Categoria G

Artigo 10 - Mais-valias


100/174


Rendimentos provenientes de operaes relativas a:

Instrumentos financeiros derivados, com exceo dos

swaps de taxa de juro

Warrants autnomos

Certificados que atribuam o direito a receber um

determinado ativo subjacente

Cesso onerosa de crditos, prestaes

suplementares e prestaes acessrias



101/174

22-02-2016 101

EXIGIBILIDADE DO IMPOSTO

Contrato de promessa de compra e venda Momento

em que se verifica a tradio

Afetao de bens ao patrimnio empresarial ou

profissionalMomento de posterior sada do bem Contrato de permuta de bens presentes por bens futuros

Momento em que se verifica a tradio se anterior

aquisio do bem futuro

Nas restantes operaes Momento da prtica das

operaes

Mais-valias e menos-valias

Regime especial de tributao


102/174

102

Regime especial de tributao

Alienao onerosa de partes sociais e outrosvalores mobilirios

Tributao taxa de 28% datotalidadedo saldo positivo das

MV e mv (alneas b), c) e) f), g) e h) do n 1 do art10)

Tributao taxa de 28%de 50% do saldopositivo das MV e

mv de partes sociais respeitantes a micro e pequenas

empresas no cotadas(DL 327/2007, de 6/11)

Opo pelo englobamento

Mais-valias e menos-valias


103/174

Rui Gonalves 103

Regime normal de tributao

Mais valias de natureza imobiliria alenas a) e d)do n 1do art 10

Englobamento obrigatrio de 50% do saldo

positivo das MV e mv

No aplicvela no residentes

Clculo das mais-valias e menos valias


104/174

Rui Gonalves 104

NOTAS...

Vr - Valor de realizao; Va - Valor de aquisio; Cf - Correco monetria; Ev -

Encargos de valorizao dos bens dos ultimos 12 anos; Daq -Despesas com a

aquisio; Dal - Despesas de alienao

Alienao onerosa de direitos reais sobre imveis

MV/mv= Vr - (Va x Cf + Ev+Daq+Dal)



105/174

Rui Gonalves 105

NOTAS...

Vr - Valor de realizao; Va - Valor de aquisio; Daq despesas de aquisio; Dal

- Despesas de alienao; Cf Correo monetria

Alienao onerosa de valores mobilirios e outros

MV/mv= Vr - (Va x Cf+ Daq + Dal)



106/174

Rui Gonalves 106

Valor de realizao nas MV imobilirias - art. 44.CIRS

Valor dacontraprestao;

ou, quandosuperior,

O VPTque tiver sido considerado na liquidao do IMT

Porm, sujeitos passivospodem fazer provade que ovalor de realizao (efetivamente recebido) foi inferior

ao VPT atravs doprocedimento art. 139. CIRC


Valor de aquisio Art 45


107/174

Rui Gonalves 107

Valor de aquisio Art 45Bens adquiridos a ttulo gratuito: mveis ou imveis

Valor considerado para imposto de selo (imposto s/sucesses e doaes), ou

Em caso de iseno o que teria sido considerado

Nos imveis adquiridos a ttulo gratuito portransmisso isenta nos termos do art 6 e) do CISconsidera-se oVPT constante da matriz at aos 2 anosanteriores doao

Clculo das mais-valias e menos valiasValor de aquisio

I i d i id l


108/174

108

Imveis adquiridos a ttulo oneroso

IMVEIS ADQUIRIDOS A TERCEIROS Art 46, ns 1 e 2

Valor considerado para liquidao de IMT ( sisa), ou Em caso de iseno o que teria sido considerado

IMVEIS CONSTRUDOS PELO PRPRIO Art 46, n 3 Maior de dois valores

Valor patrimonial

Valor do terreno acrescido dos custos de construo

IMVEIS ADQUIRIDOS EM LOCAO FINANCEIRA Capital includo nas rendas + valor pago na opo de compra



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Rui Gonalves 109

No caso de transferncia de bens do patrimnioempresarial ou profissional ao patrimnio particular Art29, n 3 e Art 47

No caso de transferncia de bens do patrimnio particularao patrimnio empresarial ou profissional Art 29, n 2

O valor dos bens corresponde aovalor de mercado

AFETAO DE BENS

Mais-valias- Delimitao negativa


110/174

Rui Gonalves 110

a s a as e tao egat a

Regime transitrio - Art 5 do DL 442-A/88 AnexoG1 Imveis, exceto terrenos para construo,e Partes Sociais,

adquiridos antes de 1989

Regime do Reinvestimento do valor realizao

Aplicvel na alienao do imvel destinado a habitaoprpria e permanente

Mais-valias- Delimitao negativa


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Rui Gonalves 111

Reinvestimento do valor de realizao de prdiodestinado habitao prpria e permanente (h.p.p.)

Entre os 24 meses anteriores e os 36 meses seguintes alienao

Aquisio de imvel ou terreno para construo e/ou obras

de construo, ou obras de ampliao ou de melhoramentodesde que o imvel se destine h.p.p.

Prazos de afetaoPrazo de caducidade Art 92 do CIRS

NOTA... Reinvestimento parcial - Tributao proporcional

Exemplo

(Alienao de imvel)


112/174

112

Pedro, casado com Ana desde 2001, no regime de comunho de

adquiridos, em 2015, vendeu, por 220 000, um prdio urbano que

tinha sido adquirido em 2006 por 150 000, como casa de frias. O

imvel quando foi adquirido tinha um VPT de 180 000. Na data da

venda o VPT era de 240 000. Na venda pagou uma comisso de 6

000 a uma imobiliria. Na compra tinha suportado gastos (escritura,

sisa) de 8 000.

Pedro e Ana, em 2015 no optam pela tributao conjunta

Anexo G Quadro 4

Cada um dos conjuges na sua declarao modelo 3


113/174

113

preenche o quadro 4 ndo anexo G nos seguintestermos:

Anexo G Quadro 4

Se optassem pela tributao conjunta o quadro 4 do


114/174

114

anexo G seria preenchido nos seguintes termos:

Anexo G Quadro 4A

D i id ifi i i i d


115/174

115

Destina-se a identificar os imveis situados emreasde reabilitao urbana,cuja a alienao foi indicada

no quadro 4

As mais valias resultantes da alienao destesimveis so tributadas autonomamente taxa de 5%

Exemplo(Afetao)


116/174

116

Manuel, afetou um imvel do seu patrimnio particular sua atividade

empresarial. Manuel tinha adquirido o imvel em 09/2002, tendo sido

considerado o valor de 50 000 para efeito de imposto sucessrio. A

afetao ocorreu em 08/2003 e foi contabilizado como ativo fixo

tangvel por 80 000 (valor de mercado). Em 2015 alienou o imvel

apurando uma MV de 20 000. Manuel casado com Joana, desde

2005, no regime de adquiridos.

Em 2015, ocorre a tributao das duas mais-valias:

Afetao : 80 000 50 000 = 30 000 Cat. G

MV na transmisso em 2015: 20 000 Cat. B

Exemplo

Afetao Cat G Quadro 4B


117/174

Alienao Cat B (Anexo B)

Exemplo(Herana indivisa)

A e M eram casados em regime de comunho geral de bens. A faleceu

em 01/2001, deixando como herdeiros M e 3 filhos. M faleceu em

02/2006 t d h d i 3 filh (B C D) A


118/174

118

02/2006, tendo como herdeiros os 3 filhos (B, C e D) em comum com A

e mais um filho (E) de outro casamento. A herana constituda

apenas por um imvel adquirido em 2000 por 100 000 e avaliado em

2006 por 120 000, o qual foi alienado em 08/2015, por 200 000 ainda

com a herana indivisa.Como preencher o anexo G?Cada herdeiro

preenche o seu anexo G com indicao da sua quota parte na

herana:

M B C D EMorte A 50% + 12, 5% 12,5% 12,5% 12,5 % --------

Morte M ----------------- 15,625% 15,625% 15,625% 15,625%

TOTAL 28,125% 28,125% 28,125% 15,625%

Exemplo de preenchimento do quadro 4 do anexo Gpara o herdeiro B

VR (4001):200 000 x 12,5% = 25 000 VA (4001):100 000 x 12,5% = 12 500


119/174

119

( 00 ) 00 000 ,5% 5 000

VR (4002):200 000 x 15, 625%= 31 250

( 00 ) 00 000 ,5% 500

VR(4002):120 000 x 15, 625%= 23 437,50

Exemplo

(Aquisio por Doao)


120/174

120

A proprietrio da frao C que lhe foi doada em 09/2009. Na data da

doao o VPT da frao C era 50 000 , desde 12/2008. O VPT anterior

era de 20 000, desde 2004. Em resultado da doao o imvel foi

avaliado tendo sido fixado o VPT em 100 000 . Em 12/2015, A vendeu

o imvel por 150 000 . A casado com F desde 2001 no regime de

comunho de adquiridos

Qual o valor de aquisio a considerar por A, para clculo da mais-

valia?

O valor de aquisio de 20 000

Exemplo(Doao)


121/174

121

Anexo G Quadro 5 - Reinvestimento

Exemplo 1


122/174

122

A vendeu em Maio de 2015, a sua casa de habitao prpria e

permanente (h.p.p.) por 250 000, que havia adquirido em Fevereiro de

2008 por 200 000. No momento da venda pagou ao Banco X 100

000, valor em dvida do emprstimo que tinha contrado para adquirir

aquele imvel.

Em janeiro de 2015 iniciou obras de reconstruo de um imvel que se

destina sua h.p.p. tendo suportado gastos, devidamente

documentados, de 160 000.

Anexo G Quadro 5

Exemplo 1


123/174

123

Anexo G Quadro 5

Exemplo 2


124/174

124

B, solteiro,vendeu em Abril de 2015, a sua casa de habitao prpria e

permanente (h.p.p.) por 100 000, que havia adquirido comrecurso ao

crdito, faltando-lhe ainda pagar a importncia de 10 000.

Do valor de realizaoBdiz que pretende reinvestir apenas 70 000.

Para no haver lugar a tributao precisava de reinvestir 90 000

Em Janeiro de 2016, B adquire uma nova h.p.p. por 120 000, com

recurso ao crditode 80 000.

Com a alienao ocorrida em 2016, Bobteve umamais-valia de 36 000

Anexo G Quadro 5

Exemplo 2


125/174

125

Neste ano (2015) a parte da mais-valia proporcional ao valor derealizao no reinvestido (20 000) vai ser tributada

MV = 20 000 x 36 000 : 90 000 = 8 000 x 50% = 4 000

Anexo G Quadro 5 Exemplo 2

No anexo G referente ao ano seguinte (2016):


126/174

126

No anexo G referente ao ano seguinte(2016):

Anexo G Quadro 5

Exemplo 2


127/174

Exemplo 2

Se considerarmos queno h mais reinvestimento,em 2018 ser

efetuada umaliquidao adicionala 2015 tributando a parte da mais-

valia correspondente ao valor de realizao que no foi reinvestido

(30 000), sobre a qual incidem juros compensatrios

MV = 30 000 x 36 000 : 90 000 = 12 000 x 50% = 6 000

Anexo G


128/174

128

Quadro 6 -Alienao onerosa da propriedade intelectual

P. Ex. Cedncia definitiva dos direitos de autor de uma

obra literria efectuada por um herdeiro do escritor

Quadro 7 Cesso onerosa de posio contratual

S quando o objecto do contrato um imvel

Anexo G


129/174

129

Quadro 8 Cesso onerosa de crditos, prestaes

suplementares e prestaes acessrias

Quadro 9 Alienao onerosa de partes sociais

Regime transitrio Art 5 do DL 442/88

Data de aquisio Art 43, n 6

Aumentos de capital, Transformao de sociedades

Anexo G Quadro 9


130/174

130

Anexo G

Q d 9A Ali d t i i d i


131/174

131

Quadro 9A Alienao de partes sociais de micro epequenas empresas

Quadro 9B -Alienao de partes sociais adquiridas nombito de operaes abrangidas pelo regime de

neutralidade fiscal

Quadro 9C Importncia em dinheiro recebida na permutade partes sociais, fuses ou cises


132/174

Anexo G


133/174

133

Quadro 13 -Instrumentos financeiros derivados

Ex:Opes, futuros, forwards

Quadro 14 Outros incrementos patrimoniais

Ex:Indemnizaes

Por danos no patrimoniais no fixadas pelo tribunalPor lucros cessantesPor danos emergentes no comprovadosObrigao de no concorrncia

Anexo G1 Mais-valias no tributadas

Anexo meramente informativo


134/174

134

Anexo meramente informativo

Quadro 4 Alienao de partes sociais adquiridas antes de01/01/1989

Quadro 5 Alienao de imveis isentos ou excludos de tributao

Cdigo 1 Adquiridos antes de 01/01/1989

Cdigo 2 Alienados para fundos de investimento

imobilirio para arrendamento habitacional(FIIAH)

Anexo H Quadro 4 Rendimentos Isentos


135/174

135

Propriedade intelectual Rendimentos

Anexo H Quadro 5


136/174

Rui Gonalves 136

pisentos parcialmente

Indicar, por cada titular, 50% dos rendimentosdesta natureza auferidos pelo titular originrio,residente em territrio portugus

Identificao dos titulares atravs dos cdigos dafolha de rosto

Anexo H Quadro 6A


137/174

Rui Gonalves 137

Penses de alimentos

Pagas de acordo com sentena judicial ou

Acordo homologado judicialmente

Identificao dos beneficirios

Anexo H Quadro 6B


138/174

Rui Gonalves 138

Benefcios fiscais e despesas relativas a pessoas com

deficincia

Anexo H Quadro 6B

Cdigos aplicveis em 2015:

Cdi 601 E t f t d PPR


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139

Cdigo 601 Entregas efetuadas paraPPR

Cdigo 602 Contribuies p/ Fundos de Penses, mutuas e outros

regimes complementares da S. Social

Cdigo 603 Regime pblico de capitalizao

Cdigos 604, 605 e 606 Despesas comdeficientes

Cdigo 607 Encargos suportados com areabilitao urbana

Cdigos 608 a 625 -Donativos

Anexo H Quadro 7

Informao relativa a despesas e encargos com imveis


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140

Anexo H

Regime transitrio Dec Lei 5/2016, de 8/2


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141

Despesas de sade, de educao e formao, encargos

com imveis e encargos com lares.

Possibilidade de declarar os valores daquelas despesas

Os valores declarados substituem os que tenham sido

comunicados AT

Obrigao de comprovar os montantes declarados na parte que

excedao valor previamente comunicado AT

Anexo H

Regime transitrio Dec Lei 5/2016, de 8/2


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142

Despesas de sade e de educao e formao,

suportadas fora da EU ou do EEE

Possibilidade de serem comunicadas nos Portal das Finanas

Despesas Limites individuais (2015)

Casados


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143

Dedues No casados

Casados

Tributaoseparada Tributaoconjunta

Despesas gerais 35% max 250 35% max 250 35% max 250 p/ SP

Sade 15% max 1 000 7,5% max 500 15% max 1 000

Educao/formao 30% max 800 15% max 400 30% max 800

Rendas de imveis 15% max 502 7,5% max 251 15% max 502

Juros div. imveis 15% max 296 7,5% max 148 15% max 296

IVA faturas 15% max 250 7,5% max 125 15% max 250Encargos c/ lares 25% max 403,75 12,5% max 201,88 25% max 403,75

Despesas Limites individuais (2015)

Dedues No casadosCasados

Tributaoseparada

Tributaoconjunta

Penses alimentos 20% da penso 20% da penso 20% da penso p/SP


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144

Penses alimentos 20% da penso 20% da penso 20% da penso p/SP

DeficientesEducao/reabil.(SP dependentes)

30% despesas 30% despesas SP15% despesasdependentes

30% despesas

Deficientes

seguros de vida

25% max 15%

coleta IRS

25% despesasmax 15% IRS (SP)

12,5% max 15%(dependentes)

25% max 15% coleta

IRS

Reabilitao urbana 30% max 500

30% max 50015% max 250(proprietrio dependente)

30% max 500

PPR 20% max

300/350/40020% max300/350/400

20% max300/350/400

Regime publ capital. 20% max 350 20% max 350 20% max 350

Dedues colecta - 2013

O somatrio das despesas de sade, educao,encargos imveis, penses de alimentos, exigncia def l b f i fi i d

Dedues coleta (2015)


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145

fatura, encargos com lares e benefcios fiscaisno pode

ultrapassar os seguintes limites Sujeitos passivos que depois de aplicado o quociente

familiar,tenham um rendimento:

Inferior a 7 000 - Sem limite Superior a 7 000 e inferior a 80 000:

1 000 + [(2 500 1 000) x [ 80 000 Rend Colectvel ]]

80 000 7 000

Superior a 80 000 1 000

Anexo I Rendimentos de Herana Indivisa


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Rui Gonalves 146

Imputao aos herdeiros,em funo da suaquota parte (quota hereditria), dos

rendimentos, retenes na fonte e

tributaes autnomas da herana indivisaem resultado do exerccio de uma atividade

da categoria B, de natureza comercial,

industrial, agrcola, silvcola ou pecuria

Anexo I Quadro 4

Ocampo 1(NIF do autor da herana) s deve ser

i di d f h id NIF d h


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Rui Gonalves 147

indicado se no for conhecido o NIF da herana

indivisa (campo 2)

Anexo I

A imputao aos herdeirosdeve seguir as seguintes


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Rui Gonalves 148

p g g

regrasRegime simplificado - o valor total a imputar

indicado nocampo 509 do Quadro 5

Regime da contabilidade organizada o valor total aimputar indicado noscampos 601/602 do Quadro 6

A imputaoa cada um dos herdeiros efectuada

atravs do preenchimentodo quadro 8

Anexo I

Noano em que ocorre o bito, no quadro 8, devetambm seridentificado o falecido, tendo em vista a

indicao dos rendimentos por ele auferidos entre 1


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Rui Gonalves 149

indicao dos rendimentos por ele auferidos entre1

de Janeiro e a data do bito

Neste ano,os rendimentos aimputaraos herdeiros

correspondem aos obtidos no perodo compreendido

entre o dia seguinte ao bito e 31 de Dezembro, se o

enquadramento for no regime simplificado ou o

proporcional ao nmeros dias decorridos aps o

bito e at ao final do anose o enquadramento for no

regime da contabilidade

Herana Indivisa - Exemplo

Danielcasado comFernandano regime de comunho de bens, faleceuem 26/03/2015, deixando como herdeiros o conjuge e 3 filhos.Daniel,

era empresrio em nome individual enquadrado no regime


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150

p q g

simplificado. Aps o bito a atividade continuou a ser exercida pelosherdeiros que ainda no realizaram a escritura de partilhas.

Do ano de 2015 conhecem-se os seguintes factos relativos atividade:- Vendas de mercadorias, antes do bito 20 000

- Vendas de mercadorias aps o bito 80 000

- MV apurada na venda de um equipamento em julho 10 000

Questo: Cumprimento das obrigaes declarativas de IRS


Declarao modelo 3 de Fernanda


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151

Folha de rostoAnexo BAnexo I

Anexo D

Declarao dos filhos

Anexo D


Declarao Modelo 3 deFernanda

Folha de rosto -Fernandaindica que opta pela tributao conjunta


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152


Declarao Modelo 3 deFernanda

Anexo B NIPC da herana indivisaRendimentos anuais


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153


Declarao Modelo 3 deFernandaAnexo I Campo 509 Rendimento do perodo posterior ao bito

80 000 x 0,15 + 10 000 x 0,95 = 21 500


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Declarao modelo 3de Fernanda -Anexo I

Campo 801 (NIF do falecido)20 000 x 0,15 = 3 000

Campo 802 (NIF conjuge):21 500 x 62,5% = 13 437,50Campos 803 a 805 (NIF de cada filho):21 500 x 12,5% = 2 687,50


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155

56 250 = 90 000 x 13 437,50 / 21 500


Declarao modelo 3de Fernanda -Anexo D


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Declarao modelo 3de cada um dos filhos -Anexo D

Anexo J

Quadro 4A - Rendimentos do trabalho dependenteobtidos no estrangeiro


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157

Cdigo A01 Rendimento de trabalho por conta de outrem

Cdigo A02 Rendimento de cargo ou funo publica que

no seja pago pelo Estado portugus

Indicao do rendimento ilquido do imposto pago no

estrangeiro, de acordo com a sua natureza

Indicao doimpostosuportado no pas da fonte e descontopara a segurana social

Imposto retidoem Portugal, se for o caso

Anexo J

Quadro 5A - Rendimentos de penses obtidos noestrangeiro


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Cdigo H01 Penses que no tenham a natureza de

penses publicas

Cdigo H02 Penses que sejam pagas em funo de um

emprego pblico anterior

Cdigo H03 Penses de alimentos

Cdigo H04 Rendas temporrias ou vitalcias

Anexo J

Quadros 4B e 5B

Indicao do imposto pago por conta nos termos do n 8


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Indicao do imposto pago por conta nos termos do n 8

do art 102 do CIRS

Quadro 4C e 5C

Informao complementar para efeitos de aplicao das

Convenes para evitar a dupla tributao e do crdito

de imposto previsto no art 81 do CIRS

Anexo J

Quadro 6A- Rendimentos da categoria B obtidos no estrangeiro

Identificao com os Cdigos B01 a B09constantes das instrues


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160

Quadro 7A Rendimentos prediais obtidos no estrangeiro(CdigoF01)

Quadro 8A- Rendimentos da categoria B obtidos no estrangeiro

Identificao com os Cdigos E01 a E99constantes das instrues

Quadro 9 Outros Incrementos patrimoniais

Quadro 9.1 Englobamento obrigatrio

Quadro 9.2 Opo pelo englobamento

Anexo J

ExemploAntnio residente em TN, no ano de 2015, recebeu diretamente de

Frana, onde esteve emigrado durante vrios anos, os seguintes


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161

rendimentos ilquidos:

- penso resultante do trabalho prestado para uma empresa

francesa 25 000;

- juros resultantes de um depsito a prazo 600

- dividendos de aes 2000

Antnio fez prova, junto das entidades devedoras dos rendimentos da

sua qualidade de residente em Portugal, pelo que a tributao em

Frana seguiu as disposies da Conveno celebrada entre os dois

pases.

Anexo J

Tributao nos termos da Conveno (CDT)

Penses Tributadas exclusivamente no pas da residncia Art 19


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162

da CDT

Dividendos Tributao nos dois pases. Em Frana taxa de 15% -

Art 11 da CDT

Juros Tributao nos dois pases. Em Frana, taxa de 12% -Art 12

da CDT

Anexo J

Exemplo - Penso


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163

Anexo J

Exemplo Rendimentos de capitais


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Residentes no habituais Art 16 ns 6 a 9


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Rui Gonalves 165

Considera-seresidente no habituala pessoasingular que

Seja residente para efeitos fiscais em Portugal

No tenha sido tributada como residente emnenhum dos cinco anos anteriores

Anexo L - Residentes no habituais - Art 16 ns 6 a 9


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Rui Gonalves 166

Os rendimentos lquidos das categorias A e B,obtidos em territrio nacional so tributados taxa de

20%, sem prejuzo de opo pelo englobamento,

desde que resultantes deatividadesde elevado valor

acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou

tcnico(Portaria 12/2010, de 7/01)

Eliminao da dupla tributao internacional(art 81 do CIRS)

Anexo L - Residentes no habituais - Art 16 ns 6 a 9


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167

Aplicao domtodo da iseno, desde que

Os rendimentos sejam tributados no pas da fonte(Cat. A)

Possam ser tributados no pas da fonte(Cats. B, E, F e G)

No sejam rendimentos considerados obtidos em

Portugal(Cat. H)

Obrigao de declarar os rendimentos a que aplicado o

mtodo da iseno(Iseno progressiva)

Possibilidade de optar pelo mtodo do crdito de imposto

Anexo L Residentes no habituais

Anexo individual

Rendimentos das categorias A e B de elevado valor acrescentado


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(Portaria 12/2010, 07/01)

Os rendimentos constantes do Quadro 4devem tambm constar

dos anexos das respectivas categorias (Anexos A, B ou C e J)

Quadro 6A Opo: Tributao autnoma ou englobamento

Quadro 6B Eliminao da dupla tributao internacional Opo:

Crdito de imposto ou regime deiseno

Residente no habitual

ExemploA,nacional do Reino Unido, residente em TN, com o estatuto de


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169

residente no habitual. No ano de 2015, auferiu os seguintesrendimentos:

- penso paga pela segurana social britnica 50 000- rendimentos prediais obtidos em Portugal 12 000

- rendimentos do exerccio, por conta prpria da atividade de

msico em Portugal 24 000

Exemplo


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170

Rendimentos prediais obtidos em Portugal


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Penso obtida no RU


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Rendimento da atividade de msico


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Obrigado pela ateno

cirs 2015 formação irs 2015 em fevereiro de 2016.pdf

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