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Casos Europeus de RegimesEconómicos Especiaisde Base Local

Fórum para acompetividade

Seminário16 Junho 2015

O preço de umaeconomia fechada

Junho 2015Casos Europeus de Regimes Económicos Especiais de Base Local2PwC

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Necessidades estratégicas

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Junho 2015Casos Europeus de Regimes Económicos Especiais de Base Local

• Dívida pública,saldoorçamental,criar emprego

• InvestimentoDiretoEstrangeiro

• Exportações

• O país da UniãoEuropeia maisamigo doInvestimento edas Empresas

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Papel da Fiscalidade – na tomada de decisão

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… sendo decisivapara a colocaçãode umalocalização nashortist daslocalizações deinvestimentoa considerar

• O país daUniãoEuropeiamais amigo doInvestimentoe dasEmpresas

• A componentefiscal não édeterminantemas éimportante…

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Ranking Paying TaxesPosição relativa de Portugal no ranking dos paying taxes

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Ease of paying taxes - Ranking global

64º

81º

77º74º73º

80º

73º

66º

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

PwC

Ranking Paying Taxes

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96º94º

0

10

20

30

40

50

-50

0

50

100

150

200

250

2008

44,8%

20102009

100º

43,6%

106º

42,9%

2007

47,0%

42,4%42,6%

20142012

43,3%

108º

2011 2013

43,3% 42,3%

2015

Taxa de Tributação

Ranking Global

Taxa de Tributação (% do lucro comercial)e Posição no ranking global

PwC


7


275h275h275h275h298h

328h328h328h328h

0

50

100

150

200

250

300

350

-50

0

50

100

150

200

250

201520142013201220112010200920082007

121º126º135º130º123º

Tempo cumprimento das obrigações declarativas (em horas)

Ranking Global

Tempo de cumprimento das obrigações declarativas(horas por ano) e Posição no Ranking global

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8


88888888

7

17º15º14º

10º10º

-10

0

10

20

30

409,0

7,5

6,0

4,5

3,0

1,5

0,0

2013201220112010200920082007 20152014

Número de Pagamentos de Imposto

Ranking Global

Número de Pagamentos de Impostos (por ano)e Posição no Ranking global

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Fiscalidade – o que podemos fazer?

Peso relevante e inegável da taxa detributação, mas também dos seguintesfatores:

• dos custos de cumprimento dasobrigações declarativas;

• da estabilidade do sistema fiscalnacional;

• comparação da taxa de tributaçãonominal vs taxa efetiva.

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A importância de ser seletivo

Reduzida margem de manobrapara uma diminuição relevanteda receita fiscal.

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As Zonas Económicas Especiais permitemgrande flexibilidade (concessão debenefícios limitados à zona).

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Zonas Económicas Especiais (fora da UE)

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Brasil(Norte e Nordeste,

Estado de MatoGrosso, Minas Gerais,

Espírito Santo)

Rússia(Extremo Oriente,

St Peterrsburg& Moglino)

Japão(Tokyo, Niigata,Yabu, Tohoku)

China(Shenzhen, Zhuhai,

Shantou, Xiamen, Hainane Pudong)

Índia(Nordeste, Estadode Sikkim, Delhi)

Moldávia(Expo-Business-

-Chisinau, Tvardita)

África do Sul(Coega, East London,

Richards Bay, Or Tambo,Saldanha Bay)

Suíça(Obwalden, Nidwalden,Appenzell A & Luzwen)

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Auxílios de Estado

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Mas essa visãopragmática temdificuldade como conceito deAuxílios de Estado

Pelaslimitaçõesimpostas

Comohistoricamente odemonstra a TSUnos setores dos bense serviçostransacionáveis

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Zonas Económicas Especiais na UE

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• Mas essaslimitaçõesnão sãointransponíveis

• Pois ainda assimencontramosZonas EconómicasEspeciais na UE

• Incluindo aMadeira…

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Zonas Económicas Especiais na UE

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Rússia

Espanha(Canárias)

Portugal(Madeira CINM/ZFM)

Eslovénia(Pomurje)

Grécia(Ilhas gregas)

Itália(Sul, e regiões

montanhosas nonorte e centro)

Hungria(Norte, Norte e SulGrande Planície,

Transdanúbia do sul)

Alemanha(Região oriental)

Polónia(Kamienna Gorá,

Katowice, Kraków--Technology Park,

Legnica)

Letónia(Portos daregão Riga,

Ventspils e ZEEde Rezeknee Liepaja)

Lituânia(Klaipéda, Kaunas,Kédainiai, Akmené,

Marijampolé)

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Zonas Económicas Especiais – impostos indiretos

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Para além daquelas encontramos aindauma profusão significativa de ZonasEconómicas Especiais.

Para efeitos de direitos aduaneiros,impostos indiretos e obrigaçõesacessórias associadas…

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I

II

I e II

PortugalZona Franca daMadeira: Caniçal

EspanhaZona Francade Barcelona,Cádiz, Vigo

IrlandaZona Franca deShannon, Porto

Franco deRingaskiddy

Reino UnidoAeroporto

de Ronaldsway

FrançaZona Francade Bordéus

AlemanhaBremerhaven

Polónia

FinlândiaHangon

VapaasatamaEstónia

Mugga, Sillamae,Paldiski

LetóniaZona franca deRiga, Liepaja

LituâniaKlaipéda

Itália

GréciaPiraeus, Heraklion,

Thessaloniki,Patigiali

Bulgária

Roménia

DinamarcaSkat Copenhagen

Holanda

RepúblicaCheca

Eslovénia

Luxemburgo

Malta

CroáciaSlobodna zona Zagreb, LukaRijeka, Kukuljanovo, Osijek,

Splitskodalmatinska

ChiprePorto Limassol

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As Zonas Económicas Especiais,regra geral têm importantes efeitos:

• na redução dos custos decumprimento das obrigaçõesdeclarativas;

• no cash-flow das empresas(p. e. diferimento do pagamentoou antecipação do reembolso);

• na inclusão de outros benefícios(p. e. para corte, embalagem,montagem e reprocessamento).

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PortugalContinental

Açores

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E no entanto, estas ZonasEconómicas Especiais sãofundamentais para:

• distribuição;

• logística

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E ganharão relevância acrescida:

• TTIP;

• Canal do Panamá;

• Rota do Ártico;

• UE/África Ocidental(incluindo Golfo da Guiné)

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Zonas Económicas Especiais – outros incentivos

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Os incentivos incluem também, em certos casos,e mediante cumprimento de condições:

• isenção temporária ou taxa reduzida de imposto sobre o rendimentodas pessoas coletivas;

• redução dos pagamentos por conta;

• eliminação ou redução da taxa de retenção na fonte (pagamentos efetuadosa entidades não residentes);

• tributos locais;

• lei laboral da nacionalidade.

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Incluem ainda:

• redução do encargo de imposto emfunção de investimentos efetuadospelo sujeito passivo em bens einfraestruturas públicas;

• redução da taxa de tributação sobre aspessoas individuais;

• redução do valor das contribuiçõespara a Segurança Social.

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Incluem também:

• isenção de imposto do selo;

• redução da taxa de impostosobre os imóveis localizados nasrespetivas zonas (no caso dedetenção do direito depropriedade, posse legal, ouconcessão do direito de uso).

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Zonas Económicas Especiais – casos de sucesso

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Entre os casos de sucesso, ou a analisarcuidadosamente, contam-se:

• Shannon

• Bordéus

• Barcelona

• Piraeus

• Trieste

• Luxemburgo

Obrigado!

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Jaime Cavalho EstevesTax Lead PartnerLíder de Governo e Setor PúblicoTelf.:213 599 [email protected]

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