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Sistema Tributário: Diagnóstico e Elementos para Mudanças

Evilasio Salvador(evilasioss@unb.br)

Universidade de Brasília (UnB)Instituto de Ciências Humanas (IH)Departamento de Serviço Social (SER)Programa de pós-graduação em Política Social (Mestrado e Doutorado)Grupo de Estudos e Pesquisas sobre Seguridade Social e Trabalho (GESST)

Brasília-DF, 23/05/2011.

A Desigualdade é elevada no Brasil

Fontes: Banco Mundial (2010). PNUD (2009).

Bases Tributárias em Países Selecionados

Fonte: OCDE (2007) e Brasil (2008)

Distribuição da Carga Tributária no Brasil

Elevada Regressividade

Milionários e IR no Brasil

Renúncia Fiscal com Isenção na Distribuição de Lucros

Mudanças na Legislação Tributária (Após 1995)

a) desoneração da tributação do lucro das empresas por meio da redução da alíquota do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) de 25% para 15%;b) instituição dos “juros sobre capital próprio;c) isenção de imposto de renda à distribuição de lucros a pessoas físicas, eliminando o imposto de renda na fonte sobre os lucros e dividendos distribuídos;d) eliminação da alíquota de 35% do IRPF;e) elevação da alíquota do IRPF de 25% para 27,5%;f) aumento do número de declarantes de IR, o que ocorreu pela não correção da tabela de IR (1996 a 2001).

Impactos Financeiros das “Renúncias Tributárias”

Renúncia sobre Lucros e Dividendos

A Reforma Tributária Proposta• PEC 233/2008 (IVA-F, Desoneração da Folha,

Eliminação das contribuições sociais da seguridade social, unificação da legislação do ICMS, criação de fundos – regional e de equalização de receitas)

• Debate atual (4 linhas):1. ICMS - Fim da Guerra Fiscal2. Desoneração de investimentos e exportações3. Desoneração da Folha de Pagamento4. Micro e pequenas empresas

A Reforma Tributária Necessária para um Sistema Justo

a) fim da possibilidade de remunerar com juros o capital próprio das empresas, reduzindo-lhes o Imposto de Renda e a CSLL;b) fim da isenção de IR à distribuição dos lucros e dividendos, na remessa de lucros e dividendos ao exterior e nas aplicações financeiras de investidores estrangeiros no Brasil;c) revisão de outras renúncias fiscais concedidas ao capital, já apontadas neste estudo;d) revogação do artigo 34 da Lei nº 9.249/1995, que prevê a extinção da punibilidade nos crimes contra a ordem tributária

Dar o devido peso à tributação direta no sistema tributário brasileiro:a) Submissão universal de todos os rendimentos de pessoas físicas à tabela progressiva do imposto de renda, sendo o valor já tributado na fonte abatido como antecipação do ajuste a ser feito no momento da declaração anual do IRPF.b) Recuperação histórica da inflação na tabela do Imposto de Renda, que sofreu seis anos de congelamento (1996 a 2001), e a manutenção de correção periódica, como as realizadas nos últimos anos.c) Desoneração do IRPF sobre os rendimentos do trabalho assalariado de baixo e médio poder aquisitivo, com revisão de alíquotas e faixa de isençãod) Regulamentação do parágrafo único do artigo 116 do Código Tributário Nacional, alterado pela Lei Complementar nº 104/2001, para permitir à autoridade administrativa desconsiderar atos e negócios jurídicos que visem a ocultar a ocorrência do fato gerador.

e) Implementação do Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF).f) Adoção de progressividade no imposto sobre a transmissão causa mortis edoação, de quaisquer bens ou direitos (ITD), de competência dos estados e doDistrito Federal.g) Aperfeiçoamento do imposto sobre a propriedade de veículos automotores.h) Garantia da exclusividade das fontes e autonomia orçamentária ao sistema de seguridade social.i) Desoneração da tributação sobre o consumo, prioritariamente aquela que incide sobre investimentos do setor produtivo, produtos que geram empregos e induzem ao crescimento econômico (automóveis, construção civil e eletrodomésticos, por exemplo), da cesta básica e de setores destinados à exportação.