crÉdito tributÁrio

CRÉDITO TRIBUTÁRIOCRÉDITO TRIBUTÁRIO

- Crédito tributário: qualifica o direito subjetivo, de que é portador o sujeito ativo da relação jurídica

obrigacional, relativo à prestação de um tributo, que se apresenta como objeto da obrigação.

- O crédito surge com a ocorrência do fato jurídico tributário, que depende da formalização para obter os efeitos de exigibilidade. Fica sujeito ao ato de aplicação do direito definido como ato administrativo de “lançamento tributário”..

• LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO (art. 142 CTN)LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO (art. 142 CTN)

• É a norma individual e concreta que formaliza em linguagem competente um fato ocorrido no mundo social, que está descrito no antecedente de uma norma

geral e abstrata de instituição de um tributo, dando origem ao fato jurídico

tributário.

Art. 142 - CTN

Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário

pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a

matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e,

sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.

• ATO DE LANÇAMENTO: DECLARATÓRIO OU ATO DE LANÇAMENTO: DECLARATÓRIO OU CONSTITUTIVO?CONSTITUTIVO?

• Nos termos do artigo 144 do CTN, seria declaratório, seguindo as posições de Amilcar Falcão e Geraldo Ataliba

• - No entanto, dado que o fato jurídico tributário - fato gerador - só nasce, só é exigível, a partir do lançamento tributário, é um ato constitutivo.

• O Lançamento constitui o fato Jurídico tributário, o crédito tributário e dá origem ao nascimento da obrigação tributária e da relação jurídica tributária. É, portanto, constitutivo.

• MODALIDADESMODALIDADES

• - a) lançamento de ofício; • - b) lançamento por declaração; e• - c) lançamento por homologação;

LANÇAMENTO DE OFÍCIOLANÇAMENTO DE OFÍCIO• - ARTIGO 149 DO CTN - Hipóteses• - DIRETODIRETO – I - quando a lei determinar que o procedimento de

lançamento será feito diretamente pela Administração Pública; • - SUPLETIVO À DECLARAÇÃOSUPLETIVO À DECLARAÇÃO:: – II - quando a declaração não seja prestada, por quem

de direito, no prazo e na forma da legislação tributária; e

– III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declaração nos termos do inciso anterior, deixe de atender pedido de esclarecimento da autoridade administrativa

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LANÇAMENTO POR DECLARAÇÃOLANÇAMENTO POR DECLARAÇÃO • ARTIGO 147 DO CTN

• - aquele emitido com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação (art. 147, do CTN).

LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃOLANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO• - ARTIGO 150 DO CTN• - ocorre com os tributos em que a lei atribua ao sujeito passivo

o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, ficando sujeito a controle por parte da autoridade administrativa, mediante o ato de homologação.

• - A homologação pode ser expressa ou tácita - § 4º do art. 150 - Se a lei não fixar prazo à homologação, será ele de cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado, considera-se homologado o lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação.