DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO – RODRIGO ZARDINI

15-08-2014

Princípio da capacidade contributiva (art. 145 § 1º da CF.)Este princípio visa a consecução do ideal da justiça fiscal ou justiça distributiva.

Meios de exteriorização ou possibilidade concretização da capacidade contributiva.

a) Progressividade: técnica de incidência de alíquotas variadas, cujo o aumento se dá na medida em que majora a base de cálculo do gravame.

Ex. *imp. de renda (art. 153, § 2º, I, da C.F.)

Ex. *IPTU (art. 153, § 1º, I e II, cf c/c art. 182, § 4ª , II da CF.

Ex. *ITR (art. 153, § 4º,I da CF – ec nº 42/2003

b) Proporcionalidade: é a técnica de incidência de alíquotas fixas, em razão de bases de cálculo variáveis.

PROPORCIONALIDADE PROGRESSIVIDADE

Base de cálculo alíquotas $ base de cálculo alíquota $

10 10% 1 10 10% 1

100 10% 10 100 25% 25

c) Seletividade: técnica de incidência de alíquotas, que variam na razão inversa da essencialidade do (bem maior alíquota bem menos essencial) ou, em outras palavras, na razão direta superfluidade do bem (maio alíquota, bem mais supérfluo).

*art. 153, § 2º, III da CF ICMS – poderá ser seletivo.

*art. 153, § 3º, I da CF IPI. Será seletiva.

21-08-2014

Princípio da vedação ao confisco ou da não confissatoriedade. (art. 150, IV da CF)

O tributo com efeito de confisco pressupõe a tributação excessiva ou exacerbar, isto é, aquela tributação que Dili pendia o patrimônio do devedor esgotando sua riqueza tributária.

Princípio da não limitação ao trafego de pessoas e bens (art. 150. V da CF.)

Segundo o princípio, a intermunicipalidade e a interesdualidade não poderão ser fatos geradoras de quaisquer tributos (federais, estaduais ou municipais).

Princípio da uniformidade geográfica ou uniformidade tributária. Art. 150, I, da CF c/c art. 19, III infine da CF compete a união instituir tributos federais

de modo uniforme em todo o Brasil, em absoluta ratificação do princípio da isonomia.

29-08-2014

HIPOTESE DE INCIDÊNCIA

Hipótese de incidência tributária representa o momento abstrato, previsto em lei, hábil de deflagrar a relação jurídica tributária caracteriza-se pela abstração, que se opões a concretude fática.

FATO GERADOR

Geraldo Ataliba é a materialização da H. I. representando o momento concreto da realização da H. I. que se opõe à abstração do paradigma legal que o antecede.

A H.I. e o F.G. podem ser decompostos, a saber:

Pessoal sujeito ativo e passivo; Temporal momento da ocorrência do F.G; Espacial lugar da ocorrência do F.G; Material descrição do núcleo da H. I, Quantificativo base de cálculo e alíquota;

04-09-2014

QUANTO AO ASPECTO TEMPORAL, CONSIDERA-SE OCORRIDO O FATO GERADOR:

I Em se tratando de situação de fato, desde o momento em que se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que se produzem os efeitos que são delas decorrentes.

II em se tratando de situação jurídica o memento em que tal situação jurídica esteja definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável.

III em se tratando de negócios jurídicos condicionais considera ocorrido e fato gerador:

a) Sendo condição suspensiva (evento futuro o incerto de cuja a realização se faz depender os efeitos do ato), no momento de seu implemento, vale dizer, no momento em que se realiza a condição.

b) Sendo condição resolutória ( evento futuro e incerto, cujo realização se faz decorrer o desfazimento do ato), desde que o ato ou negócio jurídico foi celebrado, sendo neste caso, inteiramente irrelevante a condição.

05-09-2014

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ART. 113 DO CTN

Hi Fg OT CT

sujeito ativo

Elemento da obrigação tributária Sujeito passivo

objeto

causa

CONCEITO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA: Hugo Machado

“é a relação jurídica em virtude da qual o particular (sujeito passivo) tem o dever de prestar dinheiro ao estado (sujeito ativo), ou de fazer, não fazer ou tolerar algo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos e o estado tem o direito de constituir contra o particular o crédito”

ESPÉCIES DE OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS

Art. 113 do CTN prevê:

A obrigação principal: tem como objeto o pagamento do tributo ou penalidade pecuniária (§1º). Assim, tem conteúdo patrimonial.

Obrigação acessória (§2º): decorre da legislação tributária e tem como objeto prestações positivas e negativas ( deveres instrumentares).