7º semestre – administração - 2013. conceito de fraude do latim fraus, uma fraude é uma ação...

7º Semest re – Admin is t ração - 2013

AUDITORIA OPERACIONAL:

FRAUDES


CONCEITO DE FRAUDE

Do latim fraus, uma fraude é uma ação que é contrária àquilo que é verdade e aquilo que é correto e honesto. A fraude é cometida com vista a prejudicar uma pessoa ou uma organização (como o Estado ou uma empresa).

Para o direito, fraude é um delito cometido pela pessoa incumbida de supervisionar a execução de contratos, sejam estes públicos ou privados, para representar interesses opostos. A fraude é, por conseguinte, penalizada judicialmente.


DIAGNOSE

Agende fraudador;

Agente conivente;

Motivação de ambos os agentes para fraude;

Causas ou condições gerenciais ou

operacionais;

Consequências gerenciais ou operacionais;

Medidas preventivas.


PERFIL DOS FRAUDADORES

Homens Casados Idade 36-40 Anos

2º Grau Completo

Cargos abaixo do

Nivel Gerência

Prejuizo US$

100.000,00

0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%

100%

83%

67%

52%

81%87%

80%

Perfil dos Fraudadores


1. Fraudes Contábeis;

2. Fraudes Financeiras;

3. Fraudes no Controle Interno;

4. Fraudes Éticas;

5. Desfalques Temporários e Permanentes.

TIPOS DE FRAUDES


Características:

a) Manipulação, falsificação ou alteração de lançamento ou documentos;

b) Apropriação indébita de ativos;

c) Supressão ou omissão de transações nos registros contábeis;

d) Registros de transações sem comprovação;

e) Aplicação de práticas contábeis indevidas.

FRAUDES CONTÁBEIS


Tipos:

Transferência para familiares ou “laranjas”;

Pré-pagamento de apólices de seguros;

Compra de moedas estrangeiras;

Aplicações em corretores e distribuidores;

Transferências para paraísos fiscais;

Pagamento de indenização em litígios falsos.

FRAUDES FINANCEIRAS


Toda agressão cometida contra o controle interno da empresa, ou seja, qualquer ato intencional para obtenção de beneficio próprio, em detrimento ao sistema implementado pelas empresas que visem a proteção de seus ativos e seu patrimônio.

Podem ser: Financeiros; Contábeis; Administrativos; Operacionais.

FRAUDES NO CONTROLE INTERNO


É um ataque ético e intangível e não está ligada ao lado físico ou material;

Traz grandes prejuízos financeiros e operacionais;

Exemplos: Pesquisa de mercado;

Engenharia de produto;

Contratação de terceiros para desenvolvimento de projetos.

FRAUDES ÉTICAS


Desfalque temporário: O bem roubado da empresa não altera os

registros contábeis;

É quando o ativo roubado se torna despesa.

Desfalque Permanente: O bem é desviado e os registros contábeis

são modicados;

Os ativos existentes coincidem com os valores registrados na contabilidade.

DESFALQUES TEMPORÁRIOS E PERMANENTES


ORIGEM DO ATO FRAUDULENTO

27%

25%

24%

16%

8%Funcionários

Fornecedores

Prestadores de serviço

Clientes

Outros fatores


DETECÇÃO DE FRAUDES

22,50% auditoria externa é menos eficaz quando a empresa mantém os registros Contábeis rigorosamente atualizados e conciliados;

21,83% auditoria externa é menos eficaz quando a empresa cumpre plenamente os procedimentos de controles internos;

21,17% auditoria externa é menos eficaz quando a empresa possui sistemas eficientes de conferencia, aprovação e autorização;

19,33% auditoria externa é menos eficaz quando a empresa possui Auditoria Interna;

15,17% auditoria é menos eficaz quando as empresas adotam práticas de governança corporativa.


ÁREAS COM MAIOR INCIDÊNCIA DE FRAUDES

29%

27%

17%

16%

10%Compras

Financeiro

Almoxarifado

Distribuição e Logística

Recursos Humanos


FORMAS COMO SÃO DESCOBERTAS AS FRAUDES

27%

24%

21%

16%

13%

Auditoria externa ou in-terna

Controles internos

Informações de funcionários

Informações de terceiros

Informações anônimas


FRAUDES DESCOBERTAS SÃO PROVENIENTES DE:

29%

26%

21%

13%

11%Verificar minuciosamente

Detecção de um erro seguido de falhas

Utilização da tecnologia

Um acaso

Mera coincidência


AÇÕES APÓS A DESCOBERTA DE FRAUDES

28%

25%

21%

15%

11%

Demitir os envolvidos

Realizar uma investigação

Fazer denuncia criminal

Pedir indenização aos envolvidos

Fazer um acordo sigiloso


EXEMPLOS DE FRAUDES – CASO ENRON

ENRON CORPORATION


EXEMPLOS DE FRAUDES – CASO ENRON• Fundada em 1985;• Exploração de gás natural e produção de

energia;• A fraude envolveu bancos, funcionários,

acionistas, diretores uma empresa de auditoria.


EXEMPLOS DE FRAUDES – CASO ENRON

GANHOS FUTUROS

CONTABILIZAVAM COMO RECEITA

CORRENTE

MANIPULAVA AS

DEMONSTRAÇÕES

AUMENTAVA A LUCRATIVIDAD

E

O PREÇO DAS AÇÕES

DISPARAVAM


EXEMPLOS DE FRAUDES – CASO ENRONAções da Enron em 2001


EXEMPLOS DE FRAUDES – CAFÉ PILÃO

http://www.google.com.br/imgres?hl=pt-BR&biw=1113&bih=568&tbm=isch&tbnid=FPwpF4rB4f1X1M:&imgrefurl=http://www.casablancajp.com/index.php?route=product/product&product_id=430&docid=1Mp5CNJ9oNjeZM&imgurl=http://www.casablancajp.com/image/data/22102012/foto%202%20para%20o%20site/Cafe%201.jpg&w=1535&h=943&ei=wkSZUeeoGaz64APWp4HIAw&zoom=1&ved=1t:3588,r:15,s:0,i:205&iact=rc&dur=1305&page=2&tbnh=169&tbnw=248&start=10&ndsp=16&tx=50.1304931640625&ty=88.13044738769531

http://www.google.com.br/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=tLjtHmis2ynrIM&tbnid=vlF4uefU1WL1XM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.spinoffresearch.com/Stock-Spin-Off-Research-Report-blog/bid/148010/Sara-Lee-Spin-Off-DE-Master-Blenders-Trading&ei=uUWZUZWSKbH84AONwICADA&bvm=bv.46751780,d.dmg&psig=AFQjCNFdv1EmHQHlJ1tKOfPAEluDSEivWw&ust=1369085726439332


EXEMPLOS DE FRAUDES – CAFÉ PILÃO A operação brasileira é a maior da empresa no

mundo; Faturamento de R$ 1,5 bilhão; 21% da receita global; Principais marcas: Pilão, Palheta, Café do

Ponto.



EXECUTIVOS REGISTRAVAM OS

PEDIDOS POR CONTA PRÓPRIA

O VEREJISTA ACEITAVA A

COMPRA

SÓ PAGAVA QUANDO DESEJAVA DE FATO

RECEBÊ-LA

NA CONTABILIDADE CONSTAVA O VALOR INTEGRAL DA VENDA



EQUIPE DA MASTER BLENDERS

AUMENTAVA EM ATÉ 50% A VERBA PROMOCIONAL

LANÇAVA A VERBA COMO CONTAS A

RECEBER EM VEZ DE DESPESAS

O CLIENTE PAGAVA O VALOR JÁ COM A VERBA

DESCONTADA


EXEMPLOS DE FRAUDES – BANCO NACIONAL


EXEMPLOS DE FRAUDES – BANCO NACIONAL Considerado o maior escândalo financeiro da

história do país;

Fraude ocorrida no contas a receber para

esconder a real situação da instituição;

Encontrava-se falida desde 1986;

A fraude se iniciou com um gerente vindo da

agência da Patos de Minas (MG).



FORAM ESCOLHIDAS

642 C/C INATIVAS

FAZIAM EMPRÉSTIMOS MILIONÁRIOS

O BALANÇO DEMONSTRAVA

GRANDE VOLUME DE CONTAS A RECEBER

MOSTRAVA-SE UM INSTITUIÇÃO SÓLIDA E

RICA

1986US$ 600 milhões

1996R$ 4,8 bilhões 2012

R$ 9,8 bilhões



Vice-presidente de controladoria: Clarimundo Sant'anna● Pena de 15 anos + R$ 1,1 milhão multa● Proibido de exercer função executiva por 20 anos

Vice-presidente área de risco: Décio da Silva Bueno● Ganhou indenização de R$ 80 milhões, fez acordo e recebeu R$ 18 milhões

Marco Catão de Magalhães Pinto ● Mago do balanço falso● Fraudava diretamente os balanços● Foi condenado mas está recorrendo

Auditor KPMG: Marco Aurélio Diniz● Foi condenado pelo TRF:Gestão fraudulenta de instituição financeira (art. 4º Lei 7492/86)Inserir elementos falsos na contabilidade (art. 10 º Lei 7492/86)


EXEMPLOS DE FRAUDES – BANCO SANTOS


EXEMPLOS DE FRAUDES – BANCO SANTOS

OS GERENTES DO BANCO SANTOS CONVENCIAM

GRANDES INVESTIDORES A APLICAR EM UM FUNDO DO

BANK OF EUROPE

O DINHEIRO IA PARA DUAS CONTAS PESSOAIS DE EDEMAR NO “BANK OF

AMERICA” E NO “STANDARD CHARTERED”

O DINHEIRO ERA USADO PARA PAGAR DESPESAS

PESSOAS DE EDEMAR CID FERREIRA


FRAUDES EM EMPRESAS DE PEQUENO PORTEExemplo:

A empresa vende 100kg do produto X

ao custo de R$ 10,00 = R$ 1.000,00

A empresa emita uma nota de somente R$ 500,00 (como se o

produto custeasse R$ 5,00)

O Financeiro emite um boleto no valor de R$

500,00 e um pedido fora do sistema no valor dos

outros R$ 500,00

A empresa paga imposto sobre R$

500,00 apenas


FRAUDES EM EMPRESAS DE PEQUENO PORTECaso de fraude em pequena empresa

RESPONSÁVEL PELO FINANCEIRO

INFORMAVA UMA CONTA PESSOAL PARA O DEPÓSITO DO VALOR

SEM NOTA

A EMPRESA AUTORIZA A VENDA DE PRODUTOS COM MEIA

NOTA

O CLIENTE EFETUAVA O PAGAMENTO DO BOLETO PARA EMPRESA E O RESTANTE, SEM

SABER, NA CONTA DO FRAUDADOR


PLANO DE CONTINGÊNCIA

Medidas para evitar a ocorrência de fraude:

Segregação de função;

Rodízio de profissionais, cargos ou funções;

Realização de pesquisa sobre a vida profissional;

Auditoria interna;

Elaboração de código de conduta profissional;

Canais de denúncias anônimas



Outros meios de prevenção a fraude:

Controle Interno;

Inventários;

Conferências;

Softwares de Auditoria:

o ACL, IDEA, SAS, EASYTRIEVE;

Denúncias;

Inquérito;

Circularização.



Modelo de carta de circularização:(Papel timbrado da empresa auditada)

São Paulo, 02 de maio de 2013.

Prezado Sr. Gerente:

Para fins de simples conferências de nossa contabilidade, pedimos a V.Sa. a gentileza de

enviar diretamente aos nossos auditores, no envelope anexo, os saldos de todas as

operações mantidas com este banco (empresa) em 02/06/2013.

Atenciosamente,

______________________________________________

(Responsáveis pela movimentação da empresa auditada)


EXEMPLOS DE FRAUDES – FRAUDE DO PARAÍSOEnvolvidos:Fraudador: EvaCorruptor: SerpenteCorrompido: Adão

Motivo: Ganância (Eva queria o poder do conhecimento).Oportunidade: Livre Arbítrio Demais Dados:Controle Interno Desobedecido: Lei de DeusConsequências do Ato: Expulsão do ParaísoEfeito Colateral: Pagamos até hoje


CONCLUSÃO

Após análise das informações obtidas na pesquisa para realização do presente trabalho, conclui-se que a fraude é um mal que atinge muitas organizações, se compararmos a mesma a uma doença é possível descrevê-la como um câncer, que se instala dentro da empresa, causa agressões e quando é descoberto, muitas vezes sua cura é quase impossível, o que ocasiona o óbito, ou seja, a falência da empresa. É possível evitar este tipo de situação, para isso é necessário que as empresas adotem planos de contingência, como um controle interno eficiente e eficaz, verificação minuciosa dos procedimentos de cada setor e estabelecimento um código de ética.


FIM

7º semestre – administração - 2013. conceito de fraude do latim fraus, uma fraude é uma ação...

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