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“Eu preciso participar das decisões

que interferem na minha vida. Um

cidadão com sentimento ético forte

e consciente da cidadania não

deixa passar nada, não abre mão

desse poder de participação.”

Herbert de Souza

Educação Educação FiscalFiscal

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Educação fiscal para a cidadania

Apresentação no Fórum de Estudos da Uni-FACEF

Julio Alfredo Hahn Curvo

AUDITOR-FISCAL DA RFB

Franca- SP, em 27 de maio de 2011

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Objetivo da palestra

Promover a “Educação Fiscal” para o pleno exercício da cidadania.Como já vem ocorrendo com outros temas sociais

contemporâneos.

Educação ambiental, Educação digital,

Educação para o Trânsito, Educação financeira,

Educação Sexual,

Educação Alimentar,

Educação Eleitoral,

Educação anti- consumismo, anti- individualismo, .......

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Educação fiscal Educação fiscal é um processo que é um processo que

objetiva preparar o ser humano para a vida em objetiva preparar o ser humano para a vida em

sociedade, dotando-o de conhecimentos e sociedade, dotando-o de conhecimentos e

habilidades que o tornem capaz de compreender e habilidades que o tornem capaz de compreender e

intervir para intervir para modificar a realidade vivida nas modificar a realidade vivida nas

questões que envolvem os recursos públicosquestões que envolvem os recursos públicos. .. .

Educação fiscal

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Antecedentes Históricos Antecedentes Históricos da Educação fiscal no Brasilda Educação fiscal no Brasil

Programas de

Educação Tributária.

“Contribuinte do Futuro”

“O Paulistinha”

A Educação fiscal abrange,

também, a aplicação e

gestão dos recursos

públicos.

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Abrange a conscientização do indivíduo sobre seus DIREITOS e DEVERES, no tocante ao valor social do tributo e ao controle social dos recursos públicos.

Educação fiscal

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Controle SocialControle Social

É a participação do cidadão na fiscalização e

controle das ações da Administração Pública.

Trata-se de importante mecanismo de prevenção da corrupção e de fortalecimento da cidadania, em relação às atividades financeiras do Estado.

(Precisamos ficar de “OLHO VIVO NO DINHEIRO

PÚBLICO”)

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As Atividades Financeiras do As Atividades Financeiras do EstadoEstado

GESTÃOAdministração pública

ARRECADAÇÃOCobrança de tributos

APLICAÇÃODespesas e investimentos

RecursosPúblicos. .

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Que pais nós queremos?Que pais nós queremos?Que direitos devem ser garantidos a todos?Que direitos devem ser garantidos a todos?

A CF nos dá a respostaA CF nos dá a resposta..

O cidadão e as atividades financeiras do Estado

Como tornar efetivos esses direitos?Como tornar efetivos esses direitos?Onde devemos buscar os recursos para isso?Onde devemos buscar os recursos para isso?

Quanto e de quem cobrar? Quanto e de quem cobrar? quais tributos?quais tributos?

Como conseguir arrecadar e aplicar esses recursos Como conseguir arrecadar e aplicar esses recursos com a maior justiça possível?com a maior justiça possível?

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Relação extremamente conflituosa entre o Estado e o Cidadão, na

captação, gestão e aplicação dos tributos.

Nossa realidade

O cidadão brasileiro não se interessa pelas questões relativas aos

tributos.

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Características do Sistema Tributário Características do Sistema Tributário Brasileiro, que interferem no exercício da Brasileiro, que interferem no exercício da

cidadania fiscal. .cidadania fiscal. .

- Pequena participação dos municípios na arrecadação tributária global;

- Os tributos indiretos representam mais de 70% da carga tributária. Consequências...

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Conseqüências desse Conseqüências desse modelo tributáriomodelo tributário

– Sem consciência de que financia o Estado, o cidadão deixa de assumir uma atitude fiscalizadora contra a corrupção e a sonegação fiscal.

13 13

Barreiras CulturaisBarreiras Culturais

A coisa pública não é de ninguém;

Tem que levar vantagem em tudo. Certo?

Rouba mas faz;

Constrangimento de pedir nota fiscal.

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O que fazer ? Para um futuro O que fazer ? Para um futuro melhormelhor..

Educação

Mudança de cultura/ postura

1- Conscientização sobre as funções econômico-sociais dos tributos.

2- Despertar de interesse do cidadão em relação ao planejamento e a aplicação dos recursos públicos – LRF art. 48.

3- Busca de uma legitimação social dos tributos.

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A legitimação social das funções Sócio-A legitimação social das funções Sócio-econômica dos Tributoseconômica dos Tributos

• Funções sociais do tributo - Manutenção das políticas públicas, melhoria das condições de vida dos cidadãos.

Promover a dignidade humana, independentemente do cidadão poder pagar por ela.

Distribuir rendas ....

• Funções econômicas – Incentivos fiscais, promovendo regiões ou setores - Investimentos...

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Melhorando o cumprimento das Melhorando o cumprimento das obrigações tributárias.obrigações tributárias.

Imposição de penalidades – Positivismo jurídico

O contribuinte age calculando os custos de sua observância – Percepção de risco – Medo das Penalidades

Aumentar a Legitimação social da tributação.

Moralismo jurídico

O Estado deve demonstrar, de forma pública e transparente, as razões (a lógica) que levam o indivíduo a cumprir suas obrigações. O contribuinte passa a agir por dever moral, inserido nas suas relações com outras pessoas, legitimado pela sociedade.

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Para modificar nossa realidade, exercendo o controle social, Para modificar nossa realidade, exercendo o controle social,

os cidadãosos cidadãos precisam de : precisam de :

1- Conhecimentos 1- Conhecimentos

2- Participação 2- Participação

3- Solidariedade3- Solidariedade

O cidadão modificando a realidade

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– Para exercer sua cidadania, o cidadão precisa ser informado e conscientizado sobre “princípios ” que devem nortear a arrecadação, a aplicação e a gestão dos Recursos públicos.

Direito à educação e Direito à educação e informação.informação.

Só assim o cidadão poderá interferir, exigindo que os sistemas tributário e orçamentário cumpram seu papel, como instrumento de distribuição de renda e promoção de justiça social.

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As atividades financeiras do EstadoAs atividades financeiras do Estado

GESTÃOAdministração Pública

Norteada pelosPrincípios da Ad. Pública (art. 37,CF- LIMPE),

* Controle social

ARRECADAÇÃONorteada por princípios e limitações

presentes na CF/88

APLICAÇÃODespesa e Investimentos

Norteada pelosOrçamentos Públicos

PPA,LDO,LOA

RECURSOSPúblicos

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Captação /arrecadação

Princípios constitucionais de justiça fiscal-

Respeito à capacidade Econômica, com efetividade,145, par.1º CF

Esclarecimentos sobre a Repercussão tributária -- esclarecimentos acerca dos imposto sobre consumo de mercadorias e serviços. 150, par.5º CF

Modificando a realidade

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Legalidade - Amparo da lei

Impessoalidade - Igualdade

Moralidade - Ética democrática - Justiça, Equidade e Probidade

Publicidade - Transparência

Eficiência - Interesse Público - Melhor relação custo-benefício

GESTÃOEsclarecer a sociedade sobre os Princípios da Administração Pública

Modificando a realidade

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Aplicação

•Implantação efetiva do Controle social* Lei dos meios.

O Cidadão deverá ser estimulado pelo município a acompanhar a elaboração, aprovação e execução das leis orçamentárias. Art. 48, da LRF.

PPALDOLOA

Modificando a realidade

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Programa Nacional de Educação Programa Nacional de Educação

Fiscal – PNEFFiscal – PNEF

Componentes – Ministério Educação, Ministério da Fazenda, RFB, Secretarias de Educação e Fazenda dos Estados.

24 24

Sensibilizar o cidadão para a função socioeconômica do tributo;

Levar conhecimentos sobre a administração pública;

Incentivar o acompanhamento, pela sociedade, da aplicação dos recursos públicos;

( Desde a definição das políticas públicas)

Criar condições para uma relação harmoniosa entre o Estado e o cidadão;

Contribuir para o pleno exercício da cidadania.

Objetivos do PnefObjetivos do Pnef

25 25

Algumas atividades de Educação FiscalAlgumas atividades de Educação Fiscal

Divulgação de incentivos fiscais – IR aos CMDCA e CM Idoso;

Sensibilização de professores, servidores e sociedade em geral – … “Promoção da Educação Fiscal” - Feiras do livro, Palestras ....;

Observatórios Sociais;

Esclarecimentos sobre a Nota Fiscal Paulista;

- Na RFB – Busca do atendimento didático/educativo ao contribuinte

Divulgação do MEI;

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O Papel de cada um de nós.

Buscar conhecimentos.

Participar, com solidariedade, da vida em comunidade.

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O Papel educador dos contabilistas, economistas e administradores, nas questões dos recursos públicos.

Postura e Orientação

Orientação aos cidadãos sobre suas obrigações e direitos (benefícios/incentivos fiscais).

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``Somos o que repetidamente fazemos.

A excelência, portanto, não é um feito, mas um hábito.”

Aristóteles

Educação fiscal para a cidadania

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Programa Nacional de Educação Programa Nacional de Educação

Fiscal PNEFFiscal PNEF

FIMFIM

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QUAL O PREÇO DAQUAL O PREÇO DASONEGAÇÃO ?SONEGAÇÃO ?

( é imprevisível !!! )( é imprevisível !!! )

• PROFISSIONAL : não dá recibo• - SONEGA : ISS e IR• - CRIA “ CAIXA 2” ( pra si mesmo )• PROFISSIONAL : compra terreno de construtora e quer passar

escritura “POR BAIXO”• - SONEGA : ITBI• - CRIA “CAIXA 2” ( para construtora )• PROFISSIONAL : compra material de construção da LOJA 1,

pedindo pra que venha com “MEIA NOTA”• - IMÓVEL terá valor “APARENTE” de mercado• - SONEGARÁ todas as TAXAS DE REGISTRO• - LOJA 1 SONEGA ICMS• - CRIA “CAIXA 2” ( para LOJA 1)

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• CONSTRUTORA : Com o “CAIXA 2” pagará 15 salários ao funcionário, registrando-o apenas com 4

• - SONEGA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIARIA• - Não deposita o FGTS que o funcionário tem direito• - Funcionário sonega IR por ser “ISENTO”• LOJA 1 : Com seu “CAIXA 2” compra mercadoria da

INDÚSTRIA SEM NOTA FISCAL• - Cria “CAIXA 2” na INDÚSTRIA• - LOJA 1 SONEGA ICMS pois venderá SEM NOTA

FISCAL• - INDÚSTRIA SONEGA ICMS• INDÚSTRIA : Com seu “CAIXA 2” etc, etc, etc

QUAL O PREÇO DAQUAL O PREÇO DASONEGAÇÃO ?SONEGAÇÃO ?

( é imprevisível !!! )( é imprevisível !!! )

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““O ENCONTRO”O ENCONTRO”

• “SE DUAS PESSOAS SE ENCONTRAREM E TROCAREM UM PÃO, IRÃO EMBORA CADA

UMA COM UM PÃO;

• PORÉM• SE DUAS PESSOAS SE ENCONTRAREM E

TROCAREM UMA IDÉIA, IRÃO EMBORA CADA UMA COM DUAS IDÉIAS.”

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O Papel do contabilista

A escrituração contábil-fiscal é a materialização da transparência,

dificultando a corrupção, comercialização de cargas roubadas,

fraudes, falsificações e a sonegação de tributos ...

Sem o contabilista, não se faz justiça social.

Só a escrituração garante os privilégios das imunidades e isenções.

Só com a escrituração poderá ser atendido o princípio constitucional de respeito à capacidade econômica do contribuinte, prevista no art. 145, par.ún.CF.