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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487 Email: [email protected] | web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 | Higienópolis 01230 909 | São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão 2012-2013

Oficina Técnica

Demonstrações do Fluxo

de Caixa (Resolução

CFC 1296/2010)

Elaborado por:

Walter Luiz Quaglio

O conteúdo desta apostila é de inteira

responsabilidade do autor (a).

A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra

intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de

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permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610)

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.

Abril 2012

Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br

Parte 1 - Introdução

Parte 2 - Aspectos Conceituais, Legais e Normativos - FC

Parte 3 - Demonstrações Contábeis e Informações Complementares

Parte 4 - Apuração da DFC – Método Direto

Parte 5 - Apuração da DFC – Método Indireto

Parte 6 - Oficina Técnica - Exercícios

Parte 7 - Considerações Finais

Bibliografia

Parte 1 - Introdução

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

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1.2 - Objetivos da Oficina Técnica

• INCENTIVAR os participantes a desenvolver e implementar relatórios contábeis e

indicadores de econômicos e financeiros aplicados ao Fluxo de Caixa;

• ESTUDAR o processo técnico para elaboração da Demonstração do Fluxo de Caixa;

• PROPICIAR – Conceitos, conhecimentos legais e normativos sobre a Demonstração Fluxo de Caixa;

• ENTENDER o processo de análise da Demonstração do Fluxo de Caixa como instrumento de avaliação e mensuração do desempenho financeiro da empresa.

1.3 - Requisitos Básicos

I - Apuração das Demonstrações Financeiras

• B.P. / D.R.E. / O. A. R. / M.P.;• “Novas Demonstrações”: Fluxo de Caixa e Valor Adicionado

• Notas Explicativas.

II - Instrumentos Legais e Normativos

• Lei S/A - 6404/76 – Atualizada – Leis: 11.638/07 e Lei 11.941/09 (MP 449/09)

• CPC - Pronunciamento Técnico 03(R2)/10• CVM - Deliberação 641/10• CFC - Resolução 1296/10 – NBC TG 03

III - Estrutura Informacional

• Plano de Contas - Focado no Negócio• Informações Econômicas e Financeiras - Gestão e Controle


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Parte 2 - Aspectos Conceituais, Legais e Normativos da

Demonstração do Fluxo de Caixa

2.1 - Aspectos Conceituais

• É um instrumento que permite demonstrar as transações praticadas

praticadas e incorridas pela empresa, sob a ótica financeira num determinado período

de tempo;

• Demonstrativo técnico elaborado a partir do fluxo de informação gerado no ambiente

da contabilidade que permite identificar e comunicar as origens e aplicações dos

recursos financeiros num determinado período de tempo, subdivididos nas atividades

operacionais, de investimentos e de financiamento;


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2.2 - Objetivos e Aplicações do Fluxo de Caixa

I - Objetivos do Fluxo de Caixa

• Mensurar a capacidade da empresa em liquidar seus compromissos;

• Dimensionamento do capital de giro, política de investimentos e de distribuição de lucros;

• Instrumento de gestão financeira de fácil compreensão

II - Aplicações do Fluxo de Caixa

• Elaboração do plano de gestão financeira

• Gerenciamento das atividades operacionais e de financiamentos

• Aplicado na gestão de PMG - empresas

2.3 - Métodos do Fluxo de Caixa

I - Método Direto

• Método em que são demonstrados os recebimentos e pagamentos derivados das seguintes atividades incorridas pela empresa:

�Atividades Operacionais;

�Atividades de Investimentos;

�Atividades de Financiamentos (Terceiros / Próprio)

II - Método Indireto

• Método em que são demonstrados os recursos gerados ou consumidos nas seguintes atividades da empresa:

�Atividades Operacionais: apurado com base no lucro líquido, ajustado pelos valores que não afetam o caixa da empresa e, também pelas variações das contas operacionais registradas no Balanço Patrimonial;

� Atividades de Investimentos – variações das contas de investimentos – BP;

� Atividades de Financiamentos (Terceiros / Próprios) – variações das contas de financiamentos –BP.


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2.4 - Aspectos Legais e Normativos do F.C.

I - Base Legal – Lei 6404/76 – Lei 11.638/07

• Art. 176 - Item IV - Obrigatoriedade• Art. 176 - Par. 6º - Cia Fechada - P.L. - Inferior a R$ 2 Milhões - Desobrigada• Art. 188 - Item I - Conteúdo / Discriminação

II - Aspectos Normativos

• CPC - Pronunciamento Técnico 03(R2) /10;

• CVM - Deliberação 641/10;

• CFC - Resolução 1296/10 – NBC TG 03 ;

• CCS – SUSEP – Circular 424/11

• CMN - BCB 3604/08

• ANS - Instrução Normativa 37/09

Parte 3 - Demonstrações Contábeis

e Informações Complementares Básicas

Para Elaboração dos Fluxo de Caixa - M.D. e M.I.


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3.1 - Balanço Patrimonial

3.2 - Demonstração do Resultado do Exercício


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3.3 - Notas Explicativas

3.4 - Movimentação Financeira – Registros Contábeis


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Parte 4 - Demonstração do Fluxo de Caixa

Apuração - Método Direto

4.1- Visão Estrutural do Fluxo de Caixa – M.D.


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4.2 - Visão Técnica do Fluxo de Caixa – Método Direto

I - Entradas de Recursos – Raciocínio Técnico

II - Saídas de Recursos – Raciocínio Técnico

4.2 - Visão Técnica do Fluxo de Caixa – Método Direto (cont.)


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4.3 - Apuração do Fluxo de Caixa – Método Direto

Parte 5 - Demonstração do Fluxo de Caixa

Apuração - Método Indireto


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5.1- Visão Estrutural do Fluxo de Caixa – M.I.

5.2 - Visão Técnica do Fluxo de Caixa – Método Indireto


12

5.3 - Apuração do Fluxo de Caixa – Método Indireto

Parte 6 - Oficina Técnica

Exercícios - Consolidação do Conhecimento


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• Exercício 1- Anexo� Planilha de Excel� Word

• Exercício 2 - Anexo�Planilha de Excel� Word

6.1 - Oficina Técnica

Parte 7 - Considerações Finais


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7.1 - Papel dos Agentes na Entidade

• O equilíbrio financeiro de uma empresa é fator essencial no processo de

continuidade;

• Cabe aos gestores a administração e otimização dos recursos financeiros;

• Cabe ao Contabilista exercer as melhores práticas, municiando os gestores

com informações qualitativas e tempestivas, auxiliando-os no complexo

processo de gestão financeira.

7.2 - Estrutura Informacional

• Plano de Contas:

� Inteligente

� Focado no Negócio

• Relatórios Gerenciais:

� Desenvolver um sistema de apuração e comunicação de informações financeiras, geradas no ambiente da Contabilidade, com enfoque no Fluxo de Caixa que auxiliem os gestores no processo de tomada de decisão.


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7.4 - Encerramento

Obrigado pela

AtençãoPermanecemos à Disposição

“Não se constrói e gerencia a riqueza de uma entidade sem o suporte técnico de um contador”

• Lei 6.404 - 15/12/1976 - Atualizada pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09

• CPC - Pronunciamento nº 3(R2)/10 - www.cpc.org.br

• CFC - Resolução nº 1.296/10 - www.cfc.org.br

• CVM - Deliberação 641/10 - www.cvm.gov.br

• IUDÍCIBUS, Sérgio de. MARTINS, Eliseu. GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de

Contabilidade Societária – Aplicável às Todas Sociedades. Ed. Atlas, 2010, S.P.;

• PADOVEZE, Clóvis Luís. Introdução à Administração Financeira. Ed. Pioneira ThomsonLearning, 2005,S.P.

• MÁLAGA, Flávio K. Análise de Demonstrativos Financeiros e da Performance Empresarial. Saint Paul Editora, 2011,SP

Bibliografia


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CONTATO:

[email protected]


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