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Palestra Roteiro para o

Encerramento do

Balanço – Exercício

2012

Elaborado por:

Arnóbio Neto Araújo Durães

O conteúdo desta apostila é de inteira

responsabilidade do autor (a).

A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.

Janeiro 2013

Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br

NOVAS REGRAS CONTÁBEIS

A Lei nº 11.638/2007, que alterou a Lei nº

6.404/1976, alcança as Companhias Abertas e

as Fechadas e as Sociedades de Grande Porte.

NOVAS REGRAS CONTÁBEIS

O principal objetivo desta lei, que entrou em vigor em

01/01/2008, foi atualizar as regras contábeis

brasileiras e aprofundar a harmonização destas regras

com os pronunciamentos internacionais, em especial

os emitidos pelo International Accounting Standards

Board (IASB) – Conselho de Padrões da Contabilidade

Internacional, por meio dos International Financial

Reporting (IFRS) – Padrões de Relatórios Financeiros

Internacionais).

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

CONCEITOS E FUNÇÕES DA CONTABILIDADE

Para fins societários, as demonstrações contábeis devem

ser levantadas de acordo com as novas regras contábeis

introduzidas pelas Leis nºs. 11.638/2007 e 11.941/2009.

Para fins fiscais, as demonstrações contábeis devem ser

levantadas de acordo com as regras contábeis vigentes

em 31/12/2007 (Lei nº 6.404/1976).

Administração

Investidores

Bancos

Governo

Outros

Interessados

Usuários

(tomada de decisão)

Administração

Investidores

Bancos

Governo

Outros

Interessados

Usuários

(tomada de decisão)Coleta de dadosColeta de dados Registro de dados e

processamento

Registro de dados e

processamento RelatóriosRelatórios


AS INFORMAÇÕES PRODUZIDAS PELA

CONTABILIDADE DEVEM SER:

Confiáveis: Os trabalhos elaborados devem inspirar confiança e segurança aos usuários.

Ágeis:

Os trabalhos devem ser elaborados em tempo hábil para serem usufruídos, porque senão perde-se o sentido da informação, principalmente em países com economia instável.

Fonte para a tomada de decisão:

O que está em jogo é o patrimônio da empresa; dessa forma, quem controla isso deve gerar o alicerce para as decisões a serem tomadas.

Elucidativas:Cada usuário da informação tem um grau de conhecimento; identificá-lo é primordial para que os trabalhos sejam elucidativos.

Fazendo uso destes quatro princípios de trabalho, a

área contábil é capaz de ajudar a empresa a controlar

suas atividades, ou seja, mostrar se o comportamento

está de acordo com os planos traçados; e também pode

ajudar no planejamento, ou seja, nas linhas de ações a

serem tomadas e na maneira como devem ser

executadas para alcançar os objetivos.

AS INFORMAÇÕES PRODUZIDAS PELA

CONTABILIDADE DEVEM SER:


ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL

A escrituração contábil pode servir de base para:

1. Distribuir lucros;

2. Compensar prejuízos;

3. Não pagar imposto de renda, por comprovar

prejuízo;

4. Elaborar as demonstrações contábeis;


5. Comprovar, em juízo, fatos cujas provas dependam de

perícia contábil;

6. Contestar reclamações trabalhistas, quando as provas

a serem apresentadas dependam de perícia contábil;

7. Provar, em juízo, sua situação patrimonial, em

questões que possam existir com herdeiros e

sucessores do sócio falecido;

8. Requerer concordata, por insolvência financeira;



9. Evitar que sejam consideradas fraudulentas as

próprias falências, sujeitando-se seus sócios a

penalidades da Lei;

10. Provar, a sócios que se retiram da sociedade, a

verdadeira situação patrimonial da empresa, para fins

de restituição de capital ou venda de participação

societária; e

11. Comprovar a legitimidade dos créditos, em caso de

impugnação de habilitações feitas em concordatas

preventivas ou falências.

10

Procedimentos para Fechamento do Balanço

1. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

O primeiro passo para o fechamento do Balanço Patrimonial - BP, é o levantamento do balancete de verificação.

O balancete de verificação é o ordenamento das contas segundo a natureza de seus saldos, de um lado os saldos devedores e de outro os saldos credores.


11

2. CONCILIAÇÕES DOS SALDOS CONTÁBEIS:

Consiste, basicamente, na comparação do saldo

de uma conta com uma informação externa à

contabilidade, de maneira que se possa ter

certeza quanto à exatidão do saldo em análise.


12

3. AVALIAÇÃO DOS INVESTIMENTOS PELA

MÉTODO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL:

Se a empresa possuir investimentos relevantes

em controladas ou coligadas, deverá proceder

à avaliação desses investimentos pelo método

da equivalência patrimonial



13

4. VERIFICAÇÃO DA CONTABILIZAÇÃO DE

RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS:

Deverão ser apropriados pelo regime de

competência todas as receitas, custos e despesas

relativas ao período a que se refere o balanço.


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5. AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES:

È providência fundamental à apuração do resultado e poderá ser feita por qualquer um dos seguintes critérios:

a) - custo médio de aquisições ou entradas;b) - valor dos bens produzidos ou adquiridos mais recentemente;c) - o preço de venda subtraído da margem de lucro.



15

6. RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS

APROPRIAÇÃO PROPORCIONAL.

O Princípio Contábil da Competência exige que se

reconheça no resultado todas as receitas e

despesas financeiras, geradas com o passar do

tempo, independentemente de seus recebimento e

pagamento.


16

7. VERIFICAÇÃO DA ADEQUAÇÃO DOS SALDOS E

DA CONSTITUIÇÃO DE PROVISÕES:

Na constituição de provisões deve-se observar os

Princípios Contábeis e cercar-se do máximo de

elementos que possibilitem a melhor avaliação do

fato no momento do lançamento contábil, levando-

se em conta, também, as implicações fiscais

pertinentes.



17

�constituir a provisão para férias suportada por

cálculos efetuados pelo departamento responsável

pela elaboração da folha de pagamento;

� saldo da provisão para décimo-terceiro salário

deverá estar zerado, ou contendo apenas saldos

devidos a funcionários que percebam salário

variável.


18

� provisão para contingências fiscais não

têm sua dedutibilidade permitida, porém,

tecnicamente, poderá ser necessária sempre

que a empresa possuir informação razoável

sobre a possibilidade de não ganhar

eventuais recursos contra autos de infração.



19

Na apreciação do processo de apuração de resultado é

relevante considerar os conceitos de REGIME DE

COMPETÊNCIA e REALIZAÇÃO.

Em essência, o regime de COMPETÊNCIA relaciona a

RECEITA aos fatos dos quais decorrem aumentos no

Patrimônio Líquido e a DESPESA aos fatos dos quais

decorrem diminuição do Patrimônio Líquido.

Procedimentos para Fechamento da DRE


As empresas podem ficar dispensadas da escrituração

comercial, perante a Legislação do Imposto de Renda, nos

seguintes casos:

�Quando submetidas ao regime do Supersimples;

�Ao adotarem pela tributação com base no Lucropresumido.

Nota: A dispensa da escrituração contábil refere-se apenas à

legislação do Imposto de Renda, NÃO ESTANDO a empresa

desobrigada da escrituração exigida pelas leis comerciais.


CONTABILIDADE DAS PME

Através da Resolução CFC nº 1255/2009 aprovou a NBC TG

1000, que da tratamento dos assuntos pertinentes à

contabilidade para PME - Pequenas e Médias Empresas.

Mercado Promissor

1.Representa 98% das empresas do país;

2.Representa 20% do PIB do país;

3. Gerador de 67% dos empregos

CONTABILIDADE DAS PME

As ME e EPP devem adotar as regras contábeis aprovadas

pela Resolução CFC nº 1.418/2012 que instituiu a

Interpretação Técnica Geral (ITG) 1000.

A ITG 1000 visa desobrigar esse conjunto de empresas da

adoção da Norma Brasileira de Contabilidade Técnica Geral

- NBC TG 1000 - Contabilidade para PMEs (equivalente a

IFRS para PME), permitindo-lhes adotar um modelo

simplificado para a escrituração e elaboração de

demonstrações contábeis.


CONTATO:

[email protected]


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