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PwC | Customs & International Trade 3
Curiosidades sobre o comércio exterior brasileiro
Documentos (número)
Singapura 3
Hong Kong 3
Brasil 6
Tempo (dias) Custo (US$ por contêiner)
Singapura 6
Hong Kong 6
Brasil 13,4
Singapura 460
Hong Kong 590
Brasil 2,322
Fonte: Doing Business 2016 – Banco Mundial / IFC
EXPORTAÇÕES
Singapura 3
Hong Kong 3
Brasil 8
Singapura 4
Hong Kong 5
Brasil 17
Singapura 440
Hong Kong 565
Brasil 2,322
IMPORTAÇÕES
PwC | Customs & International Trade 5
Cinco pilares para o sucesso no comércio exterior brasileiro
Planejamento logístico e operacional
Programa de trade compliance
Pesquisa de mercado
Investimento na formação de profissionais
1
2
3
4
Planejamento tributário 5
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Cinco pilares para o sucesso no comércio exterior brasileiro
Planejamento logístico e operacional
Programa de trade compliance
Pesquisa de mercado
Investimento na formação de profissionais
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Planejamento tributário 5
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Cinco pilares para o sucesso no comércio exterior brasileiro
Planejamento logístico e operacional
Programa de trade compliance
Pesquisa de mercado
Investimento na formação de profissionais
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Planejamento tributário 5
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Cinco pilares para o sucesso no comércio exterior brasileiro
Planejamento logístico e operacional
Programa de trade compliance
Pesquisa de mercado
Investimento na formação de profissionais
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Planejamento tributário 5
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Cinco pilares para o sucesso no comércio exterior brasileiro
Planejamento logístico e operacional
Programa de trade compliance
Pesquisa de mercado
Investimento na formação de profissionais
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Planejamento tributário 5
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Cinco pilares para o sucesso no comércio exterior brasileiro
Planejamento logístico e operacional
Programa de trade compliance
Pesquisa de mercado
Investimento na formação de profissionais
1
2
3
4
Planejamento tributário 5
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Incentivos à Exportação – Linha do Tempo
1966 1997 2016 2017
Instituição do Recof
Ampliação do Recof com a instituição do Recof-Sped
Início da obrigatoriedade do Bloco K – Operacionalização do Recof-Sped
Instituição do Regime Aduaneiro Especial de Drawback
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Regime de Drawback
Decreto-Lei 37/1.966 – Art. 78, Incisos I, II, III, Decreto 6.759/2.009 – Cap. V; e Portaria Secex 23/2.011
RECOF-SPED
Integrado Isenção
Integrado Suspensão
Suspensão do pagamento dos tributos exigíveis na importação de mercadoria a ser exportada
Isenção dos tributos exigíveis na importação de mercadoria, em quantidade e qualidade equivalentes à anteriormente exportada
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Incentivos à Exportação – Linha do Tempo
1966 1997 2016 2017
Instituição do Recof
Ampliação do Recof com a instituição do Recof-Sped
Início da obrigatoriedade do Bloco K – Operacionalização do Recof-Sped
Instituição do Regime Aduaneiro Especial de Drawback
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Recof-Tradicional
Decreto-Lei 37/1.966 – Art. 93 – “O regulamento poderá instituir outros regimes aduaneiros especiais, além dos expressamente previstos neste Título, destinados a atender a situações econômicas peculiares, estabelecendo termos, prazos e condições para a sua aplicação” Decreto 6.759/2.009 – Cap. VII; e Instrução Normativa – RFB 1.291/2.012 - Dispõe sobre o Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (Recof).
RECOF-SPED
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Incentivos à Exportação – Linha do Tempo
1966 1997 2016 2017
Instituição do Recof
Ampliação do Recof com a instituição do Recof-Sped
Início da obrigatoriedade do Bloco K – Operacionalização do Recof-Sped
Instituição do Regime Aduaneiro Especial de Drawback
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Aperfeiçoamento de mecanismos e regimes tributários de apoio às
exportações.
Plano Nacional de Exportações
RECOF-SPED
Panorama nacional
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RECOF-SPED
Regime aduaneiro especial que permite a empresa beneficiária importar ou adquirir no mercado interno mercadorias a serem submetidas a operações de industrialização de produtos destinados à exportação, com suspensão do pagamento dos tributos na aquisição, com conversão para isenção após a comprovação da exportação.
Considera-se industrialização: montagem; transformação; beneficiamento; acondicionamento e reacondicionamento.
Definição
Processo Industrial
Aproveitamento das bases de informação disponível no Sped. Dispensa da necessidade de controle realizado por sistema informatizado, homologado pela RFB.
Habilitação é requerida pela empresa interessada na forma estabelecida pela IN RFB 1.612/2016 e Portaria Coana 47/2016.
SPED
Habilitação
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RECOF-SPED
Exterior
Brasil
Importação de insumos
Aquisição local de insumos
Declaração de Admissão na importação ou Nota Fiscal Eletrônica na aquisição local
Tributação federal suspensa e ICMS a depender da regulamentação de cada estado.
Venda local de insumos ou do produto final
Despacho para consumo (DI)
Pagamento dos tributos suspensos sem acrécimo de juros e multas.
Exportação do produto industrializado
Conversão da suspensão dos tributos em isenção.
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Fato Gerador de Tributos na Importação
Regulamento Aduaneiro – Decreto 6.759/2009 Art. 72. O fato gerador do imposto de importação é a entrada de mercadoria estrangeira no território aduaneiro. ............................ Art. 73. Para efeito de cálculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador: I - na data do registro da declaração de importação de mercadoria submetida a despacho para consumo; .............................
RECOF-SPED
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RECOF-SPED
Drawback
Recof-Sped
JUN/16 JUN/17 JUN/18
DI - Admissão DI para fins cambiais (parcela a ser exportada) ou DI –
Consumo (parcela destinada ao mercado interno) –
Fato Gerador
DI – Consumo (Fato Gerador) DI - Retificação
Pagamento dos tributos suspensos sem acrécimo de juros e multas.
Pagamento dos tributos suspensos com acrécimo de juros e multa.
Destinação total ou parcial dos produtos industrializados ao mercado interno
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RECOF-SPED – Estados com Regulamentação Específica
RECOF-Sped Drawback
CIF 10.500.000,00 10.500.000,00
Tributação federal suspensa
4.542.750,00 4.542.750,00
ICMS suspenso 3.302.067,07 3.302.067,07
Despacho para consumo (50% destinado ao mercado nacional)
Tributos a recolher 3.922.408,54 3.922.408,54
Multa (20%) 0,00 784.481,71
Juros (26,27%) 0,00 1.030.604,23
Recolhimento dos impostos posteriormente (fluxo de
caixa) sem acréscimo no valor.
Grande acréscimo no valor da tributação devido à multa e
aos juros.
Valor devido 3.922.408,54 5.737.494,47
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RECOF-SPED – Estados sem Regulamentação Específica
RECOF-Sped Drawback
CIF 10.500.000,00 10.500.000,00
Tributação federal suspensa
4.542.750,00 4.542.750,00
ICMS suspenso 0,00 3.302.067,07
Despacho para consumo (50% destinado ao mercado nacional)
Tributos a recolher 2.271.375,00 3.922.408,54
Multa (20%) 0,00 784.481,71
Juros (26,27%) 0,00 1.030.604,23
Recolhimento dos impostos posteriormente (fluxo de
caixa) sem acréscimo no valor.
Grande acréscimo no valor da tributação devido à multa e
aos juros.
Valor devido 5.573.472,07 5.737.494,47
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RECOF-SPED
Prazo
Exportação ou venda no mercado interno deve ocorrer no prazo de um ano, prorrogável por igual período.
Requisitos
- Exportar mínimo de 80% do valor importado;
- Exportar mínimo de USD 5milhões;
- Industrializar mínimo 80%;
- Apresentar CND, EFD, etc; e
- Sem necessidade de sistema específico, sendo utilizado o SPED.
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RECOF-SPED
Admissão
As mercadorias serão admitidas com a emissão da Declaração de Importação (Admissão) no RECOF.
Compra no mercado interno: CFOP específico e informações referentes à operação
Poderá ocorrer transferência das mercadorias para outros regimes.
ICMS - SP: possibilidade de usufruir do RESE – Art. 450A do RICMS-SP
Extinção O regime será extinto quando da destinação de produtos para: Exportação; Despacho para consumo; Destruição; Retorno ao mercado interno.
Destinação ao mercado interno
O recolhimento dos tributos suspensos, no caso da destinação ao mercado interno, deverá ser efetivado até o 15º (décimo quinto) dia do mês subsequente ao da destinação, mediante registro da Declaração de Importação para consumo.
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RECOF-SPED x Drawback
RECOF-Sped Drawback
Despacho para consumo
Possibilidade de nacionalizar uma parcela dos insumos sem recolhimento de multas e juros, uma vez que o despacho para consumo ocorrerá apenas no momento da destinação ao mercado local.
A nacionalização de insumos é realizada com recolhimento do principal, acompanhado de multa moratória e juros. O despacho para consumo ocorre no momento da admissão dos insumos no regime de drawback, e não no momento da destinação ao mercado local.
Tributação
Suspensão de tributos federais e diferimento do ICMS (em Estados com regulamentação específica) na saída interna de insumos com destino a beneficiário do regime.
A aquisição de insumos no mercado interno é realizada com suspensão dos tributos federais, porém normalmente tributada pelo ICMS.
Controle do regime
Maior eficiência no controle do regime, de modo informatizado com base no Sped da empresa habilitada.
O controle do regime é o grande entrave apontado pelas empresas que praticam operações de comércio exterior sob drawback.
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RECOF-SPED x Drawback
RECOF-Sped Drawback
Custo operacional
Redução de custo operacional, uma vez que o controle do Recof-Sped é informatizado, com base no Sped.
Recomenda-se estrutura operacional robusta para controle do regime, inclusive contratação de profissionais totalmente dedicados à atividade.
Anuência Anuência e controle exclusivos da Receita Federal do Brasil.
O sistema é controlado pelo Departamento de Operações de Comércio Exterior (Decex) e pela RFB. Normalmente, alterações na legislação que rege sobre o tema é burocrática e depende de portaria conjunta Decex/RFB.
Habilitação
Muito embora a habilitação seja em caráter precário, na hipótese de atendidas as condições básicas para manutenção do regime, a habilitação se tornará em caráter permanente.
A utilização do regime depende de aprovação prévia de ato concessório, com data de validade expressa.
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RECOF-SPED x Drawback
RECOF-Sped Drawback
Comprovação
Comprovação do regime realizada com base no Sped, de forma sistêmica, com pouca intervenção humana.
Comprovação do regime ainda requer ampla intervenção humana, aumentando significativamente o risco de inconsistência nas informações apresentadas.
Destinação ao mercado interno
Possibilidade de destinar parte dos produtos industrializados ao mercado interno, sem risco de inadimplência ao regime. A destinação ao mercado interno gera a obrigatoriedade de recolhimento dos tributos suspensos, porém sem multas e juros.
A destinação de parte ou totalidade dos produtos industrializados para o mercado interno é considerada inadimplência (parcial ou total) do regime, resultando na obrigatoriedade de recolhimento dos tributos suspensos, com multa de mora e juros.
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RECOF-SPED x Drawback
RECOF-Sped Drawback
Governança corporativa
A manutenção do beneficiário habilitado ao Recof-Sped exige conformidade das informações constantes do Sped e demais obrigações acessórias, o que resultará em melhor governança corporativa das rotinas tributárias e de comércio exterior.
O drawback é controlado exclusivamente com base em informações incluídas no Siscomex (importação e exportação), bem como no drawback-web, não resultando, necessariamente, em implementação de programas que garantam boa governança corporativa tributária e aduaneira.
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Implantação do Recof-Sped
Bloco K Ferramenta Diagnóstico Projeto
Escolha da ferramenta para operacionalização do Recof-Sped. A PwC tem parceria com os principais players do mercado.
Após a escolha do parceiro da PwC, é importante realizar diagnóstico para confirmar a elegibilidade da empresa ao programa.
A PwC é responsável por gerenciar o projeto e levantar todas as informações necessárias para a customização e implantação da ferramenta pelo parceiro escolhido.
O projeto de implantação do Recof-Sped pode ser iniciado antes da obrigatoriedade do Bloco K. No entanto, o Bloco K é pré requisito para operacionalização do Recof-Sped.
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Artigos
Fonte: www.SemFronteiras.com.br ou www.GlobalTradeSchool.com.br
(DC1) Uso Interno na PwC - Confidencial
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Diretor de Comércio Exterior [email protected] (11) 98797-6793
Daniel Maia
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