veris faculdade 1 prof.ronaldo harada anÁlise contÁbil-financeira 15 e 16/09/2010

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Veris FaculdadeVeris Faculdade

Prof.Ronaldo HaradaANÁLISE CONTÁBIL-FINANCEIRA

15 e 16/09/2010

http://www.grupoibmec.com.br/

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DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

A DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA ( DFC), ATÉ A PUBLICAÇÃO DA LEI Nº 11.638/07 NÃO ERA OBRIGATÓRIA NO BRASIL.

A LEI Nº 11.638/07 MODIFICOU A LEI 6.404/76 QUE SUBSTITUIU A DOAR ( DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DOS RECURSOS PELA DFC.

O COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS ( CPC ) EMITIU O PRONUNCIAMENTO TÉCNICO CPC-03 – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA, QUE FOI APROVADO PELA CVM –COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS , PELO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, BANCO CENTRAL.


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DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

O DFC DEVER SER ELABORADA CONFORME AS ORIENTAÇÕES DO CPC-03, O QUAL FOI ELABORADA COM BASE NA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDADE IAS7 ( STATEMENTS OF CASH FLOWS ) E MUITO SE ASSEMELHA À NORMA AMERICANA FAZ 95 – STATEMENTS OF CASH FLOW.


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BENEFÍCIOS DO FLUXO DE CAIXA

O OBJETIVO PRIMÁRIO DA DFC É PROVER INFORMAÇÕES RELEVANTES SOBRE OS PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS, EM DINHEIRO, DE UMA EMPRESA, OCORRIDOS DURANTE UM DETERMINADO PERÍODO PARA:

- AVALIAR A CAPACIDADE DA EMPRESA DE GERAR FUTUROS FLUXOS LÍQUIDOS POSITIVOS DE CAIXA;

- CAPACIDADE DE A EMPRESA HONRAR SEUS COMPROMISSOS, PAGAR DIVIDENDOS E RETORNAR EMPRÉSTIMOS OBTIDOS;

- A LIQUIDEZ, A SOLVÊNCIA E A FLEXIBILIDADE FINANCEIRA DA EMPRESA


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BENEFÍCIOS DO FLUXO DE CAIXA

- A TAXA DE CONVERSÃO DE LUCRO EM CAIXA;

- O GRAU DE PRECISÃO DAS ESTIMATIVAS PASSADAS DE FLUXOS DE CAIXA FUTUROS;

- OS EFEITOS, SOBRE A POSIÇÃO FINANCEIRA DA EMPRESA, DAS TRANSAÇÕES DE INVESTIMENTOS E DE FINANCIAMENTOS, ETC.


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CAIXA E EQUIVALENTE CAIXA

CONFORME CPC-03 – DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA:

- CAIXA COMPREENDE NUMERÁRIOS EM ESPÉCIE E DEPÓSITOS BANCÁRIOS DISPONÍVEIS;

- EQUIVALENTES DE CAIXA SÃO APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE CURTO PRAZO, DE ALTA LIQUIDEZ, QUE SÃO PRONTAMENTE CONVERSÍVEIS EM UM MONTANTE CONHECIDO DE CAIXA E QUE ESTÃO SUJEITAS A UM INSIGNIFICANTE RISCO DE MUDANÇA DE VALOR.


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CAIXA E EQUIVALENTE CAIXA

DISPONIBILIDADESDISPONIBILIDADES = DINHEIRO À MÃO OU EM CONTA CORRENTE BANCÁRIA;

EQUIVALENTE CAIXAEQUIVALENTE CAIXA = APLICAÇÕES FINANCEIRAS CURTO PRAZO ALTA LIQUIDEZ E INSIGNIFICANTE RISCO DE MUDANÇA DE VALOR

CURTO PRAZO NESTE CONTEXTO = 03 MESES DE VENCIMENTO APÓS A SUA AQUISIÇÃO.


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ATIVIDADES OPERACIONAIS

O MONTANTE DOS FLUXOS DE CAIXA DECORRENTES DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS É UM INDICADOR:

1. DE COMO A OPERAÇÃO DA EMPRESA TEM GERADO SUFICIENTES FLUXOS DE CAIXA PARA AMORTIZAR EMPRÉSTIMOS;

2. MANTER A CAPACIDADE OPERACIONAL DA ENTIDADE;

3. PAGAR DIVIDENDOS E JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO;

4. FAZER NOVOS INVESTIMENTOS SEM RECORRER A FONTES EXTERNAS DE FINANCIAMENTO


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EXEMPLOS DE ENTRADAS:

1. RECEBIMENTOS PELAS VENDAS DE PRODUTOS E SERVIÇOS A VISTA;

2. RECEBIMENTO DE JUROS SOBRE EMPRÉSTIMOS CONCEDIDOS E SOBRE APLICAÇÕES FINANCEIRA EM OUTRAS ENTIDADES;

3. RECEBIMENTO DE JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO PELA PARTICIPAÇÃO NO PATRIMÔNIO DE OUTRAS EMPRESAS;

4. RECEBIMENTO DE ALUGUÉIS, ROYALTIES, DIREITO DE FRANQUIA, ETC


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EXEMPLOS DE SAÍDAS:

1. PAGAMENTOS A FORNECEDORES REFERENTES AO SUPRIMENTO DE MERCADORIAS OU DE MATÉRIAS-PRIMAS;

2. PAGAMENTOS AOS GOVERNOS DE IMPOSTOS E TAXAS;

3. PAGAMENTOS DOS JUROS ( DESPESAS FINANCEIRAS ) DOS FINANCIAMENTOS ( COMERCIAIS E BANCÁRIOS OBTIDOS )


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ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS

RELACIONAM-SE NORMALMENTE COM O AUMENTO E DIMINUIÇÃO DOS ATIVOS DE LONGO PRAZO ( NÃO CIRCULANTES ) QUE A EMPRESA UTILIZA PARA PRODUZIR BENS E SERVIÇOS.


1. RECEBIMENTOS RESULTANTES DA VENDA DE IMOBILIZADO, INTANGÍVEL E DE OUTROS ATIVOS NÃO CIRCULANTES UTILIZADOS NA PRODUÇÃO;

2. RECEBIMENTO PELA VENDA DE PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS;

3. RESGATE DO PRINCIPAL DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS NÃO CLASSIFICADAS COMO EQUIVALENTES DE CAIXA


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1. PAGAMENTOS DE TERRENOS, EDIFICAÇÕES, EQUIPAMENTOS OU OUTROS ATIVOS FIXOS.

2. PAGAMENTO PELA AQUISIÇÃO DE TÍTULOS PATRIMONIAIS DE OUTRAS EMPRESAS;


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ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS

RELACIONAM-SE COM OS EMPRÉSTIMOS DE CREDORES E INVESTIDORES E INVESTIDORES À ENTIDADE.

OBTENÇÃO DE RECURSOS DOS PROPRIETÁRIOS E O PAGAMENTO A ESTES DE RETORNOS SOBRE SEUS INVESTIMENTOS OU DO PRÓPRIO RETORNO DO INVESTIMENTO.


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- VENDA DE AÇÕES EMITIDAS;

- EMPRÉSTIMOS OBTIDOS NO MERCADO,VIA EMISSÃO DE LETRAS HIPOTECÁRIAS, NOTAS PROMISSÓRIAS, DEBÊNTURES OU OUTROS INSTRUMENTOS DE DÍVIDA;

- RECEBIMENTO DE CONTRIBUIÇÕES DE CARÁTER PERMANENTE OU TEMPORÁRIO QUE TEM POR FINALIDADE ESTRITA DE ADQUIRIR, CONSTRUIR OU EXPANDR A PLANTA INSTALADA.


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- PAGAMENTO DE DIVIDENDOS E JUROS S/ CAPITAL PRÓPRIO;

- PAGAMENTO DOS EMPRÉSTIMOS OBTIDOS ( EXCETO JUROS )

- PAGAMENTOS DO PRINCIPAL REFERENTE A IMOBILIZADO ADQUIRIDO A PRAZO.


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MÉTODOS DE ELABORAÇÃO

A MOVIMENTAÇÃO DAS DISPONIBILIDADES DO CAIXA ( CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA ) DA EMPRESA DEVEM SER ESTRUTURAS EM TRÊS GRUPOS:

- OPERACIONAIS;

- DE INVESTIMENTOS;

- DE FINANCIAMENTOS

E DEVEM EXPRESSAR AS ENTRADAS E SAÍDAS DE DINHEIRO.


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MÉTODOS DIRETOS E INDIRETOS

PARA DIVULGAR O FLUXO DE CAIXA ORIUNDO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS, PODE SER UTILIZADO O MÉTODO DIRETO OU INDIRETO. ALGUMAS ENTIDADES RECOMENDAM O MÉTODO DIRETO, MAS É FACULTADA A ELABORAÇÃO PELO MÉTODO INDIRETO.


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MÉTODO DIRETOMÉTODO DIRETO: EXPLICITA AS ENTRADAS E SAÍDAS BRUTAS DE DINHEIRO DOS PRINCIPAIS COMPONENTES DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS, COMO O RECEBIMENTOS PELAS VENDAS DE PRODUTOS E SERVIÇOS E OS PAGAMENTOS A FORNECEDORES E EMPREGADOS.

NO MÍNIMO, DEVEM SER DETALHADOS:

- RECEBIMENTOS DE CLIENTES;

- RECEBIMENTOS DE JUROS E DIVIDENDOS;

- PAGAMENTOS EMPREGADOS, FORNECEDORES, OUTROS...

- JUROS PAGOS;

- IMPOSTOS PAGOS.


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MÉTODO INDIRETOMÉTODO INDIRETO: FAZ A CONCILIAÇÃO ENTRE O LUCRO LÍQUIDO E O CAIXA GERADO PELAS OPERAÇÕES, POR ISSO É TAMBÉM CHAMADO DE MÉTODO DA CONCILIAÇÃO.

- DEVE-SE REMOVER DO LUCRO LÍQUIDO OS DIFERIMENTOS DE TRANSAÇÕES QUE FORAM CAIXA NO PASSADO, COMO GASTOS ANTECIPADOS, CRÉDITO TRIBUTÁRIO, ETC.

- DEVE-SE REMOVER DO LUCRO LÍQUIDO DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO, GANHOS PERDAS DE IMOBILIZADO


2020


EXEMPLO MÉTODO DIRETO


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20X3 20X4 D

ATIVO CIRCULANTE

- Disponível 207,00 157,00 (50,00)

-

- Duplicatas a receber 3.248,00 9.732,00 6.484,00

( - ) Provisão para devedores duvidosos (97,44) (291,96) (194,52)

Duplicatas a receber líquidas 3.150,56 9.440,04 6.289,48

-

- Estoques 1.348,00 4.223,00 2.875,00

-

TOTAL ATIVO CIRCULANTE 4.705,56 13.820,04 9.114,48

-

ATIVO NÃO CIRCULANTE -

-Realizável a longo prazo - - -

-

- Imobilizado 5.644,00 8.244,00 2.600,00

( - ) Depreciação acumulada (282,20) (846,60) (564,40)

Imobilizado líquido 5.361,80 7.397,40 2.035,60

-

TOTAL ATIVO NÃO CIRCULANTE 5.361,80 7.397,40 2.035,60

-

ATIVO TOTAL 10.067,36 21.217,44 11.150,08

ATIVO

BALANÇO PATRIMONIAL


2222

Veris FaculdadeVeris FaculdadePASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO 20X3 20X4 D

PASSIVO CIRCULANTE

- Fornecedores 701,00 2.211,00 1.510,00

-

- Salários e encargos sociais 246,00 787,00 541,00

-

- Contas a pagar 70,00 221,00 151,00

-

- Provisão para IR a recolher - 852,46 852,46

-

TOTAL PASSIVO CIRCULANTE 1.017,00 4.071,46 3.054,46

-

PASSIVO NÃO CIRCULANTE -

- Passivo não circulante 3.825,00 6.090,00 2.265,00

-

TOTAL PASSIVO NÃO CIRCULANTE 3.825,00 6.090,00 2.265,00

-

- Patrimônio Líquido -

Capital Social 5.225,36 6.225,36 1.000,00

Reserva de Lucros 4.830,62 4.830,62

TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO 5.225,36 11.055,98 5.830,62

0PASSIVO TOTAL 10.067,36 21.217,44 11.150,08


2323


20X4

VENDAS 26.810,00

CMV (13.405,00)

LUCRO BRUTO 13.405,00

DESPESAS DE SALÁRIOS E ENCARGOS (4.573,00)

DESPESAS GERAIS (1.625,00)

DESPESA DE PDD (194,52)

DESPESAS DE DEPRECIAÇÕES (564,40)

DESPESAS FINANCEIRAS (765,00)

LUCRO OPERACIONAL 5.683,08

PROVISÃO PARA IR (852,46)

LUCRO LÍQUIDO 4.830,62

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS


2424


INFORMAÇÕES ADICIONAIS

ADICIONALMENTE, PARA FINS DE CONCILIAÇÃO DOS ITENS NÃO CIRCULANTES, TEMOS AS SEGUINTES INFORMAÇÕES:

A) EM 31/12/X4 OS SÓCIOS SUBSCREVERAM E INTEGRALIZARAM UM AUMENTO DE CAPITAL, EM DINHEIRO, NO VALOR DE $ 1.000,00.

B) EM 31/12/X4 A EMPRESA OBTEVE UM FINANCIMENTO DE $ 1.500,00 PARA PAGAMENTO EM TRÊS PARCELAS, COM VENCIMENTO PARA 18, 24 E 30 MESES.

C) EM 31/12/X4 A EMPRESE ADQUIRIU BENS DO ATIVO IMOBILIZADO NO VALOR DE $ 2.600,00, PAGANDO A VISTA AO FORNECEDOR.

D) A TOTALIDADE DAS DESPESAS FINANCEIRAS DE 20X4, NO VALOR DE $ 765,00, FOI INCORPORADA À DIVIDA DE LONGO PRAZO QUE A EMPRESA JÁ MANTINHA NO INÍCIO DO PERÍODO.

NOTAS EXPLICATIVAS


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20X3 20X4 D

ATIVO CIRCULANTE - Disponível 207,00 157,00 50,00

BALANÇO PATRIMONIALATIVO

COMO SE EXPLICA A EMPRESA TER UM LUCRO DE $ 4.830,62 EM 20X4 E AO MESMO TEMPO TER UMA VARIAÇÃO NEGATIVA DE CAIXA DE ( $ 50,0 ) ?

ATRAVÉS DA ANÁLISE DO FLUXO DE CAIXA SERÁ POSSÍVEL EXPLICAR ESTA VARIAÇÃO NEGATIVA DE ($ 50,0)


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DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA - DFC 20X4


VENDAS 26.810,00

( + ) DUPLICATAS A RECEBER ( INÍCIO ) 3.248,00

( - ) DUPLICATAS A RECEBER ( FINAL ) 9.732,00

( = ) RECEBIMENTO DE CLIENTES (a) 20.326,00


2727


CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA 13.405,00

( + ) ESTOQUE ( FINAL ) 4.223,00

( - ) ESTOQUE ( INICIAL ) 1.348,00

( = ) COMPRAS 16.280,00

( + ) FORNECEDORES ( INICIAL ) 701,00

( - ) FORNECEDORES ( FINAL ) 2.211,00

( = ) PAGAMENTO A FORNECEDORES (b) 14.770,00


2828


DESPESAS DE SALÁRIOS E ENCARGOS 4.573,00

( + ) DESPESAS GERAIS 1.625,00

( + ) SALÁRIOS E ENCARGOS SOCIAIS ( INÍCIO ) 246,00

( -) SALÁRIOS E ENCARGOS SOCIAIS ( FINAL ) 787,00

( + ) CONTAS A PAGAR ( INICIAL ) 70,00

( - ) CONTAS A PAGAR ( FINAL ) 221,00

( = ) PAGAMENTO DE DESPESAS ( c ) 5.506,00


2929




VENDAS 26.810,00

( + ) DUPLICATAS A RECEBER ( INÍCIO ) 3.248,00

( - ) DUPLICATAS A RECEBER ( FINAL ) 9.732,00

( = ) RECEBIMENTO DE CLIENTES (a) 20.326,00

CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA 13.405,00

( + ) ESTOQUE ( FINAL ) 4.223,00

( - ) ESTOQUE ( INICIAL ) 1.348,00

( = ) COMPRAS 16.280,00

( + ) FORNECEDORES ( INICIAL ) 701,00

( - ) FORNECEDORES ( FINAL ) 2.211,00

( = ) PAGAMENTO A FORNECEDORES (b) 14.770,00

DESPESAS DE SALÁRIOS E ENCARGOS 4.573,00

( + ) DESPESAS GERAIS 1.625,00

( + ) SALÁRIOS E ENCARGOS SOCIAIS ( INÍCIO ) 246,00

( -) SALÁRIOS E ENCARGOS SOCIAIS ( FINAL ) 787,00

( + ) CONTAS A PAGAR ( INICIAL ) 70,00

( - ) CONTAS A PAGAR ( FINAL ) 221,00

( = ) PAGAMENTO DE DESPESAS ( c ) 5.506,00

CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS (d)=( a-b-c)50,00


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COMPRA DE IMOBILIZADO (2.600,00)

CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS (e) (2.600,00)


AUMENTO DE CAPITAL 1.000,00

FINANCIAMENTOS DE LONGO PRAZO 1.500,00

CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS (f) 2.500,00

VARIAÇÃO DAS DISPONIBILIDADES (g)= d+e+f (50,00)


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CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS (d)=( a-b-c)50,00


CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS (e) (2.600,00)


CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS (f) 2.500,00

VARIAÇÃO DAS DISPONIBILIDADES (g)= d+e+f (50,00)

VALOR INICIAL DAS DISPONIBILIDADES (h) 207,00

VALOR FINAL DAS DISPONIBILIDADES (i)= g+h 157,00


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