universidade estácio de sá - direito tributario e financeiro i - 2007.1
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DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO IDIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO IDIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO IDIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO IDIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I
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20062006200620062006
2º Semestre
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EXPEDIENTE
CURSO DE DIREITO — COLETÂNEA DE EXERCÍCIOS
Coordenação Geral do Curso de Direito da Universidade Estácio de Sá
Prof. André Cleofas Uchôa Cavalcanti
Coordenação Adjunta: Márcia Sleiman
COORDENAÇÃO DO PROJETO
Comissão de Qualificação e Apoio Didático-Pedagógico
Presidência: Ricardo Aziz Cretton
Coordenação: Prof.a Thereza Moura
ORGANIZAÇÃO DA COLETÂNEA
Professores da Disciplina, sob a coordenação do Prof. Ricardo Aziz Cretton
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APRESENTAÇÃO
A metodologia de ensino no Curso de Direito é centrada na
articulação entre a teoria e a prática, com vistas a desenvolver o
raciocínio jurídico do aluno. Essa metodologia abarca o estudo
interdisciplinar dos vários ramos do Direito, permitindo o exercício
constante da pesquisa, bem como a análise de conceitos e a discussão
de suas aplicações. Para facilitar sua aplicação, apresentamos a
Coletânea de Exercícios, que contempla uma série de questões
objetivas e discursivas, casos práticos e interdisciplinares para serem
desenvolvidos em aula, simulando situações prováveis de ocorrer
na vida profissional. O objetivo principal dessa coleção é possibilitar
aos alunos o acesso ao material didático que propicie um aprender-
fazendo.
Os pontos relevantes para o estudo dos casos devem ser objeto de
pesquisa prévia pelos alunos, envolvendo a legislação pertinente, a
doutrina e a jurisprudência, de forma a prepará-los para as discussões
realizadas em aula.
Esperamos, com essas coletâneas, criar condições para a realização
de aulas mais interativas e propiciar a melhoria constante da
qualidade do ensino do nosso Curso de Direito.
Coordenação Geral do Curso de Direito
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SUMÁRIOSUMÁRIOSUMÁRIOSUMÁRIOSUMÁRIO
AULA 1Atividade financeira do Estado. Direito Financeiro eDireito Tributário: conceitos, objetos, autonomia.Constituição financeira. Normas gerais de Direito Finan-ceiro. Despesa pública: conceito, princípio da legalidadeda despesa e sanções por sua inobservância. ...................9
AULA 2Receita pública: conceito, fases históricas e classifica-ções. Lei de Responsabilidade Fiscal: princípios enormas relevantes. ......................................................... 10
AULA 3Orçamento Público: conceito, espécies, aspectos,princípios constitucionais orçamentários. Precatóriosjudiciais. Controle e fiscalização da execução orçamentá-ria. Crédito Público: conceito, classificações e técnicasinstrumentais. ................................................................. 13
AULA 4Espécies (e subespécies) tributárias: impostos, taxas,contribuições de melhoria, contribuições especiais eempréstimos compulsórios. Distinção entre preçopúblico (tarifa) e taxa; pedágio. .................................... 17
AULA 5Constituição Tributária. Sistema Tributário (visãogeral). Discriminação de rendas na Federação brasileira:partilha de competências e transferênciasintergovernamentais de receitas tributárias.
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Desvinculação de receitas da União. A ReformaTributária. ........................................................................ 28
AULA 6Poder de tributar e competência tributária: conceitos,atributos, espécies e conflitos. Delegação das funçõesde arrecadar e fiscalizar. Capacidade tributária ativa(distinção). ...................................................................... 30
AULA 7Fontes formais do Direito Tributário: a Constituição, oCTN e a legislação tributária; leis complementares previstasem matéria tributária; medidas provisórias e demais fontesprincipais e secundárias. A lei tributária no espaço:territorialidade e outros elementos de conexão. ............... 34
AULA 8Valores e princípios jurídicos. Limitações ao poder detributar e princípios constitucionais tributários:conceitos e visão geral. O valor segurança jurídica.Princípios da legalidade, tipicidade, irretroatividade eanterioridade: não surpresa do contribuinte. ............. 40
AULA 9O valor justiça da tributação. Princípios da isonomia,generalidade, universalidade e uniformidadegeográfica; princípios da capacidade contributiva,personalização, mínimo vital, não confisco,proporcionalidade, progressividade e seletividade. ... 47
AULA 10O valor liberdade jurídica. Princípios da proibição delimitações ao tráfego, da vedação de diferença tributária
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em razão de procedência ou destino, e da transparência.Imunidades do art. 150, VI, b, c e d, da Constituição.Distinções entre não incidência, imunidade, isenção ealíquota zero. Princípios constitucionais tributáriosdo valor federativo: imunidade recíproca e vedação deisenções heterônomas. O princípio técnico da nãocumulatividade. Demais princípios gerais de direitoaplicáveis à matéria tributária: os decorrentes dedireitos fundamentais, os da Administração Pública,os processuais e os hermenêuticos. ............................. 50
AULA 11Hermenêutica do Direito Tributário: introdução,críticas doutrinárias ao CTN e noções sistemáticasgerais. Interpretação (propriamente dita) ecomplementação (integração de lacunas e correçãode antinomias): conceitos, métodos, resultados. Ocritério econômico de interpretação. Norma geralantielisiva. ........................................................................ 58
AULA 12Obrigação tributária: teorias, natureza jurídica,nascimento; conceitos; elementos, sua classificação eseus aspectos; espécies. ................................................. 62
AULA 13Sujeição tributária passiva. Capacidade tributária passiva.Domicílio tributário. Responsabilidade tributária: princi-pal, subsidiária, pessoal e solidária; de terceiro, porsucessão ou sub-rogação, por infrações e por substitui-ção (substituição tributária progressiva e regressiva).Responsabilidade do dirigente de empresa. ............... 64
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AULA 1
Atividade financeira do Estado. Direito Financeiro e DireitoTributário: conceitos, objetos, autonomia. Constituiçãofinanceira. Normas gerais de Direito Financeiro. Despesapública: conceito, princípio da legalidade da despesa e sançõespor sua inobservância.
Questão 1
O prefeito de Papo Amarelo, cidade do Pantanalmato-grossense, diante do aumento dos casos de malária,determinou à Secretaria de Saúde intensificar o programade erradicação pertinente. Verificou-se que o orçamentoanual não contemplava dotação específica para tal, nem notocante à infra-estrutura necessária. Quais as medidas jurí-dico-administrativas possíveis para a materialização da or-dem do chefe do Poder Executivo? Fundamente.
Questão 2
Assinale a alternativa correta:
As despesas destinadas à manutenção de serviçosanteriormente criados, inclusive para obras de conservação,são classificadas como:
a) Despesas de capital.b) Inversões financeiras.c) Investimentos.d) Despesas de custeio.
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AULA 2
Receita pública: conceito, fases históricas e classificações.Lei de Responsabilidade Fiscal: princípios e normas relevantes.
Questão 1
Por volta de quatro meses do término de seu mandato,o chefe do Poder Executivo do Estado sanciona leimajorando, em virtude de “revisão anual”, os vencimentosdos servidores integrantes do Poder Judiciário estadual,embora tal reajuste – mantenedor tão-somente do valorreal dos vencimentos – tenha se mostrado inviável em facede anterior estimativa de impacto orçamentário-financeiro.Pergunta-se:
a) A deflagração da despesa em tela revela-se compatívelcom os termos da Lei de Responsabilidade Fiscal (arts.17 e 21) e com os princípios nos quais se funda tal leicomplementar? Justifique a resposta.
b) E se a aludida majoração não tivesse sido levada a caboem decorrência de revisão anual? Quais seriam asconseqüências advindas de tal ato?
Questão 2
Quais são os instrumentos de transparência da ges-tão fiscal e as obrigações dos administradores com relaçãoa estes instrumentos? Qual o papel do cidadão no controlee fiscalização dos gastos públicos? Explique e fundamente.
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Revisão
Questão 1
Há limites mínimos constitucionais para aplicaçãode dotações orçamentárias nos setores da educação e dasaúde? Segundo a Lei de Responsabilidade Fiscal, paraque é exigida a não comprovação do cumprimento des-ses limites?
Questão 2
A Lei de Responsabilidade Fiscal estabelece comorequisitos essenciais de responsabilidade na gestão fiscal ainstituição, a previsão e a efetiva arrecadação de todos ostributos da competência constitucional do ente da Federa-ção (art. 11). Em relação a essa previsão legal, é corretoafirmar que:
a) O município não pode receber transferências voluntá-rias se não prever a arrecadação do imposto sobre trans-missão inter vivos de bens imóveis.
b) O município, ente da Federação, não pode receber trans-ferências voluntárias se não prever a arrecadação doimposto sobre a propriedade territorial rural.
c) O município, ente da Federação, não pode receber trans-ferências voluntárias da União caso se omita na arreca-dação de suas taxas.
d) O município não pode receber transferências voluntá-rias se não instituir taxas sobre a prestação de serviçosde transporte ocorrida em seu território.
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e) A renúncia de receita é vedada na Lei de Responsabi-lidade Fiscal.
Questão 3
Considerando a Lei de Responsabilidade Fiscal (LCnº 101/2000), examine as assertivas abaixo elencadas emarque a alternativa correta. Justifique a sua resposta, ci-tando, inclusive, o direito positivo:
I – A Lei de Responsabilidade Fiscal, na qualidade de lei denormas gerais, revogou a lei n.º 4.320/64.II – A despesa total com pessoal é limitada a 50% da receitacorrente líquida, no que se refere aos estados e à União.III – O Distrito Federal, por não ser ente da Federação, nãoé atingido pela Lei de Responsabilidade Fiscal.IV – Dentre os objetivos perseguidos pela Lei de Res-ponsabilidade Fiscal, destaca-se o equilíbrio orçamentá-rio, só passível de ser obtido através do planejamentofiscal.
Assinale agora a letra adequada:
a) Tão-somente a afirmativa IV está correta.b) As afirmativas I, II, e III estão corretas.c) As afirmativas II e IV estão corretas.d) As afirmativas III e IV estão corretas.e) Todas as assertivas estão erradas
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AULA 3
Orçamento Público: conceito, espécies, aspectos, princípiosconstitucionais orçamentários. Precatórios judiciais. Controlee fiscalização da execução orçamentária. Crédito Público:conceito, classificações e técnicas instrumentais.
Questão 1
Existem posicionamentos doutrinários que susten-tam que a decisão de gastar é, fundamentalmente, uma de-cisão pública. O administrador elabora um plano de ação,descreve-o no orçamento, aponta os meios disponíveis paraseu atendimento e efetua o gasto. A decisão política já veminserta no documento solene de previsão de despesas.
Preocupado com o aumento, em grandes proporções,dos casos de dengue que ameaçam a vida de centenas debrasileiros em várias regiões do território nacional, o chefedo Executivo Federal planejava criar um plano de ação re-lacionado à saúde pública. Ele constatou, entretanto, a in-suficiência de dotações para a compra de materiais neces-sários para a execução de um programa de combate aosmosquitos da dengue e de uma campanha de prevenção econscientização da prática de procedimentos preventivos.Diante dessas dificuldades, resolveu editar, em caráter deurgência, uma medida provisória para:
a) Poder contrair despesas que constituem objeto de cré-ditos adicionais, visando a atender necessidades novas,como compra de inseticidas, confecção de material depropaganda etc., não previstas no orçamento ou insufi-cientes.
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b) Contratar pessoal para integrar o contingente da ForçaTarefa para combater e eliminar os focos do mosquitotransmissor da doença, elevando o limite fixado na LRFpara despesas com o pessoal.
Pergunta-se:
I – A medida provisória é o instrumento adequado à utili-zação pelo chefe do Executivo federal para possibilitar arealização das medidas acima descritas? Por quê?II – O caso apresentado justifica juridicamente a aberturade crédito extraordinário, um dos tipos de créditos adicio-nais? Justifique.
Questão 2
Um parlamentar constata fraude em determinada li-citação pública federal que visava a contratação de serviçosespecializados. Além disso, ele verifica que, há vários me-ses, o serviço contratado deixa de atender a algumas dascondições pactuadas em contrato.
Pergunta-se:
a) Poderá o parlamentar solicitar a inspeção dessacontratação ao Tribunal de Contas da União (TCU)?
b) Heraldo, cidadão brasiliense, ao saber da fraude por meiode entrevista do parlamentar em programa de TV, po-derá provocar a atuação do TCU? De que maneira?
c) Poderá o TCU, uma vez confirmada a referida fraudeno procedimento licitatório, anular ou sustar o respec-tivo contrato administrativo?
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Questão 3
Um gerente de um banco privado credenciado paraarrecadar imposto estadual pratica extravio de parcela domontante arrecadado.
Pergunta-se:
a) É competência do Tribunal de Contas do Estado (TCE)o julgamento do caso?
b) Após comprovar a ocorrência do extravio, poderá oTCE julgar a responsabilidade penal desse gerente?
Justifique suas respostas.
Revisão
Questão 1
Quanto aos princípios orçamentários, julgue as se-guintes afirmativas:
I – O princípio da não afetação da receita à despesa é apli-cável apenas aos impostos, sem qualquer exceção quanto aoutras espécies tributárias.II – O princípio da exclusividade determina, sem ressalvas,que a lei orçamentária se limite à disciplina da previsão dereceitas e da fixação de despesas.III – O princípio da anualidade tributária não se confundecom o princípio da anualidade orçamentária, embora ambosnão mais sejam vigentes no ordenamento jurídico brasileiro.
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IV – O princípio da unidade orçamentária, que determinaque a lei orçamentária anual deve ser única, colide com aprevisão constitucional do art. 165 de existência do planoplurianual e da lei de diretrizes orçamentárias.
a) Todas as afirmativas acima estão corretas.b) Apenas uma das afirmativas acima está incorreta.c) Apenas duas das afirmativas acima estão incorretas.d) Apenas três das afirmativas acima estão incorretas.e) Nenhuma das afirmativas acima está correta.
Questão 2
A lei orçamentária anual compreenderá:a) Orçamento fiscal, orçamento de investimentos dasempresas estatais e orçamento da seguridade social.b) O orçamento fiscal, abrangendo o orçamento de inves-timentos das empresas estatais e da seguridade social, sen-do, portanto, um só.c) O orçamento fiscal e dos investimentos estatais juntos,e o orçamento da seguridade social separado.d) O orçamento fiscal e da seguridade social, em conjun-to, cujas receitas têm natureza social, e o das empresasestatais em separado.
Questão 3
Considere as proposições abaixo:I – A lei orçamentária anual pode instituir e majorar tributo.II – O Tribunal de Contas poderá sustar, sem qualquer outraprovidência, um contrato que repute irregular.
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III – Entre as funções do controle interno está a de avaliaro cumprimento das metas previstas no plano plurianual.IV – Auxiliando o Poder Legislativo no exercício do denominadocontrole externo, cabe ao Tribunal de Contas julgar as contasdos administradores e demais responsáveis por dinheiro, bens evalores públicos da administração direta e indireta.Agora, marque a(s) verdadeira(s):
a) II e IVb) III e IVc) Somente a IIId) I e III
Questão 4
Por ocasião das discussões sobre a aprovação da leiorçamentária anual, certo vereador de um município perce-be que o projeto de lei, além da previsão de receitas e fixa-ção de despesas, também autoriza a criação de novos car-gos públicos e a contratação de operações de crédito.
Na qualidade de consultor jurídico desse parlamen-tar, como você se posicionaria juridicamente a respeito daquestão? Qual o princípio orçamentário envolvido? Funda-mente sua resposta.
AULA 4
Espécies (e subespécies) tributárias: impostos, taxas,contribuições de melhoria, contribuições especiais eempréstimos compulsórios. Distinção entre preço público(tarifa) e taxa; pedágio.
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Questão 1
Por intermédio do Congresso Nacional e no uso dacompetência que lhe foi outorgada pela Constituição daRepública, a União institui o Imposto sobre Grandes For-tunas e determinou que o contribuinte efetive o pagamen-to da taxa na forma de serviços prestados à comunidade.Na ocasião, estabeleceu também que a receita provenientedessa cobrança estaria vinculada ao Programa de Combateà Fome. A espécie normativa em tela está em consonânciacom o ordenamento jurídico brasileiro? Justifique.
Questão 2
Considerando a competência comum das entidadesfederativas no que concerne à instituição de taxas, examinea possibilidade da instituição de taxa ambiental pelos esta-dos diante da existência de taxa federal ambiental.
Questão 3
A União, por intermédio do Congresso Nacional,instituiu a taxa de conservação rodoviária, a ser exigida emdecorrência da utilização efetiva ou potencial do serviçopúblico de conservação das rodovias federais. Nos termosda lei instituidora, todo condutor de veículo automotor ro-doviário seria contribuinte da referida taxa. Ademais, a alu-dida lei estabelecera que a Taxa de Conservação Rodoviáriatão-somente seria devida na ocasião em que o condutor doveículo adquirisse combustível, e que o valor a ser pagovariaria em função do preço do combustível.
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Pergunta-se:
A espécie normativa em tela está em consonância coma Constituição da República de 1988? Por quê?
Questão 4
O sistema constitucional tributário, na visão da dou-trina, é tido como o conjunto de princípios e normas cons-titucionais que informam a estrutura fundamental do direi-to tributário vigente.
Esse sistema, no Direito brasileiro, estabelece as es-pécies tributárias, sendo certo afirmar:
a) As taxas possuem como fato gerador o exercício dopoder de polícia ou a efetiva prestação de serviços pú-blicos divisíveis, obrigatórios ou não.
b) As contribuições de melhoria surgem da simples reali-zação de obra pública, não sendo necessária a valoriza-ção de bens imóveis do contribuinte. Tais melhoriaspodem ser cobradas pelos usuários dos bens que cons-tituem objeto da obra.
c) A Constituição Federal apenas prevê como espécies tri-butárias os impostos.
d) Os emolumentos extrajudiciais, não obstante não secolocarem expressos na Constituição como tributos,vêm sendo considerados pelo Superior Tribunal Fede-ral como de natureza tributária por advirem de servi-ços públicos específicos e divisíveis, que caracterizam aidéia da taxa.
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Revisão
Questão 1
(OAB-RJ – ago. 1997) – Empréstimo compulsóriopode ser instituído:a) pela União, estados, Distrito Federal e municípios;b) pela União Federal;c) pelos estados e pelo Distrito Federal;d) pelos municípios.
Questão 2
(OAB-RJ – ago. 1997) – Assinale a resposta correta.A União, os estados e os municípios podem:a) exigir ou aumentar tributos através de decretos;b) utilizar tributos com efeito de confisco;c) instituir tributos sobre patrimônio, renda ou serviços,uns dos outros;d) instituir impostos, taxas e contribuições de melhoria.
Questão 3
(OAB-RJ – dez. 1998) – A natureza jurídica específi-ca do tributo é determinada pela(o):a) Lei.b) Base de cálculo.c) Fato gerador.d) Decreto.
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Questão 4
(OAB-RJ – mar. 1999) – As taxas não poderão terbase de cálculo própria dos(as):a) Impostos.b) Empréstimos compulsórios.c) Contribuições de melhoria.d) Contribuições parafiscais.
Questão 5
(OAB-RJ – dez. 1999) – É tributo, cujo fato geradoré serviço público, o(a):a) Imposto.b) Taxa.c) Contribuição de melhoria.d) Empréstimo compulsório.
Questão 6
(OAB-RJ – ago. 2000) – As características de“efetividade ou potencialidade” do serviço público ensejama criação e cobrança do seguinte tributo:a) imposto;b) taxa;c) tarifa;d) contribuição.
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Questão 7
(OAB-RJ – dez. 2001) – A Contribuição de Inter-venção no Domínio Econômico – CIDE –, que foi recen-temente alterada pela Emenda Constitucional no. 33, de 11de dezembro de 2001, é tributo de competência privativada (o, os):a) União;b) Estados;c) Distrito Federal;d) Municípios.
Questão 8
(OAB-RJ – mar. 2002) – A CPMF é um(a):a) taxa;b) contribuição;c) empréstimo;d) imposto.
Questão 9
As espécies de tributos previstas na Constituição Fe-deral de 1988 são:a) impostos, taxas e contribuições de melhoria;b) impostos, taxas, tarifas e contribuições;c) impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribui-ções parafiscais ou especiais e empréstimos compulsórios;d) contribuições sociais, preços, impostos e empréstimoscompulsórios.
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Questão 10
Uma das características dos impostos é:a) o seu caráter contraprestacional;b) a obrigatoriedade de serem sempre instituídos comobservância do princípio constitucional da anualidade;c) terem por fato gerador o exercício regular do poder depolícia estatal;d) a inexistência de contraprestação específica por partedo Estado.
Questão 11
As taxas podem ser instituídas em razão de:a) obras;b) serviços;c) compras;d) alienações.
Questão 12
Para o reconhecimento do tipo de tributo criado porlei, é fundamental considerar:a) o nome legal e o fato gerador da respectiva obrigação;b) o nome que o legislador dá ao tributo, se imposto, taxaou contribuição;c) o fato gerador da respectiva obrigação e, segundo boaparte da doutrina, se for contribuição parafiscal ou especi-al, a destinação da arrecadação;d) a destinação legal do produto arrecadado, pois os im-postos só se prestam a custear despesas gerais.
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Questão 13
Tendo em vista a intervenção no domínio econômicoe o interesse de categorias profissionais ou econômicas,como instrumento de sua atuação na respectiva área, pode-rá a União instituir:a) contribuições parafiscais;b) impostos extraordinários;c) outros tributos diferentes dos mencionados na Consti-tuição Federal;d) taxas pelo exercício regular do poder de polícia.
Questão 14
Assinale a alternativa que só contiver tributos de com-petência dos estados, Distrito Federal e municípios:a) Imposto de renda, IPI, IPVA, ICMS e IOF.b) Imposto sobre grandes fortunas, IPI, IOF, contribuiçõessociais e ITBI.c) ICMS, IPVA, ISS, IPTU, ITBI, Imposto causa mortis -contribuições previdenciárias de seus servidores.d) ICMS, IPVA, IPI, ITR, imposto sobre grandes fortunas,contribuições sociais de intervenção no domínioeconômico.e) IPI, ITR, impostos sobre o comércio exterior, impostosobre grandes fortunas, ISS e IPTU.
Questão 15
José, contribuinte do IPTU, reside em imóvel de suapropriedade, defronte a uma praça municipal. A Prefeitura
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local canalizou ali um córrego, asfaltou as ruas adjacentesà praça, arborizando-a e ajardinando-a. Por conseqüência,a casa de José aumentou de preço. Em face do exposto,José, em razão da valorização de sua propriedade, está po-tencialmente:a) sujeito ao pagamento de contribuição de melhoria;b) sujeito ao pagamento apenas do IPTU, com base decálculo majorada;c) sujeito ao pagamento de taxa pela utilização de servi-ços públicos;d) sujeito ao pagamento de taxa pelo exercício do poderde polícia;e) livre da exigência de qualquer outro tributo, pois já écontribuinte do IPTU.
Questão 16
A ponte Rio-Niterói, construída com recurso finan-ceiro da União Federal, está entregue, em regime de con-cessão de serviço público, a uma empresa particular de-nominada Ponte S/ª A empresa cobra pedágio dos veículosque pela ponte transitam, na direção Rio-Niterói. Diantedisso, analise as assertivas seguintes:a) Tal serviço concedido é essencial e autoriza a cobrançade taxa-pedágio.b) Esse serviço é não essencial e deve ser remunerado porpreço público ou tarifa, que prescinde de prévia instituiçãoou alteração em lei.c) Tratando-se de exercício de poder de polícia de trânsi-to, a natureza do pedágio é a de uma taxa de poder depolícia.
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d) O princípio administrativo da eficiência indica que acobrança do ingresso destinado a remunerar a concessio-nária, em função da manutenção de boas condições de trá-fego na ponte, aponta para o preço público, que pode seralterado por ato administrativo, prescindindo de lei.
Agora, assinale abaixo a alternativa correta:a) a primeira assertiva está certa;b) só a última assertiva está errada;c) a segunda e a quarta assertivas estão corretas;d) a segunda e a terceira assertivas estão erradas.
Questão 17
A quantia cobrada por alguns municípios para o es-tacionamento de veículos particulares em determinadas viaspúblicas:a) É inconstitucional, pois afronta princípios constitucionais.b) Depende de lei estadual autorizadora da cobrança.c) Depende de lei municipal instituidora de taxa de ocupa-ção.d) Tem natureza jurídica de preço derivado da utilizaçãoda via pública.e) Tem natureza de contribuição de melhoria derivada daconservação das vias públicas.
Questão 18
O tributo é fiscal, extrafiscal e parafiscal quando seuobjetivo é, respectivamente:
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a) A arrecadação de recursos financeiros para o EstadoPúblico; a arrecadação de recursos para o custeio deatividades que, em princípio, não integram funções pró-prias do Estado, no entanto, são desenvolvidas por eleatravés de entidades específicas; a interferência no do-mínio econômico.
b) A arrecadação de recursos financeiros para o EstadoNacional; a interferência no domínio econômico; a ar-recadação de recursos para o custeio de atividades que,em princípio, não integram funções próprias do Esta-do, no entanto, são desenvolvidas por ele através deentidades específicas.
c) Arrecadação de recursos para o custeio de atividades que,em princípio, não integram funções próprias do Estado,no entanto, são desenvolvidas por ele através de entida-des específicas; a interferência no Domínio econômico;a arrecadação de recursos financeiros para o Estado.
d) A interferência no domínio econômico; a arrecadaçãode recursos financeiros para o Estado; a arrecadação derecursos para o custeio de atividades que, em princípio,não integram funções próprias do Estado, no entanto, sãodesenvolvidas por ele através de entidades específicas.
Questão 19
O Estado do Rio de Janeiro, tendo por objetivo adiminuição do número de infrações de trânsito, faz publi-car lei que prevê aumento da alíquota do IPVA em um pontopercentual para os veículos que tiverem sido multados. Talmajoração é legalmente possível?
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AULA 5
Constituição Tributária. Sistema Tributário (visão geral).Discriminação de rendas na Federação brasileira: partilha decompetências e transferências intergovernamentais de receitastributárias. Desvinculação de receitas da União. A ReformaTributária.
Questão 1
Na relação a seguir, marque os impostos sobre o co-mércio exterior (1), sobre a produção e a circulação (2) esobre o patrimônio e a renda (3):( ) ICMS;( ) IPTU;( ) Imposto de Renda;( ) ISS;( ) ITD – Imp. Transmissão causa mortis e s/doações;( ) IPVA;( ) Imposto de Exportação;( ) IOF;( ) ITBI – Imp. Transmissão inter-vivos s/imóveis e direi-tos e a eles relativos;( ) Imposto sobre Grandes Fortunas;( ) Imposto de Importação.
Questão 2
Na relação abaixo de transferências intergovernamentaisde receitas tributárias, MARQUE as da União para os esta-dos/DF (1), as da União para os municípios (2) e as dos esta-dos/DF para os municípios (3):
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( ) 50% do IPVA;( ) 20% dos impostos de competência residual;( ) 50% do ITR;( ) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação;( ) 25% do ICMS;( ) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação;( ) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumen-to cambial.
Para revisão da aula
Questão 1
(OAB-RJ – dez. 2002) – É correto afirmar que com-pete aos estados instituir impostos sobre:a) a propriedade predial e territorial urbana;b) transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato onero-so, de bens imóveis;c) serviços de qualquer natureza, salvo sobre os de trans-porte interestadual e intermunicipal e de comunicação;d. transmissão causa mortis e doação, de qualquer bens oudireitos.
Questão 2
(OAB-RJ – dez. 2002) – É incorreto afirmar que com-pete à União instituir impostos sobre:a) importação de produtos estrangeiros;b) propriedade de veículos automotores;c) renda e proventos de qualquer natureza;d) produtos industrializados.
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Questão 3
Sobre a sistemática da repartição das receitas tributárias,prevista na Constituição Federal Brasileira, é incorreto afirmar:
a) é proibida, em qualquer hipótese, a retenção ou qual-quer restrição à entrega e ao emprego dos recursos atribu-ídos aos estados, ao Distrito Federal e aos municípios, in-cluídos adicionais e acréscimos relativos a impostos, emrespeito ao pacto federativo e à autonomia municipal;b) pertence aos municípios o produto da arrecadação doimposto da União sobre renda e proventos de qualquernatureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, aqualquer título, por eles, suas autarquias e pelas fundaçõesque instituírem e mantiverem;c) aos estados e ao Distrito Federal cabem vinte por centodo produto da arrecadação dos impostos que a União viera instituir, com base na sua competência residual;d) os estados deverão entregar aos municípios cinqüenta porcento do produto da arrecadação do Imposto sobre a Proprie-dade de Veículos Automotores licenciados em seus territórios.
AULA 6
Poder de tributar e competência tributária: conceitos, atributos,espécies e conflitos. Delegação das funções de arrecadar efiscalizar. Capacidade tributária ativa (distinção).
Questão 1
Necessitando com urgência de recursos para o paga-mento da remuneração de seus servidores, a União Federal
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resolve criar, por meio de medida provisória e no exercíciode sua competência residual, imposto sobre a venda demercadorias dos estabelecimentos comerciais localizadosno território nacional. João Simplício, comerciante atingidopela tributação, consulta seu escritório de advocacia à pro-cura de orientação. O que você responderia?
Questão 2
A Lei n.º 11.240/2005 regulamentou o art. 153, §4º., da Constituição, estabelecendo a necessidade de cele-bração de convênio, por intermédio da Secretaria da Recei-ta Federal, entre a União e o Município que pretenda passara exigir o ITR Diante disso, suponha que o Município deBarreirinhas (MA) tenha celebrado o referido convênio coma União. Haja vista essa hipótese, respondafundamentadamente:a) Quem será o titular da competência tributária relativa
ao ITR? E o titular da capacidade tributária ativa?b) Quem será o destinatário do produto da arrecadação
do imposto?
Questão 3
A Constituição Federal estabelece, nos arts. 145 a 162, oSistema Tributário Nacional, traçando as linhas mestras da tri-butação no País, em especial a repartição das competênciastributárias pelos vários entes federativos. No entanto, há doispersonagens ímpares na Federação, que são os Territórios e oDistrito Federal, os quais possuem tratamento diferenciado dosdemais entes (União, estados e municípios), particularmente no
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que tange à competência para instituir tributos. Pergunta-se:a) Como se dá a tributação nos Territórios Federais?b) O Distrito Federal pode instituir tributos de quais entes
tributários?Respostas justificadas.
Para revisão da aula
Questão 1
(OAB-RJ – mar. 1997) – De acordo com a CF/88, acompetência residual pertence:a) à União, aos estados, aos municípios e ao Distrito Federal;b) à União;c) ao estados e ao Distrito Federal;d) aos municípios, aos estados e ao Distrito Federal.
Questão 2
A competência tributária da União, dos estados, doDistrito Federal e dos municípios é estabelecida:a) na Constituição Federal, exclusivamente;b) nas leis complementares federais, exclusivamente;c) nas leis complementares federais, nas leis ordinárias eem medidas provisórias;d) na Constituição Federal, nas Constituições Estaduais,no Código Tributário Nacional e nos Códigos Tributáriosestaduais e municipais.
Questão 3
A competência residual da União caracteriza-se pelapossibilidade de:
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a) aumentar seus impostos, majorando a base de cálculo ouas alíquotas, sendo respeitados os princípios constitucionais;b) instituir impostos extraordinários, havendo iminênciaou caso de guerra externa;c) criar, por lei complementar, um novo imposto – distintodos previstos na Constituição –, de índole não cumulativa;d) instituir empréstimos compulsórios, nos casos expres-samente previstos na Constituição;e. instituir taxas e contribuições de melhoria.
Questão 4
ASSINALE, nos exemplos abaixo, a espécie de com-petência tributária a que corresponde cada qual, numeran-do (1) para a competência comum, (2) para a privativa, (3)para a residual e (4) para a extraordinária:
( ) IPMF;( ) taxas;( ) contribuições parafiscais ou especiais, com exceção dasconstantes do art. 149, § 1o, da CF;( ) impostos de guerra;( ) contribuições de melhoria;( ) impostos discriminados na Constituição;( ) empréstimos compulsórios.
Questão 5
(OAB-DF – ago. 2000) – Se o Município de Cajazeiras(PB) instituir imposto sobre serviços de energia elétrica pres-tados dentro do âmbito estritamente municipal, dar-se-á:
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a) exercício legítimo de sua competência privativa;b) bis in idem constitucionalmente consentida;c) invasão da competência federal;d) invasão da competência estadual.
AULA 7
Fontes formais do Direito Tributário: a Constituição, o CTN ea legislação tributária; leis complementares previstas emmatéria tributária; medidas provisórias e demais fontesprincipais e secundárias. A lei tributária no espaço:territorialidade e outros elementos de conexão.
Questão 1
Uma medida provisória (MP) publicada no DiárioOficial da União de 01/12/2004 aumenta a alíquota daContribuição para o Financiamento da Seguridade Social(Cofins). Pergunta-se:a) Essa MP é válida constitucionalmente?b) A partir de quando a majoração passará a produzir efeitos? Qual o princípio constitucional tributário pertinenteà hipótese?c) Caso a MP seja rejeitada em 20/03/2004, como deverãoser disciplinadas as relações jurídicas por ela alcançadas?
Questão 2
Considere a seguinte situação hipotética:A lei complementar n° 150/04 estabelece as normas
gerais para instituição do Imposto sobre Grandes Fortu-
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nas, conforme disposto no art. 153, VII, da Carta Política.Aproveitando o ensejo, mesmo sabendo que o Imposto deRenda (IR) não tem previsão de reserva de lei comple-mentar, o Congresso Nacional inseriu no texto da lei do IRdois dispositivos que alteravam a legislação do imposto,reduzindo suas alíquotas.
Posteriormente, percebendo que as referidas redu-ções no Imposto de Renda provocaram impacto negativonas contas públicas, o Congresso Nacional aprovou o re-torno às alíquotas antigas, agora através de lei ordinária.
Pergunta-se: no caso em tela, é constitucional a altera-ção de dispositivos de lei complementar por lei ordinária?
Questão 3
A Medida Provisória, com força de lei:a) Não pode criar tributo.b) Pode criar tributo sem qualquer condição.c) Pode criar imposto, que só produzirá efeitos no exercí-cio financeiro de sua edição se houver a conversão em leino prazo de trinta (30) dias.d) Pode criar imposto, que só produzirá efeitos no exercí-cio financeiro seguinte se houver sido convertida em leiaté o último dia daquele em que foi editada.
Para revisão da aula
Questão 1
(OAB-RJ – dez.1996) – Em matéria tributária, cabe àlei complementar:
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a) estabelecer normas gerais em matéria tributária;b) autorizar a compensação de crédito tributário;c) conceder isenção ou anistia;d) conceder moratória.
Questão 2
(OAB-RJ – ago. 1997) – A União, os estados e osmunicípios podem:a) exigir ou aumentar tributos através de decretos;b) utilizar tributos com efeito de confisco;c) instituir tributos sobre patrimônio, renda ou serviços,uns dos outros;d) instituir impostos, taxas e contribuições de melhoria.
Questão 3
(OAB-RJ – mar. 1999) – O Código Tributário Naci-onal (CTN) foi recepcionado pela Constituição da Repú-blica Federativa do Brasil (CRFB/88) com natureza de:a) Emenda constitucional;b) Lei complementar;c) Lei ordinária;d) Norma complementar.
Questão 4
(OAB-RJ – mar. 2000) – Prescrição tributária é temareservado à:a) Constituição;b) Lei complementar;
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c) Lei ordinária;d) Medida provisória.
Questão 5
(OAB-RJ – dez. 2001) –O IPVA consiste em um tri-buto que, conforme o art. 155 da CF, compete à (ao, aos):a) União;b) Estados;c) INSS;d) Municípios.
Questão 6
(OAB-RJ – ago. 2003) - Apresenta efeito retroativo,aplicando-se a ato ou fato pretérito, a lei tributária que:a) comine penalidade menos severa do que a prevista nalei vigente ao tempo de sua prática.b) disponha sobre suspensão ou exclusão do crédito tribu-tário.c) estabeleça hipóteses de redução de alíquota ou de basede cálculo.d) defina o fato gerador da obrigação tributária principal.
Questão 7
Considere as assertivas abaixo e escolha, em seguida,a alternativa correta:I – Compete à União legislar sobre o IPVA, o que se tratade uma reminiscência de sua antiga competência para le-gislar sobre a Taxa Rodoviária Única (TRU)
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II – O Distrito Federal não tem competência para instituire legislar sobre qualquer imposto que incida sobre a doaçãode jóias e pedras preciosas.III – Compete aos estados legislar sobre o imposto relativoàs doações em dinheiro.
a) Os dois primeiros assertos são falsos e o outro, não.b) Os três assertos são falsos.c) Os três assertos são verdadeiros.d) Os dois primeiros assertos são verdadeiros e o outro, não.e) Os dois últimos assertos são verdadeiros e o primeiro, não.
Questão 8
Normas gerais de direito tributário devem ser disci-plinadas por meio de:a) Lei complementar federal, que ainda não foi promulga-da, razão pela qual ainda não existem normas gerais váli-das. Enquanto o Congresso Nacional não as edita, a União,os estados e demais entes tributantes estão dispensadosde observá-las.b) Lei complementar nacional que, conquanto ainda nãotenha sido editada como tal, já existia sob a forma de leiordinária (Código Tributário Nacional); por força de nor-mas constitucionais posteriores, passou a possuir a rigidezprópria de lei complementar.c) Lei ordinária federal que já existia (Código TributárioNacional) e que deve ser obrigatoriamente observada pelasleis estaduais e municipais, porém não pelas leis ordináriasfederais, já que, sendo da mesma hierarquia, poderão alte-rar ou revogar aquele Código.
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d) Norma constitucional – apenas –, pois, tratando-se dematéria de importância concernente à organização do Es-tado, somente por regra de tal hierarquia podem ser veicu-ladas.e) Lei complementar de cada ente tributante, capaz deregular a definição dos tributos de sua competência; a obri-gação, o lançamento, o crédito, a prescrição e decadênciatributários; e o adequado tratamento tributário ao ato coo-perativo.
Questão 9
Assinale a alternativa incorreta. Cabe à lei comple-mentar federal:a) dispor sobre conflitos de competência, em matéria tri-
butária, entre a União, estados, Distrito Federal e muni-cípios;
b) regular as limitações constitucionais impostas ao poderde tributar;
c) definir a hipótese de incidência dos impostos munici-pais para evitar conflitos de competências;
d) estabelecer normas gerais, em matéria de legislação tri-butária, especialmente, sobre definição de tributos e desuas espécies.
Questão 10
No tocante à vigência no espaço, a legislação tributária:a) dos estados e dos municípios pode vigorar no País, fora
de seus territórios, nos limites em que for admitida suaextraterritorialidade por convênios de que participem
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ou nos limites dispostos pelo Código Tributário Naci-onal ou por outras leis federais de ordem geral.
b) dos estados e dos municípios, em decorrência de suanatureza local, em nenhuma hipótese pode vigorar noPaís, ou seja, fora de seus respectivos territórios.
c) dos estados e dos municípios pode ter vigência no País,ou seja, fora de seus territórios, desde que autorizadasua extraterritorialidade e fixados os seus limites porato normativo do Governo Central da União.
d) dos municípios pode vigorar fora de seus territórios,nos casos em que for admitida sua extraterritorialidade,mas apenas nos limites do estado a que pertencem.
AULA 8
Valores e princípios jurídicos. Limitações ao poder de tributare princípios constitucionais tributários: conceitos e visão geral.O valor segurança jurídica. Princípios da legalidade, tipicidade,irretroatividade e anterioridade: não surpresa do contribuinte.
Questão 1
Pedro Henrique é administrador de uma empresa doramo de confecções e possui boas noções sobre tributos.Hoje, ele teve acesso, pelos jornais matutinos, à notícia deque o governo do Estado do Rio de Janeiro baixou decreto,aumentando o ICMS para as vendas em vários setores, in-cluindo seu ramo de comércio. Essa medida visa o uso detoda arrecadação adicional no combate à criminalidade,gerando toda a receita cobrada para a segurança pública.Em face da urgência quanto à entrada dos recursos, a nor-
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ma previu que o tributo será exigido em 90 dias da data desua publicação. O que poderá Pedro Henrique fazer emjuízo? Quais seriam seus argumentos para evitar a cobran-ça? Justifique.
Questão 2
(OAB-RJ – dez. 98) – Qual a diferença entre o prin-cípio da anualidade e o da anterioridade? Indique os dispo-sitivos legais.
Questão 3
Lei federal, com cláusula de vigência imediata,publicada no Diário Oficial da União (DOU) do último diado ano, mas que só circulou efetivamente em 2 de janeirodo ano seguinte, estabeleceu, dentre outras disposições:a) a elevação de alíquotas do IOF;b) a redução de diversas multas fiscais;c) a alteração (gravosa para o contribuinte) da base de cál-
culo do ITR.Esclareça fundamentadamente em que momento passa ater eficácia cada uma dessas disposições.
Questão 4
O prefeito de determinado município, alertado de quea lei municipal não fixara prazo para recolhimento do ISS,decide fixá-lo, através de um decreto, em 30 dias após ofato gerador. Passados alguns meses e ainda no mesmoexercício, o prefeito decide alterar aquele prazo, passando
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a prever o pagamento 10 dias depois do fato gerador. Exa-mine a validade dos decretos sob o ponto de vista da lega-lidade e da anterioridade.
Para revisão da aula
Questão 1
(Provão MEC 1998) – Em função do princípio cons-titucional da legalidade em matéria tributária:a) a alteração das alíquotas de qualquer tributo dependede lei formal;b) os tributos devem ser criados por lei, embora a Consti-tuição admita a fixação de limites máximos e mínimos dealíquota de imposto por ato privativo do Senado Federal;c) a repartição das competências tributárias deve serestabelecida por lei formal;d) os tributos só podem ser cobrados no ano seguinte aoda publicação da lei que os houver instituído;e) a iniciativa das leis que instituem tributos é privativados membros do Poder Legislativo.
Questão 2.
(Provão MEC 2003) – Segundo a Constituição bra-sileira, no sistema tributário nacional:a) os tributos, tarifas e multas devem observar o princípioda anualidade;b) as taxas e as contribuições de melhoria estão sujeitas aoprincípio da legalidade;c) os impostos extraordinários estão sujeitos ao princípio
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da anualidade, mas não ao da legalidade;d) as contribuições sociais não estão sujeitas aos princípi-os da legalidade e da anualidade;e) as isenções de tributos federais, estaduais e municipais nãose sujeitam aos princípios da legalidade e da anterioridade.
Questão 3
(OAB-RJ – dez. 1996) – A lei tributária tem efeitoretroativo:a) quando reduz a alíquota ou a base de cálculo de impos-to, taxa ou contribuição de melhoria;b) quando institui ou majora tributo;c) se for concessiva de isenção;d) quando deixa de definir ato não definitivamente julga-do como ilícito tributário.
Questão 4
(OAB-RJ – mar. 1998) – Não depende de lei:a) a extinção de tributos;b) a concessão de isenção, anistia ou remissão;c) a cominação de penalidade pecuniária para infrações àlegislação tributária;d) a atualização do valor monetário da base de cálculo.
Questão 5
(OAB-RJ – ago. 1998) – É vedado à União:a) instituir empréstimo compulsório;b) cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos
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antes do início da vigência da lei que os houver instituído;c) cobrar taxas em razão do poder de polícia;d) instituir impostos sobre exportação de produtos nacionais.
Questão 6
(OAB-RJ – dez./1999) – São garantias constitucio-nais asseguradas aos contribuintes:a) as competências federal e estadual;b) os impostos reservados aos municípios;c) as limitações do poder de tributar;d) os tributos estaduais.
Questão 7
(OAB-RJ – dez. 2000) – Considerando que é freqüente,na “virada” do ano, a Administração Pública inovar a ordemjurídica, aumentando ou criando tributos, indaga-se: A lei n.º3.515, de 21/12/2000, do Estado do Rio de Janeiro, que criouum novo fato gerador do Imposto de Transmissão Causa
Mortis, deverá obedecer aos princípios constitucionais da:a) legalidade e anterioridade;b) legalidade e simetria;c) simetria e capacidade contributiva;d) capacidade econômica e bitributação.
Questão 8
Alíquota da Contribuição sobre o Lucro Líquido deempresas (CSL), majorada por medida provisória (MP),posterioremente, convertida em lei, pode ser aplicada:
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a) após decorridos noventa dias da sanção da lei.b) a partir de 1o. de janeiro do ano seguinte ao da publica-ção da lei.c) após decorridos noventa dias da publicação da MP.d) a partir de 1o. de janeiro do ano seguinte ao da publica-ção da MP.e) após decorridos noventa dias da publicação da lei.
Questão 9
Não é correto dizer que:a) constitui exceção aos princípios da legalidade e daanterioridade a alteração de alíquotas do IPI, do IOF e dosimpostos sobre o comércio exterior;b) as imunidades tributárias só podem ser estabelecidaspela Constituição Federal;c) segundo a doutrina dominante, os princípios daanualidade e da anterioridade coexistem na Constituição de1988 quanto à matéria tributária;d) o princípio da tipicidade decorre do da legalidade e ocomplementa.
Questão 10
Um decreto presidencial, regulando dispositivo de leisobre isenção de tributos, estabeleceu penalidades para oscontribuintes que não atendessem às normas previstas notexto. O estabelecimento de penalidades, no caso:a) contraria o CTN, pois somente a lei pode cominar pena-lidades;b) está em perfeita consonância com o CTN, pois o decre-to regulamenta uma lei;
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c) não é dispositivo auto-aplicável, pois depende de nor-mas complementares a serem emitidas pelo Ministério daFazenda;d) é permitido pelo CTN, uma vez que não se trata demajoração de tributo.
Questão 11
Em 20/11/2002, foi publicada lei majorando asalíquotas dos seguintes tributos: Imposto Territorial Rural(ITR), determinada Contribuição de Seguridade Social eImposto sobre Operações Financeiras (IOF). As alíquotasmajoradas podem ser aplicadas, respectivamente:a) 90 dias após, 90 dias após e imediatamente;b) no exercício seguinte, imediatamente e 90 dias após;c) imediatamente, 90 dias após e no exercício seguinte;d) no exercício seguinte, 90 dias após e 90 dias após;e) no exercício seguinte, no exercício seguinte e no exercí-cio seguinte.
Questão 12
Segundo o Supremo Tribunal Federal, o princípio dareserva legal tributária teria sido infringido em caso:a) de ter ocorrido aumento de alíquotas do imposto sobrea renda no mesmo ano da publicação da lei que determi-nou tal majoração.b) da utilização de alíquotas diferentes para tributar funci-onários públicos aposentados e na ativa.c) de aumento de IOF por portaria do ministro da Fazen-da, dentro dos limites legais.
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d) de aumento de Imposto sobre a Renda, por decreto dopresidente da República.e) de aumento de Imposto sobre a Renda, por medidaprovisória.
Questão 13
(OAB-RJ – set. 1996) – O governador do estado bai-xou decreto aumentando a Taxa Judiciária de 1% para 2%do valor da causa. É válido o aumento?
Questão 14
(OAB-RJ – ago. 2000) – A lei que cria ou aumentatributos não retroage, consoante estabelece o princípio dairretroatividade determinado na Constituição Federal. Po-rém, se determinada lei diminuir um imposto poderá, nessecaso excepcional, retroagir?
AULA 9
O valor justiça da tributação. Princípios da isonomia,generalidade, universalidade e uniformidade geográfica;princípios da capacidade contributiva, personalização, mínimovital, não confisco, proporcionalidade, progressividade eseletividade.
Questão 1
O Congresso Nacional aprova projeto de lei, de ini-ciativa de um de seus integrantes, excluindo da incidênciado IRPF a parcela da remuneração dos servidores militares fe-
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derais. Aprovado, o projeto foi remetido ao presidente da Re-pública. Para fins do disposto no art. 66 da CF/88, indaga-se:a) Qual deverá ser, do ponto de vista da legalidade, a deli-
beração do chefe do Executivo: veto ou sanção? Por quê?
Questão 2
Determinada Constituição Estadual estabelece queas multas tributárias relativas ao não recolhimento de tribu-tos aos cofres estaduais não poderão ser inferiores a duasvezes o valor do respectivo tributo, e, no caso de sonega-ção, deverão equivaler a, no mínimo, cinco vezes o valor dotributo sonegado. Pergunta-se:a) Tem o constituinte estadual competência para estabe-
lecer tais previsões?b) Elas ofendem algum princípio constitucional?Respostas fundamentadas.
Questão 3
Legitimada para propor Adin, uma entidade manejaesse mecanismo visando questionar a validade da CPMF,sob a alegação de que o tributo em questão afronta simulta-neamente os princípios da isonomia (por tratar igualmenteos desiguais), da capacidade contributiva (por empregaralíquota linear, independentemente do valor da movimen-tação financeira), e da vedação do confisco (por consumirparte de riqueza que não significa, necessariamente, dis-ponibilidade financeira do contribuinte). Na qualidade dejulgador, como você se posicionaria a respeito?
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Para revisão da aula
Questão 1
Conforme a Constituição da República Federativa doBrasil, poderá ser progressivo o seguinte tributo municipal:a) Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urba-na (IPTU);b) Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores(IPVA);c) Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natu-reza (IR);d) Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).
Questão 2
Coloque, na coluna abaixo, a letra correspondente aosprincípios constitucionais tributários da reserva da lei (A),da irretroatividade (B), da anterioridade (C), da isonomia(D) e da capacidade contributiva (E):( ) é vedado, salvo exceções previstas na Constituição, co-brar tributos no mesmo exercício financeiro em que hajasido publicada a lei que instituiu ou aumentou tais tributos;( ) os tributos devem ser graduados segundo a capacidadecontributiva do contribuinte;( ) é proibido exigir ou aumentar tributos sem lei que oestabeleça;( ) não é permitido instituir tratamento desigual entre con-tribuintes que se encontrem em situação equivalente;( ) é vedado cobrar tributos em relação a fatos ocorridosantes do início da eficácia da lei que os tiver instituído ouaumentado.
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Questão 3
(OAB-RJ – dez. 1999) – A taxa está sujeita ao princí-pio da capacidade contributiva?
Questão 4
(OAB-RJ – dez. 2002) – Defina seletividade eprogressividade.
AULA 10
O valor liberdade jurídica. Princípios da proibição de limitaçõesao tráfego, da vedação de diferença tributária em razão deprocedência ou destino, e da transparência. Imunidades doart. 150, VI, b, c e d, da Constituição. Distinções entre nãoincidência, imunidade, isenção e alíquota zero. Princípiosconstitucionais tributários do valor federativo: imunidaderecíproca e vedação de isenções heterônomas. O princípiotécnico da não cumulatividade. Demais princípios gerais dedireito aplicáveis à matéria tributária: os decorrentes de direitosfundamentais, os da Administração Pública, os processuais eos hermenêuticos.
Questão 1
A empresa “X” lançou no mercado o curso “Monteo Seu Laboratório de Eletrônica”, composto de vários fas-cículos. Cada exemplar era vendido com componenteseletrônicos, cujo objetivo era facilitar o acompanhamentodas lições pelo comprador. Esses equipamentos eletrônicoseram importados e, para o seu desembaraço aduaneiro, exi-
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gia-se o pagamento dos impostos devidos. Alegando quetais objetos eram favorecidos pela imunidade prevista noart. 150, VI, d, da Constituição Federal, a empresa impetroumandado de segurança para garantir a entrada dessas mer-cadorias em território nacional sem o recolhimento de im-postos. Você é o juiz do caso. Concederia a segurança àempresa? Fundamente.
Questão 2
Agente fazendário do Município de Caratinga (MG)lavra um auto de infração contra uma autarquia estadual,em razão de, inobstante sucessivas notificações, recusar-sea pagar o IPTU, assim como algumas taxas municipais. Hátrês anos, a autarquia instalou-se em grande casa adquiridana avenida central da Cidade e utilizada para a prestação deserviços odontológicos à população de baixa renda. De acor-do com as normas constitucionais, a cobrança procede?Justifique.
Questão 3
A empresa “Y”, que se dedica à venda dos salgadi-nhos “Elma Chips”, distribui, dentro da embalagem de seusprodutos, figurinhas denominadas “tazos”. Tais figurinhassão importadas e, para o desembaraço da importação, ofisco exige o pagamento de impostos. O diretor da empre-sa consulta você sobre medidas judiciais cabíveis, visandoevitar o pagamento dos tributos. Analise justificadamentea questão.
5 2
Para revisão da aula
Questão 1
(Provão MEC 2000) – Segundo o sistema tributárioestabelecido pela atual Constituição Federal:a) pode a União, mediante lei complementar e atendendoa relevante interesse econômico nacional, conceder isençãode tributos estaduais e municipais;b) pode a União condicionar a entrega dos percentuais daarrecadação tributária destinados aos estados, ao DistritoFederal e aos municípios, ao pagamento de seus créditos;c) podem a União e os estados instituir empréstimoscompulsórios, nos casos especiais definidos em lei comple-mentar;d) pode a União regular o comércio interestadual, estabe-lecendo, se necessário, limitações ao tráfego de mercado-rias, por meio de tributos interestaduais;e) podem a União, os estados e os municípios instituirimpostos e taxas sobre o patrimônio, a renda e os serviçosuns dos outros.
Questão 2
(Provão MEC 2003) – Existe imunidade tributária:a) nas doações de bens móveis;b) quando a lei concede anistia fiscal;c) na venda de mercadorias produzidas em um estado paraestabelecimento situado em outro estado;d) na proibição de instituir impostos sobre o patrimôniodas entidades sindicais dos trabalhadores;
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e) quando a lei concede isenção sobre o rendimento dotrabalho assalariado.
Questão 3
(OAB-RJ – mar. 1997) – Imunidade é:a) dispensa legal do pagamento do tributo ou penalidadepecuniária;b) forma especial de exclusão do crédito tributário;c) limitação à cobrança de tributos estaduais e municipais,imposta pela União, através de lei complementar nacional;d) Limitação constitucional ao poder de tributar.
Questão 4
Vários princípios informam o Sistema TributárioNacional, como limitadores da imposição tributária. Admi-tindo-se como verdadeiras tais assertivas, marque a opçãocorreta:a) O Tribunal de Justiça poderá, por meio de resoluçãobaixada pelo órgão competente, proceder à correção mo-netária dos valores cobrados, a título de custas eemolumentos, nas serventias judiciais e extrajudiciais.b) O valor venal de um imóvel , não sendo base de cálculodo IPTU, mas um mero critério, pode ser substituído poroutro e, assim, modificado por regulamento da Secretariade Fazenda do Município, sem qualquer afronta ao princí-pio da legalidade.c) Os tributos vinculados não se submetem ao princípioda anterioridade, nem ao princípio da legalidade, mas, ne-cessariamente, se submetem ao princípio da capacidade
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contributiva, sob pena de comprometimento do princípioda generalidade.d) O princípio da irretroatividade da lei tributária nãopossui a mesma rigidez que no Direito Penal, de formaque, em alguns casos, poderá existir cobrança de tributos,com base em fatos ocorridos antes da vigência da lei quetiver instituído ou aumentado tais tributos.
Questão 5
(OAB-RJ – dez. 1997) – Considerando a imunidade recí-proca prevista na Constituição Federal, é correto afirmar que:a) é vedado aos municípios a instituição de Taxa de Ilumi-nação Pública e Taxa de Limpeza Urbana sobre imóveisde propriedade da União, dos estados, Distrito Federal erespectivas autarquias;b) é vedado à União, aos estados, ao Distrito Federal e aosmunicípios, instituir tributos sobre o patrimônio e a renda deempresas públicas e sociedades de economia mista;c) é vedado à União, aos estados, ao Distrito Federal e aosmunicípios a instituição de contribuição de melhoria,decorrente de obras públicas que beneficiem bens imóveisuns dos outros;d) é vedado à União, aos estados, ao Distrito Federal e aosmunicípios, instituir impostos sobre o patrimônio, a rendaou serviços, uns dos outros.
Questão 6
(OAB-RJ – mar. 2002) – Toda vez que a Constitui-ção Federal estabelece que determinado imposto “nãoincide” é correto afirmar que estamos diante de um caso de:
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a) imunidade;b) isenção;c) remição;d) remissão.
Questão 7
Assinale a alternativa correta:Os livros, jornais e periódicos:
a) gozam de imunidade quanto aos impostos.b) gozam de imunidade quanto a todos os tributos.c) gozam de isenção quanto ao ICMS.d) são tributados normalmente quanto ao ICMS.
Questão 8
(OAB-RJ – ago. 2002) – Entidade beneficente de as-sistência social, sem fins lucrativos e que preencha os re-quisitos para fruição de imunidade tributária, está sujeita,em princípio:a) às taxas, à contribuição de melhoria e às contribuiçõesde seguridade social;b) aos impostos sobre o patrimônio, às taxas e à contribui-ção de seguridade social;c) às taxas e à contribuição de melhoria;d) às taxas, aos impostos em geral e às contribuições daseguridade social.
Questão 9
(Bacen 1998) –A Prefeitura de São Paulo pode exigirda União, relativamente ao edifício-sede da representação
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do Ministério da Fazenda, situada naquela cidade, aumen-to do valor do IPTU e da Taxa de Coleta de Lixo, combase em disposição veiculada em decreto do Executivo?a) pode, em face da previsão de competência tributáriareservada aos municípios relativamente à cobrança do IPTUe de taxas por serviços essenciais;b) não pode: quanto ao imposto, por força da imunidaderecíproca; quanto à taxa, pela falta de previsão em lei;c) pode, quanto ao imposto, pela previsão constitucionalde competência; mas não pode, quanto à taxa, pela faltadessa previsão;d) não pode, quanto aos dois tributos, por força da vedaçãoque impede a instituição de tributos entre a União, osestados e o DF, e os municípios.
Questão 10
Por força do princípio constitucional da imunidadetributária recíproca, não incide imposto sobre:a) exportação de produtos manufaturados;b) mercadorias adquiridas pela União para o seu uso;c) ajuda de custo e diárias pagas pelos cofres públicos, naforma da lei;d) prestação de serviços por autarquias, se vinculados àssuas finalidades essenciais;e) produtos industrializados adquiridos pelos estados, nomercado interno, para o seu uso.
Questão 11
Na hipótese de Imposto sobre Serviços, não constando dalista certo serviço, a não exigência do tributo ocorre em vista da:
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a) isenção;b) imunidade;c) anistia;d) não incidência.
Questão 12
A aplicação de recursos de prefeitura municipal nomercado financeiro:a) Está sujeita ao IOF, porque a imunidade é restrita aosimpostos sobre o patrimônio, a renda e os serviços especí-ficos das entidades de direito público.b) Não está sujeita ao IOF.c) Está sujeita ao IOF porque a municipalidade, quandoefetua essas operações, desenvolve atividade econômica nomesmo regime que as empresas privadas.d) Está isenta do IOF, por serem preenchidos os requisi-tos da lei de regência.
Questão 13
Um estabelecimento comercial, que funciona em pré-dio alugado de terceiros e tem como atividade exclusiva arevenda de livros didáticos, é considerado contribuinte do:a) IRPJ.b) IPI e do ICMS.c) IPI e do IRPJ.d) ICMS e do IRPJ.
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Questão 14
Sobre as imunidades tributárias, podemos afirmar que:a) Não se aplicam às taxas e aos impostos sobre o comér-
cio exterior.b) São hipóteses de não incidência legalmente qualifica-
das;c) Impossibilitam que sejam previstos fatos geradores da
obrigação tributária para os casos por elas abrangidos;d) São extensivas às autarquias e às fundações instituídas
e mantidas pelo Poder Público, no que se refere aopatrimônio, à renda e aos serviços vinculados ou não àssuas finalidades essenciais.
AULA 11
Hermenêutica do Direito Tributário: introdução, críticasdoutrinárias ao CTN e noções sistemáticas gerais.Interpretação (propriamente dita) e complementação(integração de lacunas e correção de antinomias): conceitos,métodos, resultados. O critério econômico de interpretação.Norma geral antielisiva.
Questão 1
O Município de Porto Real promulga lei em18.03.2006, estabelecendo a incidência do ITBI sobre asaeronaves alienadas no território municipal, já que essesbens são garantidos por hipoteca, o que demonstraria anatureza imobiliária das aeronaves. Frisa-se que a leimunicipal consigna sua eficácia imediata.
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Eduarda Silva e Lins efetua alienação de uma aero-nave para Jorge Marcolino, mediante contrato lavrado emcartório no dia 18.10.2006. Ambos são domiciliados noMunicípio de Porto Real.
Firme na legislação municipal, a Fazenda Públicade Porto Real efetua o lançamento de ofício do ITBI.
Eduarda Silva e Lins apresenta impugnação na viaadministrativa, pleiteando o seu direito de não pagar o tri-buto em tela, já que a lei municipal ainda não tem eficácia,em razão do art. 150, III, ‘b’ da CRFB.
Examine o caso, em suas várias nuances, sob a óticados princípios tributários relativos à segurança jurídica, bemassim à luz das normas do CTN sobre interpretação.
Questão 2
O prefeito do Município de Porto Salvo promulgalei tributária referente ao ISS e a publica em 18.03.2006. Amencionada legislação majora as alíquotas do ISS e menci-ona, expressamente, a sua eficácia imediata (art. 18 da leimunicipal).
O prefeito fundamenta a promulgação da lei comeficácia imediata em razão da inteligência do art. 104, I,do CTN, com interpretação a contrario sensu, já que o ISSnão incide sobre o patrimônio nem sobre a renda (art.104, caput).
O contribuinte não concorda com o posicionamentoda edilidade e procura o seu escritório de advocacia.
Esclareça ao contribuinte se a posição da FazendaMunicipal está correta.
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Questão 3
Qual a posição da jurisprudência dominante sobre aafirmativa que segue:
“o art. 3º da LC 118/05 caracteriza norma
interpretativa, devendo alcançar situações pre-
téritas, em razão do art. 106, I do C.T.N.”?
Fundamente a resposta, citando, ao menos, dois arestos.
Questão 4
É correto afirmar que existe na legislação brasileirauma norma geral antielisiva, que confere poderes ao Fiscopara requalificar fatos jurígenos?
Para revisão da aula
Questão 1
(OAB-RJ – dez. 2000) – De acordo com o Códigoque dispõe sobre normas gerais em matéria tributária, a mo-dificação introduzida nos critérios jurídicos adotados pelaautoridade administrativa no exercício do lançamento so-mente pode ser efetivada em relação a um mesmo sujeitopassivo, quanto a fato gerador ocorrido:a) posteriormente à sua introdução;b) anteriormente;c) durante;d) no exercício financeiro seguinte.
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Questão 2
(OAB-RJ – ago. 2002) – Assinale a alternativainverídica:a) o conceito de “poder de polícia” encontra-se no CTN;b) na iminência ou no caso de guerra externa, a União podeinstituir, temporariamente, impostos extraordinários;c) não constitui majoração de tributo a atualização do valormonetário da respectiva base de cálculo;d) existe método próprio para a interpretação das normastributárias.
Questão 3
(OAB-RJ – dez. 2002) – O Código Tributário Nacional:a) não tem natureza de lei complementar, podendo seralterado por lei ordinária federal;b) proíbe a concessão de isenção condicionada;c) considera irrelevante o fato gerador para determinaçãoda natureza jurídica do tributo;d) não permite que a lei tributária altere a definição, o conteúdoe o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado,para definir ou limitar competências tributárias.
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AULA 12
Obrigação tributária: teorias, natureza jurídica, nascimento;conceitos; elementos, sua classificação e seus aspectos;espécies.
Questão 1
(MPF 1994) – Nos rendimentos auferidos ematividade ilícita:a) decorrendo a validade dos atos jurídicos dos requisitosde agente capaz, objeto lícito e forma prescrita e não defesaem lei, é inadmissível o poder tributante exigir impostocuja obrigação tenha por fato gerador situação penalmen-te reprovável;b) não incide Imposto de Renda, porquanto não descritopelo legislador ato ilícito como elemento de hipótese deincidência;c) a exigência tributária fica sobrestada até o pronuncia-mento judicial declaratório da licitude da atividade;d) é exigível o imposto, posto que a ilicitude dos atospraticados não interfere na relação tributária.
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Questão 2
As duas principais e mais difundidas teorias sobre anatureza da relação jurídico-tributária, e que se controvertemquanto à natureza jurídica do lançamento, são:a) a da relação de poder e a procedimental;b) a da abordagem lógico-normativa e a obrigacional;c) a da obrigação ex-lege e a heterodoxa;d) a do enfoque constitucional e a da visão tridimensionaldo Direito Tributário;e) a da relação obrigacional ex-lege e a procedimentalistaou da função fiscal.
Para revisão da aula
Questão 1
(OAB-RJ – ago. 1999) – O fato gerador da obrigaçãoprincipal é a situação definida na(o):a) Constituição Federal;b) Lei;c) Código Tributário Nacional;d) Decreto.
Questão 2
Nasce a obrigação tributária:a) da lei que instituiu o imposto;b) do lançamento do imposto;c) da base de cálculo do imposto;d) da ocorrência do fato gerador.
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Questão 3
Os elementos essenciais constitutivos da obrigaçãotributária são:a) legalidade, anterioridade, irretroatividade e capacidadecontributiva;b) fato gerador, base de cálculo, alíquota, sujeito ativo esujeito passivo;c) causa, objeto, sujeitos e forma;d) aspectos material, temporal, espacial e quantitativos;e) objetivos, subjetivos e informais.
Questão 4
As chamadas obrigações tributárias “acessórias” dis-tinguem-se das “principais” porque:a) sua violação enseja sanções, enquanto a infringênciadas principais faz gerar créditos tributários;b) envolvem sempre prestações de dar, enquanto as últi-mas têm por objeto prestações de pagar;c) consistem em deveres administrativos instrumentais defazer, não fazer ou suportar;d) seu sujeito passivo é sempre um terceiro, enquanto osujeito passivo das obrigações principais pode ser o con-tribuinte ou o responsável.
AULA 13
Sujeição tributária passiva. Capacidade tributária passiva.Domicílio tributário. Responsabilidade tributária: principal,subsidiária, pessoal e solidária; de terceiro, por sucessão ousub-rogação, por infrações e por substituição (substituição
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tributária progressiva e regressiva). Responsabilidade dodirigente de empresa.
Questão 1
Laticínio Sertanejo Ltda. foi incorporada por LaticínioBrasília Ltda. Posteriormente, o fisco federal apurou a exis-tência de crédito tributário de responsabilidade de LaticínioSertanejo, relativo a fato gerador anterior à data da incor-poração. Indaga-se: esse crédito tributário deve ser cobra-do da incorporada, dos sócios-gerentes desta ou daincorporadora? (Fundamente legalmente a resposta).
Questão 2
Jorge Maltez celebrou contrato de locação residencial,em janeiro de 2001, com Eliseu Silveira, por intermédio daimobiliária “Casa Linda é Tudo”. O contrato estabeleciaque o pagamento do IPTU e das taxas fundiárias caberia aolocatário; no entanto, este só pagava as taxas (cujo valor eramenor), porém não o IPTU.
Em janeiro de 2005, o proprietário foi citado em exe-cução fiscal ajuizada pelo município. Em defesa, alegou quecompetia ao locatário o pagamento do IPTU, conforme ostermos do contrato de locação.
Procede a tese defensiva do proprietário? Justifique.
Questão 3
(OAB-RJ – dez. 1997) –O sócio-gerente de uma so-ciedade por quotas de responsabilidade limitada em funci-onamento, que deixou de pagar o Imposto de Renda apu-
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rado na declaração anual apresentada no prazoestabelecido pela Secretaria da Receita Federal, pode serresponsabilizado pessoalmente pelo imposto devido pelasociedade?
Questão 4
Sócio-gerente da Cooperativa Agropecuária Sudoestedo Paraná Ltda.(CASUPA), JOSÉ MARCOLINO DOSSANTOS, responsável pela gestão financeira da sociedade,após constatar o delicado estado financeiro da cooperativa,resolve vender suas cotas, mesmo com prejuízo. As dívidastributárias da CASUPA vêm de muitos meses, resultando emvalores superiores à sua capacidade de pagamento.
Dias após a venda, o Estado do Paraná ingressa comação de execução fiscal, visando receber os créditos tributári-os já vencidos, situando no pólo passivo, além da sociedade,o ex-sócio-gerente da empresa. O Estado alega que o ex-sócioé também responsável pelas obrigações contraídas em nomeda sociedade e que, portanto, responde para com esta e paracom terceiros solidária e ilimitadamente, conforme o art. 158,I e II, da Lei 6.404/76. Nessa condição, o ex-sócio deve serconsiderado responsável por substituição pelos créditoscorrespondentes às obrigações tributárias, nos termos do art.135, III, do CTN.
Em sua defesa, JOSÉ MARCOLINO sustenta não serresponsável por débitos contraídos durante sua gestão, já quenão mais faz parte da sociedade; sustenta também que semprehonrou seus compromissos, não excedendo os poderes de seumandato como gerente e respeitando o contrato social dacooperativa, além de ter cumprido todos os requisitos da lei.
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Pergunta-se:a) Respondem pessoalmente, com seu patrimônio parti-
cular, os sócios, gerentes ou não, de uma Ltda., no casode execução fiscal?
b) Considerando que JOSÉ MARCOLINO saiu de umasociedade que estava em situação de inadimplência como fisco, teria ele cometido infração legal, embora aindanão houvesse ação judicial de cobrança em curso?
Para revisão da aula
Questão 1
(OAB-RJ – ago. 1997) – O sócio-gerente de socieda-de por quotas de responsabilidade limitada responde pes-soalmente por dívida tributária da sociedade, em caso de:a) falta de recolhimento, por qualquer motivo, de impostoincidente sobre a atividade que constitui o objeto social;b) créditos tributários relativos a impostos cujo fato gera-dor seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de bensimóveis;c) crédito correspondente à obrigação tributária resultantede ato praticado com violação da lei;d) nenhuma das alternativas anteriores.
Questão 2
O princípio de que o pagamento efetuado por umdos obrigados aproveita aos demais inclui-se entre os efei-tos da:a) substituição tributária;
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b) solidariedade;c) responsabilidade de terceiro;d) responsabilidade por infrações;e) eqüidade.
Questão 3
Os diretores e gerentes das pessoas jurídicas de direi-to privado:a) não são jamais pessoalmente responsáveis pelos débi-tos fiscais da pessoa jurídica;b) são pessoalmente responsáveis por quaisquer débitosfiscais da pessoa jurídica;c) são subsidiariamente responsáveis, em qualquer caso,pelos débitos fiscais da pessoa jurídica;d) são pessoalmente responsáveis pelos débitos fiscais dapessoa jurídica quando se tenham por eles expressamenteresponsabilizado;e) são pessoalmente responsáveis pelos débitos fiscais dapessoa jurídica decorrentes de atos praticados com excessode poderes ou contra a lei.
Questão 4
Determinada empresa industrial contratou, por es-crito, com um atacadista, uma vultosa venda, sem notafiscal, de produtos sujeitos ao IPI, estabelecendo que ocomprador se responsabilizaria pelo imposto que,porventura, viesse a ser exigido. O fisco, nesse caso, temdireito a:
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( ) a. todo o tributo do comprador, já que o contrato faz leientre as partes;( ) b. metade de cada um, pois, devido ao conluio, sãosolidariamente responsáveis;( ) c. todo o tributo da indústria, pois tal contrato não podeser oposto à Fazenda Pública;( ) d. exigir do comprador o tributo, por força do contrato,além de exigir multa da empresa industrial, por sonegaçãofiscal.
Questão 5
Ao tratar da responsabilidade tributária, o CTN o fazem seções intituladas “Solidariedade”, “Responsabilidadede Terceiros” , “de Sucessores” e “por Infrações”. A teoriageral das obrigações utiliza também outros critériosclassificatórios que, no CTN, aparecem entrecruzados: res-ponsabilidade principal, subsidiária, solidária, pessoal. Nashipóteses previstas nos arts. 131, II, 133, II, 134, 135 e 137do CTN, pode-se dizer que a responsabilidade é, respecti-vamente:a) pessoal, subsidiária, solidária, pessoal e pessoal;b) solidária, integral, solidária, pessoal e subsidiária;c) subsidiária, subsidiária, solidária, pessoal e pessoal;d) integral, subsidiária, solidária, principal e pessoal;e) principal, subsidiária, pessoal, solidária e pessoal.
Questão 6
Exclui-se a responsabilidade do sucessor pelo crédi-to tributário incidente sobre os bens adquiridos:
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a) mediante cláusula contratual firmada entre o alienantee o adquirente;b) no caso de o adquirente ser menor de 16 (dezesseis)anos, consoante o Estatuto da Criança e do Adolescente;c) quando a aquisição é por arrematação em hasta pública;d) nenhuma das alternativas é verdadeira.
Questão 7
Relativamente à responsabilidade tributária, no casode infrações que decorram direta e exclusivamente de doloespecífico, a responsabilidade do agente é:a) Subsidiária.b) Solidária.c) Total, podendo ser solidária.d) Pessoal.
Questão 8
A responsabilidade tributária, nos casos adiante:(1) se sub-roga no adquirente;(2) se sub-roga no alienante;(3) é pessoal;(4) é solidária;(5) é do mandante.
Observadas as expressões numeradas de (1) a (5),marque a seqüência correta referente aos itens (i) a (iii),abaixo:(i) Crédito referente à taxa de prestação de serviços, nãoquitada, relativa à imóvel transferido.
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(ii) Responsabilidade dos pais por obrigação tributária prin-cipal de filho menor por atos em que intervierem.(iii) Responsabilidade tributária decorrente de ato do pro-curador, praticado extra vires, isto é, além dos poderes quelhe foram conferidos.a) (5) (4) (4)b) (1) (2) (5)c) (2) (3) (4)d) (1) (4) (3)
Questão 9
João Fox decidiu ser ermitão e foi morar no “Alto doPico da Neblina, Estado de Roraima, sem número”, tendopara lá transferido seu domicílio tributário em dezembrodo ano 2000. Todavia, manteve a propriedade de bens imó-veis em Belém, onde era seu domicílio fiscal anterior. AReceita Municipal de Belém recusou o domicílio eleito emanteve o domicílio anterior para efeitos fiscais. Em vistadesses dados, o procedimento da Receita Municipal:
a) Está correto, pois o Código Tributário Nacional permi-te que a autoridade administrativa recuse o domicílio elei-to, quando impossibilitada ou dificultada a arrecadação oua fiscalização do tributo, podendo ser considerado comodomicílio o lugar da situação dos bens.b) Está incorreto, pois o Código Tributário Nacional per-mite a eleição de domicílio pelo contribuinte, nãoefetuando qualquer restrição.c) Está correto, pois os bens imóveis estão localizados emBelém e, portanto, devem ser lançados nessa cidade, inde-
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pendentemente do domicílio do proprietário-contribuinte.d) está incorreto, pois João Fox transferiu seu domicíliocivil para o Alto do Pico da Neblina, e o domicílio fiscaldeve seguir o domicílio civil, mesmo quando este impossi-bilite ou dificulte a arrecadação ou a fiscalização do tributo.e) Está correto, pois João Fox tinha várias dívidas paracom a Receita Municipal de Belém contraídas antes desua transferência de domicílio tributário; logo, enquantoas dívidas antigas não fossem pagas, não poderia havermudança de domicílio tributário a partir do ano de 2001.
Questão 10
(OAB-RJ – mar. 2002) – Considere que o art. 6o. dalei complementar 87/96 estabelece que “lei estadual pode-rá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário aqualquer título a responsabilidade pelo seu pagamento, hi-pótese em que o contribuinte assumirá a condição de subs-tituto tributário”. Em determinada unidade da Federação, alei estadual transferiu tal competência ao Poder Executivo.A referida transferência viola alguma regra jurídica?
Questão 11
(Concurso para Juiz Federal Substituto) – Em queclasse de tributos aparecem, perfeitamente identificáveis,as figuras do contribuinte de jure e do contribuinte de facto?Explique.
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