tributo - crcse.org.br · ... ( art. 153 da cf/88) 0 a) ... ( art. 156 da cf/88) 0 a) propriedade...
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0 Facilitador Rodrigo Dias Rosa
0 Poacutes-graduado em Gestatildeo Fiscal e PlanejamentoTributaacuterio
0 Consultor e Instrutor SEBRAESE0 Instrutor SENACSE0 Professor de Graduaccedilatildeo da FANESE0 Professor de Poacutes Graduaccedilatildeo da FAMA e FANESE0 Palestrante do CRCSE e SESCAPSE0 Trabalhou como Perito na Defensoria Puacuteblica do Estado
de Sergipe0 Diretor da DiasRosa Consultoria wwwdiasrosacombr
TRIBUTO
0 ldquoArt 3ordm Tributo eacute toda prestaccedilatildeo pecuniaacuteria compulsoacuteriaem moeda ou cujo valor nela se possa exprimir que natildeoconstitua sanccedilatildeo de ato iliacutecito instituiacuteda em lei e cobradamediante atividade administrativa plenamente vinculadardquo(CTN)
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Sujeito Ativo X Passivo
0RECEBE
0 Sujeito Ativo
0 - Uniatildeo -
0 - Estados
0 - Distrito Federal
0 - Municiacutepios
0 PAGA
0 Sujeito Passivo
0 Pessoa Fiacutesica
0 Pessoa Juriacutedica
Vai a peacute que vou de Carro
ESPEacuteCIES DE TRIBUTOS
0 IMPOSTOS
0 TAXAS
0 CONTRIBUICcedilOtildeES DE MELHORIA
0 EMPREacuteSTIMOS COMPULSOacuteRIOS
0 CONTRIBUICcedilOtildeES
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IMPOSTOS
0 Serve para atender as necessidades gerais dacoletividade
0 O benefiacutecio natildeo eacute individual e sim para a toda acomunidade
0 EX IPVA
0 Sua relaccedilatildeo com a recuperaccedilatildeo de estradas
CLASSIFICACcedilAtildeO DOS IMPOSTOS
0Diretos
0Indiretos
DIRETOS
0 Satildeo aqueles em que o valor econocircmico da obrigaccedilatildeotributaacuteria eacute suportado exclusivamente pelocontribuinte sem que o ocircnus seja repassado paraterceiros
0 Os impostos diretos incidem sobre o patrimocircnio e arenda e satildeo considerados tributos deresponsabilidade pessoal
0 Exemplo IRPF IRPJ IPTU ITR IPVA
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INDIRETOS
0 Satildeo aqueles em que a carga financeira decorrente daobrigaccedilatildeo tributaacuteria eacute transferida para terceirosficando sujeito passivo obrigado a recolher orespectivo valor mas o ocircnus fica transferido paraoutrem
INDIRETOS
0 Os impostos indiretos satildeo aqueles que incidem sobrea produccedilatildeo e a circulaccedilatildeo de bens e serviccedilos e satildeorepassados para o preccedilo pelo produtor vendedor ouprestador de serviccedilo
0 Exemplo IPI ICMS
Impostos de Competecircncia dos Entes da Federaccedilatildeo
0Uniatildeo
0Estados
0Municiacutepios
0Distrito Federal
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COMPETE A UNIAtildeO0 Compete a Uniatildeo instituir impostos sobre ( art 153 da
CF88)
0 a) Imposto de Importaccedilatildeo - II
0 b) Imposto de exportaccedilatildeo - IE
0 c) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza ndash IR
0 d) Imposto sobre Produtos Industrializados ndash IPI
0 e) Imposto Sobre Operaccedilotildees de financeira ndash IOF
0 f) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ndash ITR
COMPETE AOS ESTADOS0 Compete instituir impostos sobre ( art 155 da CF88)
0 a) Transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer bens edireitos ndash ITCMD
0 b) Operaccedilotildees relativo agrave circulaccedilatildeo de mercadoria e sobreprestaccedilatildeo de serviccedilos de transportes interestadual eintermunicipal e de comunicaccedilatildeo ainda que as operaccedilotildeese as prestaccedilotildees se iniciem no exterior ndash ICMS
0 c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores ndashIPVA
COMPETE AOS MUNICIacutePIOS
0 Compete instituir impostos sobre ( art 156 da CF88)
0 a) Propriedade predial e territorial urbano ndash IPTU
0 b) Imposto de Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis ndash ITBI
0 c) Serviccedilos de qualquer natureza ndash ISS
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PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
Fazer um plano
Projeto sobre tributos
Visa minimizar a carga tributaacuteria
Dentro das regras tributaacuterias vigentes
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
0Conjunto de medidas legais que visamdiminuir o pagamento de tributos
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Elisatildeo X evasatildeo
0 Elisatildeo condutas liacutecitas natildeo simuladas e anteriores ao fato
gerador
0 Evasatildeo condutas iliacutecitas ou posteriores ao fato gerador
incluindo simulaccedilatildeo fraude e sonegaccedilatildeo
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A elisatildeo fiscal pode ser
0 Em decorrecircncia do texto legal
0 Ex incentivos fiscais
0 Resultante de lacunas e brechas legais
0 Utilizando elementos que a lei natildeo proiacuteba
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 1) EVITAR A INCIDEcircNCIA DO FATO GERADOR DO TRIBUTO
0 Exemplo Substituir a maior parte do valor do proacute-labore dos soacutecios
de uma empresa por distribuiccedilatildeo de lucros pois eles natildeo sofrem
incidecircncia do IR nem na fonte nem na declaraccedilatildeo Dessa forma
evita-se a incidecircncia do INSS (20) e do IR na Fonte (ateacute 275)
sobre o valor retirado como lucros em substituiccedilatildeo do proacute-labore
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Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 2) REDUZIR O MONTANTE DO TRIBUTO SUA ALIacuteQUOTAOU REDUZIR A BASE DE CAacuteLCULO DO TRIBUTO
0 Exemplo ao preencher sua Declaraccedilatildeo de Renda vocecirc
pode optar por deduzir ateacute 20 da renda tributaacutevel como
desconto padratildeo (com limite em R$) ou efetuar as
deduccedilotildees de dependentes despesas meacutedicas plano de
previdecircncia privada etc
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 3) RETARDAR O PAGAMENTO DO TRIBUTO POSTERGANDO(ADIANDO) O SEU PAGAMENTO SEM A OCORREcircNCIA DAMULTA
0 Exemplo transferir o faturamento da empresa do dia 30(ou 31) para o 1o dia do mecircs subsequente Com isto seganha 30 dias adicionais para pagamento do PIS COFINSSIMPLES ICMS ISS IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa)se for final de trimestre ateacute 90 dias do IRPJ e CSLL (LucroPresumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se aempresa pagar IPI
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ICMS - Histoacuterico
0 Criado pela atual CF (88) surgiu de uma unificaccedilatildeo de 06outros existentes no ordenamento anterior (CF 67)
0 1 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias
0 2 Imposto uacutenico sobre minerais
0 3 Imposto uacutenico sobre combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
0 4 Imposto uacutenico sobre energia eleacutetrica
0 5 Imposto sobre transportes
0 6 Imposto sobre Comunicaccedilotildees
ICMS
Imposto sobre Circulaccedilatildeo
Mercadorias Serviccedilos
ComunicaccedilatildeoTransporte
Interestadual e Intermunicipal
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Base Legal para a incidecircncia do ICMS
Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar
nordm 8796
Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os
diversos Estados (Protocolos)
Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica
devendo seguir os termos das normas gerais
ConceitoCompete aos Estados
Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)
Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior
Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade
Natildeo Cumulatividade do ICMS
Venda Compra Valor da Mercadoria
Debito Creacutedito ICMS a Recolher
A B $100000 $17000 - $17000
B C $200000 $34000 $17000 $17000
C D $300000 $51000 $34000 $17000
Total $600000 $102000 $51000 $51000
Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D
onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17
(FRABETTI 2005166)
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Sujeito Ativo X Passivo
0RECEBE
0 Sujeito Ativo
0 - Uniatildeo -
0 - Estados
0 - Distrito Federal
0 - Municiacutepios
0 PAGA
0 Sujeito Passivo
0 Pessoa Fiacutesica
0 Pessoa Juriacutedica
Vai a peacute que vou de Carro
ESPEacuteCIES DE TRIBUTOS
0 IMPOSTOS
0 TAXAS
0 CONTRIBUICcedilOtildeES DE MELHORIA
0 EMPREacuteSTIMOS COMPULSOacuteRIOS
0 CONTRIBUICcedilOtildeES
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IMPOSTOS
0 Serve para atender as necessidades gerais dacoletividade
0 O benefiacutecio natildeo eacute individual e sim para a toda acomunidade
0 EX IPVA
0 Sua relaccedilatildeo com a recuperaccedilatildeo de estradas
CLASSIFICACcedilAtildeO DOS IMPOSTOS
0Diretos
0Indiretos
DIRETOS
0 Satildeo aqueles em que o valor econocircmico da obrigaccedilatildeotributaacuteria eacute suportado exclusivamente pelocontribuinte sem que o ocircnus seja repassado paraterceiros
0 Os impostos diretos incidem sobre o patrimocircnio e arenda e satildeo considerados tributos deresponsabilidade pessoal
0 Exemplo IRPF IRPJ IPTU ITR IPVA
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INDIRETOS
0 Satildeo aqueles em que a carga financeira decorrente daobrigaccedilatildeo tributaacuteria eacute transferida para terceirosficando sujeito passivo obrigado a recolher orespectivo valor mas o ocircnus fica transferido paraoutrem
INDIRETOS
0 Os impostos indiretos satildeo aqueles que incidem sobrea produccedilatildeo e a circulaccedilatildeo de bens e serviccedilos e satildeorepassados para o preccedilo pelo produtor vendedor ouprestador de serviccedilo
0 Exemplo IPI ICMS
Impostos de Competecircncia dos Entes da Federaccedilatildeo
0Uniatildeo
0Estados
0Municiacutepios
0Distrito Federal
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COMPETE A UNIAtildeO0 Compete a Uniatildeo instituir impostos sobre ( art 153 da
CF88)
0 a) Imposto de Importaccedilatildeo - II
0 b) Imposto de exportaccedilatildeo - IE
0 c) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza ndash IR
0 d) Imposto sobre Produtos Industrializados ndash IPI
0 e) Imposto Sobre Operaccedilotildees de financeira ndash IOF
0 f) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ndash ITR
COMPETE AOS ESTADOS0 Compete instituir impostos sobre ( art 155 da CF88)
0 a) Transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer bens edireitos ndash ITCMD
0 b) Operaccedilotildees relativo agrave circulaccedilatildeo de mercadoria e sobreprestaccedilatildeo de serviccedilos de transportes interestadual eintermunicipal e de comunicaccedilatildeo ainda que as operaccedilotildeese as prestaccedilotildees se iniciem no exterior ndash ICMS
0 c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores ndashIPVA
COMPETE AOS MUNICIacutePIOS
0 Compete instituir impostos sobre ( art 156 da CF88)
0 a) Propriedade predial e territorial urbano ndash IPTU
0 b) Imposto de Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis ndash ITBI
0 c) Serviccedilos de qualquer natureza ndash ISS
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PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
Fazer um plano
Projeto sobre tributos
Visa minimizar a carga tributaacuteria
Dentro das regras tributaacuterias vigentes
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
0Conjunto de medidas legais que visamdiminuir o pagamento de tributos
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Elisatildeo X evasatildeo
0 Elisatildeo condutas liacutecitas natildeo simuladas e anteriores ao fato
gerador
0 Evasatildeo condutas iliacutecitas ou posteriores ao fato gerador
incluindo simulaccedilatildeo fraude e sonegaccedilatildeo
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A elisatildeo fiscal pode ser
0 Em decorrecircncia do texto legal
0 Ex incentivos fiscais
0 Resultante de lacunas e brechas legais
0 Utilizando elementos que a lei natildeo proiacuteba
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 1) EVITAR A INCIDEcircNCIA DO FATO GERADOR DO TRIBUTO
0 Exemplo Substituir a maior parte do valor do proacute-labore dos soacutecios
de uma empresa por distribuiccedilatildeo de lucros pois eles natildeo sofrem
incidecircncia do IR nem na fonte nem na declaraccedilatildeo Dessa forma
evita-se a incidecircncia do INSS (20) e do IR na Fonte (ateacute 275)
sobre o valor retirado como lucros em substituiccedilatildeo do proacute-labore
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Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 2) REDUZIR O MONTANTE DO TRIBUTO SUA ALIacuteQUOTAOU REDUZIR A BASE DE CAacuteLCULO DO TRIBUTO
0 Exemplo ao preencher sua Declaraccedilatildeo de Renda vocecirc
pode optar por deduzir ateacute 20 da renda tributaacutevel como
desconto padratildeo (com limite em R$) ou efetuar as
deduccedilotildees de dependentes despesas meacutedicas plano de
previdecircncia privada etc
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 3) RETARDAR O PAGAMENTO DO TRIBUTO POSTERGANDO(ADIANDO) O SEU PAGAMENTO SEM A OCORREcircNCIA DAMULTA
0 Exemplo transferir o faturamento da empresa do dia 30(ou 31) para o 1o dia do mecircs subsequente Com isto seganha 30 dias adicionais para pagamento do PIS COFINSSIMPLES ICMS ISS IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa)se for final de trimestre ateacute 90 dias do IRPJ e CSLL (LucroPresumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se aempresa pagar IPI
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ICMS - Histoacuterico
0 Criado pela atual CF (88) surgiu de uma unificaccedilatildeo de 06outros existentes no ordenamento anterior (CF 67)
0 1 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias
0 2 Imposto uacutenico sobre minerais
0 3 Imposto uacutenico sobre combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
0 4 Imposto uacutenico sobre energia eleacutetrica
0 5 Imposto sobre transportes
0 6 Imposto sobre Comunicaccedilotildees
ICMS
Imposto sobre Circulaccedilatildeo
Mercadorias Serviccedilos
ComunicaccedilatildeoTransporte
Interestadual e Intermunicipal
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Base Legal para a incidecircncia do ICMS
Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar
nordm 8796
Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os
diversos Estados (Protocolos)
Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica
devendo seguir os termos das normas gerais
ConceitoCompete aos Estados
Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)
Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior
Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade
Natildeo Cumulatividade do ICMS
Venda Compra Valor da Mercadoria
Debito Creacutedito ICMS a Recolher
A B $100000 $17000 - $17000
B C $200000 $34000 $17000 $17000
C D $300000 $51000 $34000 $17000
Total $600000 $102000 $51000 $51000
Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D
onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17
(FRABETTI 2005166)
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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IMPOSTOS
0 Serve para atender as necessidades gerais dacoletividade
0 O benefiacutecio natildeo eacute individual e sim para a toda acomunidade
0 EX IPVA
0 Sua relaccedilatildeo com a recuperaccedilatildeo de estradas
CLASSIFICACcedilAtildeO DOS IMPOSTOS
0Diretos
0Indiretos
DIRETOS
0 Satildeo aqueles em que o valor econocircmico da obrigaccedilatildeotributaacuteria eacute suportado exclusivamente pelocontribuinte sem que o ocircnus seja repassado paraterceiros
0 Os impostos diretos incidem sobre o patrimocircnio e arenda e satildeo considerados tributos deresponsabilidade pessoal
0 Exemplo IRPF IRPJ IPTU ITR IPVA
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INDIRETOS
0 Satildeo aqueles em que a carga financeira decorrente daobrigaccedilatildeo tributaacuteria eacute transferida para terceirosficando sujeito passivo obrigado a recolher orespectivo valor mas o ocircnus fica transferido paraoutrem
INDIRETOS
0 Os impostos indiretos satildeo aqueles que incidem sobrea produccedilatildeo e a circulaccedilatildeo de bens e serviccedilos e satildeorepassados para o preccedilo pelo produtor vendedor ouprestador de serviccedilo
0 Exemplo IPI ICMS
Impostos de Competecircncia dos Entes da Federaccedilatildeo
0Uniatildeo
0Estados
0Municiacutepios
0Distrito Federal
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COMPETE A UNIAtildeO0 Compete a Uniatildeo instituir impostos sobre ( art 153 da
CF88)
0 a) Imposto de Importaccedilatildeo - II
0 b) Imposto de exportaccedilatildeo - IE
0 c) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza ndash IR
0 d) Imposto sobre Produtos Industrializados ndash IPI
0 e) Imposto Sobre Operaccedilotildees de financeira ndash IOF
0 f) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ndash ITR
COMPETE AOS ESTADOS0 Compete instituir impostos sobre ( art 155 da CF88)
0 a) Transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer bens edireitos ndash ITCMD
0 b) Operaccedilotildees relativo agrave circulaccedilatildeo de mercadoria e sobreprestaccedilatildeo de serviccedilos de transportes interestadual eintermunicipal e de comunicaccedilatildeo ainda que as operaccedilotildeese as prestaccedilotildees se iniciem no exterior ndash ICMS
0 c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores ndashIPVA
COMPETE AOS MUNICIacutePIOS
0 Compete instituir impostos sobre ( art 156 da CF88)
0 a) Propriedade predial e territorial urbano ndash IPTU
0 b) Imposto de Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis ndash ITBI
0 c) Serviccedilos de qualquer natureza ndash ISS
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PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
Fazer um plano
Projeto sobre tributos
Visa minimizar a carga tributaacuteria
Dentro das regras tributaacuterias vigentes
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
0Conjunto de medidas legais que visamdiminuir o pagamento de tributos
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Elisatildeo X evasatildeo
0 Elisatildeo condutas liacutecitas natildeo simuladas e anteriores ao fato
gerador
0 Evasatildeo condutas iliacutecitas ou posteriores ao fato gerador
incluindo simulaccedilatildeo fraude e sonegaccedilatildeo
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A elisatildeo fiscal pode ser
0 Em decorrecircncia do texto legal
0 Ex incentivos fiscais
0 Resultante de lacunas e brechas legais
0 Utilizando elementos que a lei natildeo proiacuteba
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 1) EVITAR A INCIDEcircNCIA DO FATO GERADOR DO TRIBUTO
0 Exemplo Substituir a maior parte do valor do proacute-labore dos soacutecios
de uma empresa por distribuiccedilatildeo de lucros pois eles natildeo sofrem
incidecircncia do IR nem na fonte nem na declaraccedilatildeo Dessa forma
evita-se a incidecircncia do INSS (20) e do IR na Fonte (ateacute 275)
sobre o valor retirado como lucros em substituiccedilatildeo do proacute-labore
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Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 2) REDUZIR O MONTANTE DO TRIBUTO SUA ALIacuteQUOTAOU REDUZIR A BASE DE CAacuteLCULO DO TRIBUTO
0 Exemplo ao preencher sua Declaraccedilatildeo de Renda vocecirc
pode optar por deduzir ateacute 20 da renda tributaacutevel como
desconto padratildeo (com limite em R$) ou efetuar as
deduccedilotildees de dependentes despesas meacutedicas plano de
previdecircncia privada etc
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 3) RETARDAR O PAGAMENTO DO TRIBUTO POSTERGANDO(ADIANDO) O SEU PAGAMENTO SEM A OCORREcircNCIA DAMULTA
0 Exemplo transferir o faturamento da empresa do dia 30(ou 31) para o 1o dia do mecircs subsequente Com isto seganha 30 dias adicionais para pagamento do PIS COFINSSIMPLES ICMS ISS IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa)se for final de trimestre ateacute 90 dias do IRPJ e CSLL (LucroPresumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se aempresa pagar IPI
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ICMS - Histoacuterico
0 Criado pela atual CF (88) surgiu de uma unificaccedilatildeo de 06outros existentes no ordenamento anterior (CF 67)
0 1 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias
0 2 Imposto uacutenico sobre minerais
0 3 Imposto uacutenico sobre combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
0 4 Imposto uacutenico sobre energia eleacutetrica
0 5 Imposto sobre transportes
0 6 Imposto sobre Comunicaccedilotildees
ICMS
Imposto sobre Circulaccedilatildeo
Mercadorias Serviccedilos
ComunicaccedilatildeoTransporte
Interestadual e Intermunicipal
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Base Legal para a incidecircncia do ICMS
Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar
nordm 8796
Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os
diversos Estados (Protocolos)
Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica
devendo seguir os termos das normas gerais
ConceitoCompete aos Estados
Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)
Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior
Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade
Natildeo Cumulatividade do ICMS
Venda Compra Valor da Mercadoria
Debito Creacutedito ICMS a Recolher
A B $100000 $17000 - $17000
B C $200000 $34000 $17000 $17000
C D $300000 $51000 $34000 $17000
Total $600000 $102000 $51000 $51000
Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D
onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17
(FRABETTI 2005166)
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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INDIRETOS
0 Satildeo aqueles em que a carga financeira decorrente daobrigaccedilatildeo tributaacuteria eacute transferida para terceirosficando sujeito passivo obrigado a recolher orespectivo valor mas o ocircnus fica transferido paraoutrem
INDIRETOS
0 Os impostos indiretos satildeo aqueles que incidem sobrea produccedilatildeo e a circulaccedilatildeo de bens e serviccedilos e satildeorepassados para o preccedilo pelo produtor vendedor ouprestador de serviccedilo
0 Exemplo IPI ICMS
Impostos de Competecircncia dos Entes da Federaccedilatildeo
0Uniatildeo
0Estados
0Municiacutepios
0Distrito Federal
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COMPETE A UNIAtildeO0 Compete a Uniatildeo instituir impostos sobre ( art 153 da
CF88)
0 a) Imposto de Importaccedilatildeo - II
0 b) Imposto de exportaccedilatildeo - IE
0 c) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza ndash IR
0 d) Imposto sobre Produtos Industrializados ndash IPI
0 e) Imposto Sobre Operaccedilotildees de financeira ndash IOF
0 f) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ndash ITR
COMPETE AOS ESTADOS0 Compete instituir impostos sobre ( art 155 da CF88)
0 a) Transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer bens edireitos ndash ITCMD
0 b) Operaccedilotildees relativo agrave circulaccedilatildeo de mercadoria e sobreprestaccedilatildeo de serviccedilos de transportes interestadual eintermunicipal e de comunicaccedilatildeo ainda que as operaccedilotildeese as prestaccedilotildees se iniciem no exterior ndash ICMS
0 c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores ndashIPVA
COMPETE AOS MUNICIacutePIOS
0 Compete instituir impostos sobre ( art 156 da CF88)
0 a) Propriedade predial e territorial urbano ndash IPTU
0 b) Imposto de Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis ndash ITBI
0 c) Serviccedilos de qualquer natureza ndash ISS
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PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
Fazer um plano
Projeto sobre tributos
Visa minimizar a carga tributaacuteria
Dentro das regras tributaacuterias vigentes
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
0Conjunto de medidas legais que visamdiminuir o pagamento de tributos
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Elisatildeo X evasatildeo
0 Elisatildeo condutas liacutecitas natildeo simuladas e anteriores ao fato
gerador
0 Evasatildeo condutas iliacutecitas ou posteriores ao fato gerador
incluindo simulaccedilatildeo fraude e sonegaccedilatildeo
20
A elisatildeo fiscal pode ser
0 Em decorrecircncia do texto legal
0 Ex incentivos fiscais
0 Resultante de lacunas e brechas legais
0 Utilizando elementos que a lei natildeo proiacuteba
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 1) EVITAR A INCIDEcircNCIA DO FATO GERADOR DO TRIBUTO
0 Exemplo Substituir a maior parte do valor do proacute-labore dos soacutecios
de uma empresa por distribuiccedilatildeo de lucros pois eles natildeo sofrem
incidecircncia do IR nem na fonte nem na declaraccedilatildeo Dessa forma
evita-se a incidecircncia do INSS (20) e do IR na Fonte (ateacute 275)
sobre o valor retirado como lucros em substituiccedilatildeo do proacute-labore
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Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 2) REDUZIR O MONTANTE DO TRIBUTO SUA ALIacuteQUOTAOU REDUZIR A BASE DE CAacuteLCULO DO TRIBUTO
0 Exemplo ao preencher sua Declaraccedilatildeo de Renda vocecirc
pode optar por deduzir ateacute 20 da renda tributaacutevel como
desconto padratildeo (com limite em R$) ou efetuar as
deduccedilotildees de dependentes despesas meacutedicas plano de
previdecircncia privada etc
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 3) RETARDAR O PAGAMENTO DO TRIBUTO POSTERGANDO(ADIANDO) O SEU PAGAMENTO SEM A OCORREcircNCIA DAMULTA
0 Exemplo transferir o faturamento da empresa do dia 30(ou 31) para o 1o dia do mecircs subsequente Com isto seganha 30 dias adicionais para pagamento do PIS COFINSSIMPLES ICMS ISS IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa)se for final de trimestre ateacute 90 dias do IRPJ e CSLL (LucroPresumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se aempresa pagar IPI
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ICMS - Histoacuterico
0 Criado pela atual CF (88) surgiu de uma unificaccedilatildeo de 06outros existentes no ordenamento anterior (CF 67)
0 1 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias
0 2 Imposto uacutenico sobre minerais
0 3 Imposto uacutenico sobre combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
0 4 Imposto uacutenico sobre energia eleacutetrica
0 5 Imposto sobre transportes
0 6 Imposto sobre Comunicaccedilotildees
ICMS
Imposto sobre Circulaccedilatildeo
Mercadorias Serviccedilos
ComunicaccedilatildeoTransporte
Interestadual e Intermunicipal
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Base Legal para a incidecircncia do ICMS
Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar
nordm 8796
Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os
diversos Estados (Protocolos)
Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica
devendo seguir os termos das normas gerais
ConceitoCompete aos Estados
Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)
Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior
Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade
Natildeo Cumulatividade do ICMS
Venda Compra Valor da Mercadoria
Debito Creacutedito ICMS a Recolher
A B $100000 $17000 - $17000
B C $200000 $34000 $17000 $17000
C D $300000 $51000 $34000 $17000
Total $600000 $102000 $51000 $51000
Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D
onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17
(FRABETTI 2005166)
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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COMPETE A UNIAtildeO0 Compete a Uniatildeo instituir impostos sobre ( art 153 da
CF88)
0 a) Imposto de Importaccedilatildeo - II
0 b) Imposto de exportaccedilatildeo - IE
0 c) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza ndash IR
0 d) Imposto sobre Produtos Industrializados ndash IPI
0 e) Imposto Sobre Operaccedilotildees de financeira ndash IOF
0 f) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ndash ITR
COMPETE AOS ESTADOS0 Compete instituir impostos sobre ( art 155 da CF88)
0 a) Transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer bens edireitos ndash ITCMD
0 b) Operaccedilotildees relativo agrave circulaccedilatildeo de mercadoria e sobreprestaccedilatildeo de serviccedilos de transportes interestadual eintermunicipal e de comunicaccedilatildeo ainda que as operaccedilotildeese as prestaccedilotildees se iniciem no exterior ndash ICMS
0 c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores ndashIPVA
COMPETE AOS MUNICIacutePIOS
0 Compete instituir impostos sobre ( art 156 da CF88)
0 a) Propriedade predial e territorial urbano ndash IPTU
0 b) Imposto de Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis ndash ITBI
0 c) Serviccedilos de qualquer natureza ndash ISS
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PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
Fazer um plano
Projeto sobre tributos
Visa minimizar a carga tributaacuteria
Dentro das regras tributaacuterias vigentes
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
0Conjunto de medidas legais que visamdiminuir o pagamento de tributos
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Elisatildeo X evasatildeo
0 Elisatildeo condutas liacutecitas natildeo simuladas e anteriores ao fato
gerador
0 Evasatildeo condutas iliacutecitas ou posteriores ao fato gerador
incluindo simulaccedilatildeo fraude e sonegaccedilatildeo
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A elisatildeo fiscal pode ser
0 Em decorrecircncia do texto legal
0 Ex incentivos fiscais
0 Resultante de lacunas e brechas legais
0 Utilizando elementos que a lei natildeo proiacuteba
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 1) EVITAR A INCIDEcircNCIA DO FATO GERADOR DO TRIBUTO
0 Exemplo Substituir a maior parte do valor do proacute-labore dos soacutecios
de uma empresa por distribuiccedilatildeo de lucros pois eles natildeo sofrem
incidecircncia do IR nem na fonte nem na declaraccedilatildeo Dessa forma
evita-se a incidecircncia do INSS (20) e do IR na Fonte (ateacute 275)
sobre o valor retirado como lucros em substituiccedilatildeo do proacute-labore
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Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 2) REDUZIR O MONTANTE DO TRIBUTO SUA ALIacuteQUOTAOU REDUZIR A BASE DE CAacuteLCULO DO TRIBUTO
0 Exemplo ao preencher sua Declaraccedilatildeo de Renda vocecirc
pode optar por deduzir ateacute 20 da renda tributaacutevel como
desconto padratildeo (com limite em R$) ou efetuar as
deduccedilotildees de dependentes despesas meacutedicas plano de
previdecircncia privada etc
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 3) RETARDAR O PAGAMENTO DO TRIBUTO POSTERGANDO(ADIANDO) O SEU PAGAMENTO SEM A OCORREcircNCIA DAMULTA
0 Exemplo transferir o faturamento da empresa do dia 30(ou 31) para o 1o dia do mecircs subsequente Com isto seganha 30 dias adicionais para pagamento do PIS COFINSSIMPLES ICMS ISS IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa)se for final de trimestre ateacute 90 dias do IRPJ e CSLL (LucroPresumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se aempresa pagar IPI
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ICMS - Histoacuterico
0 Criado pela atual CF (88) surgiu de uma unificaccedilatildeo de 06outros existentes no ordenamento anterior (CF 67)
0 1 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias
0 2 Imposto uacutenico sobre minerais
0 3 Imposto uacutenico sobre combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
0 4 Imposto uacutenico sobre energia eleacutetrica
0 5 Imposto sobre transportes
0 6 Imposto sobre Comunicaccedilotildees
ICMS
Imposto sobre Circulaccedilatildeo
Mercadorias Serviccedilos
ComunicaccedilatildeoTransporte
Interestadual e Intermunicipal
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Base Legal para a incidecircncia do ICMS
Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar
nordm 8796
Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os
diversos Estados (Protocolos)
Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica
devendo seguir os termos das normas gerais
ConceitoCompete aos Estados
Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)
Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior
Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade
Natildeo Cumulatividade do ICMS
Venda Compra Valor da Mercadoria
Debito Creacutedito ICMS a Recolher
A B $100000 $17000 - $17000
B C $200000 $34000 $17000 $17000
C D $300000 $51000 $34000 $17000
Total $600000 $102000 $51000 $51000
Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D
onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17
(FRABETTI 2005166)
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
Fazer um plano
Projeto sobre tributos
Visa minimizar a carga tributaacuteria
Dentro das regras tributaacuterias vigentes
PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO
0Conjunto de medidas legais que visamdiminuir o pagamento de tributos
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Elisatildeo X evasatildeo
0 Elisatildeo condutas liacutecitas natildeo simuladas e anteriores ao fato
gerador
0 Evasatildeo condutas iliacutecitas ou posteriores ao fato gerador
incluindo simulaccedilatildeo fraude e sonegaccedilatildeo
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A elisatildeo fiscal pode ser
0 Em decorrecircncia do texto legal
0 Ex incentivos fiscais
0 Resultante de lacunas e brechas legais
0 Utilizando elementos que a lei natildeo proiacuteba
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 1) EVITAR A INCIDEcircNCIA DO FATO GERADOR DO TRIBUTO
0 Exemplo Substituir a maior parte do valor do proacute-labore dos soacutecios
de uma empresa por distribuiccedilatildeo de lucros pois eles natildeo sofrem
incidecircncia do IR nem na fonte nem na declaraccedilatildeo Dessa forma
evita-se a incidecircncia do INSS (20) e do IR na Fonte (ateacute 275)
sobre o valor retirado como lucros em substituiccedilatildeo do proacute-labore
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Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 2) REDUZIR O MONTANTE DO TRIBUTO SUA ALIacuteQUOTAOU REDUZIR A BASE DE CAacuteLCULO DO TRIBUTO
0 Exemplo ao preencher sua Declaraccedilatildeo de Renda vocecirc
pode optar por deduzir ateacute 20 da renda tributaacutevel como
desconto padratildeo (com limite em R$) ou efetuar as
deduccedilotildees de dependentes despesas meacutedicas plano de
previdecircncia privada etc
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 3) RETARDAR O PAGAMENTO DO TRIBUTO POSTERGANDO(ADIANDO) O SEU PAGAMENTO SEM A OCORREcircNCIA DAMULTA
0 Exemplo transferir o faturamento da empresa do dia 30(ou 31) para o 1o dia do mecircs subsequente Com isto seganha 30 dias adicionais para pagamento do PIS COFINSSIMPLES ICMS ISS IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa)se for final de trimestre ateacute 90 dias do IRPJ e CSLL (LucroPresumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se aempresa pagar IPI
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ICMS - Histoacuterico
0 Criado pela atual CF (88) surgiu de uma unificaccedilatildeo de 06outros existentes no ordenamento anterior (CF 67)
0 1 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias
0 2 Imposto uacutenico sobre minerais
0 3 Imposto uacutenico sobre combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
0 4 Imposto uacutenico sobre energia eleacutetrica
0 5 Imposto sobre transportes
0 6 Imposto sobre Comunicaccedilotildees
ICMS
Imposto sobre Circulaccedilatildeo
Mercadorias Serviccedilos
ComunicaccedilatildeoTransporte
Interestadual e Intermunicipal
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Base Legal para a incidecircncia do ICMS
Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar
nordm 8796
Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os
diversos Estados (Protocolos)
Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica
devendo seguir os termos das normas gerais
ConceitoCompete aos Estados
Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)
Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior
Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade
Natildeo Cumulatividade do ICMS
Venda Compra Valor da Mercadoria
Debito Creacutedito ICMS a Recolher
A B $100000 $17000 - $17000
B C $200000 $34000 $17000 $17000
C D $300000 $51000 $34000 $17000
Total $600000 $102000 $51000 $51000
Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D
onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17
(FRABETTI 2005166)
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Elisatildeo X evasatildeo
0 Elisatildeo condutas liacutecitas natildeo simuladas e anteriores ao fato
gerador
0 Evasatildeo condutas iliacutecitas ou posteriores ao fato gerador
incluindo simulaccedilatildeo fraude e sonegaccedilatildeo
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A elisatildeo fiscal pode ser
0 Em decorrecircncia do texto legal
0 Ex incentivos fiscais
0 Resultante de lacunas e brechas legais
0 Utilizando elementos que a lei natildeo proiacuteba
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 1) EVITAR A INCIDEcircNCIA DO FATO GERADOR DO TRIBUTO
0 Exemplo Substituir a maior parte do valor do proacute-labore dos soacutecios
de uma empresa por distribuiccedilatildeo de lucros pois eles natildeo sofrem
incidecircncia do IR nem na fonte nem na declaraccedilatildeo Dessa forma
evita-se a incidecircncia do INSS (20) e do IR na Fonte (ateacute 275)
sobre o valor retirado como lucros em substituiccedilatildeo do proacute-labore
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Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 2) REDUZIR O MONTANTE DO TRIBUTO SUA ALIacuteQUOTAOU REDUZIR A BASE DE CAacuteLCULO DO TRIBUTO
0 Exemplo ao preencher sua Declaraccedilatildeo de Renda vocecirc
pode optar por deduzir ateacute 20 da renda tributaacutevel como
desconto padratildeo (com limite em R$) ou efetuar as
deduccedilotildees de dependentes despesas meacutedicas plano de
previdecircncia privada etc
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 3) RETARDAR O PAGAMENTO DO TRIBUTO POSTERGANDO(ADIANDO) O SEU PAGAMENTO SEM A OCORREcircNCIA DAMULTA
0 Exemplo transferir o faturamento da empresa do dia 30(ou 31) para o 1o dia do mecircs subsequente Com isto seganha 30 dias adicionais para pagamento do PIS COFINSSIMPLES ICMS ISS IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa)se for final de trimestre ateacute 90 dias do IRPJ e CSLL (LucroPresumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se aempresa pagar IPI
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ICMS - Histoacuterico
0 Criado pela atual CF (88) surgiu de uma unificaccedilatildeo de 06outros existentes no ordenamento anterior (CF 67)
0 1 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias
0 2 Imposto uacutenico sobre minerais
0 3 Imposto uacutenico sobre combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
0 4 Imposto uacutenico sobre energia eleacutetrica
0 5 Imposto sobre transportes
0 6 Imposto sobre Comunicaccedilotildees
ICMS
Imposto sobre Circulaccedilatildeo
Mercadorias Serviccedilos
ComunicaccedilatildeoTransporte
Interestadual e Intermunicipal
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Base Legal para a incidecircncia do ICMS
Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar
nordm 8796
Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os
diversos Estados (Protocolos)
Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica
devendo seguir os termos das normas gerais
ConceitoCompete aos Estados
Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)
Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior
Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade
Natildeo Cumulatividade do ICMS
Venda Compra Valor da Mercadoria
Debito Creacutedito ICMS a Recolher
A B $100000 $17000 - $17000
B C $200000 $34000 $17000 $17000
C D $300000 $51000 $34000 $17000
Total $600000 $102000 $51000 $51000
Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D
onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17
(FRABETTI 2005166)
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 2) REDUZIR O MONTANTE DO TRIBUTO SUA ALIacuteQUOTAOU REDUZIR A BASE DE CAacuteLCULO DO TRIBUTO
0 Exemplo ao preencher sua Declaraccedilatildeo de Renda vocecirc
pode optar por deduzir ateacute 20 da renda tributaacutevel como
desconto padratildeo (com limite em R$) ou efetuar as
deduccedilotildees de dependentes despesas meacutedicas plano de
previdecircncia privada etc
Finalidades do Planejamento Tributaacuterio
0 3) RETARDAR O PAGAMENTO DO TRIBUTO POSTERGANDO(ADIANDO) O SEU PAGAMENTO SEM A OCORREcircNCIA DAMULTA
0 Exemplo transferir o faturamento da empresa do dia 30(ou 31) para o 1o dia do mecircs subsequente Com isto seganha 30 dias adicionais para pagamento do PIS COFINSSIMPLES ICMS ISS IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa)se for final de trimestre ateacute 90 dias do IRPJ e CSLL (LucroPresumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se aempresa pagar IPI
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ICMS - Histoacuterico
0 Criado pela atual CF (88) surgiu de uma unificaccedilatildeo de 06outros existentes no ordenamento anterior (CF 67)
0 1 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias
0 2 Imposto uacutenico sobre minerais
0 3 Imposto uacutenico sobre combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
0 4 Imposto uacutenico sobre energia eleacutetrica
0 5 Imposto sobre transportes
0 6 Imposto sobre Comunicaccedilotildees
ICMS
Imposto sobre Circulaccedilatildeo
Mercadorias Serviccedilos
ComunicaccedilatildeoTransporte
Interestadual e Intermunicipal
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Base Legal para a incidecircncia do ICMS
Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar
nordm 8796
Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os
diversos Estados (Protocolos)
Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica
devendo seguir os termos das normas gerais
ConceitoCompete aos Estados
Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)
Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior
Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade
Natildeo Cumulatividade do ICMS
Venda Compra Valor da Mercadoria
Debito Creacutedito ICMS a Recolher
A B $100000 $17000 - $17000
B C $200000 $34000 $17000 $17000
C D $300000 $51000 $34000 $17000
Total $600000 $102000 $51000 $51000
Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D
onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17
(FRABETTI 2005166)
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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ICMS - Histoacuterico
0 Criado pela atual CF (88) surgiu de uma unificaccedilatildeo de 06outros existentes no ordenamento anterior (CF 67)
0 1 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias
0 2 Imposto uacutenico sobre minerais
0 3 Imposto uacutenico sobre combustiacuteveis liacutequidos e gasosos
0 4 Imposto uacutenico sobre energia eleacutetrica
0 5 Imposto sobre transportes
0 6 Imposto sobre Comunicaccedilotildees
ICMS
Imposto sobre Circulaccedilatildeo
Mercadorias Serviccedilos
ComunicaccedilatildeoTransporte
Interestadual e Intermunicipal
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Base Legal para a incidecircncia do ICMS
Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar
nordm 8796
Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os
diversos Estados (Protocolos)
Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica
devendo seguir os termos das normas gerais
ConceitoCompete aos Estados
Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)
Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior
Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade
Natildeo Cumulatividade do ICMS
Venda Compra Valor da Mercadoria
Debito Creacutedito ICMS a Recolher
A B $100000 $17000 - $17000
B C $200000 $34000 $17000 $17000
C D $300000 $51000 $34000 $17000
Total $600000 $102000 $51000 $51000
Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D
onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17
(FRABETTI 2005166)
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Base Legal para a incidecircncia do ICMS
Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar
nordm 8796
Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os
diversos Estados (Protocolos)
Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica
devendo seguir os termos das normas gerais
ConceitoCompete aos Estados
Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)
Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior
Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade
Natildeo Cumulatividade do ICMS
Venda Compra Valor da Mercadoria
Debito Creacutedito ICMS a Recolher
A B $100000 $17000 - $17000
B C $200000 $34000 $17000 $17000
C D $300000 $51000 $34000 $17000
Total $600000 $102000 $51000 $51000
Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D
onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17
(FRABETTI 2005166)
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e
pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000
de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre
cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de
ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de
$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo
$51000 lsquo
Venda Valor Agregado ICMS Pago
ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000
ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000
ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000
Total $600000 $300000 $51000
Fato Gerador do ICMS
(art 12 da Lei Complementar 8796)
O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende
saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular
prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)
entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado
fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios
Base de Caacutelculo do ICMS
A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais
Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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27
Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Exerciacutecio
0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados
0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000
0 Preccedilo de Custo R$ 7000 lucro desejado R$ 4000
0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor
Aliacutequotas do ICMS
A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo
O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das
aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais
Atualmente natildeo haacute limite definido
Inciso V art 115 da CF88
V ndash eacute facultado ao Senado Federal
a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []
b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que
envolva interesse de Estados []
Aliacutequotas do ICMS
0 Podem ser
0Interna
0 Interestadual
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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14
Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
23072017
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
23072017
30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Aliacutequotas do ICMS
ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos
ESTABELECIMENTOS
Operaccedilotildees Aliacutequota
Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18
Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12
Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das
Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo
com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-
Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7
ICMS -ST
0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser
0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado
0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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15
Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)
CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO
Contribuinte Substituto
Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante
Contribuinte Substituiacutedo
Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto
Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo
Circulaccedilatildeo
bull ICMS ndash regime normal
bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria
ICMS
ICMS
ICMS
ICMS
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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21
Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
23072017
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Antecipaccedilatildeo do ICMS
0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor
correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota
interna e a interestadual nas entradas de
mercadorias natildeo enquadradas no regime de
substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado
para comercializaccedilatildeo
0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE
Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo
0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte
0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)
0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)
0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda
0 ( RICMS-SE2002 art 786 )
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa
0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias
0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares
0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais
0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais
0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais
Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte
0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo
0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda
0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio
0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual
0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF
0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado
0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS
0 (RICMS-SE2002 art 782)
Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria
0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma
0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000
0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$
11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash
1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015
0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto
DIA
0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ
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DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
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EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
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Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
23072017
29
EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
23072017
30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
23072017
31
Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
23072017
18
DIA
0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio
0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado
0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente
0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
23072017
19
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
23072017
20
DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
23072017
21
Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
23072017
22
Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
23072017
23
Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
23072017
24
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
23072017
25
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
23072017
26
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
23072017
27
Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
23072017
28
EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
23072017
29
EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
23072017
30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
23072017
31
Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
23072017
19
EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR
0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado
RICMSSE
0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)
0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do
ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)
23072017
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DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
23072017
21
Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
23072017
22
Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
23072017
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
23072017
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
23072017
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
23072017
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
23072017
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
23072017
29
EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
23072017
30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
23072017
31
Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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20
DECRETO Nordm 29911 DE 14 DE NOVEMBRO DE 2014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27097 DE 17112014
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30013 DE 18052015
0 ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30387 DE 19102016ALTERADO PELO DECRETO Nordm 30666 DE 15052017
0 Concede regime especial de tributaccedilatildeo
0 SUBSTITUICcedilAtildeO agrave sistemaacutetica normal de apuraccedilatildeo
0 Contribuintes cuja atividade econocircmica principal seja o comeacutercio atacadista
0 Condicionado agrave celebraccedilatildeo de Termo de Acordo entre aSecretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ e o interessado
Atacadista quem eacute
0 Que destine 80 (oitenta por cento) do volume dasvendas agrave comercializaccedilatildeo produccedilatildeo ouindustrializaccedilatildeo
0 Caacutelculo meacutedia aritmeacutetica das vendas dos uacuteltimos 6(seis) meses do estabelecimento
0 Iniacutecio de atividade proporcionalidade relativamenteaos meses de funcionamento
23072017
21
Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
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22
Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
23072017
23
Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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24
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
23072017
25
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
23072017
26
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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27
Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
23072017
28
EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
23072017
29
EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
23072017
30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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21
Pagamento dos seguintes percentuais das
ENTRADAS
Tributadas com aliacutequota de 7 6
Tributadas com aliacutequota de 12 3
Mercadorias tributadas com a
aliacutequota de 4 10
Interna 3
Emissatildeo da Nota Fiscal
0 Nas saiacutedas de mercadorias sujeitas agrave tributaccedilatildeo
0 Deve efetuar o destaque normal do imposto
0 Para efeito de creditamento do adquirente
Natildeo exigecircncia
0 Nas transferecircncias internas realizadas entreestabelecimentos beneficiados
23072017
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Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
23072017
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
23072017
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
23072017
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
23072017
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
23072017
29
EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
23072017
30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
23072017
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
23072017
22
Saiacuteda interestadual
0 O beneficiaacuterio deste deve recolher o percentual de167 sobre o valor da operaccedilatildeo exceto a saiacuteda paraconsumidor final
0 O valor recolhido pela entrada da respectivamercadoria seraacute compensado com o impostodevido apurado no mesmo periacuteodo
Operaccedilotildees internas
0 Deve recolher 8 sobre o valor da saiacuteda destinadas
0 a consumidor final
0 a feirante barraqueiro bodegueiro accedilougueiroambulante cantina e clube social natildeo inscrito noCACESE
0 a estabelecimento varejista da mesma empresa oude empresa controlada ou coligada ou que possuasoacutecio com a empresa do contribuinte beneficiado
Operaccedilotildees internas
0Recolhe 8 sobre os valores dassaiacutedas quando efetuar operaccedilotildeesdestinadas a outro estabelecimentocujo montante das vendas noperiacuteodo represente mais de 10do total das saiacutedas internas
23072017
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Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
23072017
26
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
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27
Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
23072017
28
EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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29
EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
23072017
30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
23072017
31
Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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23
Natildeo devem ser exigidos
0 Antecipaccedilatildeo tributaacuteria sem encerramento da fasede tributaccedilatildeo
0 A retenccedilatildeo do ICMS nas vendas de mercadoriasdestinadas a feirante barraqueiro bodegueiroaccedilougueiro ambulante cantina e clube social natildeoinscrito no CACESE salvo quando atuar comocontribuinte substituto
Vedaccedilatildeo ao Benefiacutecio
0 agraves empresas de energia eleacutetrica de comunicaccedilatildeo emadeireiras
0 agraves operaccedilotildees com mercadorias sujeitas ao regime daantecipaccedilatildeo tributaacuteria com encerramento da fase detributaccedilatildeo ou ao regime da substituiccedilatildeo tributaacuteriaressalvado (Substituto)
0 nas aquisiccedilotildees de bens de uso e consumo e do ativoimobilizado
Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Poderaacute ser atribuiacuteda opcionalmente a condiccedilatildeo decontribuinte substituto
0 Ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda defini asmercadorias que poderatildeo ser objeto da ST
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24
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
23072017
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
23072017
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
23072017
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
23072017
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
23072017
30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
23072017
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 PUBLICADA NO DOE Nordm 27099 DE 19112014 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 209 DE 09092015 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 351 DE 31082016 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 102 DE 18042017 ALTERADA PELA PORTARIA Nordm 272 DE 22052017
0 Relaccedilatildeo dos Produtos com os respectivos CEST
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 - arame farpado de ferro ou accedilo arames ou tirasretorcidos mesmo farpados de ferro ou accedilo dos tiposutilizados em cercas 73130000 e CEST - 1005200
0 - bebida ice 22089000 da NCMSH e CEST - 0200300
0 - conhaque brandy e similares 22082000 da NCMSHe CEST - 0200600
0 vinhos de uvas frescas incluindo os vinhos enriquecidoscom aacutelcool mostos de uvas 2204 da NCMSH e CEST -0202400
PORTARIA SEFAZ Nordm 7852014
0 O fornecedor NAtildeO DEVERAacute realizar a retenccedilatildeo do imposto naforma prevista em convecircnio ou protocolo firmado com oEstado de Sergipe
0 Nota fiscal emitida pelo fornecedor deveraacute conter no campoldquoInformaccedilotildees Complementaresrdquo a expressatildeo
ldquoDestinataacuterio eleito substituto tributaacuterio ndash conformeTermo de Acordo nordm_________ - Decreto nordm 299112014rdquo
23072017
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
23072017
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REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
23072017
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
23072017
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EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
23072017
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
23072017
30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
23072017
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Substituiccedilatildeo Tributaacuteria
0 Faraacute o recolhimento do ICMS em relaccedilatildeo agrave suaoperaccedilatildeo proacutepria de acordo com o termo de acordo
0 Deveraacute calcular e recolher o imposto devido porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria observada a legislaccedilatildeoaplicaacutevel agraves operaccedilotildees internas com a mercadoria eaos demais sujeitos passivos por substituiccedilatildeotributaacuteria
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estar apto perante o CACESE
0 Que natildeo seja participante ou tiver soacutecio que participede empresa inscrita na Diacutevida Ativa do Estado ouque tiver ou venha a ter a inscriccedilatildeo estadual canceladaou suspensa
0 estar em situaccedilatildeo regular com suas obrigaccedilotildeesprevidenciaacuterias
23072017
26
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
23072017
27
Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
23072017
28
EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
23072017
29
EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
23072017
30
EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
23072017
31
Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
23072017
26
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Local compatiacutevel com a atividade de atacadista e dispor de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem de mercadoria
0 Salvo se pela tipicidade da natureza da operaccedilatildeo natildeo devam asmercadorias por ali transitar conforme previsto em contrato social
0 Nuacutemero miacutenimo de empregados devidamente registrados no Ministeacuteriodo Trabalho pelo proacuteprio contribuinte ou empresa de logiacutestica contratada
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
FATURAMENTO ANUAL EMPREGADOS
ateacute R$ 60000000 03
superior a R$ 60000000 e de ateacute R$ 150000000
06
superior a R$ 150000000 e de ateacute R$ 500000000
10
superior a R$ 500000000 20
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Estabelecimento em iniacutecio de atividade
0 Deveraacute apresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute onuacutemero miacutenimo de empregados
0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento
23072017
27
Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
23072017
28
EXCLUSAtildeO
0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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EXCLUSAtildeO
0 Produz efeitos a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente
0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
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0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
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0 Demais Livros
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Como fazer para adquirir o benefiacutecio
0 Requerimento dirigido a Superintendecircncia de GestatildeoTributaacuteria e Natildeo Tributaacuteria ndash SUPERGEST com osseguintes documentos
0 Coacutepia autenticada do ato constitutivo da empresadevidamente registrado na Junta Comercial do Estadode Sergipe - JUCESE
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais junto agrave FazendaEstadual
REQUISITOS PARA A CONCESSAtildeO
0 Certidatildeo negativa de deacutebitos fiscais doestabelecimento relativa a ContribuiccedilotildeesPrevidenciaacuterias
0 Coacutepia autenticada do Livro de Registro deEmpregados e da Relaccedilatildeo Anual de InformaccedilotildeesSociais - RAIS
0 Declaraccedilatildeo iniacutecio de atividade
EXCLUSAtildeO
0 Seraacute excluiacutedo
0 formalizar comunicaccedilatildeo
0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeoestabelecidas
0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizadapela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
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0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
0 50 para uma uacutenica empresa varejista
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0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
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OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
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0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
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0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros edocumentos a que estiver obrigado bem como pelonatildeo fornecimento de informaccedilotildees sobre bensmovimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ou atividade quetenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio daforccedila puacuteblica
EXCLUSAtildeO
0 ter sido constatada conduta que venha a caracterizar crimecontra a ordem tributaacuteria
0 adquirir manter em estoque ou comercializar mercadoriassem documento fiscal ou sendo este inidocircneo inclusive nocaso de omissatildeo de saiacutedas
0 ser constatado que quando do ingresso no regime especialde tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeo atendia aosrequisitos exigidos para o credenciamento
EXCLUSAtildeO
0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias dopagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto
0 atrasar por mais de 30 dias o cumprimento deobrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega de EFDe das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuterio desteDecreto
23072017
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EXCLUSAtildeO
0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo ou cisatildeo da pessoa juriacutedica
0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
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0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
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0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco
0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria
EXCLUSAtildeO
0 fizer a opccedilatildeo pelo Simples Nacional
0 encerrar suas atividades
0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar
EXCLUSAtildeO
0 Nos uacuteltimos 06 meses obtenha meacutedia aritmeacutetica desaiacuteda interna de mercadorias em relaccedilatildeo ao total desuas saiacutedas superior a
0 15 para um mesmo estabelecimento paraestabelecimento varejista da empresa beneficiaacuteriapara empresa controlada coligada ou que possuasoacutecio comum
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0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
EXCLUSAtildeO
0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
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0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
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0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
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0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regimeefetuada pelo contribuinte
0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termode Exclusatildeo
0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeocouber impugnaccedilatildeo
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0 Opccedilatildeo pelo Simples Nacional produziraacute efeitos apartir do 1ordm dia do mecircs em que for incluso noSimples
OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS
0 Deve escriturar normalmente os documentos fiscaisnos Livros Fiscais proacuteprios
0 Livro de entrada de mercadoria
0 Livro e de saiacuteda de mercadoria
0 Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Demais Livros
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0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento
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Livro Registro de Apuraccedilatildeo do ICMS
0 Apurar o imposto devido em relaccedilatildeo a entradas e saiacutedas demercadorias
0 Devem ser estornados os valores apurados a tiacutetulo decreacutedito e deacutebito nos respectivos livros de entrada e de saiacutedade mercadoria
0 Apuraccedilatildeo do valor do imposto devido (Termo) lanccedilar a tiacutetulode outros deacutebitos
Demais obrigaccedilotildees acessoacuterias
0 O disposto neste Decreto natildeo dispensa ocumprimento