tema: “gestão de custos na fabricação de...

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos

Tema: “Gestão de Custos

na Fabricação de Rações”

Bem Vindos Maringá – PR – Brasil - Setembro de 2015.

“III Congresso CBNA sobre Tecnologia da Produção de Alimentos para Animais”

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q Introdução.

q Conceitos e Compreensão Básica.

q Principais Fatores Impactantes nos custos.

q Desdobramento dos Custos e seus impactos.

q Estimativas de Custos ou custos referenciais.

q Considerações Finais.

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q Objetivos da Apresentação: q Mostrar a importância dos custos numa empresa e seu impacto no resultado econômico. q Mostrar o desdobramento dos custos:

q Onde estão, como identificá-los e como podemos agir sobre eles.

q Demonstrar quais são os principais fatores determinantes e porque é tão difícil comparar os custos entre diferentes fábricas e/ou empresas.

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q Objetivos da Apresentação: q Apresentar um modelo de avaliação e simulação de custos operacionais na prática e de forma rápida.

q Tentar simular e apresentar alguns custos referenciais com base em situações práticas. q Questionar o paradigma do menor custo

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Produção Mundial Rações: +- 1 bilhão toneladas.

Maiores Produtores (cerca 65%).

China: 180 milhões tons.

Estados Unidos: 165 milhões tons.

União Europeia: 154 milhões tons.

América Latina: 138 milhões tons (incluso Brasil).

Brasil: 65 milhões tons (57% aves e suínos 24%).

Valor Industria Mundo: +- US$ 370 bilhões Valor Industria Brasil: +- R$ 50 bilhões Fontes: IFIF - International Feed Industry Federation

FEFAC – European Feed Manufacturers Federation

SINDIRAÇÕES

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PRODUÇÃO BRASILEIRA DE RAÇÕES (MIL TON)

Fonte: Adaptado SINDIRAÇÕES

2000 2005 2008 2010 2011 2012 2013 2014* 2015** Participação 2014 Var 2014/2000 Avicultura 20.178 26.771 32.250 33.400 37.200 36.300 35.800 37.000 38.110 56,84% 183,37%

Suinocultura 10.086 12.393 15.300 15.900 15.400 15.100 14.900 15.400 15.862 23,66% 152,69% Bovinocultura 2.468 5.375 7.310 7.300 7.800 7.400 7.500 8.000 8.240 12,29% 324,15%

Outros 1.726 2.670 3.774 3.800 4.100 4.200 4.400 4.700 4.841 7,22% 272,31% Total 34.458 47.209 58.634 60.400 64.500 63.000 62.600 65.100 67.053 100,00% 188,93%

Sal Mineral 2.000 2.150 2.350 1.950 2.000 2.200 Total Geral 60.634 62.550 66.850 64.950 64.600 67.300

Fonte: Adaptado SINDIRAÇÕES * Previsão 1 ** Estimativa

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos PRODUÇÃO MUNDIAL DE CARNES

2020

2020

Fonte: FAO

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos CONCEITOS: Como as empresas podem melhorar seus resultados: 1.  Aumentando o preço de vendas (aumentar margem). 2.  Reduzindo os Custos dos Produtos Vendidos. Ex. Ração*

3.  Reduzindo custos de vendas (variáveis e fixas). 4.  Reduzindo custos administrativos corporativos. 5.  Reduzindo despesas não operacionais. 6.  Aumentando resultados não operacionais (financeiros).

* Impacto da Ração Numa Integração: ü  Mais de 40% do orçamento de despesas/gastos ü  Mais de 65% do custo do frango abatido. ü  Mais de 70% do custo do frango vivo.

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos CONCEITOS: Principais Fatores determinantes dos custos: 1.  Escala de Produção (Volume de Produção). 2.  Nível de automação:

ü Dos processos desde a recepção até a expedição. ü Da Gestão:

Ø Dos controles dos processos. Ø Da integração com os demais sistemas de gestão.

3.  Aproveitamento dos recursos (ativos) disponíveis. ü  Estrutura – Processos: (IGP, otimização gargalos, kwh/ton, etc.) ü Humanos: (Ton/homem = cuidar das pessoas) ü  Financeiros: (só recebe recurso quem cuida bem deles).

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos Conceito: Indicadores de Produtividade que melhoram os custos.

INDICADORES TÁTICOS E OPERACIONAIS - PRODUTIVIDADE - FÁBRICA DE RAÇÕES Item Indicador UNIDADE DE

MEDIDA PADR

ÃO FÓRMULA OU SISTEMA DE MEDIÇÃO RESPONSÁVEL

PELA INFORMAÇÃO

FREQUÊNCIA DE

ANÁLISE

1 Índice de uso da fábrica/Índice de Produtividade Geral da fábrica. %

Capcidade Nominal/Produção Efetiva no mês ou semana

2 Gargalos - Processos restritivos Minutos Tempo do Ciclo de cada processo 3 Produtividade M-D-O Total Ton/Hom Total ton Produzidas de Ração/QL Total da Fábrica 4 Produtividade M-D-O Direta Ton/Hom Total ton Produzidas de Ração/QL m-d-o Direta 5 Consumo de Energia Elétrica - Total KWh/Ton Total Energia Consumida/Total Ton Produzida 6 Consumo de Energia Elétrica - Moagem KWh/Ton Total Energia Consumida Moagem/Total moído 7 Consumo de Energia Elétrica - Peletização KWh/Ton Total Energia Consumida Peletização/Total ração Peletizada 8 Consumo energia geração vapor (Lenha/Gás) m³/ton Medição do Consumo e inventário 9 Consumo energia geração vapor (R$) R$/ton Custo geração vapor

10 Total Horas Paradas de Fábrica Nº e % 1. Anotar horas paradas e 2.TT horas paradas/TT horas disponíveis mês x 100

11 Horas Paradas de Fábrica por problemas mecânicos Nº e %

Anotar horas paradas por causa de problemas mecânicos

12 Horas Paradas de fábrica por problemas elétricos e automação Nº e %

Anotar horas paradas por causa problemas elétricos e de automação

13 Horas Paradas de fábrica - outros problemas Nº e % Anotar horas paradas por outras causas como falta de matérias primas, etc.

14 Quebra/Ganho Geral da fábrica Kg e % Inventário Teórico x Físico: (tudo que entrou x tudo que saiu) 15 Quebra/Ganho por Matéria Prima Kg e % Ei +TTe - TT cons = Ef 16 Quebra/Ganho p/ Tipo ração Kg e % Ei +TTp - TTexp = Ef 17 Descarte Resíduos de Matéria Prima e ração kg e % Pesagem 18 Durabilidade dos martelos de moinho Ton/martelo Medição da produção por jogo de martelos 19 Produção Matrizes Prensas Ton/matriz Acompanhamento da produção matriz a matriz.

QL = quadro lotação TTp = Total produzido Ei = Estoque inicial TT Cons = Total consumido TTe = Total entradas TT exp = Total expedida

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos CONCEITOS: Principais Fatores determinantes dos custos: Aproveitamento dos recursos (ativos) disponíveis:

1. Ativos de estrutura: 2.1 - Índices de Produtividade (Índice Geral de Produtividade e de cada Processo) 2.2 - Gestão do(s) Gargalo(s). 2.3 - Otimização dos tempos (das pessoas, das máquinas e da automação). 2.4 - Estudo dos tempos e movimentos (otimização das tarefas). 2.5 - Mapeamento e gestão das tarefas que agregam valor (úteis) e que não agregam valor (inúteis em relação aos resultados da empresa). 2.6 - Critérios de Depreciação e Amortização. 2.7 - Tamanho e custo da estrutura corporativa (rateios).

2. Humanos: Toneladas por Homem locado na fábrica (Educação, motivação, comprometimento, etc..). 3. Financeiros: uso, capacidade de compra, financiamento, endividamento, .. Etc.

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos Conceito: Compressão do Efeito - Causa

NÍVEL ESTRATÉGICO

NÍVEL TÁTICO

NÍVEL OPERACIONAL

INDICADORES

INDICADORES

INDICADORES

CPV MARGENS (PLANO ESTRATÉGICO)

PAINEL DE CONTROLE

ITENS DE CONTROLE

“ICs” (EFEITOS ESPERADOS)

EBITDA (Earnigs Before Interest, Taxes,

Depreciation and Amortization)

“IVs”

EBITDA (LAJIDA): Lucros antes de Juros, Impostos, Depreciação e Amortização CPV: Custo dos produtos Vendidos (neles entra o custo da ração e frango vivo) ICs: Itens de Controle = Efeitos Esperados nos processos IVs : Itens de Verificação = Causas que atuam sobre os efeitos Efeito: Algo que se não atingido afeta o resultado da empresa.

Custo animal vivo, logo da ração

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos Onde está o custo da Ração e como impacta o resultado econômico da empresa

Unidade de Negócios 01 UN 01 -‐ KR$ 2% CPV UN 01 – KR$ RECEITA BRUTA (ROB) 140.800 140.800 DEDUÇÕES DA RECEITA -‐4.547 -‐4.547 % S/ ROB -‐3,23% -‐3,23% RECEITA LÍQUIDA ( ROL) 136.253 136.253 CPV (CUSTO PRODUTO VENDIDO) -‐112.717 -‐2.253 -‐110.464 % S/ROL -‐82,73% -‐81,07% LUCRO BRUTO 23.536 25.789 % S/ROL 17,27% 18,93% DESPESAS VARIÁVEIS -‐5.340 -‐5.340 % S/ROL -‐3,92% -‐3,92% (=)MARGEM CONTRIBUIÇÃO 18.196 20.449 % S/ROL 13,35% 15,01% DESPESAS FIXAS DE VENDA -‐881 -‐881

DESPESAS ADMINISTRATIVAS (RATEIOS) -‐1.130 -‐1.130 EBITDA (LAJIDA) 16.185 18.438 EBITDA % S/ROL 11,88% 13,53% RESULTADO NÃO OPERACIONAL EBIT IR e CONTRIBUIÇÕS SOCIAIS LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

IMPACTO RAÇÃO (+- 42 a 45%)

+- KR$ 1.000,00

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos Conceito: Desdobramento do Custo

Onde está o custo da Ração e como impacta o resultado econômico da empresa

+- 45% C. Pinto é ração +- R$ 165,00 (7,63%)

= +- 76 % (68,4 + 7,63%)

Custo Frango Abatido 2° S Ano A % Part

CUSTO FRANGO VIVO 2.162,54 70,66%

FRETE FRANGO VIVO 33,66 1,10%

CUSTO EMBALAGEM 90,38 2,95%

CUSTO OPERACIONAL ABATEDOURO 773,80 25,28%

CUSTO FRANGO ABATIDO - R$/TON. 3.060,38 100,00%

Custo Frango Vivo 2° S Ano A % Part

CUSTO PINTO CORTE 367,00 16,97%

CUSTO RAÇÕES (Alimentação) 1479,24 68,40%

CUSTO OPERACIONAL FRANGO VIVO 316,30 14,63%

CUSTO FRANGO VIVO - R$/TON. 2162,54 100,00%

Custo Ração 2° S Ano A % Part

CUSTO MATÉRIA-PRIMA 800,10 94,65%

CUSTO OPERACIONAL RAÇÕES + FRETE 45,18 5,35%

CUSTO TOTAL RAÇÕES - R$/TON. 845,28 100,00%

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Ano Item jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez media Part (%) 1 Mat.Prima 572 536 516 502 496 532 554 604 660 688 714 746 593 94,33% 2 Mat.Prima 674 696 656 636 620 630 712 689 752 782 753 758 696 94,73% 3 Mat.Prima 819 815 772 703 668 667 648 632 693 743 783 797 728 94,29% 4 Mat.Prima 807 781 735 746 787 759 731 729 716 739 767 798 758 94,30% 5 Mat.Prima 812 807 779 778 783 796 0 0 0 0 0 0 793 94,08%

Ano Item jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez media Part (%) 1 C.Frete 13,43 13,33 13,30 13,52 13,74 13,60 13,73 13,32 13,21 13,76 14,07 13,90 13,58 2,16% 2 C.Frete 13,79 13,75 13,62 13,76 13,86 13,93 14,33 14,12 14,23 14,27 14,99 15,09 14,15 1,92% 3 C.Frete 16,33 17,89 17,80 18,18 17,96 17,74 17,53 17,53 17,52 17,34 17,20 17,29 17,53 2,27% 4 C.Frete 17,17 17,29 18,03 18,34 17,68 18,46 18,27 19,00 18,95 18,91 19,24 18,71 18,34 2,28% 5 C.Frete 19,30 19,22 20,23 20,52 20,11 20,21 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 19,93 2,37%

Ano Item jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez media Part (%) 1 C. Prod 19,05 24,06 22,18 22,13 21,07 22,87 24,51 22,73 21,20 20,02 23,62 21,31 22,06 3,51% 2 C. Prod 19,89 24,89 23,15 23,62 24,13 26,46 26,57 24,31 26,40 25,26 24,75 25,97 24,62 3,35% 3 C. Prod 25,77 25,81 25,27 25,78 25,19 26,39 26,43 27,20 27,98 27,81 28,07 27,36 27,81 3,60% 4 C. Prod 27,13 28,57 26,96 26,92 26,62 27,60 26,92 27,42 28,50 27,04 27,84 28,52 26,84 3,34% 5 C. Prod 28,73 29,16 30,33 30,51 30,17 30,78 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 29,68 3,52%

Ano Item jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez media Part (%) 1

TOTA

L

604 573 551 538 531 568 592 640 694 722 752 781 629 100% 2 708 735 693 673 658 670 753 727 793 821 793 799 735 100% 3 861 859 815 747 711 711 692 677 738 788 829 842 773 100% 4 851 827 780 791 831 806 776 776 764 785 814 845 804 100% 5 860 855 830 829 833 847 0 0 0 0 0 0 842 100%

6 Orç. Var. %

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jan$ fev$ mar$ abr$ mai$ jun$ jul$ ago$ set$ out$ nov$ dez$Mat.Prima$ 807$ 781$ 735$ 746$ 787$ 759$ 731$ 729$ 716$ 739$ 767$ 798$

C.$Prod$ 27,13$ 28,57$ 26,96$ 26,92$ 26,62$ 27,60$ 26,92$ 27,42$ 28,50$ 27,04$ 27,84$ 28,52$

C.Frete$ 17,17$ 17,29$ 18,03$ 18,34$ 17,68$ 18,46$ 18,27$ 19,00$ 18,95$ 18,91$ 19,24$ 18,71$

0$

100$

200$

300$

400$

500$

600$

700$

800$

900$

Custos$R$/$Ton

elad

a$

Custos$Ano$2014$

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15,00%

17,00%

19,00%

21,00%

23,00%

25,00%

27,00%

29,00%

31,00%

33,00%

jan% fev% mar% abr% mai% jun% jul% ago% set% out% nov% dez% media%

R$%%por%Ton

elad

a%

Custo%de%Produção%(R$/Ton)%

Ano$1$

Ano$2$

Ano$3$

Ano$4$

Ano$5$

Cadê o Plano de Ação ?!?!

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94,38%

2,28% 3,34%

EMPRESA A

Mat.Prima C.Frete C. Prod

Custo final da ração no comedouro Exemplo prático

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93,86%

3,10% 3,04%

Empresa B

Mat.Prima

C.Frete

C. Prod


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Custo da Matéria Prima

94,23%

Custo do Frete 2,93%

Custo de Produção 2,84%


0,29 %

Custos: moagem peletização

Conceito: Desdobramento do Custo

1,09%

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Mais de 40% do orçamento de despesas da integração é ração.

Mais de 70% do custo do animal vivo é ração.

Mais de 90% do custo da ração é matéria prima = formulação. # Não investir na fábrica de rações (2,50 a 4,0% do custo da ração no comedouro) pode comprometer os mais de 90% dos custos #.

Necessitamos: Bons projetos para “vender” para a Alta Direção. Capacidade de argumentação – Uso de financiamentos. Equilíbrio e trabalho em equipe das áreas: Nutrição,

suprimentos, produção, controle de qualidade e engenharia. Fornecedores competentes e confiáveis: equiptos, automación, etc. Comprovar que entregamos o que prometemos.

Compreensão geral de aspectos de custos

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos Conceito: Desdobramento e Acompanhamento do Custo GESTÃO DE CUSTOS -‐ FÁBRICA DE RAÇÕES -‐ EXEMPLO DE DESDOBRAMENTO E ACOMPANHAMENTO

ANO 2014 -‐ MÉDIA MENSAL PREVISTO REALIZADO Δ Orç/Realiz R$/TON Part (%) MÃO DE OBRA 326.000,00 328.243,68 0,69% 8,00 29,82% 1.1 ADMINISTRATIVA 173.000,00 160.494,33 -‐7,23% 3,91 14,58% 1.2 PRODUTIVA 152.500,00 167.749,35 10,00% 4,09 15,24%

DESPESAS OPERACIONAIS 184.000,00 184.160,19 0,09% 4,49 16,73% 2.1 DESPESAS ADMINIST. 60.500,00 56.586,45 -‐6,47% 1,38 5,14% 2.2 DESPESAS PRODUTIVAS 112.000,00 127.573,74 13,91% 3,11 11,59%

ENERGIA ELÉTRICA 254.000,00 234.517,90 -‐7,67% 5,72 21,30% 3.1 ADMINISTRATIVA 3.600,00 3.559,68 -‐1,12% 0,09 0,32% 3.2 PRODUTIVA 232.000,00 230.958,22 -‐0,45% 5,63 20,98%

COMBUSTÍVEIS 61.000,00 82.148,88 34,67% 2,00 7,46% 4.1 ADMINISTRATIVA 0,00 0,00% 4.2 PRODUTIVA 61.000,00 82.148,88 34,67% 2,00 7,46%

SUB-‐TOTAL GERENCIÁVEL DIR 825.000,00 829.070,66 0,49% 20,21 75,31%

DEPRECIAÇÃO 254.519,51 245.145,15 -‐3,68% 5,98 22,27% RATEIOS DIVERSOS 30.000,00 26.680,47 -‐11,07% 0,65 2,42%

SUBTOTAL GERENC IND 284.519,51 271.825,62 -‐4,46% 6,63 24,69%

TOTAL 1.058.542,88 1.100.896,28 4,00% 26,84 100,00%

Produção Média Toneladas Mês 41.017

QL Ind 23 QL Dir 54 Ton/hom 533

Kwh/ton +- 21 R$ 0,27/kw

30 ton/m3 lenha R$ 60,00/m3

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos Conceito: Desdobramento e Acompanhamento do Custo

Observações: Prensas automáticas sem operador Capacidades: 1 de 25 ton/h para 100 mil aves e 2 de 40 ton/h para 350 mil frangos Atualizado: agosto 2015

Calculo dos Custos Baseado no Exemplo Prático - R$/Ton Custo Peletização 100 mil Frangos/dia 350 mil Frangos/dia Atualizado Agosto 2015 M-D-O 0,99 0,71 Despesa Manutenção 1,93 1,61 Energia Elétrica 4,24 4,00 Vapor 2,25 2,31 Depreciação 2,18 1,35 Rateios 1,37 0,671 Total Peletização 12,96 10,651

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COMPOSIÇÃO APROXIMADA DE CUSTOS FÁBRICAS GRANDES (>40.000 TON/MÊS) -‐ RAÇÃO PELETIZADA

Item Descrição Fábrica A Fábrica B Fábrica C Fábrica C Fábrica E Média

1 Custo MDO 29,82% 30,09% 32,78% 22,87% 35,77% 30,27%

2 Desp Operacionais 16,73% 16,54% 13,69% 19,45% 8,34% 14,95%

3 Custo Energia Elétrica 21,30% 34,79% 14,93% 21,86% 14,75% 21,53%

4 Custo Vapor 7,46% 6,61% 3,42% 5,29% 3,72% 5,30%

Subtotal Administrável 75,31% 88,04% 64,81% 69,47% 62,59% 72,04%

5 Depreciação 22,27% 1,84% 28,93% 16,22% 25,61% 18,97%

6 Rateios 2,42% 10,13% 6,26% 14,31% 11,80% 8,98%

Subtotal Adm Indireto 24,69% 11,96% 35,19% 30,53% 37,41% 27,96%

Total 100% 100,00% 100% 100% 100% 100,00%

Custo/ton Aproximado 22 25 26 30 34 27,40

Esse quadro mostra como é difícil comparar custos entre empresas e/ou fábricas: tamanho diferente; nível de automação,

nível de gestão e critérios não são os mesmos

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COMPOSIÇÃO APROXIMADA DE CUSTOS FÁBRICAS PEQUENAS (< 10.000 TON/MÊS) -‐ RAÇÕES PELETIZADAS

Item Descrição Fábrica A Fábrica B Fábrica C Média

1 Custo MDO 31,50% 22,79% 47,40% 33,90% 2 Desp Operacionais 28,30% 35,19% 18,11% 27,20% 3 Custo Energia Elétrica 22,23% 25,76% 16,73% 21,57% 4 Custo Vapor ?? ?? 6,13% 6,13% Subtotal Administrável 82,03% 83,74% 88,37% 84,71% 5 Depreciação 15,46% 14,23% 11,63% 13,77% 6 Rateios 2,51% 2,02% ?? 2,27% Subtotal Adm Indireto 17,97% 16,26% 11,63% 15,29%

Total 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% Custo/ton Aproximado 48 34 38 40,00

Esse quadro mostra como é difícil comparar custos entre empresas e/ou fábricas: tamanho diferente; nível de automação,

nível de gestão e critérios não são os mesmos

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FÁBRICA A : COMPARATIVO - PREVISTO / REALIZADO - DEPESAS OPERACIONAIS Rações ADR 40%

Conta Descrição Previsto Realizado Previsto Realizado # R$ % Var. Justif 1001 Aluguel 160 148 12 -7,58 1002 Agua 32 35 3 9,13 1003 Ass. Médica e Farmaceutica 50 492 14 68 497 776,20 1004 Análises de Laboratório 0 1005 Anúncios e Publicações 0 1006 Assistência Social 84 180 96 114,29 1007 Ass. Médica e Hospitalar - Hospiplan 1.906 2.018 156 156 111 5,40 1008 amostras e Doações de Produtos 1009 Ass. Médica e Hospitalar - Unimed 55 259 16 38 226 318,28 1010 Artigos Promocionais 5 1011 Analises de Transgenicos 1.800 1.197 603 -33,47 1012 Combustíveis - Oleo Diesel p/ geradores 25.500 782 24.718 -96,93 1013 Combustíveis e Lubrificantes Industriais 1.570 133 12 1.449 -91,60 1014 Combustíveis e Lubrificantes p/ Veículos 276 327 51 18,55 1015 Contribuição ao INSS s/ Autônomos 38 120 74 8 -7,00 1016 Contribuições e Donativos 80 -100,00 1017 Depreciações 51.270 32.753 800 481 18.837 -36,18 1018 Despesas Diversas 32 3 29 -92,13 1019 Despesas Legais 2 2 -100,00 1020 Despesas de Importação 0 1021 Energia Elétrica 77.100 103.898 440 425 26.783 34,54 1022 Fretes e Carretos 585 536 8 9 48 -8,09 1023 Gás Liquefeito de Petróleo 10 10 -100,00 1024 Gastos com Processamento de Dados 50 15 35 -70,00 1025 Gastos com Segurança do Trabalho 91 91 1026 Honorários Profissionais - P.Jurídica 30 40 540 482 48 -8,42 1027 Honorários Profissionais - P.Física 440 360 80 -18,18 1028 Indumentária e Material de Trabalho 1.890 1.462 20 1 447 -23,40

Conceito: Desdobramento e Acompanhamento do Custo

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos Conceitos: Menor custo x melhor custo

Paradigma do menor custo: ???? Exemplo peletização: abate 100 mil aves/dia.

1.  Impacto de maximizar o benefício = investir em máquina compatível 1.  4,5% CA 2.  3,5% CA 3.  2,5% CA

ECONOMIA POTENCIAL = BOM PROCESSO CA – TON RAÇÃO ECONOMIA KR$/ANO

Ton/ano 2,50% 3,50% 4,50% 105.820 2.625 3.675 4.725 R$ 2.178,87 R$ 3.050,42 R$ 3.921,97

R$ 804/ton 40 % 80% Prensa 25 T/h Economia em Tons/ano Economia em KR$/ano

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Conceitos: Menor custo x melhor custo

Paradigma do menor custo: ???? Outros Exemplos de menor custo, mas não melhor:

Ø  Não usar NIRS ou ter NIRS e não adaptar a fábrica para usar adequadamente.

Ø Moer grosso para suínos.

Ø  Ter problemas na dosagem e não ajustar o sistema: Ø Ajustes de elementos de dosagem. Ø Ajuste de balanças.

Ø Etc.

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Custos Referenciais

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos PLANILHA DE CUSTO DE PRODUÇÃO Ton/mês -‐> 1.500

CENTROS de CUSTOS Completar as Células em Amarelo Variáveis de Produção Custo Mensal Custo/ton (R$) Part (%)

Custos Mão de Obra Ton/hom Nº Pessoas Sal medio c/enc MDO Ração Farelada 375,00 4,00 4.400,00 17.600,00 11,73 31,98% MDO Peletzada 0,00 0,00 0,00% TT MDO 4,00 4.400,00 17.600,00 11,73 31,98%

Custos com Despesas Operacionais Custo mensal

TT DESP OPERACIONAIS Ração Farelada 12.580,00 8,39 22,86% Peletzada 0,00 0,00% Total Geral Desp. Operacionais Total 12.580,00 8,39 22,86%

Custos com Energia KWh/ton Custo médio KW Custo mensal

Energia Elétrica Ração Farelada 8,30 0,39 4.855,50 3,24 8,82% Peletzada 0,00 0,00 0,00% Total Energia Elétrica Total 8,30 0,39 4.855,50 3,24 8,82%

Custos Vapor * Custo m3 Ton/m3 $/Kton Custo mensal * Usar uma opção somente

Lenha 0,00 0,00 #¡DIV/0! #¡DIV/0! #¡DIV/0! #¡DIV/0! Gás 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0! BPF 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0! Total Vapor #¡DIV/0! #¡DIV/0! #¡DIV/0!

Total dos Custos Gerenciados #¡DIV/0! #¡DIV/0! #¡DIV/0!

TT Ração Farelada 35035,50 23,36 #¡DIV/0! TT Ração Peletzada #¡DIV/0! #¡DIV/0! #¡DIV/0!

#¡DIV/0! Custos Gerenciados Indiretamente

Custo depreciação Ração Farelada 16.600,00 16.600,00 11,07 30,16%

Ração Peletzada 0,00 0,00 #¡DIV/0! Custos Rateios Valor total 3.400,00 3400,00 2,27 6,18%

Custo por tonelada Ração Farelada 55.035,50 36,69 100,00%

Custo por tonelada Ração Farelada + Peletzada #¡DIV/0! #¡DIV/0! #¡DIV/0! Peletzada #¡DIV/0! #¡DIV/0!

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CENTROS de CUSTOS Completar as Células em Amarelo Variáveis de Produção Custo Mensal Custo/ton (R$) Part (%)

Custos Mão de Obra Ton/hom Nº Pessoas Sal medio c/enc MDO Ração Farelada 222,22 8,00 3.400,00 27.200,00 13,60 28,68% MDO Peletzada 1,00 3.000,00 3.000,00 1,50 3,16% TT MDO 9,00 6.400,00 30.200,00 15,10 31,85%


TT DESP OPERACIONAIS Ração Farelada 15.840,00 7,92 16,70% Peletzada 5.800,00 2,90 6,12% Total Geral Desp. Operacionais Total 21.640,00 10,82 22,82%


Energia Elétrica Ração Farelada 9,15 0,49 8.967,00 4,48 9,46% Peletzada 11,80 0,49 11.564,00 5,78 12,19% Total Energia Elétrica Total 20,95 0,49 20.531,00 10,27 21,65%


Lenha 58,00 32,00 1,81 3.625,00 1,81 3,82% Gás 0,00 0,00 0,00 0,00% BPF 0,00 0,00 0,00 0,00% Total Vapor 3.625,00 1,81 3,82%

Total dos Custos Gerenciados 75996,00 38,00 80,14%

TT Ração Farelada 52007,00 26,00 54,84% TT Ração Peletzada 23989,00 11,99 25,30%

0,00% Custos Gerenciados Indiretamente

Custo depreciação Ração Farelada 11.300,00 11.300,00 5,65 11,92%

Ração Peletzada 3.333,00 3.333,00 1,67 3,51% Custos Rateios Valor total 4.200,00 4200,00 2,10 4,43%


Custo por tonelada Ração Farelada + Peletzada 94.829,00 47,41 100,00% Peletzação 13,66 28,81%

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CENTROS de CUSTOS Completar as Células em Amarelo 2 turnos = 16h x 87% 1 Prensas 25 t/h Variáveis de Produção Custo Mensal Custo/ton (R$) Part (%)








Total dos Custos Gerenciados 281442,50 28,14



Custo depreciação Ração Farelada 39.700,00 39.700,00 3,97 11,64% Ração Peletzada 12.560,00 12.560,00 1,26 3,68% Custos Rateios Valor total 7.350,00 7350,00 0,74 2,16% Custo por tonelada Ração Farelada 222.650,00 22,27 65,28%

Custo por tonelada Ração Farelada + Peletzada 341.052,50 34,11 100,00% Peletzação 11,84 34,72% * 24 dias x 25 ton/h x 21 hs x 87%

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CENTROS de CUSTOS Completar as Células em Amarelo 3 turnos = 21 x 87% 2 Prensas 25 t/h* Variáveis de Produção Custo Mensal Custo/ton (R$) Part (%)


Custos com Despesas Operacionais Custo mensal TT DESP OPERACIONAIS Ração Farelada 71.500,00 3,58 14,03% Peletzada 29.483,00 1,47 5,78% Total Geral Desp. Operacionais Total 100.983,00 5,05 19,81%







0,00% Custos Gerenciados Indiretamente Custo depreciação Ração Farelada 43.360,00 43.360,00 2,17 8,51% Ração Peletzada 25.120,00 25.120,00 1,26 4,93% Custos Rateios Valor total 7.350,00 7350,00 0,37 1,44%


Custo por tonelada Ração Farelada + Peletzada 509.798,00 25,49 100,00% Peletzação 10,65 41,80%

* Fábrica idem 10.000 ton/mês investdo mais 1moinho e mais 1 prensa ambos 25 t/h * 24 dias x 50 ton/h x 21 hs x 87%

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Custos Mão de Obra Ton/hom Nº Pessoas Sal medio c/enc MDO Ração Farelada 1.129,03 27,00 5.200,00 140.400,00 4,01 17,37% MDO Peletzada 4,00 5.000,00 20.000,00 0,57 2,47% TT MDO 31,00 10.200,00 160.400,00 4,58 19,85%

Custos com Despesas Operacionais Custo mensal TT DESP OPERACIONAIS Ração Farelada 105.245,00 3,01 13,02% Peletzada 37.005,00 1,06 4,58% Total Geral Desp. Operacionais Total 142.250,00 4,06 17,60%





Total dos Custos Gerenciados 665397,00 19,01 82,34%


Custos Gerenciados Indiretamente Custo depreciação Ração Farelada 60.000,00 60.000,00 1,71 7,42% Ração Peletzada 20.800,00 20.800,00 0,59 2,57% Custos Rateios Valor total 61.950,00 61950,00 1,77 7,67% Custo por tonelada Ração Farelada 495.534,00 14,16 61,32%

Custo por tonelada Ração Farelada + Peletzada 808.147,00 23,09 100,00% Peletzação 8,93 38,68% * 24 dias x 80 ton/h x 21 hs x 87%

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Custos Mão de Obra Ton/hom Nº Pessoas Sal medio c/enc MDO Ração Farelada 1.515,15 28,00 5.200,00 145.600,00 2,91 14,23% MDO Peletzada 5,00 4.200,00 21.000,00 0,42 2,05% TT MDO 33,00 9.400,00 166.600,00 3,33 16,28%










Custo depreciação Ração Farelada 69.000,00 69.000,00 1,38 6,74% Ração Peletzada 31.250,00 31.250,00 0,63 3,05% Custos Rateios Valor total 61.950,00 61950,00 1,24 6,05% Custo por tonelada Ração Farelada 587.920,00 11,76 57,45%

Custo por tonelada Ração Farelada + Peletzada 1.023.420,00 20,47 100,00% Peletzação 8,71 42,55%

* 24 dias x 120 ton/h x 21 hs x 87% = 50.000 ton/mês

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Considerações Finais Como os custos são difíceis de serem comparados, sugere-se: ü  Primeiro conhecer bem os custos atuais da sua fábrica.

ü Depois estabelecer metas semestrais ou anuais de redução fazendo projetos e planos de ações para redução, num processo de melhoria continua.

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos Considerações Finais Os custos tem impacto fundamental sobre o Resultado Econômico da Empresa.

O desdobramento é fundamental para melhor compreensão = EFEITOS.

O custo é recurso fundamental para aumentar o LUCRO.

Temos maior ação sobre eles, sobretudo sobre os Gastos Fixos.

Conseguimos reduzir os custos aproveitando melhor os ativos

Os custos servem para defender investimentos.

Os erros de produção tem maior impacto sobre o resultado da empresa do que os valores dos custos em si.

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Fabricação de Rações: Gestão de Custos Considerações Finais O projeto tem um impacto incrível sobre os custos: sempre que a formulação necessita ser adaptada à fábrica o Impacto sobre os custos é muito maior do que investir no processo. Lembrar da relação custo da formulação e custo de produção. (90% x 5%). Sempre é mais barato investir nos processos para capacitá-los para entregar os resultados dentro das especificações (padrões e desvios) do que conviver com resultados fora do especificado ou desejado O impacto potencial do NIRS depende igualmente do projeto ou de adaptações na fábrica atual. Para as empresas que desejam sobreviver no futuro, não podem negligenciar o potencial impacto do uso do NIRS na redução dos custos da formulação e, por consequência, no resultado Econômico da empresa como um todo.

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Faça por merecer novos recursos:

ü Antes de pedir mais recursos certifique-se que estás usando ao máximo os ativos que tens. ü  Priorize e maximize os recursos e os investimentos.

ü Busque sempre o melhor custo e não o menor.

Lembre:

“Não importa os recursos que tens, para eles

somente existe uma única melhor maneira de usá-los.

Busque-a” !!

Considerações Finais

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Faça a sua parte e serás reconhecido:

ü Não podemos somente produzir ração.

ü Precisamos ajudar a ganhar dinheiro.

ü Temos uma importante missão nisso pela importância e o impacto da nossa área no Resultado Econômico da nossa Empresa

Considerações Finais

Coloque o custo na perspectiva de ganhar dinheiro e não na do corte, sem esquecer da importância disso também.

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Antonio Apércio Klein

AGROPEC Consultoria

[email protected]

fone: 51 9977-1495

fax: 51 3907-1538

Obrigado ü Engenheiro Agrônomo - UFPel (1982), ü Administrador de Empresas - Unisinos (1996) ü Feed Production Engineer pelo Swiss Institute of Feed Technology (1995) ü Pós em Gestão Empresarial - Unisinos (2003) ü MBA em Logística e Operações de Manufatura e de Serviços - Unisinos (2006)

tema: “gestão de custos na fabricação de...

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