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Sumári :a registrada de a Rocha - Co mércio e Serviços Ltda.

esta edição reservados mércio e Serviços ltda.

B INA TREIGER GRUPE MAC II ER A GucrJ'a Fi\ca l. A", Déci'ú.:s do STF c .,c us Efeito!'\

8,34 ão Paulo - SP

I. ('o ll , i d~raçii ., Pn.:l illl inarç, ! . U Prill 'ípio Fcdnali\() c a Gucrra Fi , ­cal. 3. , [)~<;onc l-aç{)c, Tribu lúrias (' o~ E I~ ilcb da Dcc lJraç:'io de In co!l';­

)@dialetica .com.br ll luc inll alidallc . 9 4544

.br LÉLIO CIIlESA

ICMS - TI'ibulação de BC Il~ Oriu ndos uo Exterior 0-218-6 I. fntrolluç,i o . 2. Da \lIcra <; ii o do Texto C tlll ,l ilucional a R ..·· pe ito da Tri­

bU lat;fIO por i\k io do líMS do, Bc n, O riulldus do eX le rior 3. A Inc idê n­

ianca 8ianchi Maia , Camila da Silva Oliveira , ciu ou IlJo de ICl\I"i lia, lmpc )rr,l~'(lcs de Bens ou I'vI crcador! ,h Reali LJd a,

pes e Sabrina Dupim Moriki. por Pc, oa' F!')lla, ou Jm íJi l'll\ nào 'o lllribuintcs do Imposto. r. O ICM S

:.talogaçào na Publicação ICIPI Ta do livro, SP, Brasil)

t:1 o dire ito trl butá ría, Inador Valdi r de Oli veira o . Dial ética. 2011.

2. Direito tributario -Ohvem},

CDU-34:336.2 18 1 )

ttilogo sistemático:

ibutàrio 34:336.21811

e a\ Emr,ld:h d ~ Ben\ !lo P,l ís i1l t:di ant <.: a l'l braç~o de Contrato de Lea­. \i/l~, 5. C ()IK l u~ '-) I" .

RN NDO FACtlRY SCAFF A Responsabilidade Tributária e a Inconstitucionalidade da Guer­ra l-isca I

,1) D climil:l()o do Tl'Jlla. b) Da Origem da Guerr~ Fi'l'al e ntre os C.,tado\ da rt:dcra ~' ào B ra~ile ira e a Pos ição do STF c) Segurança Jurídi ca. Presun ­ção de Leg itimidilde da ~ Le i ~ l;; () Efe ito Retroati vo da De<.:lilra~·ão de 111­consti tu cion~:didade perante Terce iros: dos F.feilos COl/solidados. d ) À GUI a de Conc lu são. .+ 3

GA13RI EL LACERDA TROlA NELLI Plancjamento Tributário e Multa Qualificada

I . llllrodul'<lo. 2_ O Contex to no qual surgiram os Artigos 71 , 72 c 73 da Lei n" 4.502/1 964_ 3. A E~,ê ncia da Sonegação e da Fraude. 4. O Crité­rio de Graduação da' \1u ll a~ na Lq!i,; laçào Tribul <Íria Federal. 5. A Me ­dida Provisória n° 602002. Ó. A Nece " á ria Aplicação do Anigo I 12 do

T . no Empale do Julgalllc lllo quanto:1 Qualificat;,10 da Mulla. 7. Con ­c lusões . 61

G LI IER ME crZAROTI Ativismo Judicial e Direito Tributário no Suprcrno Tribunal Fede­ral

I. Intmcluç<lo. 2. Ativisi1lo Judicial c Criação Judicial. 3. A Atuação do STF como Legis lador Positivo. 4. A Atuat;ão do STf' em Vlatéria TribUl<íria. 5. Conclus!io . 82

-----6 GRANDES Q UESTDES A TUAIS DO DIREITO T RIBUTÁRIO

HE 'NO TAVEIRA TORRES Seguranç a Jurídica Judicial em M atéria Tributária e Consequen­cialismo.

I. A Seguran ça Jui"Ídica da Coisa Julgada em Mareria Tributária. 2. Coisa Julgada Inc on,; tituci onal em Matéria Tributária. 3. Coisa Jul gau:! e 0 11;] ­

mado lonsequenciali:imo Judicial-tl·ibutário. 4. Coisa Jul gada na ompcn­sação de Tributos - a Resistência da Repartição de Poderes na .on,titui­ção. S. Consi derações Finais. 101

HUGO DE BRITO MACHA DO Proibição da Guerra Fisca l e a Redução das Des igualuilcb Reg io­naI s

l. Introd ução. 2. A DellOmillJcl a Guerra Fi, ca l. 3. Redução das Oc., igual­dades Regionais. 4. Incenti vos Fi sca is Federais. 125

HUGO DE BRITO MACHADO S EG U DO e RAQ 'EL CANTIRAMOSMACHADO Responsabilidade de Sócios e Admini ~ t radores c Devido Proces­so Lega l

Int rod ução. I. O Art. 135.111. do CTN na Jurisprudênc ia do STl. 2. Pres­supostos para a Inclusão elo Nome dos Adminisu'ndores na CDA. 3. O que cahe ao Indicado na CDA provar') 4. Exceção ele Pré-executividade. COI1 -c lusõc,. 1:14

HUMBERToÁvr Ativ ismo Judicial e Direito Tributári o

Introd ução. I . Defini çflo de Ativjslll.o Judicial. 2. Critéri os de Vcrilicação do Ati vismo Judicial. 3. Ati visrTl o Judicial e Direito Trihutár io . Conclu S:i,). 150

IVES GANDRA DA SILVA MARTl S O Protago nislllo do STF na Interpretação da Constituição poue afetar a Segurança Jurídica em M atéria Tributária" 160

JAM ES ARI NS Força Persuasiva dos Precedentes e Legitimi dade Democrática do STJ e do STF

I. A Dualidade Coerção/Persuasão dos Precedentes. 2. Força Persuasiva ou Coerci tiva dos Precedentes Judiciai s do STF/STJ: Parecer PG FN/CRJ 11

0

492/20 I O. 3. STJ e STF pedem Adesão por Persuasão: a Incoerência Ju­risprudencial como Fator de Di ssuasão. 4 . Ce leridade e Reformas Proces­suais. 5. Primeiro Critério: D "ba/e JuriSjil"il(/el1c;o! QI.IWilil([{i\'({ I' C;cogm­

(ícCI//Iell /e Rejiresenlalil 'o. 6. Segundo Critél'io: De/mIl' Jurfdico Qllllliwli­I'all/ellle COIl/p!I'IO. 7. Terceiro Crité rio: D l!bu le Juris(lrudl!l1ciu! Tell/jJOm!­//lei/lI' Maduro. 8. Quarto Critério: AdeqLl({('âo Prp.lcr iliva do EIILl l/cilldo.

SI. Críti co aos " Recursos Represe ntati vos da Controvérsia". 10. ConclusJo. 171\

G RANDES QUESTóES ATUAIS DO DIREIT

10 É EDUARDO SOARES DE MELO ICMS - FalOS Geradores Inconstitucionais: In r ias C'Leasing" ), Tributação d Estoque, Fatl Operacionai

I - Impostos - Fatos Geradores (Negócios Juríd Geradores. 111 - Importações Te mporárias - L('CI. Estoque . V - Fato, Contábeis. VI - Fatos Operaei

LUÍS EDUAR DO SCHOUERI Imunidade Tributária e Ordem Econômica

I. Introdução. 11. Capacidade Contributiva, Nom tensão das Imunidades 111. Imu nid ade Tributár IV Conclusão.

M AR IANO SEABRA DE GODOI Imunidade Recíproca e Ordem Econômica: Uso de Bens Imóveis de Propriedade dos Enl

I . Introdução. 2. Hi stórico da Legislaçflo Constit de Recíproca, e sua Interação com a Juri spruclên Federal. 3. A Imunidade Recíproca e a Ce são do Propriedade dos Entes Públicos. 4. Um Típico C

fe itos da Decisão do STF 5. Conclusão.

MARCOS VI:\ICIUS NEDER Responsabilidade Solidária e o Lançamento

I. Introdução. 2. A Nature7a das Normas que re ção. 3. Responsabilid ade Tribu tál"ia e o Ato de L Responsabilidade Solidár ia por Int ~resse Comurl' vada Subjacente ao Fato Tributário. 6. Conceito Imputação do Débjto ao Responsável no Lançam.

PAU O A YRES BARRETO Planejamento Tributário: Perspectivas JurisI

I. Considerações Inici ais. 11. Planejamento Tribu lI!. eparação dos Poderes e o Pl anejamento Tril va e Planejamento Tributário. V. A Força das Re tre o Direito Civil e o Direito Tributário. VII. O nos Tribunai s: Per:-pect ivas.

PAULO ROBERTO LYRIO PIMENTA Guerra Fiscal: Problemas Decorrentes dos Decisões do Supremo Tribu na l Federal

I - Delimitação da Abordagem. 2 - A Dec isão Jll Supremo Tribunal Federal: Possíve is Problem

IDES QUESTOES ATUAIS DO D IAErTO T RIBUTÁRIO

\ TÔRRES Judicial em Matéria Tributária e Consequen­

lica da Coisa Julgada em Matéria Tributária. 2. Coisa onal em M<.ltéri<.l Tributária . J. Cois<.l Julgada e o Cha ­li smo Judicial-tl·ibut<Írio. 4. Coisa J ulgad~ na Compen­!I Resistência da Repartição de Poderes na Constitui­!s Finais. 101

MACHADO Fiscal e a Redução das Desi gua ldades Regio­

)e nol1linad a Guerra Fisca l. J. Redução ci<h Desigual-Incentivos Fisca is Federai s. 125

vlACHADO SEGU DO e RAQUEL C VAL­ACHADO ! Sócios e Administradores e Devido Proces­

. 135. III. do CTN na Juri sprudência do STJ. 2. Pre, ­Isào do Nome dos Admini stt"adores na COA. 3. O que CDA provar') 4. Exceção de Pré-executividade. Con-

A Direito Tributário içào de Ativismo Judicial. 2. Critél'ios de Veritica<;ào . 3. Ativismo Judicial e Direi to Tribut,írio. Conclusão. 150

l SILVA MARTL\S STF na Interpretação da Constituição pode

urídica em Matéria Tributária') 160

; Precedentes e Legitimidade Democrática do

;ão/Persuilsão dos Precedente, . 2. Força Persuasiva ou Iilcntes Judiciais do STF/STJ: Parecer PGFN/CRJ n° ;TI' pedem Adesão por Pel's uasão: a Incoerência Ju­;ator de Dissuasão. 4. Celeridade e Reformas Proces ­lério: Dehme Jurisprudencial Qual/li/a/il 'a e Ceogra­lIil '(), 6. Segundo Critério: De!?ale Jurídico Qualilmi­. Terceiro Critério: Dehule Jurisprudellcial Tel17f7owl­~ano Critério: Adequa~'(7() Prescririm do En/(n ciado. sOS Representativos da Controvérsi'l". I O. Conclu são. In

G RANDES QUESTÕES A TUAIS DO D IAElrO T RIBUTARIO 7

JOS É ED UARDO SOARES DE MELO ICMS - aIos eradorcs Incon sti tucionai s: l rnponações Temporá­rias ("Leasing" ). T ri butLlção de Estoque , Fatos Con tábeis e Fatos Operacio nais

I - Impostos - FalOs Gemdores (. egócio, Jul'fclicos). 11 • ICMS - Fatos Geradores . ]lI - I mportações Temporárias - Leasillg . I V - Tri buta~ão cle Estoque. V - Fatos Contábeis. VI - Fatos Operacionai s. 198

LUÍS ED ARDO SCHOUER I Imunidade Tribulári a c O rdem ,conômica

I. Introdução. 11. Ca pacidade Contributi va. Sormas e Di:-,positi vos: a Ex­temão das Imunidade, 111. Imunidade Tributária e Ol-delll Econômi ca. IV. COIlClll ~ã(}. 229

MARCIANO SEABRA DE GODOl Imunidade Recíproca e Ordem Econômica: o C aso da Cessão do Uso de Bens Imóveis de Propriedade dos Entes Públicos e o IPTU

1.IntrodLH;ão 2. I li . tórico da Leg i:-,Iação Con:-,titucional sobre a Imunida­de Recíp roca. e sua In tcra<;ão com a Juri sprudência do Supremo Tribunal Fedel·a l. 3. A Imunidade Recíproca e a Cessão do Uso de Bens [móveis de Pl'Opl'iedade dos Elite s Públicos . 4. Um Típico Caso para Modul ação dos Efeitos da Dec isão do STP 5. Conclu são. 243

MARCOS VINICr S NEDER Re ponsabilidadc Solid:1 ria e o Lançamento Fiscal

I. Illtrodu~·ão. 2. A atureza das ormas qu e regulam a Responsabili za-ç<io. 3. Respollsabilidade Tributári a e o Ato de Lançnmento Tributál·io . 4 . Responsabilidade Solidária por Intere,se Comum . 5. Relacão Jurídica Pri­vada Subjace nte ao Fato Tributári o. 6. Conceito de Interes-,c Comum. 7. Imputação do Débito ao Responsá vel no Lançamcnto Fiscal. 8. Conclusão. 271

PA LO AYR S BARRETO Planejamento Tributário: Perspec tivas Juri sp rudenciai s

1. Conside ra<;õe~ Iniciais. 11. Planejamento Tributário /lO Direito Positivo. 111. Separação dos Poderes e () Planejamento Tributário. IV. Livre Iniciati­va e Plnnejalll é' nto Tribu tá rio. V. A FOl'ça da,> Regras. VI. Do Trânsito en­tre o Direito Ci vil e () Dire ito Tributário. VII. O P lanejamento Tributário nos Tribunai s: Perspectivas. 292

PA LO ROBE TO LYRIO PIMENTA Guerra Fi . cal : Problemas Decorrenles dos Efeitos das Recentes Decisões do Supremo Tr ibunal Federal

I - De lirniw<;iio da Abordagem. 2 - A Decisão Jurídi ca. 3 - As Dec isões cio Supremo Tribunal fecleral: Pos, ív~i ~ Problemas. 4 - Guerra Fiscal. 5 ­

8 GRANDES Q UESTO ES A TUAIS O D IREITO T RI BUTARIO

Relclllbranuo O Tema uus Efeitos uu, Dcá;ões de Inconstitucionalidade tI" Supremo Trihunal Fedcr~ l , 6 - As I,enc,: ües Trihut<Írius !lO Âmbito uu ICMS, 7- A Guerra Fi,cal Rclacionaua ao I \IS na .Iuli,pruucncia do Supremo Trihunal FcueruI. g - 0, Efeitos uus Recelltes Dcci , ocs Prolc ri­uas pelo Supremo Tribunal Fcuer'a l ,ohre Gu t' rra Fi,c'aI. lJ - Po"ívei , ('un­se<.juêneia' das Decisões do ST F 10 - Co nclusües, ,,24

RE ATO LOPES BECHO Quais ~ ão os Tipos de Sujeito Passi vo TributJl'io e Quais as Rela­ções Jurídicas entre Eles')

1- Inrroduçào, II - Quantos e <.juai, ,ão os Tip"" de SU.leil(1 P,I", i\o Tribu­l<Íri o') 111 - A Reper"Clls,;io da Doulrina 11<1 LC.~lsl:I<;J o, IV - À (;lli '. <I de Conclusiio , 3~ -i

ROB ERTO FERRAZ A Forte Tendência de Expansão do ISS, sobretudo no Selor Fin,lll­ceiro: Coos? Problemas e Soluçoes

[ Introdw,;ào, 2, A Quehra de Paradigmas Reprl',cllI ,lda rela Dcc'i<lo do STF no RE :'i47,245/SC. quanlo J Inc idência de ISS ,sohrc Opcr<I<Jlc, dc L(!IIsillg Financeiro, ], A Perda da SistCIll C! tic,1 Adolada desde a Lll1enda I8/1 lJ65" .:) No vas Po,sihiliuadc,. ('(/I ;lin/\. de Tributa.,-;!o relo, mai, dc cinco mil MUllicírio, Bra,ileiros. inclusi\c' com GUCIT,I Fi,e,rI, ~, Os C t­minilos de SOlll~'ClO p~tr,1 os Prnhlelll~ls Gl'I"~ldu, rela I\l sl'~ ura\l<.;a \l a Apli­cação da Trihula<;iio relu ISS \lU Selur lirl,ll1ec iru , ,n()

ROB ERTO Q IROGA MOSQ ERA e RODRIGO DE MAlJ L'R EI­RA PARÁ OlN1Z As Regras de Subcapitalização no Direito Bra"ileiro - QucstOl'S Controvers,ls

1. IllIrodu ção, 11. As Rc!!r;rs de Suhcapilali zaç~"rl) \lO Direilo Brd,ilcim , 111. Pri\lcipai, ConlnJ\'<!rsi,ls Rclaciunadas :IS Re!!r;lS dc Suhc'ap jtali/a<.;:t() nu Dirciw Brasileiro, IV. C()l1c' lus~u , ,10 2

SACHA CALMON NAVARRO COr'LHO As Deci sões do STF e LI Guerra Fiscal entre os Estados

I, Introdu\;Jo, 2. Os Imposlos subre (l Consumo de Bens c SCI"\ ic,:(l' Dccis(jes do STF e do STJ,

:; A, -lI)')

SERGIO ANDRÉ ROCHA O Protagonismo do STF na Interpretação da Constituição pode afetar a Segurança Jurídica em Matéria Tributária')

I, COlllentá(ios Ger'ais ,ohre o Tem a, -l1:1

A GuelTa Fiscal. As Deci e eus Efeitm

nrTlNII 7RElCiLR UI{ f'f:NM,

Adwgtld", /),,/110 1''' I,d" f'i/cu ldi/(Il' de Dil'l'iI" d" U I/ I

onde (; f)n ~/l' \'s(J r(f /\ ((]'1I1110 de fJireil ,

1. Considerações Preliminares A Constituição Federal discrimina

competências tributárias arribuindo, às pé soas políticas de direito público, a prerroga va de, por meio de lei , criar tributos.

Tal prerrogativa está de antemão deline da no texto constitucional, que estabelece t cios oS elementos necessários para que o leg lador crit;, por lei. os tributos previstos no S tema unstitucional Tributário, e. ao fazê­em relaçãu a alou ns impostos. regras para , da sua competência impositiva.

A disciplina constitucional aqui referi me nte. a evitar a concorrênci a prejudicial de direito público e bem assim entre as em 4ue além de ser nociva ao desenvol vimcntc risco a coesão do pacto federativo e a sua I

A Federação. enquanto forma de estac texto constitucional, é imutável , inclusive pl titucional que estabelece ser o Brasil um J

tanto, clúusula pétrea. Ap nas com a ediçã ção a forma de - suldo pod ser alterada.

Foi exatamente com o propósito de pr vo que o legislador constituinte fez consig! ção Federal um rol de regras protetoras do especial, insertas no Sistema Constitucion

Sendo certo que os Estados têm a prerr to~ relacionados na sua competência impo~ tal competência não é, no entanto, ampla t

que. embora scja fato que quem pode tribl e assim também conceder benefícios e ince