Primeiro grupo de contas do ativo Legalmente, os bens e direitos devem ser

classificados na ordem decrescente do grau de liquidez, ou seja, os itens que se converterão em dinheiro mais rápido.

O ativo circulante é grupo de maior liquidez dentro do ativo.

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Capital de trabalho: produz riquezas atendendo o objeto social;

Capital de giro: procura girar mais rápido para melhor rentabilidade;

Ativo corrente: corre, gira e trabalha para a empresa;

Capital circulante: dinheiro, mercadoria, direitos e novamente dinheiro.

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Disponíveis: caixa , bancos e aplicações; Bens e direitos a curto prazo: duplicatas

a receber, estoques e investimentos temporários;

Aplicação em despesas do exercício seguinte: seguros, material de escritório, alugueis.

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Contas retificativas do AC◦Duplicatas Descontadas Registra os valores recebíveis de cliente e que foram recebidos antecipadamente mediante desconto bancário.

◦Provisão para Devedores Duvidosos Registras perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa

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São recursos da empresa que fazem frente a seus compromissos imediatos ou para qualquer outra aplicação relativa a sua atividade.

Caixa: dinheiro a disposição da empresa, cheques não depositados, porem recebíveis imediatamente.

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Motivo transacional: para atender as necessidades normais das operações da empresa;

Motivo preocupação: para atender as situação inesperadas;

Motivo especulação: para aproveitar as oportunidades de negócios que surgem o decorrer do tempo.

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Bancos: são depósitos efetuados na conta bancaria na qual a empresa pode movimentar livremente o dinheiro depositado.

Aplicações financeiras: tem liquidez imediata, para poucos dias, que podem ser transformados em dinheiro a qualquer momento.

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Duplicatas a receber: se originam de vendas de mercadorias produtos ou serviços a prazo. Comprovante da divida do cliente com a empresa.

Estoques: para uma empresa comercial, significa conjunto de mercadorias à disposição de vendas

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Para uma empresa industrial significa a matéria-prima adquirida, estando ela em transformação ou já acabada.

Para uma empresa de serviços significa o material de consumo disponível e necessário para o desempenho de sua atividade. Não se destinam a venda, mas são consumidos no serviço.

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São aplicações de recursos em despesas que permitirão desfrutar de um benefício no próximo exercício.

Despesas com seguros: valor pago antecipadamente à Cia de Seguros para desfrutar da cobertura no próximo exercício

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É a diferença monetária entre o ativo circulante com o passivo circulante,ou seja, capital de giro liquido.

Ao financeiro cabe controlar o CCL para cobrir os furos entre pagamentos e recebimentos.

CCL= AC – PC Quanto maior o CCL maior a liquidez

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Com o CCL muito elevado pode prejudicar a rentabilidade,pois excesso de ativo circulante é ineficiência no uso dos recursos.

Os disponíveis estão expostos a corrosão pela inflação, recursos de terceiros tem custos altos.

Quanto mais rápido for o ciclo do capital de giro,mais eficiente será os recursos do AC

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A capacidade da empresa em relação a cada um dos componentes do AC.

Manter sempre um nível mínimo de estoques, duplicatas a receber e disponibilidades independente das variações externas.

Essa parcela fixa de AC deve ser financiada com recursos próprios e a longo prazo

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É a mola propulsora do ciclo operacional da empresa.

Grupo de recursos menos rentáveis para a estrutura patrimonial

Cabe ao financeiro manter o equilíbrio, assegurar a manutenção do ciclo operacional sem por em risco a rentabilidade

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