contabilidade geral i cap 15 slides - are

1

Nome da ContaSaldo Anterior Devedor

(se houver)Saldo Anterior Credor

(se houver)

RazonetesRazonetes

Lançamentos a Débito Lançamentos a Crédito

Soma dos Débitos Soma dos Créditos

Saldo Devedor(Caso a soma dos Débitos for

maior que a soma dos Créditos)

Saldo Credor(Caso a soma dos Créditos for maior que a soma dos Débitos)

Contas PatrimoniaisATIVO = DÉBITO PASSIVO = CRÉDITO

Circulante Circulante

Realizável a LP Exigível a LP

Natureza das ContasNatureza das Contas

Realizável a LP Exigível a LP

Permanente Patrimônio Líquido

Contas de Resultado

DÉBITO CRÉDITO

Despesas Receitas

Contas de Passivo

AumentaDiminui

+–

Contas de Ativo

DiminuiAumenta

+ –

Mecanismo de Débito e CréditoMecanismo de Débito e Crédito

Contas de Receitas

AumentaDiminui

+–

Contas de Despesas

DiminuiAumenta

+ –

Natureza Para o Saldo

Das Contas Do Saldo Aumentar Diminuir

Ativo D D C

Mecanismo de Débito e CréditoMecanismo de Débito e Crédito

Passivo C C D

Despesas D D C

Receitas C C D

2

Conforme exigência legal, ao final do exercício as

empresas estão obrigadas a encerrar todas as contas

de resultado (despesas e receitas), no momento do

confronto das despesas com receitas para apurar o

Encerramento das Contas de ResultadoEncerramento das Contas de Resultado

resultado.


Com o encerramento das contas de receitas e

despesas, as contas de resultado ficam com saldo

ZERO para o início do próximo período contábil.


Assim, começa-se a acumular receita e despesa

do exercício até o final do exercício, em que

novamente serão encerradas as contas de resultado,

apurando-se o lucro ou prejuízo, e assim

sucessivamente.

Como encerrar (zerar) uma ContaComo encerrar (zerar) uma Conta

Conta1.000

Conta1.000

Conta1.000 1.000

Conta1.000 1.000

Lançamentos de EncerramentoLançamentos de Encerramento

Abre-se uma conta transitória com o título de

“Apuração do Resultado do Exercício (ARE)”, em que

se realiza o confronto de despesas e receitas


3

Apuração do Resultado Apuração do Resultado

Se o total da receita for maior que o total da despesa,

haverá lucro. Se a receita for menor que a despesa,

haverá prejuízo

Apuração do ResultadoApuração do Resultado

Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado

Os recursos dos proprietários aplicados na empresa

são evidenciados no Patrimônio Líquido (Capital) e

representa a dívida da entidade com os sócios ou

acionistas. Assim, o lucro não destinado ou retido,

será devido aos acionistas e acumulado no

Patrimônio Líquido


Lucros Acumulados representam os lucros ainda

não distribuídos ou ainda não apropriados para

formação de reservas de lucros. Possui natureza

absolutamente transitória, e será utilizada para servir

de contrapartida às reversões das reservas de lucros e

às destinações do lucro.

Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado

ATIVO PASSIVOCirculante

Caixa BancosMercadoriasMercadorias

Permanente Patrimônio LíquidoImobilizado Capital SubscritoMáquinas Lucros Acumulados 22.000

Total do Ativo Total do Passivo

4

Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado



Permanente Patrimônio LíquidoImobilizado Capital SubscritoMáquinas Prejuízos Acumulados (18.600)


Após a apuração do resultado do exercício e

transferência para Lucros ou Prejuízos Acumulados,

todas as contas de resultado são encerradas, visto que

estas não aparecem no Balanço que contempla apenas


estas não aparecem no Balanço, que contempla apenas

as contas patrimoniais.

A Lei 10.303/01, acrescentou o parágrafo 6.º ao artigo

202 da Lei 6.404/76, determinando que os lucros não

destinados a constituição de reservas de lucros

deverão ser obrigatoriamente distribuídos como

ImportanteImportante

g

dividendos




Permanente Patrimônio LíquidoImobilizado Capital SubscritoMáquinas Lucros Acumulados 22.000


Apurando-se Lucro em

determinado exercício, após ele

ser transferido para a conta

Lucros Acumulados, será

Distribuição do ResultadoDistribuição do Resultado

,

distribuído desta para outras

contas, atendendo a legislação

vigente e as normas

estatutárias

5

Se o estatuto não mencionar

o percentual do dividendo a ser

distribuído, a empresa é

obrigada a distribuir 50% do


g

lucro líquido ajustado (lucro

líquido – reserva legal)


R

ReservaLegal

Dividendo

Distribuição de Resultados

Reserva de Lucros

p/ Expansão

É constituída por lei e pode ser utilizada para

aumento de capital ou absorver prejuízos, não

podendo ultrapassar 20% do Capital Social.


Reserva Legal

É a parcela do lucro apurado pela empresa, que é

distribuída aos acionistas por ocasião do

encerramento do exercício social


Dividendos

Tem a finalidade de separar parte do lucro visando

manter tais recursos na companhia para aplicação em

projetos de expansão


Reserva de Lucros para ExpansãoDistribuição do ResultadoDistribuição do Resultado

Lucro Líquido 2.000

( - ) Reserva Legal - 5% (1.100)

Base de Cálculo dos Dividendos 20.900

( - ) Dividendos - 20% (4.180)

Reserva de Lucros para Expansão 16.720

6

Distribuição do ResultadoDistribuição do Resultado Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado

PASSIVOCirculante

Dividendos a Pagar 4.180

Patrimônio LíquidoCapital SubscritoReserva Legal 1.100Reserva de Lucros para Expansão 16.720Lucros Acumulados

Total do Passivo + PL

As Reservas de Lucro não podem ultrapassar o

capital social


Ciclo ContábilCiclo Contábil

Lançamentos nos Razonetes Balancete Inicial Lançamentos de

Encerramento

Contabilização do Resultado

Distribuição do Resultado

(se houver lucro)Balancete Final

Demonstrações Contábeis

Em 02/12/01 a empresa Mac Bond Ltda. constitui-se

com Capital no valor de R$ 50.000, realizado em

dinheiro:

Fato Contábil AFato Contábil A

Caixa Capital Subscrito

(a) 50.000 50.000 (a)

7

Em 02/12/01 a empresa depositou no banco o valor

de R$ 45.000, ficando com uma reserva em caixa de R$

5.000:

Fato Contábil BFato Contábil B

Bancos c/ Movimento Caixa(b) 45.000 (a) 50.000 45.000 (b)

Em 03/12/01 a empresa adquiriu, a prazo, 1000 Kg de

mercadorias para revenda no valor total de R$ 3.000

(não considerar impostos):

Fato Contábil CFato Contábil C

Mercadorias p/ Revenda Fornecedores

(c) 3.000 3.000 (c)

Em 04/12/01 a empresa comprou 500 Kg de

mercadorias para revenda no valor de R$ 1.500, pago

através de emissão de cheque (não considerar

impostos):

Fato Contábil DFato Contábil D

Mercadorias p/ Revenda Bancos c/ Movimento

(c) 3.000 (b) 45.000 1.500 (d)

(d) 1.500

Em 09/12/01 comprou uma máquina no valor de R$

1.500, pago através de cheque:

Fato Contábil EFato Contábil E

Máquinas Bancos c/ Movimento

(e) 1.500 (b) 45.000 1.500 (d)1.500 (e)

Em 10/12/01 pagou aluguel no valor de R$ 1.000, por

meio de emissão de cheque:

Fato Contábil FFato Contábil F

Aluguéis Bancos c/ Movimento

(f) 1.000 (b) 45.000 1.500 (d)

1.500 (e)

1.000 (f)

Em 15/12/01 pagou através de emissão de cheque,

R$ 3.000 ao primeiro fornecedor:

Fato Contábil GFato Contábil G

Fornecedores Bancos c/ MovimentoFornecedores Bancos c/ Movimento

(g) 3.000 3.000 (c) (b) 45.000 1.500 (d)

1.500 (e)

1.000 (f)

3.000 (g)

8

Em 16/12/01 vendeu 300 kg de mercadorias em

estoque ao preço de R$ 1.300 (Obs.: O CMV – Custo

das Mercadorias Vendidas é de R$ 900), a vista (não

considerar impostos):

Fato Contábil HFato Contábil H

Caixa Receita de Vendas

(a) 50.000 45.000 (b) 1.300 (h)

(h) 1.300

Fato Contábil HFato Contábil H

Custo das Mercadorias Vendidas

Mercadorias para Revenda

(h) 900 (c) 3.000 900 (h)(d) 1 500(d) 1.500

Em 19/12/01 fez um saque no valor de R$ 2.500, para

reforçar o caixa:

Fato Contábil IFato Contábil I

Caixa Bancos c/ Movimento(b) 45 000 1 500 (d)(a) 50.000 45.000 (b) (b) 45.000 1.500 (d)

(h) 1.300 1.500 (e)(i) 2.500 1.000 (f)

3.000 (g)2.500 (i)

Em 20/12/01 pagou através de transferência

bancária, Comissões aos vendedores no valor de R$

300, referentes a venda realizada:

Fato Contábil JFato Contábil J

Comissões Bancos c/ Movimento (j) 300 (b) 45.000 1.500 (d)

1.500 (e)1.000 (f)3.000 (g)2.500 (i)

300 (j)

Em 30/12/01 pagou salários do pessoal do escritório

no valor de R$ 2.750, através de transferência bancária:

Fato Contábil KFato Contábil K

Salários Bancos c/ Movimento (k) 2.750 (b) 45.000 1.500 (d)

1.500 (e)1.000 (f)3.000 (g)2.500 (i)

300 (j)2.750 (k)

Em 30/12/01 pagou honorários do Contador no valor

de R$ 150, com dinheiro do Caixa:

Fato Contábil LFato Contábil L

CaixaAssistência Contábil Caixa

(l) 150 (a) 50.000 45.000 (b)

(h) 1.300 150.(l)

(i) 2.500

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Balancete InicialBalancete Inicial

ContasSaldos

Devedores CredoresCaixa 8.650 -Bancos conta Movimento 32.450 -Mercadorias para Revenda 3.600 -Máquinas 1.500 -Fornecedores - -Capital Subscrito - 50.000Receita de Vendas - 1.300Custo das Mercadorias Vendidas 900 -Aluguéis 1.000 -Assistência Contábil 150 -Comissões 300 -Salários 2.750 -

Total 51.300 51.300


Custo das Mercadorias Vendidas

900 900 (a)

Aluguéis1 000 1 000 (b)

ARE (Transitória)(a) 900 1.300 (f)(b) 1.000(c) 150(d) 300

1.000 1.000 (b)

Assistência Contábil150 150 (c)

(e) 2.7505.100 1.3003.800


Comissões

300 300 (d)

Salários2 750 2 750 ( )

ARE (Transitória)(a) 900 1.300 (f)(b) 1.000(c) 150(d) 300( ) 2 7502.750 2.750 (e)

Receita de Vendas(f) 1.300 1.300

(e) 2.7505.100 1.3003.800


Prejuízos Acumulados ARE (Transitória)(g) 3.800 900 1.300

1.000150300

2 7502.7505.100 1.3003.800 3.800 (g)

Balancete FinalBalancete Final

ContasSaldos

Devedores CredoresCaixa 8.650 -

Bancos conta Movimento 32.450 -

Mercadorias para Revenda 3 600Mercadorias para Revenda 3.600 -

Máquinas 1.500 -

Fornecedores - -

Capital Subscrito - 50.000

Prejuízos Acumulados 3.800

Total 50.000 50.000

DREDRE

Receita Bruta 1.300( − ) Impostos sobre Vendas -( − ) Devoluções -( − ) Abatimentos e Descontos Incondicionais -

Receita Líquida 1.300( − ) Custo das Vendas (900)

Lucro Bruto 400( − ) Despesas Comerciais (300)( ) p ( )( − ) Despesas Administrativas (3.900)( ± ) Despesa Financeira Líquida -

Resultado Operacional (3.800)( − ) Despesas não Operacionais -( + ) Receitas não Operacionais -

Resultado Antes do IR e CS (3.800)( − ) Provisão para IR -( − ) Provisão para Contribuição Social -

Resultado Antes das Participações (3.800)( − ) Participações

Prejuízo Líquido (3.800)

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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial


Caixa 8.650Bancos c/ Movimento 32.450Mercadorias p/ Rev. 3.600p

Permanente Patrimônio LíquidoImobilizado Capital Subscrito 50.000

Máquinas 1.500 Prejuízos Acumulados (3.800)

Total do Ativo 46.200 Total do Passivo 46.200

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